大企业税务风险管理

大企业税务风险管理

一、大企业以及税务风险管理的认识

（一）大企业的特点

1.大企业生产以及经营规模较大。我国大企业提供的产品所占的市场份额同其相同行业的中小企业相比较大，其营业收入总额较大，国家行业规定大企业的营业收入总额需超过规定的最低标准，其从业人员数量较多，从业人员总额需超过规定的行业最低标准，其提供的就业岗位较多，减轻了国家的就业负担。

2.大企业内部组织机构较为庞大，错综复杂，分支机构多。我国的大企业内部分工明确，其企业的筹资、投资、运营等环节运作较为健康有效。企业的财务核算能力较强、系统较为规范。大企业内部管理机制比较健全，并且具有较高的信息化管理水平，企业在生产运营过程中内部组织机构能使企业健康正常运作。

3.大企业所涉及的业务较为广泛，纳税事项繁杂。我国的大企业经营业务较为广泛，在行业上通常跨越不同行业和领域，在地域上通常跨区域或者跨国进行投资或者融资，纳税事项较为复杂，大企业是我国税务的主要来源，在我国税务收入中占据着不可代替的位置。

4.大企业年度纳税额较大，并且通常具有较强的社会责任感，以及良好的社会形象。我国的大企业在社会贡献上强于中小

企业。

（二）税务风险管理

大型企业税务风险管理包括两个方面：一是企业自身纳税风险管理。二是，税务机关的依法征税的风险管理。对于企业来说，企业作为纳税人，存在着两种情况，一是在涉税事项上存在着因违反税收的各项法律法规从而遭受损失的风险，二是纳税人缺乏税收法律知识以及对国家制定的各种税收优惠政策运用的不合理，企业原本符合税收优惠的规定，却因对政策理解的不够透彻从而导致企业本应享受的优惠没有了，所以不得不缴纳税款，从而增加了企业税收负担的风险。对于税务机关来说，税收风险存在于征税这一过程之中，因为国家的税收政策以及各项法律法规存在着漏洞和不足，税务机关在征税方面的执行情况不理想，使得“依法征税”没有完全落实，对企业的各项税款未能够做到应收尽收，所以存在着税收收入满足不了政府实现职能需要的风险。

二、大企业税务风险的管理现状以及存在的问题（一）大企业税务风险的管理现状2008 年，国家税务总局设立了大企业税收管理司。在2009 年年初，国家税务总局确定了多个定点联系企业名单。2009 年5 月，国家税务总局正式发布《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在降低企业税收成本。2013 年，国家税务总局开展了大企业税收风险管理的调研工作，为制定一套符合我国大企业税收特点的税收风险管理系统。今年以来，国家税务总局制定出扎实推进大企业税收服务与管理改革的举措，宗旨在于提高税收服务和管理效率，使我国大型企业能持续健康发展。

我国大企业生产经营周期较长，内部组织机构较为庞大，错综

复杂，其涉及的业务较为广泛，纳税事项繁杂，所以大企业面临的税务环境比较复杂以及企业的税务风险也十分严峻。当大企业逐渐走向集团化，跨区域化以及全球化的这一阶段，税务风险作为企业内部风险与危机之一，变得愈发突出。众所周知的苏宁电器、中国平安XX公司等大型企业，都曾在税收上栽了跟头。栽跟头的原因主要是在于这些企业忽视了自身的税务风险，最后使得企业的日常生产经营、财务状况、企业形象都受到了一定的损害。所以在大企业迅猛发展的当下，我们不得不把税务风险管理作为企业发展需解决的迫切问题，从而为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。

（二）大企业税务风险管理存在的问题

1.大企业税务风险理念没有受到足够的重视。税务风险管理理念在多数大企业中没有受到重视，只专注于企业日常的生产经营情况、财务状况、追求高额的利润从而忽视了税务风险对企业的影响。

2.大企业的税务内部控制机制不够完善。一些企业完全没有建立内控制度；而有的企业虽然建立了税务内控控制制度，但是却存

在着不足，比如制度制定的不够规范，不科学。

3.大企业税务风险管理专业人才匮缺。在大企业中，税收风

险管理的工作存在着专业人才短缺的现象，税收管理人员中有

40 岁以上不了解审计的人员，也有很多人员的专业不是财税专业。要让这些大龄的管理人员以及非财税专业的人员快速接受审计知识并对企业进行风险评估管理是不易的。

4.税务机关对风险管理的作用未得到重视。税务管理部门对于税收风险管理的作用和意义没有达到深刻的认识。它只关注到税务风险管理促使税收成本增多，而不是从长远上认知风险管理的长期意义。

5.法律法规规范的透明度不高。对于大企业税务风险管理来

说，国家还未出台专门的法律法规进行规范。部分文件描述不到位，表达不够精确，容易引起税务机关和大企业对同一文件有不同的认知和看法，对大企业的长期发展产生不利影响。

三、大企业风险管理的必要性

随着我国市场经济的蓬勃高速发展，税收征收管理愈发严格细致，大企业对税务风险的忽略，使得有些大企业在税务风险上栽了跟头，这就让大企业的管理者更加关注企业的涉税事项，并意识到税务风险作为企业风险之一是存在的以及认识到大企业税务风险管理的必要性。

第一，忽视税务风险所造成的损失使得大企业不得不自觉重视企业的税务风险管理。2009年5月，国家税务总局出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》指引了大企业税务风险管理的

发展方向，这说明了在实际操作过程中，大企业的税务风险已经成为我国大企业所面临的一个严峻的挑战，并且得到了税务总局的高度关注。近年来，我国一些上市企业如苏宁电器、中国平安XX公司等由于忽视了税务风险，从而使企业日常的生产及经营以及社会形象造成了不良的社会影响，因此，大企业意识到风险管理的必要性，须严

格遵守税收相关的法律法规，正确合理的判断涉税事项，从而尽可能避免税务风险。近年来，随着我国税务机关的重视，大型企业面临的税务风险愈发严峻。第二，大企业存在的所有风险中，税务风险管理是其重要风险之一。大企业自身的特征决定了其面临的税务风险的类型较多的特点，即企业生产经营周期较长，内部组织机构较为庞大，错综复杂，其涉及的业务较为广泛，纳税事项繁杂等特征使得大企业面临的税务环境比较复杂、企业的税务风险的种类较多以及较大的影响了大企业的生存与长期发展。税务风险管理的执行情况严重影响着大企业整体风险的判断，因此，在大企业所存在的所有风险中，税务风险管理是不可或缺的重要组成部分。

第三，健康有效的税务风险管理不仅可以降低大企业税收成本，而且还能增加利润。大企业税收成本主要包括企业的纳税成本以及非税成本。企业的纳税成本是不可避免的，是必须要履行的义务。而对于企业的非税成本是企业税务风险所造成的损失，即企业违反法律法规从而需要缴纳的税收滞纳金和罚款。因此，健康有效的税收风险管理，能够降低企业的税收成本，避免损失，

最大限度的获利。企业以追求企业利润最大化为目标，大型企业

可以通过健康有效的税务风险管理，充分运用税收优惠政策，使企业在日常的生产经营活动以及融资投融资等活动中获得最大的经营收益，增强企业产品的竞争力，从而推动大企业在良好的税收环境中持续健康发展。