天目山药业股份有限公司审计案例

企业的造假启示： 通过上述公司的财务造假事件介绍， （1）企业应以自身为建设，健全现代企 业制度，不断完善公司治理结构，使这一 制度包括公司得到有效运转，避免造假等 同类事件的发生，
（2）建立健全内部控制机制，企业内 部控制是现代企业管理的重要管理手段， 内部控制有效与否直接关系到一个企业 兴衰成败，以上述公司财务造假为事实 说明，内部控制薄弱容易滋生违规违法 或者财务造假等行为，健全有效的内部 控制体系有利于确保单位经营活动的效 率和效果，资产的安全性以及经营信息 和财务信息的真实可靠性。
主要营业：片剂、酒剂、擦剂、丸 剂、酊剂、糖浆剂、滴眼剂、纸型剂、 颗粒剂、口服液、铁皮石斛软胶囊、铁 皮石斛含片、康源软胶囊。 天目药业品牌在市场上有较高知名 度和客户美誉度。公司是浙江省中药材 行业协会副会长单位、杭州市铁皮石斛 协会主任委员单位。
财务造假事件介绍： 2015年6月4日，天目药业发布公 告称，公司当天收到浙江证监局《行 政处罚事先告知书》，公司涉嫌信息 披露违反证券法律法规一案已由浙江 证监局调查完毕，因公司在年报中虚 增利润、未披露重大事项等，证监会 拟对天目药业及相关人员作出处罚。
（2）在年报中虚增利润：
2013 年年度报告存在虚假记载。一 是受托加工业按一般采购销售业务进行 会计处理，虚增收入 4504.98 万元，虚增 成本 4504.98 万元。二是用 2012 年预提 费用冲减应收账款的坏账准备和存货的 减值准备，虚增利润 178.39 万元。
对公司造假事件公开处罚：
而对于财务数据，两位独董的质疑主要有三点：
一是公司在经营情况没有重大改善的情况下，归属上市公 司股东净利润由上年的亏损8884万元转为本年盈利211万元。 而且主营业务收入及扣除.非经营性损益后净利润的增长比例 不匹配。 二是公司在资产数量和质量没有出 现重大改变的情况下，资产减值损失由 上年的约4428万元变化为本年的180万 元，从而对净利润造成重大影响。2010 年、2011年、2012年、2013年资产减值 损失分别为999万元、560万元、4428万 元、180万元。 三是公司自2008年以来归属股东净 利润呈现规律性的“盈与亏交替波动”现象。
杭州天目山药业股份有限公司
组员：陈XX 富XX 李XX 李XX
案例目录：
1.公司介绍
2.造假事件
3.事件分析 4.公开处罚 5.案例启示
公司简介：
杭州天目山药业股份有限公司前身杭州天目山药厂， 成立于1958年，于1993年8月在上海证交所上市，是杭 州市第一家上市公司，全国第一家中药制剂上市企业， 拥有中国驰名商标。 获得浙江省高新技术企业、浙江省级农业企业科研 中心、浙江省医药工业优秀企业、浙江省诚信示范企 业、杭州市农业龙头企业等荣誉称号。 公司主要从事中成药、生物制药、保健食品、医疗 器械、医药商业等产业，下属天目山制药、黄山天目、 浙江天目生物、天目北斗生物等10多家子分公司，总 资产数亿元，年销售额数亿元。从1993～2008年，连 续十多年纳税名列临安市前茅。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节 与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十 三条规定，浙江证监局拟作出如下决定： （1）责令天目药业改正违法行为，给予警告， 并处以 60 万元罚款 （2）对 该公司董事长，总经理给予警告，并 分别处以 20 万元罚款 （3）对董事长秘书给予警告，并处以 10 万元 罚款 （4）对五位董事、会计机构负责人给予警告， 并分别处以 3 万元罚款
造假事件分析：
1. 未披露公司财务重大事项 2. 在年报中虚增利润
（1）未披露公司重大事项：
天目药业转让子公司深圳京柏医疗设备有 限公司60%股权转让事项未按规定披露，公司 于2013 年底，天目药业与买方签署了深圳京柏 60%股权的转让协议。证监会认定，此事属应 当予以披露的重大事件，天目药业应当按规定 履行临时报告义务和定期报告义务。但天目药 业在 2014 年 8 月 22 日之前未履行临时信息披 露义务，在 2014 年 4 月 15 日的公告的 2013 年 年度报告中也未披露深圳京柏股权转让事项。
在上交所发布上述言辞激烈的通报批评后，浙江 证监局一个月后跟进表态，责令天目药业对存在问题 进行改正。随后，公司于9月30日对2014年一季报与半 年报进行了更正，并对2013年年报进行了补充披露。 补充披露的情况显示： 一是公司第三大股东现 代联合持有的863.34万股（ 占总股本的7.09%）已全部 被冻结；二是公司将子公司 深圳京柏60%的股权作价729 万元转让给其股东梁满初。
四次推动重组全部失败:
天目药业自2010年传出重组消息以来，可以 说是屡战屡败。公司已先后四次推动重组，但全 部以失败告终。从2009年至今，公司业绩持续亏 损，偶有盈利也是依靠变卖资产。 公开信息显示，2010年4月、2011年6月，天 目药业两次宣布重组，但或因重组对象主营业务 为房地产开发，受宏观调控政策影响，两次重组 很快停止。2012年8月24日，时任实际控制人宋 晓明筹划定向增发，深圳长城国汇投资企业下属 并购基金拟以现金认购。一个星期后，因涉嫌违 反证券法律法规，证监会对其立案。
信息披露存在三大问题:
事实上，早在今年8月，上交所下发的 通报批评就显示出上交所对天目药业任性 行为的气愤。该通பைடு நூலகம்批评指出，公司存在 三大问题： 对于黄山市天目药业有限公司整体搬 迁事项以定期报告替代临时公告，未按规 定及时披露转让子公司深圳京柏医疗设备 有限公司股权事项，并且拒不配合上海证 券交易所的日常监管工作。 上交所拟对天目药业和公司 前任董事长、现任董事长、总经理及前任 董事会秘书进行通报批评。目前上交所正 在履行相应的纪律处分程序。
陈XX---------------------------介绍公司简介背景，主营业务， 案例介绍，案例分析 富XX---------------------------介绍案例公开处罚，信息披露违 规 李XX---------------------------介绍四次推动重组失败， 对于财务数据两位独董的质疑 李XX---------------------------介绍案例启示