精编个人所得税课件

特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金的计税问题 2、个人捐赠问题 3、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的 征税问题 4、境外所得已纳税款的扣除
全年一次性奖金的计税问题
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （1）计算应纳税所得额： 当雇员当月工资薪金超过费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金 当雇员当月工资薪金低于费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金
⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所得适 用税率从2001年1月1日起为10%。
(4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起税率调 整为5%，2008年10月9日起免征个人所得税。
个人所得税应纳税额的计算
一、一般项目应纳税额的计算 二、特殊项目应纳税额的计算
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得、特许权使用费所得 6、利息、股息、红利所得、 偶然所得、其他所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得
• 居民纳税义务人负有无限纳税义务，即其所 得无论是来源于中国境内还是中国境外任何 地方，都应在中国缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人
• 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又 不居住或者无住所且在境内居住不满一年的 个人”。
• 非居民纳税义务人负有有限纳税义务，即其 仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳 个人所得税。
超额累进税率
（1）七级超额累进税率：适用于工资、薪金所得及 对承包、承租经营成果不拥有所有权的承包、承 租经营所得。 七级超额累进税率税率表
（2）五级超额累进税率：适用于个体工商户的生产 、经营所得，对承包、承租经营成果拥有所有权 的承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企 业的生产、经营所得。 五级超额累进税率税率表
劳务报酬所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
稿酬所得、特许权使用费所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
应纳税所得额 ＝[每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)] ×（1－20%）
财产转让所得
应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率（20%）
应纳税所得额 ＝收入总额－财产原值－合理费用
例：王某建房一栋，造价38 500元，售价64 000元，在卖房过程中按照支付交易费等有关 费用3 000元。
（1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场所，可分
为永久性居住场所和习惯性居住场所，我国税法 采用的住所标准是习惯性住所标准。 （2）居住时间标准
居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。 我国规定的标准是一个纳税年度内在中国境内居 住满365日，即以居住满一年为时间标准。
居民纳税义务人
（1）在中国境内有住所，即在中国境内定居 的中国公民和外国侨民。 （2）在中国境内无住所而在中国境内居住满 1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台 湾同胞
百度文库
利息、股息、红利所得、偶然所得及其他所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 应纳税所得额＝每次收入额
财产租赁所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） (1)每次收入不足4 000元
应纳税所得额 ＝每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)-800 (2)每次收入在4 000元以上
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元的部分
20
2
超过20 000～50 000元的 部分
30
3 超过50 000元的部分
40
0 2000 7000
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、股息 、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得。
⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按 应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
专业税法讲义
个人所得税法
个人所得税法的主要内容
• 个人所得税的纳税义务人 • 个人所得税的征税范围 • 个人所得税的税率 • 个人所得税应纳税额的计算 • 个人所得税的税收优惠（自学） • 个人所得税的申报与缴纳（自学）
个人所得税的纳税义务人
1、居民纳税义务人 2、非居民纳税义务人
判定标准
居民和非居民纳税义务人的判定标准
7 超过80000元的部分
45
五级超额累进税率
级数 全年应纳税所得额
税率（%）
1 不超过15000元的
5
2 超过15000元至30000元的部分 10
3 超过30000元至60000元的部分 20
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分
35
劳务报酬适用三级超额累进税率
工资、薪金所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额 =每月收入额-每月费用扣除标准（3500元或 4800元）
对企事业单位的承包承租经营所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝应纳税所得额 ＝纳税年度收入总额－必要费用3500/月
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权 的适用5%－35%的五级超额累进税率。
个人所得税的征税范围
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得
个人所得税的税率
1、超额累进税率 2、比例税率
（3）三级超额累进税率：适用于劳务报酬所得。 三级超额累进税率税率表
七级超额累进税率
级数 全月应纳税所得额
适用税率（%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35