解读SOX法案
sox实施方案
sox实施方案Sox实施方案一、概述Sox（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年7月30日通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管，以保护投资者利益。
Sox实施方案是指公司为了遵守Sox法案的要求，采取的具体措施和步骤。
本文将从Sox实施的背景、目的、重要性和具体方案等方面进行介绍。
二、Sox实施的背景Sox法案的出台是由于一系列公司财务丑闻的爆发，如恩隆能源、世通公司等，这些财务丑闻严重损害了投资者的利益，对证券市场造成了严重影响。
为了遏制这种情况的发生，美国国会制定了Sox法案，要求上市公司必须加强财务报告的透明度和内部控制的有效性。
三、Sox实施的目的Sox实施的目的是为了保护投资者的利益，提高公司财务报告的透明度，加强内部控制的有效性，减少公司财务丑闻的发生，维护证券市场的稳定和健康发展。
四、Sox实施的重要性Sox实施的重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护投资者利益：Sox法案要求公司必须提供真实、准确、完整的财务报告，以保护投资者的利益。
2. 提高公司治理水平：Sox法案要求公司建立健全的内部控制制度，提高公司治理水平，降低公司经营风险。
3. 维护证券市场稳定：Sox法案的实施可以减少公司财务丑闻的发生，维护证券市场的稳定和健康发展。
五、Sox实施方案1. 建立内部控制制度：公司应建立健全的内部控制制度，包括财务报告流程、资产管理、风险管理等方面的控制措施，确保财务报告的真实、准确、完整。
2. 设立内部审计部门：公司应设立内部审计部门，对公司的财务报告和内部控制进行定期审计，发现问题及时纠正。
3. 加强信息披露：公司应加强对外部投资者的信息披露，及时公布公司的财务状况和经营情况，提高透明度。
4. 建立监督机制：公司应建立监督机制，对公司内部控制的有效性进行监督和评估，发现问题及时解决。
六、结论Sox实施方案的落实对公司的经营和管理提出了更高的要求，但也能够提高公司的治理水平，保护投资者的利益，维护证券市场的稳定和健康发展。
sox标准
sox标准
SOX标准，全称为Sarbanes-Oxley Act，是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强公众公司的财务透明度和监管控制，以防止类似于安然公司等丑闻的发生。
该法案包含了一系列严格的规定和要求，适用于在美国注册的公众公司以及与其相关的会计师事务所。
SOX标准的主要目标是促进公众公司的财务报告的准确性和完整性。
为此，该法案要求管理层对公司的内部控制制度进行评估，并由独立的审计师对其进行审计。
此外，SOX还要求公众公司建立有效的风险管理和内部审计机制，并对公司内部
控制进行适当的监督和改进。
通过SOX标准，公众公司需要履行更多的监管义务，以确保财务报告的准确性。
这包括制定和实施严格的财务规范和政策，确保报告的准确性和合规性。
此外，公司管理层还需要对其内部控制制度的有效性进行评估，并向股东和监管机构报告评估结果。
SOX标准在推动公司的财务透明度和监管控制方面起到了重要的作用。
它提高了公众对公司财务报告的信任度，降低了潜在的投资风险。
此外，SOX还为投资
者提供了一些保护措施，使其能够更加准确地评估和判断投资机会。
尽管SOX标准为公众公司带来了额外的财务和管理负担，但它的实施意义重大。
通过加强对公司的监管和控制，SOX有助于提高市场的稳定性和透明度，保
护投资者的权益，维护公众对公司的信心。
总之，SOX标准是一项重要的法规，旨在加强公众公司的财务透明度和监管控制。
通过建立有效的内部控制制度，公司能够提高财务报告的准确性，并保护投资者的利益。
尽管SOX可能给公司带来一定的负担，但其积极的影响为整个市场带
来了稳定和信心。
sox 6个认定要求
sox 6个认定要求摘要：1.Sox 简介2.Sox 的6 个认定要求a.财务报告内部控制评估b.审计委员会c.内部审计功能d.首席执行官和财务总监的职责分离e.独立的外部审计师f.举报热线和程序3.Sox 的实施效果4.我国对Sox 的借鉴意义正文：Sox，全称为Sarbanes-Oxley Act，即萨班斯- 奥克斯利法案，是美国为了加强公司治理和财务报告透明度于2002 年通过的一部立法。
它被认为是自1933 年证券法以来美国证券市场最重大的改革。
Sox 包含了一系列的规定，其中最为重要的就是它的6 个认定要求。
首先，Sox 要求公司对其财务报告内部控制进行评估，并提交一份内部控制报告给SEC（美国证券交易委员会）。
这一要求旨在确保公司的财务报告准确、可靠，防止类似安然、世通等公司的财务造假事件再次发生。
其次，Sox 要求公司设立审计委员会，由独立、非行政的董事组成，负责监督公司的财务报告和内部控制。
这有助于防止企业管理层对财务报告的操控，保障财务报告的公正性。
再者，Sox 要求公司设立内部审计功能，负责对公司财务报告和内部控制进行独立的审计。
内部审计功能应向审计委员会和公司董事会报告，以确保其独立性和权威性。
此外，Sox 规定首席执行官和财务总监的职责必须分离，防止财务报告被操控。
这一要求意在确保财务报告的真实性和公正性，保护投资者的利益。
另外，Sox 要求公司的外部审计师必须保持独立。
这可以防止审计师与公司管理层勾结，共同伪造财务报告。
最后，Sox 要求公司设立举报热线和程序，以便员工可以安全、匿名地向公司报告可能的财务报告和内部控制问题。
这有助于发现和防止财务造假行为。
总的来说，Sox 的实施对于提高美国上市公司的财务报告透明度和公司治理水平起到了积极作用。
虽然Sox 的实施成本较高，但它对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要的意义。
《sox法案》对我国银行完善公司治理结构的启示
《sox法案》对我国银行完善公司治理结构的启示《SOX法案》是美国国会通过的一部法律，旨在保护投资者免受企业管理不善、财务舞弊等行为的伤害。
该法案明确了公司治理的职责和义务，并对上市公司的内部控制和审计进行了严格的规定，促进了公司治理结构的完善。
对于我国银行而言，可以从《SOX法案》中得到以下启示：
1. 建立健全内部控制制度。
《SOX法案》要求上市公司建立健全内部控制制度并公布相关信息，这也是我国银行应该积极践行的。
银行应该建立健全风险管理和内部控制制度，规范经营行为，防范经营风险。
2. 加强财务报告的透明度。
《SOX法案》要求上市公司提高财务报告的透明度，这对于银行来说也同样重要。
银行应该公开自己的财务报告，提高信息披露的透明度，让客户和投资者了解银行的真实情况。
3. 提高内部审计的独立性和有效性。
《SOX法案》要求上市公司加强内部审计的独立性和有效性，这也是银行需要关注的问题。
银行应该建立独立的内部审计机构，加强对各项业务的审计监督，确保业务合规。
总之，《SOX法案》为我们提供了一个完善公司治理结构的模板和借鉴，对于我国银行而言，要积极学习和借鉴，加强自身的治理结构建设。
标准sox方案
标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代，企业面临着日益复杂的内部控制挑战。
为了确保财务报表的可靠性和透明度，许多企业开始采用SOX（萨班斯·奥克斯法案）方案进行内部控制的规范管理。
本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。
二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。
SOX方案的基本原理包括以下几点：1. 独立的审计委员会：上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。
2. 内部控制报告：上市公司必须每年对其内部控制进行评估，并提供一份内部控制报告。
3. 独立审计：上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计，以确保报表的准确性和透明度。
三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤：1. 确定关键控制点：企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。
这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。
2. 设计合适的内部控制流程：企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。
这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。
3. 内部控制自评：企业需要对其内部控制进行自评。
通过自评，企业可以评估内部控制流程的有效性，并及时发现和纠正存在的问题。
4. 外部审计：企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计机构将评估企业的内部控制流程，并出具审计报告。
5. 内部控制报告：企业需要按照规定的格式编制内部控制报告，并及时向审计委员会和股东披露。
内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。
四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处，包括以下几点：1. 提升财务报表的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。
2. 减少潜在的欺诈行为和风险，保护企业和投资者的利益。
(完整版)塞班斯法案
塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。
于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。
安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。
极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。
鉴于这些公司破产后造成大量职工的巨大经济损失（美国人将自己的大部分收入用于购买公司股票，作为将来的养老金），以及民众由此造成对美国经济的不信任，美国对证券交易所的上市公司要求强制实行该法案。
实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。
由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。
2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。
该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。
它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。
塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。
它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。
《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18 文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。
本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。
在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。
但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。
安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。
二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。
三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
sox方案
sox方案SOX方案，全称Sarbanes-Oxley Act of 2002，也称为“美国公司法案”。
该法案是美国为应对2001年恐怖袭击后的经济衰退而制定的一系列法律措施之一，主要针对公众公司的财务披露和投资者保护问题。
该法案的主要目的是加强对公司的内部控制和会计准则的监管，提高全球金融市场的透明度和公正性，防止诈骗和财务不正当行为。
该法案主要内容包括：1.审计委员会的设立：每家公司都必须设立一个由董事会成员组成的审计委员会，负责监督公司的内部控制和会计准则。
2.内部控制制度的评估：公司必须评估和报告其内部控制制度的有效性，并对任何存在的不足之处进行改进。
3.公司管理层的责任：公司管理层必须为公司的财务报告和内部控制制度的准确性和完整性承担责任。
4.独立审计师的责任：独立审计师必须对公司的财务报告进行审计，并对审计结果负责。
5.禁止会计师提供非审计服务：独立审计师不得向其审计的公司提供除审计以外的非审计服务。
6.推动国际会计准则采纳：该法案推动其他国家采纳与美国会计准则接近的国际会计准则。
SOX法案的实施既有积极的一面，也有一些负面的影响。
从积极面来看，该法案提高了公司的透明度和公正性，在一定程度上保护了投资者的利益。
在负面方面，该法案在成本方面给公司带来了极大的负担，特别是对于小型公司而言，更是如此。
此外，该法案也面临着存在缺陷和需要改进的问题。
尽管SOX法案实施以来，对于企业而言增加了一定的财务和管理成本，然而从长远来看，它还是有正面作用的，因为它保障了企业、投资者和公众的良好利益。
因此，企业应该正确看待SOX法案，并做好配合和应对工作，以保障自身的可持续发展。
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案Sarbanes-Oxley法案–美国公司治理法案引言美国是世界上最大的经济体之一，其独特的市场机制和法律体系为全球企业提供了广阔的发展空间。
为了维持市场的公正与透明，保护投资者利益，美国政府于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），简称SOX法案，以加强对公众公司的监管和治理。
一、内部控制要求SOX法案的核心是要求公众公司建立健全的内部控制机制，以确保财务报告的准确性和可靠性。
公司必须审慎评估其内部控制的有效性，并报告是否存在任何缺陷或弱点。
此外，法案还要求执法部门对公司的内部控制系统进行审计。
二、财务报告透明度为了提高财务报告的透明度，SOX法案要求公众公司及其审计师必须严格遵守会计准则并公开财务报告。
此外，法案还要求公司披露其内部控制的评估结果，并对任何重大改变作出解释。
三、董事会独立性SOX法案强调董事会的独立性，要求至少有一半的董事会成员是独立董事。
独立董事必须没有与公司的业务或管理层存在任何利益冲突，以确保董事会能够无私地履行其监督职责。
四、会计师事务所审计独立性为了保证审计工作的独立性和公正性，SOX法案对会计师事务所的选择和审计工作实施了一系列的规范。
按照法案规定，公司必须定期更换其审计师事务所，以避免审计师与公司之间形成过于亲密的关系。
五、举报制度设立为了保护举报者的权益，SOX法案提供了一个匿名举报制度，称为“举报者保护计划”。
该计划允许员工报告公司内的任何违法行为或不当行为，同时保护其免受报复或诉讼。
六、法律责任和处罚SOX法案不仅对公司本身有严格的法律责任，对个人也设置了相应的处罚措施。
违反法案规定的公司及个人将面临罚款、监禁甚至被剥夺资格的风险。
结语通过SOX法案，美国政府旨在提高公众公司的治理水平，维护投资者权益，保护市场的公正和透明。
该法案的出台为全球公司提供了参考和借鉴，推动了国际公司治理标准的提升。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
SOX404萨班斯法案内容及实施方法
SOX404萨班斯法案内容及实施方法萨班斯法案，即美国《企业改革与投资保护法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX），是由美国国会在2002年通过的一项重要法案。
该法案的主要目的是增强公司治理、加强财务报告透明度以及改善上市公司的内部控制制度，以保护投资者利益，防范金融诈骗行为。
一、萨班斯法案的主要内容1. 强化财务报告透明度：萨班斯法案要求上市公司的财务报表必须真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
为了实现这一目标，法案要求公司的董事、高级管理人员要对财务报表的准确性承担更多的责任，并且规定了相关的惩罚措施。
2. 加强内部控制制度：为了保证公司内部控制的有效性，萨班斯法案要求上市公司建立健全的内部控制制度，并且每年进行审计。
此外，法案还规定了一系列要求，如禁止高级管理人员与公司实施突破性的交易、禁止会计师事务所为审计客户提供一些特定的非审计服务等。
3. 加强监管机构的权威：萨班斯法案增加了监管机构的权威和调查力度。
该法案设立了公共会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），负责监管会计师事务所，并对其进行注册、审计质量检查等。
此外，法案还规定了针对违法行为的惩罚力度，提出了严厉的刑事制裁措施。
二、萨班斯法案的实施方法1. 加强内部控制制度：公司应当成立独立的审计委员会，由独立董事组成，并承担监督内部控制的职责。
审计委员会应当定期与内部审计部门进行沟通，共同制定和完善内部控制制度。
2. 加强财务报表透明度：公司应当确保财务报表的真实、准确和完整。
为了实现这一目标，公司应当加强内部审计工作，确保内部审计部门的独立性和专业性。
同时，公司应当建立健全的信息披露制度，及时向投资者、监管机构等披露必要的信息。
3. 规范审计行为：会计师事务所应当严格按照相关法律法规和审计准则履行审计职责，确保审计工作的准确和独立性。
SOX法案的认识与分析
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解读SOX法案的要点
1、责任追究制衡激励机制 2、强化内外制衡 3、加强内部独立监督能力 4、杜绝注册会计师利益瓜葛 5、确保证券分析师的客观性和独立性 6、加强刑事处罚
***CORPORATION
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一、责任追究制衡激励机制
1、先要纠正激励机制的偏差：当上市公司 的管理人与所有人分离后，必须利用责 任追究制度来制衡激励机制来保证管理 人勤勉尽职。 2、再建立上市公司高管人员责任追究机 制 ：明确CEO/CFO的会计责任、要求 公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律 责任 。
***CORPORATION
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六、加强刑事处罚
1、任何人通过信息欺诈或价格操纵在证券 市场获取利益，最多可监禁25年或处以 罚款；对违法的注册会计师可被判处10 年以下监禁或罚款； 2、延长了对证券欺诈的追诉期。 3、新的规定将保护公司检举揭发的员工， 对举报者进行打击报复的，最高可判处 10年监禁。
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三、加强内部独立监督能力
1、为保证独立性， 审计委员会必须完 全由“独立董事” 组成。 2、公司聘用会计师 事务所及报酬方式 要由审计委员会批 准，并接受审计委 员会的监督。 3、为保证审计委员 会能够及时发现公 司的会计和审计问 题，还需要建立一 套处理举报或投诉 的工作程序以及相 应的监测系统、反 应机制。
www.**介：2002年7月，美国国会正式通过了 Sarbanes-Oxley法案（简称SOX法案），明 确要求管理层对公司财务信息披露和内部控 制效力负有直接责任，公司的内控措施应由 管理层声明有效并由独立审计机构出具内控 审计意见提交给美国证监会（SEC）。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，又称SOX法案，是美国历史上最为重要的一项企业法规。
它是在2002年7月30日由美国国会通过的《公众公司会计监督与企业治理法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。
该法案的制定是为了保护投资者的利益，提高企业的财务透明度和治理水平，防止公司财务造假和欺诈行为的发生。
本文将从SOX法案的背景、主要内容、影响等方面进行详细阐述。
一、SOX法案的背景在2001年底，美国历史上最大的企业丑闻之一——恩隆公司的破产引起了全球的关注。
恩隆公司的破产不仅导致了投资者的巨额损失，而且也震惊了整个企业界，引发了对企业管理和财务透明度的质疑。
在此背景下，美国国会开始着手制定一项法案，以加强公众公司的财务监管和企业治理。
2002年7月30日，美国国会通过了《公众公司会计监督与企业治理法案》，简称SOX法案。
SOX法案的制定是美国历史上最为重要的一项企业法规之一，它标志着美国企业治理进入了一个新的时代。
二、SOX法案的主要内容1. 企业治理SOX法案规定，公众公司必须设立独立的董事会，并且必须有至少一名独立董事。
此外，SOX法案还规定，公众公司的董事会必须设立审计委员会和薪酬委员会，并且这些委员会必须由独立董事组成。
2. 财务透明度SOX法案要求公众公司必须披露其财务状况和经营情况的详细信息。
此外，SOX法案还规定，公众公司必须建立内部控制制度，以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 审计制度SOX法案规定，公众公司的审计工作必须由独立的注册会计师事务所进行。
此外，SOX法案还规定，注册会计师事务所必须对公司的内部控制制度进行审计，并且必须向公司的审计委员会和董事会报告审计结果。
4. 处罚制度SOX法案规定，任何企业出现财务造假和欺诈行为的情况，都将受到严厉的处罚。
此外，SOX法案还规定，公司高管必须对公司的财务报表负责，并且如果发现公司存在财务问题，高管必须及时向投资者和监管机构披露相关信息。
SOX 塞班斯法案
▪ “萨班斯法案”代表了一个新的资本市场监管时代的到来
SOX简介
▪ 根据美国证券交易委员会的最新规定，在美国上市的海外公司，最晚 必须在2006年7月15日之前实现SOX法案合规
SOX brief
By jiangning
agenda
▪ 背景 ▪ SOX简介 ▪ SOX与IT控制 ▪ SOX与信息安全
背景
▪ 一系列事件及丑闻
➢ 1997年亚洲金融危机 ➢ 2001年12月,安然 (Enron)丑闻 ➢ 2002年6月,世界通讯(WorldCom)丑闻 ➢ Xerox、ANDERSEN丑闻 ➢ 蓝田股份和银广夏的利润神话破灭事件 ➢ 创维、伊利股份等上市公司高管涉案事件 ➢ 中国航油(新加坡)股份有限公司亏损丑闻 ➢ 2005年，UT斯达康、51job、sina等数家公司在美遭
➢ ACR（应用系统控制） 业务流程输入 数据处理 输出控制
SOX与IT控制
▪ SOX法案302、404等条款对公司的要求，使得IT 建设在公司治理机制中的作用日益凸显，没有相 应IT治理机制的公司治理，是无法满足SOX法案 的严格要求的
▪ SOX法案的出台，对企业的公司治理、IT治理及IT控制提 出了更严格的要求
ห้องสมุดไป่ตู้
SOX简介
▪ 受SOX法案影响最大的是财务部门。同时SOX涉及到所有影 响财务报表生成的其他业务部门，其中影响较大的是IT部 门 ，与IT相关的一些条款是：
➢ 302 条 - 公司对财务报告的责任 - CEO 和 CFO 应准备一份声明， 确认财务报告的完整性和准确性。目前已生效。
萨班斯法案
精选课件
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属下咨询部门脱离母公司成立 独立的咨询机构
精选课件
17
五、财务信息披露
精选课件
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财务信息披露
安然等公司因提供虚假财务信息，使投资者 损失惨重，财务信息披露的纽带作用及其影 响可见一斑。法案对如何强化企业财务信息 的披露作了许多严格而具体的规定，目的是 尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时 性。
证券的公司所披露的定期报告等。
精选课件
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六、萨班斯法案404条款
精选课件
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萨班斯法案404条款
404条款：内部控制的管理评估。法案明确了管理层对与 财务报表及与其相关的内部控制制度的有效性的责任，并 要求管理层对此发表书面声明。旨在通过加大控制力度来 加重上市公司决策人的责任。美国政府已强制性地要求所 有公开交易公司必须于2005年底满足本部分的要求，与财 务报告一起提供内部控制的年度管理报告 (CEO和CFO必 须签署书面声明)。
（2）涉及公司管理层和主要股东的交易的披露。 （3）管理层的内部控制评估报告及其注册会计师报告的披露。
精选课件
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提高透明度和及时性
（4）公司高级财务人员道德守则遵守情况的披露。 （5）审计委员会中财务专家信息的披露。 （6）财务信息的迅速而实时的向公众披露。 （7）证券交易委员会应当经常而且系统地复核公开发行精选课件 Nhomakorabea15
审计独立性的强化非审计服务 业务的限制
（1）限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务； （2）所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准； （3）建立审计合伙人定期强制轮换制； （4）建立审计委员会报告制度； （5）建立注册会计师回避制度，避免利益冲突； （6）研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立
Sox法案的认识与分析PPT课件
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• 除上述两个部分外,法案第七章要求相关部门在SOX法案正 式生效后的指定日期内(一般都在6个月至9个月)提交若干 份研究报告,包括:会计师事务所合并,信贷评级机构,市场违 规者,(法律的)执行,投资银行等研究报告,以供相关执行机 构参考,并作为未来立法的参照.按照法案的要求,这些报告 都已经完成. 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中,企 业管理层无疑应当负有最主要的责任,因而,SOX法案的主 要内容之一就是明确公司管理层责任(如对公司内部控制进 行评估等),尤其是对股东所承担的受托责任,同时,加大对公 司管理层及白领犯罪的刑事责任.企业会计人员以及外部审 计人员在这些事件中的负面作用,不容否定,比如,安然通过 复杂的"特殊目的主体"安排,虚构利润,隐瞒债务,而世界通 讯则是赤裸裸的假账,提高财务报告的可靠性,成为SOX法 案的另一个主要内容,
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5
SOX法案有关争论
有关SOX法案的争论,主要有两个方面:第一,对会计职业
所存在的问题,究竟应当由政府监管还是由市场自身来解 决;第二,加大公司高管与会计职业的法律责任,无疑是应 当的,但是,法律责任究竟应当有多大 过高的法律责任是 否会对公司经营,市场竞争抑或政府监管,是经济学所关 注的一个核心话题.赞成市场竞争的经济学家包括科斯 (R. Coase),斯蒂格勒(G. Stigler),弗里德曼(M. Freedman)等.尽管各自的理论并不完全一致,但他们都 普遍认为充分竞争的市场本身能够自动达到均衡,比如科 斯有关交易成本与企业规模的理论,就隐含了市场能够自 动达到最佳企业规模的思想.
பைடு நூலகம்
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2
SOX法案的背景
• 2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申 请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也"屡创新高",特别 是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美 国)投资者对(美国)资本市场的信心"(Congress report, 2002).为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了 《萨班斯法案》(以下简称SOX法案),该法案的另一个名 称是"公众公司会计改革与投资者保护法案".法案的第一 句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠 性,从而保护投资者及其他目的." 美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这是 自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案". 但由于该法案刚刚通过不久,其执行也不到两年,现在就来 评价该法案的成败得失,为时尚早.
SOX法案介绍
2010级会计9班 赵 20101007 SOX法案主要是针对系列公司财务丑闻中暴露的 问题，从规定公司管理层与会计师事务所的相关责 任以及加大处罚力度等几个方面入手，补充和完善 《1993年证券法》和《1934年证券交易法》。旨 在加强公司责任，保护公众公司投资者的利益免受 公司高管及相关机构的侵害。试图重新恢复投资者 对股票市场的信心，提升市场对会计职业界的信任
1
对管理层
•建立激励约束机制，控制 滥用激励机制风险 建立高管人员责任追究制 ，强化法律责任 提高信息披露义务，强化 信息露质量
2
对会计师事务所 •建立审计委员会， 强化审计的独立性 •建立“公众公司会 计监督委员会”（ PCAOB）强化对 外部审计的行业监 管
3
对证券公司及相关部 门
加强证券刑事处罚力 度
6
3.借鉴SOX，强化注册会计师审计 的独立性
发挥审计委员会作用 实行注册会计师审计轮换制 扩大上市公司审计委员会职权
4.借鉴SOX法案，完善我国证券分析业
强化证券分析师的独立性 强化证券分析师的信息披露制度； 建立完备的证券分析责任制度与证 券欺诈处罚制度
7
4
SOX法案的借鉴与启示
1.借鉴SOX法案，正确评价独立 董事作用。
•改变激励机制措施，纠正激励机制偏差 通过持股结构调整，分散大股东股权， 建立股东制衡机制 健全独立董事会制度 建立激励约束机制，控制滥用激励机制 风险
5
2.借鉴SOX法案，强化我国上市 公司内部控制报告制度
我们应借鉴SOX法案，强制要求建立公 司管理层责任追究制度，以保证内上市 公司管理当局提供单独的内部控制报告 与内部审计报告，并部报告有效性与有 用性。
sox方案
sox方案
作为一名学者，我非常关注 SOX 方案的实施。
SOX 方案，也称萨班斯法案，是美国联邦政府为保护投
资者利益而颁布的一项法案。
该法案于2002年通过，涉及美
国公众公司及其会计师事务所的财务报告和审计工作，旨在促进公众公司的财务透明度，防止公司和会计师事务所通过欺诈、误导性陈述和不当行为欺骗投资者，保护投资者的利益。
SOX 方案的实施影响了美国国内企业的财务报告、审计
和内部控制等方面。
首先，它要求企业的主管人员对财务报告的准确性和真实性负起最终责任，并设立了独立的审计委员会负责监督公司的财务报告。
其次，SOX 方案强化了审计师事务所的独立性和审计工作的严格性，提高了审计报告的质量和准确性。
此外，还规定了企业应该建立健全的内部控制制度，以确保企业的财务数据和资产得到有效保护。
对于中国企业来说，SOX 方案也有其启示意义。
首先，
企业应该加强财务报告的真实性和透明度，建立并执行有效的内部控制措施；其次，企业应该认真对待审计师事务所选择和合同签署等事宜，引入独立的审计委员会；此外，企业还应该积极提高管理水平和运营效率，以保证企业的稳健发展。
总之，SOX 方案的实施为美国公众公司的财务透明度和
投资者保护提供了重要保障。
对于中国企业而言，借鉴SOX方案的精神，强化公司治理、提高财务透明度和内部控制效果，都是符合企业长远利益的重要举措。
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前任美国证监会主席阿瑟·莱维特曾经力主：所有会计师事务所的审计业务与咨询业务必须 分拆。但此建议曾遭到五大会计师事务所的抵制。对此，SOX法案授予美国证监会一柄尚方宝剑， 严格限制会计师事务所那些可能产生利益冲突的做法。
SOX法案规定：
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●对于故意做出虚假承诺的，最多可以被监禁20年并判处500万美元的罚款。
强化内外制衡
安然事件的引爆，并非始于监管机构的稽查行动，而是市场投资机构（主要是对冲基金等） 对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司管理层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空 安然股票所致。因此可以说，提高信息披露义务、加强信息披露，是各国对上市公司进行监管的 基本手段。
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解读SOX法案
2003-7-14 【大 中 小】【打印】
去年，美国金融市场监管者终于痛下决心：依靠制度制衡来解决瘟疫般的诚信危机。2002年7 月，美国颁布了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》（简称SOX法案），标志着自上世纪 30年代股市崩溃以来最大规模的证券业管理制度改革达到高潮。
先要纠正激励机制的偏差 2002年，许多上市公司都给其CEO/CFO甚至前任CEO/CFO提供了极高的报酬或福利，其中也涉 及到偶像级CEO们，如韦尔奇、郭士纳等。而这一切，都是在复杂的合约掩护下完成的。当这些经 媒体曝光逐渐成为人们关注的焦点后，相当程度上给投资者对证券市场的信心带来负面影响。
SOX法案规定： ●禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款； ●公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露； ●在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能直接或间接交易持有的该公司股 票或从中获益的其他行为； ●对于有违反证券法规情节的有关人士，美国证监会可以禁止他们担任公司的管理人员或者 董事等。 再建立上市公司高管人员责任追究机制 1.明确CEO/CFO的会计责任 SOX法案要求在上市公司公开披露的信息中，须附有首席执行官（CEO）和首席财务主管 （CFO）的承诺函，保证所提交的定期信息披露报告的真实性。此前，美国的上市公司定期信息披 露并不需要CEO/CFO签字，因此一旦其上市公司的财务丑闻被揭发，其CEO/CFO往往以自己不知情 来开脱个人的法律责任；由于专业性强，程序复杂，一般也很难找到直接证据来证明CEO/CFO明知 或故意披露虚假财务信息。结果，美国无罪推定的司法原则使监管部门经常无计可施。 SOX法案规定： ●上市公司所有定期报告（包括公司依照1934年证券交易法规定编制的会计报表）应附有公 司首席执行官与首席财务官签署的承诺函； ●承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证 此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。 这样一来，监管者即使找不到或者不再需要寻找财务欺诈的直接证据，也可以要求其CEO/CFO 本人承担法律责任。 2.要求公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律责任 此前，在那些造成重大危害的上市公司财务欺诈事件中，公司CEO/CFO本人仅面临个人职业声 誉下降（Reputation Risk）的威胁；即使监管者对其采取种种处罚措施，这些惩罚可能也会以各 种方式转嫁给上市公司负担，却难以对CEO/CFO本人形成有效威慑。 SOX法案此次直接明确了公司CEO/CFO本人面临的法律责任，为监管机构查处财务欺诈提供了
●针对安达信销毁审计档案的问题，SOX法案还规定：注册会计师有保管审计工作底稿的责 任。要求会计师事务所审计上市公司的工作底稿至少保存7年。
由于此项措施的强制性，到目前为止，五大会计师事务所已经基本完成审计和咨询业务的分 拆。例如毕马威的咨询业务分拆为毕博咨询；普华永道的咨询业务分拆后被IBM收购；因为分拆较 早，从安达信分拆出来的埃森哲咨询得以从安然事件中幸免。
●强化上市公司内控及报告制度，要求公司年度报告中提供“内部控制报告”，说明公司内 部控制制度及其实施的有效性，“内部控制报告”要出具注册会计师的意见；
●提高对公司信息披露可用性的要求，包括定期报告中披露所有的资产负债表外交易、财务 状况的预测性信息、高层财务人员的道德守则、所有由注册会计师出具的实质性的纠正调整、临 时报告中公司财务状况或财务经营状况的实质性变化等。
解读SOX法案
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●公司聘用会计师事务所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的监督；会计 师事务所在审计过程中遇到的重大事项必须及时报告审计委员会；
●为保证审计委员会能够及时发现公司的会计和审计问题，还需要建立一套处理举报或投诉 的工作程序以及相应的监测系统、反应机制。
SOX法案所提出的措施，是否能确保对会计、审计及公司高官人员的监督，还需要实践检验。 但是会计审计本身的专业性较强，即使由审计委员会进行监督，还是能够给注册会计师留有一定 的操作空间。
●美国证监会授权该委员会制定审计准则、会计师事务所注册权、日常监督权、调查和处罚 权；检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧。
加强内部独立监督能力
与我国上市公司不同，美国上市公司内部设有审计委员会，但不设立监事会。审计委员会的 职责是监督该公司的会计及财务报告程序，以及审计该公司的财务报告。2002年上市公司系列财 务丑闻表明，公司的审计委员会没有发挥应有的作用，甚至形同虚设。
SOX法案规定：
●为保证独立性，审计委员会必须完全由“独立董事”组成，独立董事不得是公司或者其子 公司的关联人士，其中至少一人应是财务专家；独立董事不得从公司中接受任何咨询、顾问费或 者其他酬金；
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解读SOX法案
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强有力的法律武器，弥补了监管体系上的漏洞，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平 衡。
访谈
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CPA优秀学员陈军访谈 2007年优秀学员陈军在网校
论坛与大家就注会的学习方法和 备考经验进行交流…… ·罗唯：根据自身情况选择CPA备考方法
·“突破七月—备战08CPA”访谈记录：黄卉
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2008年11月3日，期盼已久的时刻终于到了，我怀着 一颗忐忑不安的心进入网校首页…… ·2007年度纳税百强排行榜 ·注会最后阶段冲刺总结篇 ·备战2008CPA考试系列专题
杜绝注册会计师利益瓜葛
美国上市公司的连锁会计丑闻，已使有关会计师事务所深陷其中。然而，负有审计责任的会 计师事务所不但没有履行职责，五大会计师事务所之一的安达信甚至为虎作伥，帮助安然销毁证 据。
实际上，美国证监会在很早以前就注意到并着手开始纠正会计师事务所与被审计公司之间存 在的利益瓜葛问题。例如：若一个事务所长期服务于同一客户，就有可能和客户发生复杂的利害 关系，它们会在进行审计业务的同时，再提供企业咨询等非审计业务。而非审计业务的收益，很 可能会超过审计业务等。
但是一般而言，如何使投资者获得全面、准确、有用的信息以便作出正确的投资决策，并形 成对上市公司的监管，还是一个难题。尽管在上市公司信息披露的有关制度方面，美国走在世界 前沿，但是SOX法案依然提出了更高的要求，似乎有点矫枉必须过正的味道。
SOX法案规定：
●进一步缩短财务报告披露的滞后期，提高及时性。其中，未来3年内，年度报告由90天缩短 为60天；季度报告由45天缩短为35天。年报及季报都需要注册会计师的审计。
SOX法案中的各项措施，体现了立法者的基本理念：证券市场的各个环节都需要严密的制度制 衡措施。它广泛地适用于所有根据美国《1934年证券交易法》要求信息披露的在美国公开发行股 票的美国和非美国公司。
责任追究制衡激励机制 当上市公司的管理人与所有人分离后，如何才能保证管理人勤勉尽职？以往的习惯是依靠激 励机制。而今华尔街的诚信危机说明，激励机制会被滥用。为此，人们认识到：必须利用责任追 究制度来制衡激励机制。
会计师行业由自律改为监管
以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。然 而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。
实际上，美国注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务 所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。因此，仅依靠协会自 律，很难杜绝丑闻再度发生。