精编个人所得税课件
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第九章--个人所得税PPT课件
居住满1年：指在一个纳税年度内（公历1月1号至12 月31号），在中国境内居住满365日的个人；对临时 离境应视同在华居住，不得扣减其在华居住的天数
2021
应用举例：
下列属于个人所得税居民纳税人有（ ） A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 B、到国外进修1年的某公司经理 C、2008年回国定居的某大学教授 D、2008年5月3号至2009年9月28日来华工作
2021
❖ 一次性获得总公司的上年度奖励2万元，平时 月工资均超过2000元
❖ 年度奖金20000/12＝1666.67 对应税率10%。 速算扣除数25 应纳个所税＝20000*10%-25 ＝1975
2021
（2）两个以上的纳税人共同取得的一项所得 对每个人分得的收入分别减除费用，计算
各自应纳的税额； （3）境外所得的税额扣除
所得
2、自2008年10月9日（含）起，暂免征
收储蓄存款利息所得税。
2021
八、财产 租赁所得 九、财产 转让所得
十、偶然 多得 十一、其 他所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备 等财产取得的所得；
1、个人股票转让所得暂不征税； 2、个人转让自用5年以上并且是家庭唯一 生活用房取得的所得，免征个税；
在境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣 除在境外缴纳的个人所得税额，但扣除的限 额不得超过我国税法规定 计算的应纳税额；
2021
❖ 具体限额计算方法: 分国不分项
❖ 限额抵扣方法:
❖ 应用举例:
中国公民王某系自由职业者,02年收入情况如下:
1、出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说 加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和 报社稿酬3800元。
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
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第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
税收个人所得税PPT课件
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40
2.个体工商户生产、经营所得应纳税 额的计算
个体工商户的生产、经营所得适用五级超额 累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计 算应纳税额。其计算公式为：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总 额—成本、费用、税金、损失
(必要费用扣除月2000元,年扣除24000元.) 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税
对个人出租住房取得的所得减按10%的税率 征收个人所得税。
.
36
第三节 个人所得税计算
一、应纳税所得额的计算 个人所得税的应纳税所得额,是指个人取得的
各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金 额之后的余额。 我国个人所得税的计算方法为：分项计算所 得、分别扣除费用。
.
37
项目 工资薪金 个体经营 承包承租 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁 财产转让 利息股息红利 偶然 其他
应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入 额－（2000×该年度实际承包、承租经营月 份数）
.
44
例
假定2008年3月1日，某个人与事业单位签 订承包合同经营招待所，承包期为3年。 2008年招待所实现承包经营利润150000 元，按合同规定承包人每年应从承包利润中 上缴承包费30000元。计算承包人2008 年应纳个人所得税额。
年应纳税所得额
=150000-30000-（2000×10）=100 000元
应纳税额=100000×35%-6750 =28250元
.
45
5.劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额 或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得 额。
其应纳税额的计算具体如下： （1）每次收入不超过4000元的，定额减除
《个人所得税新》PPT课件
• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转 让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
2020/12/20
精选ppt
20
利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
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9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
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6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
2020/12/20
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20
利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
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9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
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6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
第九章第5节个人所得税PPT课件
每月预缴：
借:所得税
500
贷:应交税金-应交个人所得税500
第32页/共34页
年终汇算清缴：
全年应缴所得税 ＝ 40 700×30％－4 250＝7 960元
应补缴所得税 ＝7 960－500×12＝1 960元
借:所得税
1 960
贷:应交税金-应交个人所得税1 960
第33页/共34页
感谢您的观看！
第2页/共34页
2.非居民纳税人 ～是指③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的 个人。
非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得， 向中国纳税。
第3页/共34页
〖例〗
一外籍人员从2003年12月起到 中国境内公司任职，2004年曾 于2.8-2.25；12.10-12.29两次 离境回国，累计时间为38天， 未超过90天的规定，视同在华 居住，不扣减在华居住天数， 应为中国居民纳税义务人。
•特殊规定 1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、年终加薪 的计税问题。
例
2.特定行业职工工资、薪金所得的计税问题
计算公式
P157 第13页/共34页
例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员， 2005年度工资收入、预缴税款情况见下表：
月份 工资
1－4
5－9 10－12
在岸月均 出海月均 在岸月均
（二）个体工商户生产经营所得
应纳税所得额
全年收入总额
成本、费用及损失
=
-
第20页/共34页
例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其 成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得 额为多少？
《个人所得税》PPT课件
（1）承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定的所得的，其所得按工 资、薪金所得项目征税。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
个人所得税精ppt课件
2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从 事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得 的所得。
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
可编辑课件PPT
15
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
可编辑课件PPT
16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
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15
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
《个人所得税》PPT课件
必国然。要 因回 此到 ，中他国虽居因住公，离习境惯，性但·居仍·住 是··地 中·仍 国·在 的中居
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
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个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
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混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
第六章-个人所得税ppt课件
或＝成本费用支出额 ÷（1- 应税所得率）× 应税所得率 应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
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第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
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第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
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第六章 个人所得税
个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
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工资、薪金所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额 =每月收入额-每月费用扣除标准（3500元或 4800元）
对企事业单位的承包承租经营所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝应纳税所得额 ＝纳税年度收入总额－必要费用3500/月
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权 的适用5%－35%的五级超额累进税率。
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元的部分
20
2
超过20 000～50 000元的 部分
30
3 超过50 000元的部分
40
0 2000 7000
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、股息 、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得。
⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按 应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
专业税法讲义
个人所得税法
个人所得税法的主要内容
• 个人所得税的纳税义务人 • 个人所得税的征税范围 • 个人所得税的税率 • 个人所得税应纳税额的计算 • 个人所得税的税收优惠（自学） • 个人所得税的申报与缴纳（自学）
个人所得税的纳税义务人
1、居民纳税义务人 2、非居民纳税义务人
判定标准
居民和非居民纳税义务人的判定标准
7 超过80000元的部分
45
五级超额累进税率
级数 全年应纳税所得额
税率（%）
1 不超过15000元的
5
2 超过15000元至30000元的部分 10
3 超过30000元至60000元的部分 20
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分
35
劳务报酬适用三级超额累进税率
（3）三级超额累进税率：适用于劳务报酬所得。 三级超额累进税率税率表
七级超额累进税率
级数 全月应纳税所得额
适用税率（%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35
个人所得税的征税范围
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得
个人所得税的税率
1、超额累进税率 2、比例税率
（1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场所，可分
为永久性居住场所和习惯性居住场所，我国税法 采用的住所标准是习惯性住所标准。 （2）居住时间标准
居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。 我国规定的标准是一个纳税务人
（1）在中国境内有住所，即在中国境内定居 的中国公民和外国侨民。 （2）在中国境内无住所而在中国境内居住满 1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台 湾同胞
利息、股息、红利所得、偶然所得及其他所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 应纳税所得额＝每次收入额
财产租赁所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） (1)每次收入不足4 000元
应纳税所得额 ＝每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)-800 (2)每次收入在4 000元以上
⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所得适 用税率从2001年1月1日起为10%。
(4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起税率调 整为5%，2008年10月9日起免征个人所得税。
个人所得税应纳税额的计算
一、一般项目应纳税额的计算 二、特殊项目应纳税额的计算
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得、特许权使用费所得 6、利息、股息、红利所得、 偶然所得、其他所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得
超额累进税率
（1）七级超额累进税率：适用于工资、薪金所得及 对承包、承租经营成果不拥有所有权的承包、承 租经营所得。 七级超额累进税率税率表
（2）五级超额累进税率：适用于个体工商户的生产 、经营所得，对承包、承租经营成果拥有所有权 的承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企 业的生产、经营所得。 五级超额累进税率税率表
劳务报酬所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
稿酬所得、特许权使用费所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
• 居民纳税义务人负有无限纳税义务，即其所 得无论是来源于中国境内还是中国境外任何 地方，都应在中国缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人
• 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又 不居住或者无住所且在境内居住不满一年的 个人”。
• 非居民纳税义务人负有有限纳税义务，即其 仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳 个人所得税。
特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金的计税问题 2、个人捐赠问题 3、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的 征税问题 4、境外所得已纳税款的扣除
全年一次性奖金的计税问题
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （1）计算应纳税所得额： 当雇员当月工资薪金超过费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金 当雇员当月工资薪金低于费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金
应纳税所得额 ＝[每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)] ×（1－20%）
财产转让所得
应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率（20%）
应纳税所得额 ＝收入总额－财产原值－合理费用
例：王某建房一栋，造价38 500元，售价64 000元，在卖房过程中按照支付交易费等有关 费用3 000元。