第十章审计抽样ppt课件
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第十章审计抽样ppt课件
整个总体的推断误差率，注册会计师无需 推断总体误差率。
实施实质测试时，应当根据样本中发现的
误论
控制测试中样本结果评价 推断总体误差率<=可容忍偏差率，总体可以 接受；反之，不接受。
细节测试中样本结果评价 推断总体误差金额<=可容忍错报，总体可以
接受；反之，不接受。
1确定样本规模
控制测试中，在不改变其对被审计单位内部控
制制度可信赖程度的前提下，愿意接受的最大误 差。
细节测试中，对某一账户余额或某类经济业务总体
特征作出合理评价前提下，愿意接受的最大金额误差 ，即可容忍错报。
1确定样本规模
（3）预计总体误差
根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业 务和经营环境的变化、内部控制的评价即分析性
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行
是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金
额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效
率地获取审计证据。
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位， 依据样本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
非抽样风险
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有 效性。
实施实质测试时，应当根据样本中发现的
误论
控制测试中样本结果评价 推断总体误差率<=可容忍偏差率，总体可以 接受；反之，不接受。
细节测试中样本结果评价 推断总体误差金额<=可容忍错报，总体可以
接受；反之，不接受。
1确定样本规模
控制测试中，在不改变其对被审计单位内部控
制制度可信赖程度的前提下，愿意接受的最大误 差。
细节测试中，对某一账户余额或某类经济业务总体
特征作出合理评价前提下，愿意接受的最大金额误差 ，即可容忍错报。
1确定样本规模
（3）预计总体误差
根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业 务和经营环境的变化、内部控制的评价即分析性
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行
是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金
额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效
率地获取审计证据。
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位， 依据样本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
非抽样风险
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有 效性。
第十章 审计抽样(新)PPT课件
24.11.2020
《审计学》课程
7
（二）特定项目的选取 选取的特定项目可能包括：
1、大额或关键项目； 2、超过某一金额的全部项目； 3、被用于获取某些信息的项目； 4、被用于测试控制活动的项目。
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选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总 体中的部分项目进行测试。
可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
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抽样风险
控制测试 关注
信赖不足风险 信赖过度风险
细节测试 关注
误受风险
误拒风险
审计效果 审计效率
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《审计学》课程
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（二）非抽样风险 1、非抽样风险的概念 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致
注册会计师得出错误结论的可能性。 注册会计师采用不适当的审计程序，或者误
试，而不适合控制测试。
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（二）选取全部项目测试的情形
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑
选取全部项目进行测试：
1、总体由少量的大额项目构成；
2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的
审计证据；
例:管理层高度参与的项目、以前发生过错误的项目 等。
3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有
注册会计师可以根据具体情况，单独或综合 使运用选取测试项目的方法。
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第一节 审计抽样概述
一、选取全部项目 二、选取特定项目 三、审计抽样
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4
一、选取全部项目 P254
审计抽样的种类概述(ppt 40页)
立一一对应关系。 （２）利用随机数产生程序产生代
表样本编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实
际样本。
3.系统选样
系统选样又称等距选样。它是把被审 总体的各项目自然排序，计算出抽样间 距后，从随机起点始等距选取样本。
系统选样的步骤如下：
（１）计算抽样间距：抽样间距＝ （总体量N/样本量n）×随机起点数m。
整组选样实质是抽样单位的重新划 定。此选样方法可缩短选样和抽查的时 间。但因其样本分布的不均匀，代表性 可能降低，因而抽样风险较大。
三、 审计中常用的统计抽样 技术
（一）属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试。
其目的是确定被审内部控制的有效程度。 每个样本的审查结果只能是“符合”或 者“违反”有关的内部控制制度，对总 体的评价以误差率表示。常用的属性抽 样方法有固定样本量抽样、停－走抽样 和发现抽样。
二、审计抽样的有关概念
1.总体——审计抽样总体是指为了某一 审计目的，准备要用审计抽样方法进行 审计的、具有相同性质的待查项目（可 以是经济业务、会计记录或有关资料） 的集合。总体中所包含待查项目的数量 叫总体量，一般用 N 表示。
二、审计抽样的有关概念
2.抽样单位——构成抽样总体的各个项 目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出 的用于审查测试的若干个抽样单位。样 本中包含抽样单位的数量叫样本量，一 般用 n 表示。
利用判断抽样技术进行审 计的步骤：
（１）根据审计目标确定抽样总体 和抽样单位。
（２）审计人员根据工作经验对能 反映总体的样本要求作出判断。
（３）按判断要求选出样本，并对 样本进行审查。
（４）从样本的审查结果推断总体， 导出审计结论。
判断抽样的优缺点
表样本编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实
际样本。
3.系统选样
系统选样又称等距选样。它是把被审 总体的各项目自然排序，计算出抽样间 距后，从随机起点始等距选取样本。
系统选样的步骤如下：
（１）计算抽样间距：抽样间距＝ （总体量N/样本量n）×随机起点数m。
整组选样实质是抽样单位的重新划 定。此选样方法可缩短选样和抽查的时 间。但因其样本分布的不均匀，代表性 可能降低，因而抽样风险较大。
三、 审计中常用的统计抽样 技术
（一）属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试。
其目的是确定被审内部控制的有效程度。 每个样本的审查结果只能是“符合”或 者“违反”有关的内部控制制度，对总 体的评价以误差率表示。常用的属性抽 样方法有固定样本量抽样、停－走抽样 和发现抽样。
二、审计抽样的有关概念
1.总体——审计抽样总体是指为了某一 审计目的，准备要用审计抽样方法进行 审计的、具有相同性质的待查项目（可 以是经济业务、会计记录或有关资料） 的集合。总体中所包含待查项目的数量 叫总体量，一般用 N 表示。
二、审计抽样的有关概念
2.抽样单位——构成抽样总体的各个项 目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出 的用于审查测试的若干个抽样单位。样 本中包含抽样单位的数量叫样本量，一 般用 n 表示。
利用判断抽样技术进行审 计的步骤：
（１）根据审计目标确定抽样总体 和抽样单位。
（２）审计人员根据工作经验对能 反映总体的样本要求作出判断。
（３）按判断要求选出样本，并对 样本进行审查。
（４）从样本的审查结果推断总体， 导出审计结论。
判断抽样的优缺点
审计抽样的基本概念(ppt30页)
(2) 细节测试中的样本结果评价
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账 面记录金额。将被审计单位已更正的错报
从推折的总体错报金额中减掉后，注册会计师项 当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考
虑抽彳 风险。
抽样，并根｝ 据样本结果得出应收账款不存在重大错报的结论，降低了审计效
（4）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（细节测试中）
审计总额为1000万天应收账款时，重要性水平确定为100万天， 抽样50%, 样本测试后 发现50万天错报，推断总体存在100万天左右 错报（实际上总体只存在60万天的错报），通常会
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所
有抽样单元均有被选取的机会。（P144第1段）
上述三种基本方法均可选出代表性样本。但随机数选样和系统选样属于随机基础选样 方法，即对，法体的所有项目按随机规则
选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可 以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机
【例1:判断J注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。 【答案】X
三、审计抽样的种类
(一)按照选取样本的方式不同(P144):随机数选样、系统选样、随意选样 1. 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样:也称随机数选样。 2. 系统选样：也称等距选样。
第n张号码二 第1张号码± (n - 1) x间隔数 3. 随意选样：也称任意选样。
2.非统计抽样
＞非统计抽样是利用专业经验和主观判折，选取样本并评价样本的一种方法。（P139）
A统计抽样与非统计抽样的 区别有：（1）统计抽样的优点在 于能够客观地计量抽样风险（ P139倒数第2段）；（2）但统计抽 样又可能发生额外的成本（P139倒数第2段）。
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账 面记录金额。将被审计单位已更正的错报
从推折的总体错报金额中减掉后，注册会计师项 当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考
虑抽彳 风险。
抽样，并根｝ 据样本结果得出应收账款不存在重大错报的结论，降低了审计效
（4）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（细节测试中）
审计总额为1000万天应收账款时，重要性水平确定为100万天， 抽样50%, 样本测试后 发现50万天错报，推断总体存在100万天左右 错报（实际上总体只存在60万天的错报），通常会
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所
有抽样单元均有被选取的机会。（P144第1段）
上述三种基本方法均可选出代表性样本。但随机数选样和系统选样属于随机基础选样 方法，即对，法体的所有项目按随机规则
选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可 以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机
【例1:判断J注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。 【答案】X
三、审计抽样的种类
(一)按照选取样本的方式不同(P144):随机数选样、系统选样、随意选样 1. 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样:也称随机数选样。 2. 系统选样：也称等距选样。
第n张号码二 第1张号码± (n - 1) x间隔数 3. 随意选样：也称任意选样。
2.非统计抽样
＞非统计抽样是利用专业经验和主观判折，选取样本并评价样本的一种方法。（P139）
A统计抽样与非统计抽样的 区别有：（1）统计抽样的优点在 于能够客观地计量抽样风险（ P139倒数第2段）；（2）但统计抽 样又可能发生额外的成本（P139倒数第2段）。
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应检查多少项目
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
精品课件
样
统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
运用判断评价样本结果
精品课件 记录结论
一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划 。
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第二节 审计抽样的基本原理 ❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
精品课件
确定测试目标 确定实现目标的程序
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险
效果
信赖不足风险 误效率受风险
误拒风险
非抽样风险
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试） • 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有
效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的
抽样风险：
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目 ，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分 项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包 括构成应收账款期末余额的所有项目。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目
一致。
精品课件
2误受风险和误拒风险
误受风险
推断某一重大错报不存在而实际上存在 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风 险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模 反比
与抽样风险
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模 。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 ，此时审计风险完全精品由课非件 抽样风险产生。
三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
精品课件
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断 ，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
精品课件
第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
精品课件
一 审计抽样的概念
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结 论的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽 样中，设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管 交易金额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
精品课件
（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统 计抽样方法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？ 账户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用 途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 比如：应收账款余额是否帐实相符。
标保持
控制测试中，抽样单元通常是能够提供
控制运行证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐
户余额，或者每个货币单位。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
分层——将一个总体划分为多个子总体的过
有相同特
程，每个子总体由一组具
单元组成
征（常为货币金额）抽样
如果总体项目存在重大的变异性，应当考虑分层 。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在 抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
审计人员在实施审计程序时，从审计 对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果，推断总体。
精品课件
二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全 部项目实施与样本同样的审计程序得出的 结论存在差异的可能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而 导致注册会计师得出错误结论的可能性。
第十章 审 计 抽 样
导入课堂案例：
精品课件
确定测试目标 应检查多少项目
精品课件
抽样 确定样本规模 选取有代表性的样本
调查分析样本 评价样本结果 精品课件 记录结论
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
确定测试目标
定义总体与抽样单元
定义误差构成条件
确定审计程序
精品课件
1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确 定测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运
行是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的
金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据 。可采用变量抽样。
精品课件
属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从 两个不同的方面来进行：
一是根据样本的差错率推断总体的差错率 ； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额 。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试精品通课件常采用属性抽样，细节测试通 常采用变量抽样。
第二节 审计抽样的基本原理
信赖过度风险
推断的控制有效性高பைடு நூலகம்其实际有效性 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
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2误受风险和误拒风险（细节测试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相 关列报具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导 致的抽样风险：
效率地获取审计证据。
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2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位 ，依据样本的审查结果来推断被查总体特征 。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制 抽样风险；提高审计效率。
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（1）属性抽样
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
精品课件
样
统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
运用判断评价样本结果
精品课件 记录结论
一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划 。
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
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第二节 审计抽样的基本原理 ❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
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确定测试目标 确定实现目标的程序
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险
效果
信赖不足风险 误效率受风险
误拒风险
非抽样风险
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试） • 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有
效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的
抽样风险：
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1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目 ，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分 项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包 括构成应收账款期末余额的所有项目。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目
一致。
精品课件
2误受风险和误拒风险
误受风险
推断某一重大错报不存在而实际上存在 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风 险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模 反比
与抽样风险
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模 。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 ，此时审计风险完全精品由课非件 抽样风险产生。
三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
精品课件
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断 ，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
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第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
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第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
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一 审计抽样的概念
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结 论的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽 样中，设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管 交易金额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
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（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统 计抽样方法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？ 账户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用 途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 比如：应收账款余额是否帐实相符。
标保持
控制测试中，抽样单元通常是能够提供
控制运行证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐
户余额，或者每个货币单位。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
分层——将一个总体划分为多个子总体的过
有相同特
程，每个子总体由一组具
单元组成
征（常为货币金额）抽样
如果总体项目存在重大的变异性，应当考虑分层 。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在 抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
审计人员在实施审计程序时，从审计 对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果，推断总体。
精品课件
二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全 部项目实施与样本同样的审计程序得出的 结论存在差异的可能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而 导致注册会计师得出错误结论的可能性。
第十章 审 计 抽 样
导入课堂案例：
精品课件
确定测试目标 应检查多少项目
精品课件
抽样 确定样本规模 选取有代表性的样本
调查分析样本 评价样本结果 精品课件 记录结论
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
确定测试目标
定义总体与抽样单元
定义误差构成条件
确定审计程序
精品课件
1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确 定测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运
行是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的
金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据 。可采用变量抽样。
精品课件
属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从 两个不同的方面来进行：
一是根据样本的差错率推断总体的差错率 ； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额 。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试精品通课件常采用属性抽样，细节测试通 常采用变量抽样。
第二节 审计抽样的基本原理
信赖过度风险
推断的控制有效性高பைடு நூலகம்其实际有效性 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
2误受风险和误拒风险（细节测试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相 关列报具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导 致的抽样风险：
效率地获取审计证据。
精品课件
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位 ，依据样本的审查结果来推断被查总体特征 。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制 抽样风险；提高审计效率。
精品课件
（1）属性抽样