第十章审计抽样ppt课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计人员在实施审计程序时，从审计 对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果，推断总体。
精品课件
二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全 部项目实施与样本同样的审计程序得出的 结论存在差异的可能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而 导致注册会计师得出错误结论的可能性。
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第二节 审计抽样的基本原理 ❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
精品课件
确定测试目标 确定实现目标的程序
信赖过度风险
推断的控制有效性高于其实际有效性 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
2误受风险和误拒风险（细节测试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相 关列报具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导 致的抽样风险：
精品课件
ห้องสมุดไป่ตู้
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目 ，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分 项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包 括构成应收账款期末余额的所有项目。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目
一致。
确定测试目标
定义总体与抽样单元
定义误差构成条件
确定审计程序
精品课件
1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确 定测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运
行是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的
金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据 。可采用变量抽样。
标保持
控制测试中，抽样单元通常是能够提供
控制运行证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐
户余额，或者每个货币单位。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
分层——将一个总体划分为多个子总体的过
有相同特
程，每个子总体由一组具
单元组成
征（常为货币金额）抽样
如果总体项目存在重大的变异性，应当考虑分层 。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在 抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
与抽样风险
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模 。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 ，此时审计风险完全精品由课非件 抽样风险产生。
三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
精品课件
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断 ，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有
效率地获取审计证据。
精品课件
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位 ，依据样本的审查结果来推断被查总体特征 。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制 抽样风险；提高审计效率。
精品课件
（1）属性抽样
精品课件
2误受风险和误拒风险
误受风险
推断某一重大错报不存在而实际上存在 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风 险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模 反比
应检查多少项目
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
精品课件
样
统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
运用判断评价样本结果
精品课件 记录结论
一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划 。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险
效果
信赖不足风险 误效率受风险
误拒风险
非抽样风险
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试） • 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有
效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的
抽样风险：
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结 论的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽 样中，设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管 交易金额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
精品课件
（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统 计抽样方法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？ 账户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用 途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 比如：应收账款余额是否帐实相符。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
精品课件
第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
精品课件
一 审计抽样的概念
精品课件
属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从 两个不同的方面来进行：
一是根据样本的差错率推断总体的差错率 ； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额 。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试精品通课件常采用属性抽样，细节测试通 常采用变量抽样。
第二节 审计抽样的基本原理
第十章 审 计 抽 样
导入课堂案例：
精品课件
确定测试目标 应检查多少项目
精品课件
抽样 确定样本规模 选取有代表性的样本
调查分析样本 评价样本结果 精品课件 记录结论
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
精品课件
二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全 部项目实施与样本同样的审计程序得出的 结论存在差异的可能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而 导致注册会计师得出错误结论的可能性。
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第二节 审计抽样的基本原理 ❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
精品课件
确定测试目标 确定实现目标的程序
信赖过度风险
推断的控制有效性高于其实际有效性 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
2误受风险和误拒风险（细节测试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相 关列报具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导 致的抽样风险：
精品课件
ห้องสมุดไป่ตู้
2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围
可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目 ，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分 项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包 括构成应收账款期末余额的所有项目。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目
一致。
确定测试目标
定义总体与抽样单元
定义误差构成条件
确定审计程序
精品课件
1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确 定测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运
行是否有效的证据；可采用属性抽样。
细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的
金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据 。可采用变量抽样。
标保持
控制测试中，抽样单元通常是能够提供
控制运行证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐
户余额，或者每个货币单位。
精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
分层——将一个总体划分为多个子总体的过
有相同特
程，每个子总体由一组具
单元组成
征（常为货币金额）抽样
如果总体项目存在重大的变异性，应当考虑分层 。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在 抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
与抽样风险
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模 。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 ，此时审计风险完全精品由课非件 抽样风险产生。
三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
精品课件
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样 本的一种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断 ，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有
效率地获取审计证据。
精品课件
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位 ，依据样本的审查结果来推断被查总体特征 。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制 抽样风险；提高审计效率。
精品课件
（1）属性抽样
精品课件
2误受风险和误拒风险
误受风险
推断某一重大错报不存在而实际上存在 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风 险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模 反比
应检查多少项目
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
精品课件
样
统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
运用判断评价样本结果
精品课件 记录结论
一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划 。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险
效果
信赖不足风险 误效率受风险
误拒风险
非抽样风险
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试） • 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有
效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的
抽样风险：
精品课件
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结 论的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽 样中，设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管 交易金额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
精品课件
（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统 计抽样方法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？ 账户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用 途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 比如：应收账款余额是否帐实相符。
❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。
如何实施审计抽样流程？
精品课件
第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
精品课件
第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
精品课件
一 审计抽样的概念
精品课件
属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从 两个不同的方面来进行：
一是根据样本的差错率推断总体的差错率 ； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额 。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试精品通课件常采用属性抽样，细节测试通 常采用变量抽样。
第二节 审计抽样的基本原理
第十章 审 计 抽 样
导入课堂案例：
精品课件
确定测试目标 应检查多少项目
精品课件
抽样 确定样本规模 选取有代表性的样本
调查分析样本 评价样本结果 精品课件 记录结论
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认” 这一控制在被审计期间是否有效运行 。