税收政策汇编及解析(doc 69页)
税收政策讲解
借：在建工程
97万
贷：库存商品
80万
应交税金-增（销项） 17万
会计折旧97万，计税基础117万。20万先 交，后抵回来。现在就不存在先交问题。
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7、安置下岗失业人员在就业取得的社保 补贴和岗位补贴，免税；取得的小额担 保贷款贴息、在就业培训、职业介绍补 贴等不免税。
18
8、收入可以分期确定的： （1）分期收款的按合同约定日确定收入 （2）建筑、安装、装配、制造大型机械
3
2、统一内外资企业所得税。把目前内资 企业平均25％税收负担、外资企业平均 13％的税收负担统一到一个水平，体现 公平的原则。
4
3、 改进个人所得税，实行综合与分类 相结合的个人所得税制度，税前扣除项 目和标准的确定应当更加合理，税率也 需要适当调整。
4、 改革出口退税。
5
5、 实施城镇建设税费改革，条件具备 时对不动产开征统一规范的物业税，相 应取消有关收费。
24
企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策 问题通知如下：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关
联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实
施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分
不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第 二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投 资比例为：
付的租赁费，按照以下方法扣除： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租 赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租 赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价 值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
31
10、手续费和销售佣金财税 [2009]29号
税收政策解析
税收政策解析税收是国家财政收入的重要来源，对经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
税收政策作为影响税收体系的重要因素，对国家财政收入的增长和调节具有重要意义。
本文将对税收政策进行解析，探讨其主要内容、实施方式和影响等方面的问题。
一、税收政策的定义和目的税收政策是国家通过制定税法和税制，对纳税人进行征税的有关规定的总称。
税收政策的目的是通过调控税制和税率，实现税收收入的合理分配，促进经济增长，满足社会公共需求，实现经济社会发展的目标。
二、税收政策的主要内容1.税制设计：税收政策包括不同类型的税收，如个人所得税、企业所得税、增值税等。
税制设计需要考虑纳税人的经济能力和税收公平原则，通过不同税率和税收征收方式来实现公平合理的税收制度。
2.税收优惠政策：税收优惠政策是税收政策的重要组成部分，旨在鼓励和支持特定行业或地区的发展。
如对高新技术企业给予税收优惠、对研发费用给予税前扣除等措施。
3.税收征收管理：税收政策还包括税收征收管理的规定，包括纳税申报、稽查和征收的具体流程和要求。
征收管理的规范和有效执行，对保障税收收入的稳定性和公平性具有重要意义。
三、税收政策的实施方式1.中央政府和地方政府的税收政策：中央政府和地方政府都有权制定税收政策，中央政府主要负责统一税收政策的框架设计和调控，地方政府负责根据本地实际情况制定适合的税收政策。
2.信息化税收管理：随着信息技术的发展，税收管理逐渐实现了信息化。
税务机关通过建立税收信息系统，实现纳税人信息共享和便捷的电子申报缴税，提高了税收管理的效率和透明度。
3.税收政策的动态调整：税收政策需要根据经济形势和财政需求进行动态调整。
在经济增长放缓时，可以采取减税政策来刺激经济发展；在财政紧张时，可以调高税率来增加财政收入。
四、税收政策的影响税收政策的合理性和有效性对经济和社会有着重要影响。
1.促进经济增长：税收政策可以通过减税和降低税负，激发市场活力和企业投资，推动经济增长。
税收优惠政策汇编doc税收优惠政策汇编(增值
税收优惠政策汇编doc税收优惠政策汇编(增值1.农业产品1.1销售自产农业产品●下列物资免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品。
（《暂行条例》）●农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农业产品，是指初级农业产品，具体范畴由国家税务总局直属分局确定。
（《实施细则》）●《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直截了当从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍旧属于注释所列的农业产品，不属于免税的范畴，应当按照规定税率征收增值税。
（财税字[1995]第052号）1.2粮食和食用植物油●对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。
对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。
（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
（二）救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
（三）水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准，凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。
对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售连续免征增值税外，一律照章征收增值税。
承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。
享受免税优待的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。
粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。
税收政策汇编及解析(doc 69页)
税收政策汇编及解析(doc 69页)2004年税收政策汇编及解析●征管动态关于使用《电子缴税凭证》的公告关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知●政策摘录国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知●纳税向导关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复三项费用年终有余额如何处理融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分如何理解个人所得税法对“次”的规定以地换房≠以房换地预收款也要缴税发放独生子女补贴不能在税前扣除对以前年度损益调整事项的会计处理●以案说法股息红利还是工资薪金的批复国家税务总局2003年9月30日以国税函[2003]1114号文《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》对有关问题明确如下：“《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。
”国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知国家税务总局2003年8月1日以国税发[2003]94号文《国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知》对有关问题明确如下：“为贯彻落实《国务院办公厅关于做好2003年普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国办发[2003]49号）和《财政部国家发展改革委关于切实落实2003年普通高等学校毕业生从事个体经营有关收费优惠政策的通知》（财综[2003]48号）精神，鼓励高校毕业生自主创业和灵活就业，现将从事个体经营的高校毕业生免交税务登记证工本费问题通知如下：一、2003年应届高校毕业生从事个体经营，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前办理了工商登记，并在《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的期限内申报办理税务登记的，免交税务登记证工本费。
地方税收政策资料汇编
地方税收政策资料汇编资料汇编一营业税一关于农村信用社税收政策问题从2004年1月1日起，对改革试点地区〔含四川〕农村信用社取得的金融保险业应税收入，按照3%的税率征收营业税。
——财政部国家税务总局财税[2004]177号二关于推广税控收款机有关税收政策增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的一般发票注明的价款，依以下公式运算可抵免税额：可抵免税额=价款÷〔1+17%〕×17%当期应纳不足税额抵免的，未抵免部分可在下期连续抵免。
税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产治理，其按规定提取的折旧额可在企业运算缴纳所得税前扣除，达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。
上述优待政策从2004年12月1日起执行。
——财政部国家税务总局财税[2004]167号三关于下岗失业人员再就业有关营业税政策治理的问题财税[2002]208号文件规定的对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税，是指其雇工7人〔含7人〕以下的个体经营行为。
下岗失业人员从事个体经营活动雇工8人〔含8人〕以上，不管其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均按照新办服务型企业有关营业税政策执行。
自2005年1月1日起执行。
——财政部国家税务总局财税[2004]228号四财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的问题自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。
——财税[2005]77号五四川省地点税务局关于转让企业产权征收营业税的问题依照〔国税函[2002]165号〕中〝转让企业产权不应征收营业税〞是指整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为不征营业税。
假设企业仅转让资产、债权和债务或双方企业置换资产、债权和债务，转让或置换范畴中未包含劳动力，那么应按规定征收营业税。
税收政策汇编及分析文件
2004年税收政策汇编及解析●征管动态关于使用《电子缴税凭证》的公告关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知●政策摘录国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复国家税务总局关于2003年一般高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知●纳税向导关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复三项费用年终有余额如何处理融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分如何理解个人所得税法对“次”的规定以地换房≠以房换地预收款也要缴税发放独生子女补贴不能在税前扣除对往常年度损益调整事项的会计处理●以案讲法股息红利依旧工资薪金房产税、土地使用税到底该由谁缴代垫材料费也要缴营业税。
●咨询问答●编读往来●小考场税收知识竞赛题目选编（九）●广而告之关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施方法》的通知【征管动态】关于使用《电子缴税凭证》的公告各纳税人：依照上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。
各纳税人可依照各自采纳的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》：1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。
2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。
储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。
3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。
4、各有关银行对《电子缴款凭证》保存时刻为半年。
5、《电子缴税凭证》从2004年1月1日起执行。
特此公告。
关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知佛山市地税局于2003年11月12日下发佛地税函[2003]206号文《关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知》，对拆迁补偿收入行为免征营业税及如何开具发票的问题明确如下：拆迁补偿收入免征营业税是指依照《营业税税目注释》及《广东省地点税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函[1999]295号）的规定，符合下列条件的行为：一、土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为；二、凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产治理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得拆迁补偿收入（包括货币、物资或其他经济利益）的行为。
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、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
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，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
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以
寄
傲
，
安
。
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
税收政策及解读
【政策】税务总局明确商业健康保险个人所得税征管办法为进一步推动商业健康保险发展，为进一步推动商业健康保险发展，实现与基本医疗保险的有效衔接，实现与基本医疗保险的有效衔接，实现与基本医疗保险的有效衔接，进一步进一步减轻群众医疗负担，提高医疗保障水平，财政部、税务总局、保监会根据国务院会议精神，发文明确自2016年1月1日起，对全国31个试点地区个人购买符合规定的商业健康保险支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除。
除。
为保障优惠政策效应有效发挥，为保障优惠政策效应有效发挥，并为纳税人办税提供方便，并为纳税人办税提供方便，并为纳税人办税提供方便，税务总局日前发税务总局日前发布了布了《关于实施商业健康保险个人税收政策试点有关问题的公告》《关于实施商业健康保险个人税收政策试点有关问题的公告》《关于实施商业健康保险个人税收政策试点有关问题的公告》，，明确了商业健康保险政策适用范围、健康保险政策适用范围、纳税申报、纳税申报、纳税申报、税优识别码的使用等问题，税优识别码的使用等问题，税优识别码的使用等问题，打通了政策落实打通了政策落实的全路径。
的全路径。
公告大大简化了税收优惠办理手续，纳税人在享受购买商业健康保险税收优惠时，只需通过扣缴单位及时向税务机关填报税优识别码及纳税信息即可，只需通过扣缴单位及时向税务机关填报税优识别码及纳税信息即可，无需无需另行办理税收优惠审批或备案手续。
另行办理税收优惠审批或备案手续。
税务总局所得税司有关负责人指出，对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险支出予以税前扣除，康保险支出予以税前扣除，是税收托举民生的一次突破性尝试，是税收托举民生的一次突破性尝试，是税收托举民生的一次突破性尝试，对我国多层次医对我国多层次医疗保障体系的构建和完善具有十分重要的促进作用。
疗保障体系的构建和完善具有十分重要的促进作用。
公告的发布，公告的发布，给纳税人办税提供了实实在在的便利，有利于进一步细化落实国务院决策部署，有利于进一步细化落实国务院决策部署，也是税务部门也是税务部门简政放权、提高行政效能和维护纳税人合法权益的具体体现。
XXXX年税收政策汇总
XXXX年税收政策汇总概述XXXX年的税收政策具有重要意义，对企业和个人都有着深远影响。
本文将对XXXX年的税收政策进行详细汇总和解析，以帮助读者更好地了解税收政策的变化和影响。
1. 个人所得税改革在XXXX年，个人所得税改革是税收政策中的重要内容之一。
根据新政策，个人所得税的计税方法和税率发生了变化。
1.1 新的计税方法•XXXX年以前，个人所得税采用累进税率计算，但在XXXX 年后进行了改革。
根据新政策，个人所得税可采用综合与分类相结合的计税方法，使纳税人更公平地纳税。
1.2 调整的税率•根据新政策，个人所得税的税率也发生了调整。
具体税率的变化如下：–起征点的调整：XXXX之前的起征点为XXXX元，XXXX年后将调整为XXXX元；–级距的调整：XXXX年后，个人所得税的不同级别的税率有所变化。
2. 企业税收政策变化在XXXX年，企业税收政策也发生了一些重要变化。
以下是XXXX 年企业税收政策的主要内容：2.1 降低企业所得税税率•为了促进经济发展和激励企业创新，XXXX年的税收政策降低了企业所得税税率。
具体税率调整如下：–一般企业的所得税税率从XXXX年的XX%降低到XX%；–小微企业的所得税税率从XXXX年的XX%降低到XX%。
2.2 激励企业研发和创新•为了鼓励企业增加研发投入和推动创新发展，XXXX年的税收政策提出了一系列支持政策，包括：–研发费用加计扣除：对企业的研发费用给予一定比例的额外扣除，降低企业的税负；–技术入股优惠：鼓励企业与高新技术企业合作，在合作中获得的技术入股可享受税收优惠。
3. 其他税收政策变动除了个人所得税和企业税收政策的变化，XXXX年还有其他一些税收政策的调整：3.1 增值税改革•XXXX年，增值税改革是税收政策的重要内容之一。
根据新政策：–调整增值税税率：对部分行业的增值税税率进行了调整，以支持相关产业的发展；–强化进销项抵扣：进一步强化了增值税的进销项抵扣机制，使纳税人能够更好地享受抵扣权益。
中国税收政策汇编
中国税收政策汇编税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家宏观经济调控的重要手段。
税收政策的制定和执行对于国家经济发展和社会稳定至关重要。
本文将对中国税收政策进行汇编和概述，以便读者更好地了解和掌握相关内容。
税收分类及原则一、直接税和间接税直接税是指直接征收于纳税人个人财产和收入的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税则是通过货物和服务的销售税、关税等方式间接地征收于消费者，如增值税、消费税等。
二、税收原则1. 公平原则：税收应按照个人或企业的财产和收入状况，公平地向纳税人征收。
2. 简单易行原则：税收制度应简单、易行，便于纳税人申报和缴纳税款。
3. 稳定原则：税收政策应具有稳定性，避免频繁变动对经济造成不必要的干扰。
中国主要税种及政策解读一、增值税增值税是中国税收体系中最重要的一种税种，适用于商品和服务的交易。
根据中国国家税务总局的规定，一般纳税人应按照17%的税率缴纳增值税。
同时，对于小规模纳税人，可以选择3%的简易征收方式。
二、个人所得税个人所得税是对个人的各类收入征税的一种税种。
根据收入来源的不同，个人所得税可以分为工资薪金所得、个体工商户所得、财产租赁所得等。
中国个人所得税根据税法规定的税率表进行税额计算，税率根据收入水平划分为不同档次。
三、企业所得税企业所得税是针对企事业单位所得(包括居民企业和非居民企业)，征收的一种税种。
税法规定，企业应按照一定的税率对其实现的纯利额缴纳企业所得税。
四、消费税消费税是在特定商品生产、流通和消费环节征收的一种税种。
中国的消费税主要适用于酒类、烟草、汽车、化妆品等高档消费品。
根据不同商品的分类和规定，消费税的税率也有所不同。
五、资源税资源税是指对国家规定的矿产资源开采活动征收的税款，以保护我国的自然资源和环境为主要目的。
资源税的税率根据具体的矿产类型、矿石品位等因素而定。
六、土地增值税土地增值税是指在土地转让过程中对增值部分征收的一种税种。
根据中国国家税务总局的规定，土地增值税的税率根据地域和土地使用年限等因素有所差异。
税收政策解读报告
税收政策解读报告一、增值税政策增值税是我国税收体系中的重要税种之一，其改革和调整一直备受关注。
首先，增值税税率的调整是一大亮点。
近年来，我国逐步降低了增值税税率，从最初的 17%、11%和 6%三档税率，调整为 13%、9%和 6%三档税率。
这一举措有助于减轻企业税负，增强企业的市场竞争力，促进实体经济的发展。
其次，增值税的进项抵扣政策也在不断优化。
扩大了进项税抵扣范围，将不动产纳入抵扣范围，同时对一些行业的进项税加计抵减，进一步降低了企业的税收成本。
此外，增值税小规模纳税人的税收优惠政策也不断出台。
小规模纳税人月销售额未超过 15 万元（季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。
这一政策对于小微企业和个体工商户的发展起到了积极的扶持作用。
二、企业所得税政策企业所得税直接关系到企业的盈利能力和发展后劲。
在税率方面，我国企业所得税的基本税率为 25%。
同时，对于符合条件的小型微利企业，实行优惠税率，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
研发费用加计扣除政策是鼓励企业创新的重要举措。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
此外，对于高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，以支持高新技术产业的发展。
三、个人所得税政策个人所得税与广大民众的切身利益息息相关。
新的个人所得税法实施后，引入了综合与分类相结合的税制模式。
将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得纳入综合所得，按年计税，并实行专项附加扣除制度，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。
税收政策解读-税收政策解读共97页
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
税收政策解读-税收政策解读
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
所得税若干政策解读共66页文档
所得税若干政策解读
------工资薪金个人所得税 ------利息股息红利个人所得税 ------小型微利企业所得税
一般计算公式（含税工资、薪金所得）
①应纳税所得额＝月工资、薪金所得 －免税项目－3500（费用扣除标准）
②应纳税额＝应纳税所得额×税率－ 速算扣除数
（二）、优惠规定
（1）、省级人民政府、国务院部委和中 国人民解放军军以上单位，以及外国 组织国际组织颁发的科学、教育、技 术、文化、卫生、体育、环境保护等 方面的奖金。
所得税若干政策解读
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
（9）关于生育津贴和生育医疗费
生育妇女按照县级以上人民政府根 据国家有关规定制定的生育保险办 法，取得的生育津贴、生育医疗费 或其他属于生育保险性质的津贴、 补贴，免征个人所得税。
地方税收政策资料汇编
地方税收政策资料汇编一、地方税收政策概述在中国，地方税收是经济发展的重要支撑，也是地方财政收入的主要来源之一。
地方税收政策涉及多个层面，包括税收征收、税收优惠、税收调整等方面。
本文将对地方税收政策进行资料汇编，以便读者了解地方税收政策的基本情况。
二、地方税种简介1. 增值税增值税是一种按照流转环节计征的消费税，分为国家税和地方税两个层面。
地方税部分由地方政府管理和征收。
2. 营业税营业税是一种按照企业经营额征收的税种，主要由地方政府管理和征收。
3. 个人所得税个人所得税是居民个人从各种经济收入中获取的所得征收的税种，由国家税务局负责管理。
4. 房产税房产税是对房地产的税收，由地方政府管理和征收。
5. 城市维护建设税城市维护建设税是一种对城市维护建设进行征收的税种，由地方政府管理和征收。
6. 土地使用税土地使用税是对土地进行征收的税种，由地方政府管理和征收。
三、地方税收政策案例分析1. 某省增值税优惠政策根据某省税务局发布的通知，该省将对小微企业的增值税进行优惠政策。
小微企业在销售额不超过一定数额时，可享受增值税减免或减按一定比例征收的政策。
2. 某市房产税调整政策某市政府发布了新的房产税调整政策，根据该政策，将对房产的评估价值进行调整，调整后的房产税税率将根据评估价值进行相应调整。
3. 某县个人所得税减免政策某县政府为吸引高层次人才来该县发展，发布了个人所得税减免政策，对在该县工作并缴纳个人所得税的高层次人才，在一定期限内可享受个人所得税的减免政策。
4. 某市土地使用税优惠政策某市政府为鼓励土地的合理利用，发布了土地使用税优惠政策，对于开展生态农业、循环农业以及其他符合环保要求的农业项目，可以享受土地使用税的减免政策。
四、地方税收政策的意义与挑战地方税收政策对于地方经济发展和财政收入具有重要意义。
一方面，通过税收政策的优化和调整，可以激励企业和个人的创新活力，促进经济增长和就业。
另一方面，税收政策还可以调节财政收入的结构，提高地方财政的可持续性。
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税收政策汇编及解析(doc 69页)2004年税收政策汇编及解析●征管动态关于使用《电子缴税凭证》的公告关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知●政策摘录国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知●纳税向导关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复三项费用年终有余额如何处理融资租赁业务如何确定缴纳营业税或增值税的划分如何理解个人所得税法对“次”的规定以地换房≠以房换地预收款也要缴税发放独生子女补贴不能在税前扣除对以前年度损益调整事项的会计处理●以案说法股息红利还是工资薪金房产税、土地使用税到底该由谁缴代垫材料费也要缴营业税。
●咨询问答●编读往来●小考场税收知识竞赛题目选编（九）●广而告之关于修改《顺德市地税发票抽奖活动实施办法》的通知【征管动态】关于使用《电子缴税凭证》的公告各纳税人：根据上级有关通知精神，为方便纳税人缴纳税款，保证税款及时准确入库，现决定对我区现行的“e”税通和储款扣税两种缴税方式的完税凭证使用《电子缴税凭证》。
各纳税人可根据各自采用的申报缴款方式按下列方法取得《电子缴税凭证》：1、使用“e”税通申报的业户，可通过银行的回单箱收取，或者自行到各自的开户银行网点索取。
2、储款扣税的业户，可在税期结束后到各自的开户银行网点索取（存折账户须凭存折索取）。
储款扣税账户为个人账户时扣款银行可不开具《电子缴款凭证》，仅在扣款存折的交易摘要栏内打印“地税”字样，表示该笔款项是税务机关所扣的税款。
3、《电子缴税凭证》无银行转讫章无效。
4、各有关银行对《电子缴款凭证》保存时间为半年。
5、《电子缴税凭证》从2004年1月1日起执行。
特此公告。
关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知佛山市地税局于2003年11月12日下发佛地税函[2003]206号文《关于拆迁补偿收入免征营业税范围及发票使用规定的通知》，对拆迁补偿收入行为免征营业税及如何开具发票的问题明确如下：拆迁补偿收入免征营业税是指根据《营业税税目注释》及《广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函[1999]295号）的规定，符合下列条件的行为：一、土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为；二、凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）的行为。
取得上述拆迁补偿收入需开具发票的，可到拆迁地所属地方税务机关（分局、所、征收厅）按规定开具《通用发票》。
【政策摘录】国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复国家税务总局2003年9月30日以国税函[2003]1114号文《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》对有关问题明确如下：“《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。
”国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知国家税务总局2003年8月1日以国税发[2003]94号文《国家税务总局关于2003年普通高等学校毕业生从事个体经营免收税务登记证工本费的通知》对有关问题明确如下：“为贯彻落实《国务院办公厅关于做好2003年普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国办发[2003]49号）和《财政部国家发展改革委关于切实落实2003年普通高等学校毕业生从事个体经营有关收费优惠政策的通知》（财综[2003]48号）精神，鼓励高校毕业生自主创业和灵活就业，现将从事个体经营的高校毕业生免交税务登记证工本费问题通知如下：一、2003年应届高校毕业生从事个体经营，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前办理了工商登记，并在《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的期限内申报办理税务登记的，免交税务登记证工本费。
二、从事个体经营的2003年应届高校毕业生在申报办理税务登记时，应当向税务机关出具本人身份证、高校毕业证以及工商部门批准从事个体经营的有效证件，经核实无误后按规定免交税务登记证工本费。
”【纳税向导】关于企业带征转查征若干税收处理问题的答复一、企业固定资产税收处理问题的补充规定。
1、不论当时是否取得有效合法凭证或有否计价入帐，也不论企业如何作会计调帐处理，准许税前扣除的折旧额是指以评估后或补取得合法凭证后该项固定资产剩余的尚可使用的年限内按税法规定所计提的折旧。
2、来没有计价入帐且没有取得合法有效的凭证入帐的固定资产，此次重新评估入帐的，以评估值作为确认固定资产的入帐价值，以后发生的转让、报废、损失等原因引起的固定资产减少，转让价减去上述评估确认的价值的余额计征企业所得税，并按固定资产清理有关规定进行会计处理。
会计处理，“借：固定资产，贷：实收资本”，企业须按评估价重新办理投入资产评估增资手续，经工商部门批准增资后，作以上分录，日后据以计提折旧。
3、原来已计价入帐但当时没有取得合法凭证的固定资产，此次重新评估后，可按评估值调整固定资产原帐面价值，以后发生的转让、报废、损失等原因引起的固定资产减少也按第二点处理。
但评估值明显不合理的，税务机关有权调整。
会计处理以供参考，评估增值的，“借：固定资产，贷：资本公积”；评估减值的，作相反分录。
4、企业因调整以前带征年度的会计帐务而引起的会计损益，在税务处理上暂不作所得或损失的确认。
二、若干问题的答复。
1、房地产开发企业早期所开发的项目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收据，没有合法有效的凭证，对于已转开发产品还未销售部分在下一年度转查征后，成本部分可否在税前扣除？如该项目自用部分已转入固定资产作出租用途，转查征后每月所计提摊销的出租开发产品能否在税前扣除？又问，房地产开发企业早期开发的房产，当时政府以地抵债，双方只签订协议，没有取得行政收据或发票等合法凭证。
现已投入开发商品房，该土地购买价款能否结转到成本在税前扣除？工业企业的产成品中，其部分材料或费用没有取得合法有效凭证入帐，实现产品销售收入时，同时结转的产品销售成本能否在税前列支。
答复：上述几个问题，答复如下：对于房地产行业，其带征年度开发的项目，土地没有取得合法凭证入帐的，如地价款项支出情况属实，允许凭当时村委、政府等部门开出的有关票据、协议或证明等凭证入帐，但企业须将上述票据或协议等凭证和土地开发情况等资料报分局备案，并复印留底备查，以后该项目销售时，该部分土地成本准予税前列支。
但除土地成本外其它的建筑材料等成本、费用则必须凭合法有效的凭证结转，没有取得合法有效凭证的，一律不得结转成本在税前列支。
工业企业比照执行。
如上述房产已转作固定资产并已计提折旧，应责成原建筑单位补开建筑业发票后入帐并计提折旧，没有补办的，其计提的折旧一律不给予税前扣除。
2、向管理区购入的工业用地使用权（使用期70年，无发票），后自建厂房出租，在会计处理及税前扣除有何规定？答复：企业获得集体土地的使用权后自建厂房出租，其厂房应凭建筑发票入帐，并作为固定资产的原始价值按税法计提折旧，支付的土地使用权价款不并入固定资产原值，单独作为无形资产计价并摊销。
出租厂房所取得的租金收入应按规定缴纳营业税、房产税等地方税费。
3、务机关对房地产企业自购建材做成本入帐有什么规定？答复：房地产企业自购建材委托外单位建筑施工，即包工不包料结算，房地产企业应向建筑单位取得建筑发票入帐，该发票金额应按双方实际结算的工程工价款开具，但建筑营业税应按工料款一并计算，房地产企业应据实申报建筑材料价款，以使建筑单位正确申报缴纳营业税。
房地产企业可凭建筑发票以及自购建材的增值税或销售发票计价入帐。
4、未售卖出去的商品房为了加快确权或为了融资，将企业自行开发的商品房的产权转入企业名下，应如何计征营业税、所得税，怎样作税务处理？答复：对房地产企业将自行开发的商品房的所有权转入企业名下的，视作自有房产，应转作企业的固定资产入帐，不计征营业税；但根据企业所得税的规定自行开发的商品房如作自用，视同销售行为，应确认销售收入计征企业所得税。
根据国税发[2003]83号文规定，视同销售行为收入确认的方法和顺序为：第一，按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；第二，由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；第三，按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15%（含15%），具体由主管税务机关确定。
5、房地产开发企业收取有购房意愿者的诚意金、意向金（非定金。
日后如不签“购房合同”就全额退回，签则抵作购房金）时，是否视作实现销售收入申报缴纳营业税？答复：房地产开发企业向购房方收取的诚意金、意向金等名义的款项，如同时符合以下条件的，即房地产企业与购房意愿者之间不签订任何的认购书等协议性质的文书，只开具收据，且该诚意金在购房意愿者决定不作购买之时，全数退回的，暂不视作预收款申报缴纳营业税。
6、地产开发企业（包括企业所得税征收方式由定率征收转为查帐征收）购入连片土地分期开发（可能延续数年），企业为购入该地块借入资金在房地产完工前所支付的所有利息是否按各期开发项目占地面积分配计入开发成本？首期完工开发项目是否分担整笔借款的未支出利息？如何界定借款为“为开发房地产而借入资金”、如何确定房地产完工时间？答复：房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。
如工程分几期开发，则为购入该土地而借入资金所支付的利息应配比各期工程计入开发成本中去。
根据现行房地产开发行业的管理规定，各期工程完工时间应以质监以及有关建筑行政主管部门验收楼房合格后，批准开发商可以交付业主使用时为准。
7、房产公司与股份社合作开发A楼盘，双方各承担该项目的50%责任，股份社以土地所有权折价100万元投入，当A楼盘全部销售完毕，取得销售收入250万元，减除地价成本（100万元）、建筑成本、税金（包括企业所得税）等费用后，获得净收入利润30万元，即股份社分得利润15万元，问股份社获得100万元的地价及15万元利润时应什么税？税率是多少？若减速除成本费用后亏损30万元，即股份社承担15万元的亏损，剩余万元（100-15）应纳什么税？这样的合作是否属共同承担风险？答复：一、房产公司与股份社合作开发楼盘，所取得的商品房销售收入250万元应按规定缴纳营业税、企业所得税、城建税和教育费附加等地方税费。