最新SOX法案内控分析
SOX法案内控分析
内控自我测试
---财务支出签字审批权限
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经营性的常规费用支出：销售部差旅费需要经过控制员审核，销售部经理签 字批准；销售部其他费用若单笔金额（即一张原始凭据的金额）在人民币 2000元以下须经控制员审核，销售部经理签字批准。单笔金额在人民币2000 元以上的还须报总经理签字批准；人员工资方面的费用也需要控制员审核， 总经理批准；对于其他部门交际应酬费如餐费、礼品、娱乐等费用须经部门 经理签字，控制员审核，总经理批准。 固定资产投资项目：须经财务部编号，领用人和部门经理签字，控制员审核 ，总经理批准。 汽油费、车辆维修费以及电话费除按上述程序审批外，还需经专门的负责人 签字审核。 税款：由经办人签字，财务部经理批准。 外购材料的货款：外购材料的供应商必须经公司按有关程序评定认可，未经 认可的供应商的货款不得支付。进口部分由采购员和采购数据录入员共同审 核价格，若发现有误，采购员和采购数据录入员应在价格差异表上签字，并 由采购员与供应商联系解决；若未能在付款期内解决，付款时应将差额部分 扣除，付款手续报财务部经理签字。国内采购部分，由数据录入员审核价格 ，如发现有误，应及时将发票退与供应商，付款手续报财务部经理签字。
内控自我测试
---借款及报账程序
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经办人因事先不能取得发票或收据需借款时，应填写借款 单，详细注明借款日期、用途、金额和借款人，借出支票 还须写明对方单位名称及其开户银行和账号，若单位及金 额无法确定的应加注限额，其中金额部分涂改无效； 借款单按上述财务支出签字审批权限的规定送请相关人员 签字同意后方可到出纳处领款； 出纳人员必须见借款单手续齐备后才予以付款，并在单上 签名和加盖付讫章； 出纳人员应建立支票领用登记制度，领取时借款人必须同 时在支票登记簿上签名； 借款的报账期限：借款人必须在业务结束后3个工作日内 报账，出纳员有责任监督执行。
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述自2002年Sarbanes-Oxley（SOX）法案颁布以来，内部控制缺陷一直是国内外学术界和实践领域关注的焦点之一、该法案的主要目的是加强公司内部控制，促进财务报告的透明度和准确性，以减少会计欺诈和不当行为的发生。
本文将从国内外的研究角度，对SOX法案颁布以来内部控制缺陷的研究进行评述。
在国外研究方面，美国作为SOX法案的起源地，是内部控制缺陷研究的重要领域。
早期的研究主要集中在SOX法案实施后公司内部控制质量的提高及其对公司绩效和财务报告的影响。
研究表明，SOX法案的实施带来了一系列积极效应，例如降低了公司的财务不端风险，提高了财务报告的透明度和准确性，增强了投资者信心。
然而，也有研究指出，SOX法案的实施也存在一些负面效应，例如增加了公司的合规成本和行政负担，对中小型企业的影响更为显著。
在国内研究方面，中国作为一个快速崛起的经济体，也对内部控制缺陷进行了一系列研究。
中国的企业在实践中存在着内部控制缺陷的问题，主要体现在财务报告的真实性和可靠性方面。
研究发现，中国企业的内部控制体系相对薄弱，存在一些常见的问题，如管理层对内部控制的重视不够、内部控制政策和流程不完善等。
这些问题导致了财务报告的质量不佳，影响了投资者对企业的信任度。
综合国内外的研究成果来看，虽然SOX法案的实施对提升企业内部控制质量和财务报告透明度具有积极作用，但同时也带来了一些负面效应。
在企业内部，应注重建立健全的内部控制体系，加强对内部控制的监督和评估，确保财务报告的准确性和可靠性。
在立法层面，应根据企业的实际情况，适度调整内部控制规范，减少不必要的合规成本和行政负担。
在监管机构方面，应加强对企业内部控制的监督和审查，及时发现和纠正存在的问题，保护投资者的合法权益。
总之，SOX法案的颁布对内部控制缺陷的研究和改善起到了积极的推动作用，但也需要结合企业自身的实际情况，不断完善内部控制体系，提高财务报告的质量和透明度，确保企业可持续发展和健康运行。
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述SOX法案（Sarbanes-Oxley Act），全名为《美国公众公司会计监督法案》，是由美国国会于2002年通过的一项重要法案。
该法案的主要目的是增强对公众公司财务报告的监管和保护投资者的利益，以防止财务丑闻和内部控制缺陷的发生。
自SOX法案颁布以来，学术界对其效果进行了广泛研究和评述。
国内研究方面，一些研究研究强调了SOX法案对内部控制缺陷的减少有明确的正面影响。
例如，研究表明，SOX法案的规定促使公司加强了内部控制准则的实施和执行，从而降低了内部控制缺陷的发生率。
此外，研究还发现SOX法案加强了对公司的审计监督，提高了审计质量和审计独立性，进一步减少了内部控制缺陷的可能性。
然而，也有一些研究提出了对SOX法案的批评，并认为其效果有限或甚至负面。
例如，一些研究发现，由于SOX法案的严格监管要求和高额成本，一些中小型公司可能会面临过多的负担，并可能因此出现压力，导致内部控制缺陷的增加。
此外，一些研究还发现，SOX法案并没有完全杜绝内部控制缺陷的发生，只是使其发生的可能性降低了。
与国内研究相比，对于SOX法案的国际研究相对较少，但也有一些相关研究存在。
这些研究主要集中在SOX法案对国际公司的影响上。
一些研究发现，由于SOX法案的实施，一些海外公司可能会面临市场准入的难题，因为其财务报告必须与SOX法案的规定相一致。
此外，一些国际公司因为需要适应SOX法案的要求，也面临着一定的成本压力。
总体而言，对于SOX法案对内部控制缺陷的影响，研究结论并不完全一致。
一方面，SOX法案的实施可以强制公司提高其内部控制准则的执行，并增强审计监督，从而减少了内部控制缺陷的发生。
另一方面，SOX法案的高额成本和诸多要求可能对中小型公司造成了负担，导致内部控制缺陷的增加。
同时，SOX法案对国际公司的影响也存在一定的负面效应。
因此，需要进一步深入研究和评估，以了解SOX法案对内部控制缺陷的综合影响。
萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考
萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考引言2002年，由于一系列公司丑闻的爆发，美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act, SOX），该法案旨在加强公司内部控制，提高财务报告的透明度和可靠性。
作为一项具有重要影响的法案，SOX对公司的内部控制提出了更高的要求。
本文将探讨萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考。
什么是公司内部控制?首先，我们需要理解什么是公司内部控制。
公司内部控制是指一个组织为实现其目标而采取的一系列措施和制度，以确保财务报告的准确性、资产的保护，以及遵守相关法律法规和道德规范。
公司内部控制的目的是确保公司运营的合法性、可靠性和透明度。
萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制的要求萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制提出了一系列要求，以确保公司的财务报告的真实性和公正性。
以下是一些关键要求：1.独立的董事会：SOX要求上市公司的董事会中有至少一半的成员是独立董事，独立董事不受公司的影响，能够独立监督和决策，确保公司的利益得到保护。
2.高级管理层的证明：公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）必须对公司的财务报告的准确性和完整性做出书面承诺，并对其内部控制的有效性负责。
3.内部控制审计：SOX要求公司进行内部控制审计，以评估公司内部控制的有效性。
审计必须由独立的注册会计师事务所完成，并向董事会和审计委员会提供审计报告，报告中要包含对公司内部控制的评价和建议。
4.涉及财务报告的违法行为的举报机制：SOX要求公司建立有效的举报机制，鼓励员工主动报告可能存在的财务报告欺诈行为。
举报者有权享受法律保护，并且公司不能以任何方式打压或报复举报者。
5.对财务报告的内部控制进行评估：公司必须定期对其财务报告的内部控制进行评估，并在年度报告中披露评估结果和相关改进措施。
公司内部控制的思考萨班斯—奥克斯利法案督促着公司认真对待内部控制，并采取一系列措施来确保其有效性。
企业内部控制审计与萨班斯(SOX)法案
分析内外部风险的重大性
制定处理风险的政策和程序
分配内部资源以降低风险
支持有效的信息分享和交流
监控企业主要部分的业绩表现
案例研究：CAO，中国的智慧，世界的经验
经营环节层面的内部控制
环节控制的设计
案例研究：LP在中国子公司LC的控制描述
从战略到环节控制设计的比较
案例研究：北大纵横为某公司制作的关键绩效考核指标德勤为某公司做的内部控制的自我测试
内部控制向企业风险管理的发展以战略管理为基础！控制设计要把握总体，但也要精确到局部！
有没有更好的，或可改进的方法？
对财务报告的内部控制设计与评估
手工信息系统与自动化信息系统
会计政策的选择与应用
业绩检查
案例分析：预算与实际的比较.
业绩指标指标必须与风险相联系
职务分离理解内部控制体系
GAAS审计
案例：LP的ICOFR
中国移动
总结案例：中国石油"零缺陷'内控样本。
内部控制与萨班斯(SOX)法案
/课程特色内部控制体系被称为企业的“免疫系统”，而萨班斯法案则无疑成为了这个“免疫系统”的一针“强心剂”，本课程将展示萨班斯法案的出台背景、法案目标和法案要求，重点讲解法案中302、404、409、906主要条款的合规要求以及条款背后牵扯着的公司整体内控流程和财务体系的重整，并结合多年的实战经验，将公司整体战略、经营环节、财务报告和评估串联起来，从而指导企业更有效的依照萨班斯法案进行内控分析、设计、建立与评价，最终形成企业风险从战略到营运的立体防控格局。
2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，对美国公司加强企业财务报告责任、管理层对内部控制的评价等重要方面做出了硬性的规定，该法案也对已经在美国上市的公司和拟在美国上市的公司做出了同样的要求。
内控已经被越来越成为企业加强风险管理提高竞争优势的有效工具，萨班斯(SOX)法案则是工具中的利器。
课程收益了解萨班斯法案背景和内容明确萨班斯法案的规章以及实施要点了解302、404、409、906条款最新合规要求，并重点掌握404条款在工作中的具体应用掌握首年、次年和之后的SOX合规方法论与项目管理通过案例了解中国企业普遍存在的内控不足和其解决之道了解内控理论框架、内控记录与测试内部控制理论源于美国国会颁布的“萨班斯法案”，内部控制体系的建立应该源于理论但又要高于理论，做到具体问题具体分析，因此课程秉承全面性系统培训特征，提供最全、最新的理论与工具，还原理论的原始面貌，让您真正把握内控的真谛，找到适合您的利器。
课程大纲第1天萨班斯法案介绍萨班斯法案的由来和主要条款介绍萨班斯法案的由来萨班斯法案的目标萨班斯法案概览萨班斯法案的要求未遵循萨班斯法案可能导致的后果萨班斯法案主要条款S302、S404、S409、S906财务报告内部控制实质性漏洞萨班斯法案404条款合规要求的最新修改遵循SOX404条款对公司的益处SOX404条款的合规期限核证官员对404条款要保持两项关注整体目标不变：透明度和平衡PCAOB审计准则的变化PCAOB审计准则第五号《多德-弗兰克法案》的影响首年SOX合规的方法论与项目管理——“兼顾效果与效率”SOX合规项目建立的六个阶段阶段一：建立基础阶段二：评估现状/识别关键流程及流程责任人阶段三：记录关键流程与控制的设计并进行评价阶段四：进行控制测试并评价其执行有效性阶段五：对缺陷的整改进行再测试并进行文档更新阶段六：报告内部控制报告的要素阶段二：财务报告的要求、公司层面的控制、相关流程阶段三：流程风险、控制的设计、控制的执行阶段四、五：控制的改善阶段六：内控报告IT控制阶段一：IT组织及结构阶段二：IT公司层面的控制评估、IT流程层面的控制评估阶段三至六：IT控制要考虑因素工具与技术阶段一：SOX诊断阶段二至五：流程管理阶段三至六：评估管理阶段二至六：知识管理第2天萨班斯法案的运用次年或之后SOX合规的方法论与项目管理——“从项目固化为流程”第二年及以后的合规方法组织架构责任与可靠性对变化的认知流程其他的改进空间从项目到流程的理论与现实建议的次年项目方案重新设立基础确定组织基础架构明确职责设计变更确认流程识别改善机会并排列其优先次序确定并实施方案从项目到流程：持续改进的“征途”SOX合规成功的经验分享普遍存在于中国企业的内部控制缺陷经验之谈高级管理层的支持合规工作越早开始越好全方位开展沟通自上而下、以风险为基础的方式各种情况都适用的解决方案不存在考虑及时弥补措施的性质与范围内部控制COSO框架内部控制简介内部控制记录内部控制测试课程对象公司总经理等管理层，中高层管理人员财务与其他职能部门的经理和管理人员内部控制总监、内审总监内控部、内审部相关人员各部门主管以及部门内控、内审人员会计事务所相关工作人员具体开课计划请电话咨询【中华品牌管理网】更多管理课程: /course/public_22.html。
15416946_萨班斯法案(SOX)404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴__
L i a o n i n gE c o n o my萨班斯法案（S OX）404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴〔内容提要〕萨班斯法案（S O X）作为一项内容丰富的综合性法案，其404条款中内部控制认证规定尤其受到重视，近年来对美国以至全球企业强化内部控制、提升内部管理水平的作用愈发显现。
本文重点研究了法案404条款中内部控制评估的方法及流程，作为开展内部控制评价的有益借鉴。
〔关键词〕萨班斯法案内部控制研究借鉴!杨莉萨班斯法案（"#$）颁布于%&&%年，正式名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》（简写为"#$），这项法案旨在改善财务报告审计流程，并强制性规定了董事会、公共会计师以及其他主体的企业治理责任。
萨班斯法案最初只是对美国企业有重要影响，如今其影响力遍及全球。
作为一项内容丰富的综合性法案，其'&'条款中内部控制认证规定尤其受到重视，目前广为使用的(#"#内部控制框架即是在萨班斯法案影响下成为全球范围内部控制领域的标准。
因此，研究萨班斯法案对内部控制进行有效性评估的具体做法，通过对内部控制质量进行评估报告，发挥内部审计重要作用，提升单位内部控制水平具有十分重要的借鉴意义。
一、萨班斯法案（S O X）及404条款的主要内容)*萨班斯法案（"#$）主要内容。
《萨班斯法案》对企业内部控制、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新规定。
”该法案共))章，)+,章阐述了对会计职业及行为的监管；-+))章主要提高了对公司高管及白领犯罪的刑事责任。
具体包括以下七个方面的内容：一是成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计的具有证券执业资格的会计师事务所。
二是要求加强注册会计师的独立性。
三是增加经费拨款，强化美国证券交易中心的监管职能。
四是要求美国审计总署加强调查研究。
五是要求加大公司的财务报告责任，即要求公司首席执行官和财务总监对呈报给".(的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示【摘要】本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。
首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。
接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。
最后总结指出加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内部控制。
通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和投资者的利益。
【关键词】美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建设。
1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为了我国经济体系中的重要组成部分。
由于我国上市公司内部控制体系相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。
这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。
在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。
SOX法案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。
面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借鉴美国SOX法案的经验，加强我国上市公司的内部控制建设，提升公司治理水平，保障投资者权益，推动金融市场健康持续发展。
2. 正文2.1 我国上市公司内部控制存在的问题1. 制度不健全：我国上市公司内部控制存在着许多制度不完善或者漏洞，例如缺乏有效的风险管理、内部审计和监督机制等，导致管理失控和风险无法有效控制。
sox法案认识分析
1.什么是sox法案
2.sox法案的内容及措施 3.sox法案的意义以及对我国内部控制的影响
• 什么是sox法案
• 2002年7月，美国颁布了《2002年公众公司会计 改革和投资者保护法》简称SOX法案。
• sox法案内容
• 禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款 公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在 两个营业日内披露 在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员 不能直接或间接交易持有的该公司股票或从中获益的 其他行为
汇源面临诸多挑战
• 审查结果对汇源和可口可乐来说并不是一个好结 果，而对汇源来说，收购被否后，该公司将面临 更多挑战。 • 营销专家李志起表示并购案公布之后，汇源方 面表现相对比较高调，汇源从各个方面都已经做 好了果汁业务出售的心理准备，掌门人朱新礼甚 至在果汁原材料等新领域做了一定的部署，各方 都认为并购案能够通过商务部的反垄断审核。商 务部此次否决肯定打乱了汇源的步调。经过此次 的巨大波折，汇源可以说伤了不小的元气。
财务人员职务犯罪的主要作案手段
• 1、多收少记或收入不入帐。
• 2、涂改票据或头大尾小的发票。 • 3、重复报销或开假发票报销 • 4、销毁帐目后携款潜逃。
如何预防财务人员职务犯罪
1. 建立企业内部建设，加强内部控制 2. 建立有效的财务监督机制 3. 严格执行财务的检查与稽核 4. 管理规范化，制定科学的具体的实施细则 5. 公司职务分离，不要越位或者一人多职，坚守自 己的岗位 6. 以身作则，主动控制自己，树立管理的榜样作用
可口可乐并购汇源
• 权威：商务部并购案无关中国投资政策非贸易保 护 • 内幕：禁购令背后：可口可乐内部分歧早已显现
• 外媒： 影响：五矿购澳oz矿业在受阻无碍中铝交 易批 • 市场：汇源股价周五在挫折10%可口可乐股价小 涨
萨班斯法案SOX与内部控制
案
法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企
业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。
.
11
萨班斯-奥克斯利法
案
SOX法 案
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1
萨班斯法案产生的背景
全球第一大能源交易商安然
（ENRON）公司因财务问题，
股票价格从2001年初的80美元，
11月30日跌至0.26美元。2001年
12月2日申请破产，以498亿美
元的资产总额成为美国历史上 最大的破产企业。除了财务记 CFO Lay
CEO Skilling
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4
萨班斯法案的主要内容
该法案规定，企 业的首席执行官 和财务总监必须 对呈报给美国证 券交易委员会 （SEC）的财务 报告予以保证， 以确保其完全符 合证券交易法， 在所有重大方面 公允地反映财务 状况和经营成果。
2002年，美国 证券市场开始实 施近10年来最严 厉的针对上市公 司财务和公司治 理的SarbanesOxley（萨班斯 法案）。 该法案对违规企 业的高管做出了 轻则罚款、重则 牢狱的惩罚规定。
，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期 将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。
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7
萨班斯法案两大重要条款
404条款
404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部 控制结构的职责。
➢ 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报 告。
➢ 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系 统作出评价。
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6
萨班斯法案两大重要条款
302条款
302条款 要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对 公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明 （予以证实）：
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示论文
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示论文美国SOX法案是美国历史上一项重要的改革性法案，也被认为是全球公司治理领域的一个里程碑。
该法案于2002年通过，是对上世纪90年代晚期发生的一系列严重的财务丑闻（如安然、恩达尔和世达等公司的丑闻）做出的回应。
这些丑闻暴露了美国公司内部控制和财务报告的严重问题，严重损害了投资者信心和金融市场的稳定。
SOX法案强制性地要求上市公司加强内部控制并进行更严格的财务报告，以增强透明度、防止错误和欺诈。
美国SOX法案对我国上市公司内部控制的完善具有重要的启示意义。
以下是几点参考：首先，SOX法案明确要求上市公司董事会成员的独立性和责任。
根据该法案，公众公司必须至少有一个独立的董事会成员，并设立审计委员会和董事会以监督公司内部控制和财务报告。
这种做法突出了董事会的独立性和专业性，对我国上市公司的治理结构提出了重要启示。
我国应通过增加独立董事的比例，加强董事会独立性，并在公司法律法规中明确规定董事会的职责和责任，以保证公司的合规运营。
其次，SOX法案要求上市公司建立和维护内部控制制度。
该法案明确规定了财务报告和内部控制的要求，并要求公司进行正确的财务报告和合规公告。
这一规定促使上市公司加强与会计准则和会计信息系统的合规性，并设立独立审计委员会来审查财务报告和内部控制。
我国上市公司应向SOX的要求看齐，加强内部控制制度的建设和监测，提高财务报告的透明度和可靠性，增强投资者对公司信息的信任。
此外，SOX法案还规定了公司内部控制的评估和审计要求。
公司必须对其内部控制的有效性进行评估，并将其评估结果报告给美国证券交易委员会。
审计师需要对公司的内部控制进行独立审计，以验证公司对内部控制有效性的评估。
这一规定使得上市公司的内部控制具有一定的可靠性和可验证性，为公司的持续经营和风险管理提供了指导和保障。
我国上市公司可以参考SOX法案的要求，建立和完善内部控制评估和审计制度，提高内部控制的有效性和可靠性，降低公司经营风险。
SOX 法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能
SOX法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能周艺浙江省移动通信有限公司温州分公司, （325000）E-mail（zhouyi129@）摘要：本文针对美国资本市场自安然事件以后所作的最大会计制度变革之一：萨班斯法案基本条款，系统研究了内部控制的发展历史，并结合COSO框架内容，提出了当前最为合理的内部控制体系，并进一步提出了作为内部控制管理员的职能定位和工作方法。
关键词：SOX；萨班斯法案；内部控制；COSO；内控员1.引言从国外内部控制的发展来看，大型公司大多是以成立规模较大的内部稽核部门来负责公司的内部控制，Blum（1974）1认为这是最初内部控制以管理职能出现的证明（ Bonner，1998）3，但安然事件的引爆，并不是由于监管机构的稽查行动导致，而是市场投资机构（主要是对冲基金等）对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司管理层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空安然股票所致。
显然，当前的内控控制已经成为公众公司的社会监管的一部分。
自1980 年代开始，北美洲有些公司就坚持认为内部控制较好的做法是:加强各部门经理的责任，希望各部门自行做好自我检查，将控制及风险的评估，由原来属于内部稽核部门的工作，改成由营运单位的管理阶层自行负责，也就是说公司的内部控制应该是全部员工的责任。
实施之后成效显着，后来为一般企业逐渐接受，而被加以推广，而将这样的作法称之为内部控制自行评估(Control SeIf-Assessment 以下之简称为CSA)( Bruce, 1998)2。
安然、世通事件后,美国投资者信心受到空前打击,面临巨大压力的布什政府出台《萨班斯法》(SOX)以全面收紧对上市公司的监管。
该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”，除了要求更严厉的审计和内部会计控制外，还加大了公司高管的违规成本（最高20年监禁，与抢劫杀人量刑相同!）。
2004年9月，在《萨班斯法案》（SOX）最新的强化财务信息披露内部控制有效性背景下，企业风险管理被认为是公司治理的首要因素，COSO（Committee of sponsoring organizations）顺应潮流而发布了《企业风险管理整合框架》。
课题研究论文：美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
144533 公司研究论文美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示1引言目前，证券市场的诚信文化已成为一个地区或国家最具有国际竞争实力的重要指标之一。
美国“萨班斯法案”（SOX法案）的出台无疑是监管机构挥出的一记重拳和最严厉的监督法律，法案要求所有美国上市公司必须建立和完善内控体系，并对公司管理层提出了明确的责任要求。
法案中最难操作、成本最高的是对公司治理和完善内部控制的全面要求，其核心是促进企业完善内部控制，提高公众披露信息的质量和透明度，以建立、完善并有效运行内部控制和风险管理机制，实现公司运营过程的全方位风险管理。
此法案为全球其他地区的证券监管机构提供了借鉴和参考模式。
2007年以来，国资委、上交所、深交所等纷纷发布指引性文件或征求意见稿，要求中国企业加强内控。
中国在美上市电信企业利用执行SOX法案的契机，建设与实施内部监控系统，提升公司整体管理水平，同时也为国内上市公司完善内部控制提供了借鉴。
2SOX法案概述2.1SOX法案的出台背景随着2001年美国最大天然气采购及出售商--安然公司财务造假案的曝光，拉开了美国大公司财务造假丑闻的序幕。
此后相继暴露出多家大公司财务造假，从企业规模来看，既有声名显赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有小公司如泰科公司等。
此次“美国公司假账丑闻浪潮”经新闻媒体渲染引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，从而也打击了投资者对美国资本市场的信心。
为整顿上市公司秩序、重建投资者信心、提高投资者所依赖的财务报告的信息质量，美国参议员萨班斯(Sarbanes)和众议员奥克斯利(Oxley)联合提出了《萨班斯-奥克斯利法案》，简称“SOX法案”，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，经过多次听证、修订，该修正稿以高票分别在参众两院通过，2002年7月正式获得通过成为美国的一项法律。
萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究
萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究随着经济的快速发展,企业经营的过程中不可避免地会遭遇内部和外部的风险,从而不断对企业的内部控制提出要求。
而在安然、世通事件之后,美国更是颁布了《萨班斯法案》对企业的内部控制进行苛刻的限定。
首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容,接着探讨了SOX法案对我国企业的影响,提出了完善我国企业内部控制的建议。
标签：SOX法案;内部控制1 SOX法案及其404条款美国安然会计丑闻曝光后,资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。
为了提高民众对美国资本市场及政府经济政策的信心,美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。
该法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任,404条款(针对内部控制)是其中的精华。
该法案的第404条款,以及美国证券交易委员会SEC的相应实施标准,要求公众公司的管理层除对内部控制系统的有效性进行报告外,还须负责保持内部控制系统的有效运行。
总体而言,SOX404的目的在于促进企业责任感,完善内部控制,加强信息向公众的披露,提高财务报告和审计的质量及透明度,对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任。
但是,与此同时,SOX提出的改革公司内部治理的要求使上市公司花费了不少时间、精力和金钱,尤其是针对SOX 404节——“管理层对内部控制的评价”的要求建立的有关财务报告的内部控制系统,许多公司估算建立一套合规的内部控制系统的成本高达7位数字的美元之多,每年需要花的维护成本也不会是一个小数目。
然而,SEC认为,从长远角度看,一旦发生公司丑闻,投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本,因而针对SOX的合规性备案工作能够带给美国公司的利益远大于现在公司所耗费的成本,尽管代价高昂但也是必要的。
另外,该法案突出了内部管理者的法律责任,一旦出了问题,管理者不但要在经济上受到处罚,而且要追究刑事责任。
也改变了过去公司治理方面的理念或规定,以往董事或COE、CFO有权依赖公司职能部门和外部专家提供的信息,而法案则要求CEO和CFO们作出个人保证,自己审阅了(而不是根据公司职能部门或外部专家的结论)定期报告,并且有责任建立和维持一个有效的公司内部控制机制,确保公司的重要信息能被及时、准确、充分地反映。
《SOX》法案下中国在美上市企业内部控制建设的思考
摘要《SOX》法案下中国在美上市企业内部控制建设的思考——I公司内部控制体系的构建及运行研究Consideration of SOX Act on Internal Control Construction of Chinese Companies Listed in USA—I Co. internal controlsystem construction and development摘要安然和世界通讯的财务欺诈事件震惊世界后，美国总统布什于2002年7月30日签发了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又被称作《2002年萨班斯一奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或(SOX法案))。
该法案修订了美国之前的《1933年证券法》、《1934年证券交易法》，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。
该法案从根本上改变了企业的经营环境和法律环境，其目的在于通过加强内部控制，来改进公司治理状况，并最终加强公司的责任。
该法案规定，目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司，都必须遵守该法案。
该法案404条款更规定，上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财年对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价报告。
由此可见，内部控制制度的构建和完善已经成为企业的重要经营支持，打算到美国上市，甚至已经在美国上市的企业，都必须立即着手进行内部经营环境的治理，进行内控建设，使企业的内控制度与公司经营治理相结合，以此来满足美国上市企业的要求，并具有长远的发展意义，正是在这种背景下，内控体系构建成为很多企业的首要任务。
I公司作为一家在美国上市公司的全资子公司，于2005年开始根据SOX 法案的要求在中国区实施内部控制的体系构建，其在接下来的两三年的不断完善内部控制程序所做的努力，对于很多企业，特别中国在美上市企业很有借鉴意义。
【2024版】SOX法案与企业IT内控
内部控制 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循
内部控制定义
内部控制框架—COSO
内控活动 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。
SOX主要内容
背景 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX符合性实施
提纲
董事会成员的责任 董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后续教育的责任。 职业操守和公司守法 法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。 要求审计委员会建立内部举报激励机制 透明度和信息披露 美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会 强化内部审计部门的职责 风险管理和控制 建立内部控制制度与流程
6. Evaluate Operational Effectiveness Internal audit Technical testing Self assessment Inquiry + All locations and controls (annual)
4. Document Controls Policy manuals Procedures Narratives Flowcharts Configurations Assessment questionnaires
IT总体控制实施过程>>>第一阶段
监控 不断评估内部控制系统的表现。 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。
监控
信息和沟通
控制活动
风险评估
控制环境
营运
SOX法案与企业IT内控
第404节 管理层对内部控制的评价 404节
要求公司管理层在年度财务报告中：
• • 描述他们在建立和维护一个针对财务报告的内部控制程序中的责任 对与财务报告相关的内部控制有效性以一个公认架构进行评价（例如 COSO内控架构）
同时要求外部审计人员：对管理层评价的有效性进行评价
内部控制定义
内部控制
被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层 及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供 合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循
提纲
背景 SOX主要内容 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX与IT控制 SOX符合性实施 SOX符合性实施
对公司治理方面的影响
董事会成员的责任 董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后 续教育的责任。 职业操守和公司守法 法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。 要求审计委员会建立内部举报激励机制 透明度和信息披露 美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会 强化内部审计部门的职责 风险管理和控制 建立内部控制制度与流程
对公司管理层的影响
Expanded representations by certifying officers re: disclosure controls Disclosure of material changes on a “rapid and current basis”
Section 302 Section 906
SOX对财务报表的影响 对财务报表的影响
执行官及财务官对季报及年报有效性的提供保证 执行官及财务官对季报及年报有效性的提供法律 保证 管理层需要在年报中评价涉及财务报告的内部控 制的有效性，独立审计人员需要评价管理层的评 价是否合理。
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
Ｓ ｒ ａ ｅ－ Ｏｘ ｅ Ａｃ， 称 Ｓ ａｂ ｎ ｓ ｌｙ ｔ 简 ＯＸ法 案） 以 少 、 长 较 快 、 织 结 构近 期 经 历 变 动 同 时 有 更 高 的 披 露 率 ， ４ ４ 款 经 历 的 会 计 师 成 组 有 ０条 提 高 公 司 信 息 披 露 的准 确 性 和 可 靠 性 。 中 会 计 师 事 务 所 辞 职 较 频 繁 。 ｎ ， 和Ｙｕ 事 务 所 有 更 多的 实 质 性 缺 陷 披 露 。 ｉｒ 与 其 Ｇｏ ｇＫｅ Ｍ ｔａ
调整 的水 平。 ｅ ａ ｄ Ｂ ｄ ｒ 和Ｇ ａ ａ ｒ ｈ ｍ发现 客 户 通
重 要 缺 陷和 实 质 性 缺陷 ， 保 证 对 内部 控 制 并
一
般 来 说 ， 质 量 的 公 司治 理 结 构 和 人 常 低 估内控 缺陷 的严 重 性 ， 计 师 通 常 通 过 高 审
任 何 变 更 （ 括 内部 控 制 缺 陷 的更 正 措 施 ） 员 素 质 会 提 高内部 控 制 质 量 ， 少 内部 控 制 控 制 测试 发 现 大 约 四分 之 三 没 有 修 正的 内 包 减
Ｋｒ ｓ ａ 发 现 审 计 委 员 会 独 立 性 和 以提 高 财 务 报 告 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 调 了 ｉｈｎ ｎ 强
务 所 要 在 对 公 司 内部 控 制测 试 和 评 价 的 基 财 务 经 验 与 内控 问题 出现 的 频 率 显 著 负 相 Ｓ Ｘ４ ４ 款 下 审 计 师 测 试 在 提 高 财 务 报 Ｏ ０条 础 上 ， 管 理 层 出具 的内部 控 制 自评 报 告 出 关 ， ｈ发 现 审 计 委 员会 财 务 经 验 较 少 、 对 Ｇｏ 规 告 质 量 方 面 的价 值 。
能 这 Ｏ 进 行 恰 当的披 露 ｔ０ 条 款 要 求 管 理 层 在 年 缺 陷 的存 在 ； 更 恰 当地 对 已经 存 在 的 缺 陷 控 缺 陷。 些研 究 证 实 了Ｓ Ｘ法 案 要 求 审 计 ４４ 度 报 告 中 发 表 对 内部 控 制 进 行 评 价 的 自评 进 行 辨 识 ； 修 正 内控 缺 陷也 更 有 利。 对 报 告 ， 公 司财 务 报 告 进 行 审 计 的 会计 师 事 对 师 对 客 户 内控 的设 计 和 有 效 性 发 表 意 见 可
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1．补偿控制措施即要求在执行工具包中发现的不适用于本公 司的问题均需提出补偿控制措施。补偿控制措施包括问题的性 质分析、责任区、责任人以及目标完成时间。
2．更正行动即要求在执行工具包中发现的例外问题均需采 取更正行动。执行工具包所提出的所有问题，均设立了三个答 案：是，不适用，否。“是”是由美国通用汽车公司邀请咨询 师提供的标准流程，该标准流程已充分考虑到公司业务处理中 可能发生的内控弱点，并针对内控弱点设计了关键控制节点； “不适用”意味着当地化战胜了国际化，对于“不适用”于本 公司的问题均需提出补偿控制措施；“否”说明公司的业务处 理流程存在着明显的内控弱点，公司必须采取包括问题的性质 分析、责任区、责任人以及目标完成时间的更正行动并且要求 按月向总公司报告完成情况。
美国通用汽车公司采取的内控措施
v 执行工具包的考察项目主要包括以下五个环节：
1. 支出循环即采购、收货、应付账款、工薪和现金报销； 2. 生产循环即存货、销售成本、报废、工装、产权、工厂和机 器设备； 3. 收入循环即订单录入、信贷批准、出票、销售退回和折让、 其他业务收入、应收、发货、客户记录维护、长期降价协议 以及非现金调整； 4. 会计和报表循环即会计政策、财务报表准备、总账会计； 5. 会计信息系统。
4．确认在内部控制系统中所发现的不足，是否会构成重大 缺陷或实质性漏洞，并就主要发现的内部控制系统不足与相关 方面进行沟通，评估这些主要发现是否与评估结果相一致。
2
内控自我测试
---借款及报账程序
1. 经办人因事先不能取得发票或收据需借款时，应填写借款 单，详细注明借款日期、用途、金额和借款人，借出支票 还须写明对方单位名称及其开户银行和账号，若单位及金 额无法确定的应加注限额，其中金额部分涂改无效；
SOX法案内控分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
SOX法案404条款对内部控制的要求
根据404条款的要求，每个公司都要详细描述其所有工作岗 位的职责以及每项工作的流程，并确保各个流程的所有环节都 有相应的内控制度作保证，如果没有相应的内控制度或内控制 度不够完善，还要指出问题所在，并且外部审计师必须参与上 述工作的调查与验证。因此，为了达到404条款的要求，公司 管理层需要进行如下内部控制评估方面的工作：
2. 借款单按上述财务支出签字审批权限的规定送请相关人员 签字同意后方可到出纳处领款；
3. 出纳人员必须见借款单手续齐备后才予以付款，并在单上 签名和加盖付讫章；
4. 出纳人员应建立支票领用登记制度，领取时借款人必须同 时在支票登记簿上签名；
5. 借款的报账期限：借款人必须在业务结束后3个工作日内 报账，出纳员有责任监督执行。
3．有效性。确保记录在案的交易合法合规，并得到管 理层的一般授权即确保只有得到授权的人才能接触到实物 资产和信息系统，以保证资产的安全；在职权分割方面， 确保交易的记录人不是交易的进行人；在错误解决方面， 确保在每个层面发现的错误均能立刻得到改正。并且，能 够根据错误的性质汇报给不同的管理层。
美国通用汽车公司采取的内控措施
1．确认需要测试的控制措施，包括对所有重要财务报表科目 及信息披露的相关会计认定所采取的控制措施；
2．评估由于控制措施失效而导致会计报表错记的可能性及 错记的严重性，以及其他控制措施实现相同控制目标的程度；
3．确认应纳入评估范围的具体公司地址或业务单元，并对 所有会计报表重要项目及信息披露的相关会计认定、所实施的 控制措施在设计及实践方面的有效性进行评估；
美国通用汽车公司采取的内控措施
v 执行工具包的控制目标有效地保证了上述五项考 察项目的顺利实施与执行，其具体内容如下：
1．完全性。即确保每一笔有效的交易均记录在案。完全 性还包括在恰当的会计期间，以恰当的会计方式，进行恰 当的会计记录。
2．精确性。即确保每一笔有效的交易均以正确的金额 及时记录在恰当的会计账户里。
结语
一直以来, 中国上市公司在内部控制方面相对国外一些 大型跨国公司显得非常薄弱，故萨班斯法案404条款对于 在美国上市的中国企业提出了更大的挑战。本文详细介绍 了美国通用汽车公司的内部控制体系，希望中国在美上市 公司学习借鉴大型跨国公司在企业内部控制体系方面的先 进经验，如季度确信证明、职权分割调查、内控自我测试 等。当然，国外跨国公司的内部控制制度并不是尽善尽美 ，仍然存在很多漏洞和不足，而且不同的国家具有不同的 国情，所以中国在美上市公司应该根据公司自身的特点和 实际情况，结合国外先进的内控经验，设计研发适合本公 司的内部控制制度。总之，相信中国上市公司经过努力必 将冲出萨班斯法案的桎梏，在美国市场成功上市。