解读SOX法案
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
自2002年Sarbanes-Oxley（SOX）法案颁布以来，内部控制缺陷一
直是国内外学术界和实践领域关注的焦点之一、该法案的主要目的是加强
公司内部控制，促进财务报告的透明度和准确性，以减少会计欺诈和不当
行为的发生。本文将从国内外的研究角度，对SOX法案颁布以来内部控制
缺陷的研究进行评述。
在国外研究方面，美国作为SOX法案的起源地，是内部控制缺陷研究
的重要领域。早期的研究主要集中在SOX法案实施后公司内部控制质量的
提高及其对公司绩效和财务报告的影响。研究表明，SOX法案的实施带来
了一系列积极效应，例如降低了公司的财务不端风险，提高了财务报告的
透明度和准确性，增强了投资者信心。然而，也有研究指出，SOX法案的
实施也存在一些负面效应，例如增加了公司的合规成本和行政负担，对中
小型企业的影响更为显著。
在国内研究方面，中国作为一个快速崛起的经济体，也对内部控制缺
陷进行了一系列研究。中国的企业在实践中存在着内部控制缺陷的问题，
主要体现在财务报告的真实性和可靠性方面。研究发现，中国企业的内部
控制体系相对薄弱，存在一些常见的问题，如管理层对内部控制的重视不够、内部控制政策和流程不完善等。这些问题导致了财务报告的质量不佳，影响了投资者对企业的信任度。
综合国内外的研究成果来看，虽然SOX法案的实施对提升企业内部控
制质量和财务报告透明度具有积极作用，但同时也带来了一些负面效应。
在企业内部，应注重建立健全的内部控制体系，加强对内部控制的监督和
评估，确保财务报告的准确性和可靠性。在立法层面，应根据企业的实际
sox管理流程范文
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Sox（萨珊斯-奥克斯利法案）是为了加强公司财务报告的透明度和准确性而制定的一项法律法规。该法案对公司的内部控制系统和财务报告流程提出了严格的要求，以避免诸如财务欺诈和错误报告等问题的发生。以下是Sox管理流程的概述，其中包括主要步骤和关键注意事项。
1.萨珊斯-奥克斯利法案的背景和目的
- 介绍Sox法案的制定背景和目的，即为了保护投资者利益、改进公司治理和增强财务报告准确性。
2.内部控制评估
-公司需要对其内部控制系统进行评估，以确定潜在的风险和问题，并制定相应措施进行改进。
-内部控制评估需要关注财务报告相关的风险，如财务欺诈和错误报告的风险。
3.内部控制改进
-根据评估结果，制定改进计划，并实施相应的内部控制改进措施。
-内部控制改进需要涉及组织结构、流程规范、审计跟踪等方面。
4.财务报告流程改进
- 审查和改进财务报告流程，确保其符合Sox的要求和标准。
-财务报告流程改进需要考虑财务报告的准确性、审计跟踪、内部控制测试等方面。
5.内部控制测试
- 进行内部控制测试，以确保公司的内部控制系统的有效性和符合
Sox的要求。
-内部控制测试需要涉及财务报告流程、对风险的控制等方面。
6.审计跟踪
- 对公司的财务报告和内部控制系统进行审计跟踪，以验证其准确性
和符合Sox的要求。
-审计跟踪需要涉及对内部控制改进措施的有效性和执行情况的确认。
7.合规报告
-编制合规报告，将公司的内部控制评估结果和财务报告流程改进情
况报告给相关部门和监管机构。
-合规报告应包括内部控制评估的结果、财务报告流程改进的措施和
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案颁布以来国内外内部控制缺陷研究评述
SOX法案（Sarbanes-Oxley Act），全名为《美国公众公司会计监督
法案》，是由美国国会于2002年通过的一项重要法案。该法案的主要目
的是增强对公众公司财务报告的监管和保护投资者的利益，以防止财务丑
闻和内部控制缺陷的发生。自SOX法案颁布以来，学术界对其效果进行了
广泛研究和评述。
国内研究方面，一些研究研究强调了SOX法案对内部控制缺陷的减少
有明确的正面影响。例如，研究表明，SOX法案的规定促使公司加强了内
部控制准则的实施和执行，从而降低了内部控制缺陷的发生率。此外，研
究还发现SOX法案加强了对公司的审计监督，提高了审计质量和审计独立性，进一步减少了内部控制缺陷的可能性。
然而，也有一些研究提出了对SOX法案的批评，并认为其效果有限或
甚至负面。例如，一些研究发现，由于SOX法案的严格监管要求和高额成本，一些中小型公司可能会面临过多的负担，并可能因此出现压力，导致
内部控制缺陷的增加。此外，一些研究还发现，SOX法案并没有完全杜绝
内部控制缺陷的发生，只是使其发生的可能性降低了。
与国内研究相比，对于SOX法案的国际研究相对较少，但也有一些相
关研究存在。这些研究主要集中在SOX法案对国际公司的影响上。一些研
究发现，由于SOX法案的实施，一些海外公司可能会面临市场准入的难题，因为其财务报告必须与SOX法案的规定相一致。此外，一些国际公司因为
需要适应SOX法案的要求，也面临着一定的成本压力。
总体而言，对于SOX法案对内部控制缺陷的影响，研究结论并不完全
sox实施方案
sox实施方案
Sox实施方案
一、概述
Sox（Sarbanes-Oxley Act）是美国国会于2002年7月30日通过的
一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管，以
保护投资者利益。Sox实施方案是指公司为了遵守Sox法案的要求，采取的具体措施和步骤。本文将从Sox实施的背景、目的、重要性
和具体方案等方面进行介绍。
二、Sox实施的背景
Sox法案的出台是由于一系列公司财务丑闻的爆发，如恩隆能源、
世通公司等，这些财务丑闻严重损害了投资者的利益，对证券市场
造成了严重影响。为了遏制这种情况的发生，美国国会制定了Sox
法案，要求上市公司必须加强财务报告的透明度和内部控制的有效性。
三、Sox实施的目的
Sox实施的目的是为了保护投资者的利益，提高公司财务报告的透
明度，加强内部控制的有效性，减少公司财务丑闻的发生，维护证
券市场的稳定和健康发展。
四、Sox实施的重要性
Sox实施的重要性主要体现在以下几个方面：
1. 保护投资者利益：Sox法案要求公司必须提供真实、准确、完整
的财务报告，以保护投资者的利益。
2. 提高公司治理水平：Sox法案要求公司建立健全的内部控制制度，提高公司治理水平，降低公司经营风险。
3. 维护证券市场稳定：Sox法案的实施可以减少公司财务丑闻的发生，维护证券市场的稳定和健康发展。
五、Sox实施方案
1. 建立内部控制制度：公司应建立健全的内部控制制度，包括财务
报告流程、资产管理、风险管理等方面的控制措施，确保财务报告
的真实、准确、完整。
2. 设立内部审计部门：公司应设立内部审计部门，对公司的财务报
SOX法案介绍
•
萨班斯－奥克斯利法案概述
- 法案之背景与目的 - 法案之主要内容 - 法案对于在美国上市公司的规定与影响
法案产生之背景
安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理 层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。 会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的 缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺 诈丑闻的根本原因。
其中与上市公司管理层直接相关的是：第302节 第404节
第302节 公司对财务报告的责任
----要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告 中保证: ---对信息披露的控制和程序负责（含刑事责任） ---设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层 及时获得重要信息 ---对披露控制的有效性进行评估，评估结果需存档 ---不可向审计委员会和外部审计人员隐瞒公司重大 的内控失败和人员舞弊行为 ---存档描述内部控制的重大变化
第404节 管理层对内部控制的评价
---要求公司管理层在年度报告中： ---描述他们在建立和维护一个针对财务报告职能行之有效 的内部控制程序中的责任 ---对财务报告系统内部控制有效性以一个公认架构进行评 估（例如COSO内控架构） ---同时要求外部审计人员： ---对管理层评估结果进行签证 ---美国证券管理委员会要求 ---扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序 的认证 ---将内控评估日改为财务报告截止日
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
【摘要】
本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。最后总结指出
加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内
部控制。通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和
投资者的利益。
【关键词】
美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建
设。
1. 引言
1.1 背景介绍
随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为
了我国经济体系中的重要组成部分。由于我国上市公司内部控制体系
相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造
假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。
在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。SOX法
案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有
效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。
面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路
2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】
随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由
SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响引言
美国的萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是为了
恢复对公众公司财务报告的信任而通过的法案。SOX法案对于美国
公司的财务披露和内部控制有着严格的要求，但是对于中国上市公
司也产生了一定的影响。本文将探讨SOX法案404条款对中国上市
公司的影响。
SOX法案404条款的内容及要求
SOX法案404条款是关于内部控制的要求，要求公司的管理层
对其财务报告的内部控制进行评估，并对这些内部控制的有效性提
供认证。具体要求包括：
1. 公司管理层必须对其财务报告的内部控制进行全面的评估，
包括评估其设计和落实的有效性；
2. 公司必须提供并公开披露其财务报告的内部控制评估的结果；
3. 公司年度报告必须附带一份由独立注册会计师事务所出具的
关于内部控制的评估报告。
SOX法案404条款对中国上市公司的影响
对中国上市公司来说，SOX法案404条款带来了以下几个方面
的影响：
1. 内部控制强化：中国上市公司需要加强对其财务报告的内部
控制的评估和落实。这涉及到公司制定和执行一系列的制度和流程，以确保财务报告的可靠性和准确性。内部审计和风险控制也需要得
到加强和完善。
2. 成本增加：由于SOX法案404条款对公司的内部控制要求更
加严格，中国上市公司需要花费更多的人力和财力资源来评估和维
护其内部控制体系。这增加了公司的运营成本。
3. 市场信任增强：SOX法案404条款对公司的财务报告透明度
有着更高的要求，这有助于增强投资者对中国上市公司的信任。这
可以提高中国上市公司的国际形象，吸引更多的国际投资。
萨班斯(SOX)法案介绍
萨班斯（SOX）法案介绍2007-08-31版权声明：转载时请以超链接形式标明文章原始出处和作者信息及本声明/logs/8026943.html工作中一直听到 ，备个案。 文章来源：启明星辰 文章作者：汤琦 一、SOX2001年，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌，这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑，在这种情况下，美国以最快的速度、最坚定的决心，开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》（以下简称《萨班斯法案》），因此，有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家，财务做假、内控不严格相当严重，直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心，因此，美国出台《萨班斯法案》，以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上，主要是公司的CEO、CFO，还有外部的中介机构、会计师、律师等。可以说这是美国政府的无奈之举。7月15日，在美国上市的中国公司开始实施《萨班斯法案》，包括中国的四大基础电信运营商在内的几十家中国公司面对内控方面的巨大挑战。“实际上，普华永道、毕马威、德勤、安永四大会计师事务所从两年前就各自成立了帮助企业实施《萨班斯法案》的相关部门”，供职于四大会计师事务所的一位内部人士说。何谓《萨班斯—奥克斯利法案》简单地讲，萨班斯法案是一部由美国颁布，涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律，包括在美国注册上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。《萨班斯—奥克斯利法案》的主要要求法案共分为11个部分，由若干个独立的章节组成。该法案主要强化了上市公司财务信息批露义务，加大了公司的财务报告责任；要求公司进行管理体制的改革，建立有效的内部控制体系；加重了违法行为的处罚措施，明确严重的违法所适用的刑法；强调并加强了审计委员会的角色和独立性；提出了更多的关于审计师独立性的约束。其中对有限公司有重大影响的主要是第302节、第906节和第404节。1)第302节要求公司的CEO和CFO在财务报告上签字，保证财务报告不存在重大错报、漏报，在所有重大方面公允地反映公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。同时要求CEO、CFO对相关批露的内部控制有效性进行评价。2)第906节明确规定上市公司管理层对舞弊和欺诈负有刑事责任。3)第404节404节核心内容是严格界定了上市
sox方案
sox方案
SOX方案，全称Sarbanes-Oxley Act of 2002，也称为“美国公司法案”。该法案是美国为应对2001年恐怖袭击后的经济衰退而制定的一系列法律措施之一，主要针对公众公司的财务披露和投资者保护问题。该法案的主要目的是加强对公司的内部控制和会计准则的监管，提高全球金融市场的透明度和公正性，防止诈骗和财务不正当行为。
该法案主要内容包括：
1.审计委员会的设立：每家公司都必须设立一个由董事会成员组成的审计委员会，负责监督公司的内部控制和会计准则。
2.内部控制制度的评估：公司必须评估和报告其内部控制制度的有效性，并对任何存在的不足之处进行改进。
3.公司管理层的责任：公司管理层必须为公司的财务报告和内部控制制度的准确性和完整性承担责任。
4.独立审计师的责任：独立审计师必须对公司的财务报告进行审计，并对审计结果负责。
5.禁止会计师提供非审计服务：独立审计师不得向其审计的公司提供除审计以外的非审计服务。
6.推动国际会计准则采纳：该法案推动其他国家采纳与美国会计准则接近的国际会计准则。
SOX法案的实施既有积极的一面，也有一些负面的影响。从积极面来看，该法案提高了公司的透明度和公正性，在一定程度上保护了投资者的利益。在负面方面，该法案在成本方面
给公司带来了极大的负担，特别是对于小型公司而言，更是如此。此外，该法案也面临着存在缺陷和需要改进的问题。
尽管SOX法案实施以来，对于企业而言增加了一定的财务和管理成本，然而从长远来看，它还是有正面作用的，因为它保障了企业、投资者和公众的良好利益。因此，企业应该正确看待SOX法案，并做好配合和应对工作，以保障自身的可持续发展。
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案
Sarbanes-Oxley法案–美国公司治理法案
引言
美国是世界上最大的经济体之一，其独特的市场机制和法律体系为
全球企业提供了广阔的发展空间。为了维持市场的公正与透明，保护
投资者利益，美国政府于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），简称SOX法案，以加强对公众公司的监管和
治理。
一、内部控制要求
SOX法案的核心是要求公众公司建立健全的内部控制机制，以确保
财务报告的准确性和可靠性。公司必须审慎评估其内部控制的有效性，并报告是否存在任何缺陷或弱点。此外，法案还要求执法部门对公司
的内部控制系统进行审计。
二、财务报告透明度
为了提高财务报告的透明度，SOX法案要求公众公司及其审计师必
须严格遵守会计准则并公开财务报告。此外，法案还要求公司披露其
内部控制的评估结果，并对任何重大改变作出解释。
三、董事会独立性
SOX法案强调董事会的独立性，要求至少有一半的董事会成员是独
立董事。独立董事必须没有与公司的业务或管理层存在任何利益冲突，以确保董事会能够无私地履行其监督职责。
四、会计师事务所审计独立性
为了保证审计工作的独立性和公正性，SOX法案对会计师事务所的
选择和审计工作实施了一系列的规范。按照法案规定，公司必须定期
更换其审计师事务所，以避免审计师与公司之间形成过于亲密的关系。
五、举报制度设立
为了保护举报者的权益，SOX法案提供了一个匿名举报制度，称为“举报者保护计划”。该计划允许员工报告公司内的任何违法行为或不
当行为，同时保护其免受报复或诉讼。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
sox管理流程范文
sox管理流程范文
SOX（萨班斯-奥克斯利法案）是一项2002年美国国会颁布的法案，
正式称为《美国大规模重组与会计法制》。它的目的是为了提高上市公司
的财务报告和内部控制的透明度，以预防和揭示公司内部欺诈行为。SOX
的实施需要上市公司建立严格的内部控制措施，并保持持续的合规性。SOX管理流程是指公司内部为了遵守SOX法案而采取的管理措施。下面是
一个关于SOX管理流程的超过1200字的详细介绍：
第一阶段：法案概述和意识营销（大约200字）
在SOX管理流程的第一阶段，公司高层管理人员需要对SOX法案进行
全面了解并明确其目标和要求。他们需要确保所有员工都理解这个法案，
并认识到他们各自的责任和义务。为了实现这一点，公司通常会组织培训
和教育活动，提高员工对SOX的意识，并确保整个组织对法案的合规性具
有一致的理解。
第二阶段：内部控制评估（大约300字）
第三阶段：报告和文件管理（大约300字）
在第三阶段，公司需要建立一个完善的报告和文件管理系统，以确保
所有的合规文件和记录都能够及时、准确地进行记录和归档。这些文件和
记录包括内部控制评估报告、风险评估报告、审计程序、合规检查清单等。公司需要确保这些文件和记录可以被轻松地访问和审查，以满足审计要求
和法律合规性。
第四阶段：监控和持续改进（大约400字）
在第四阶段，公司需要建立一个有效的监控和持续改进机制，以确保公司的内部控制系统能够持续地符合SOX的要求。这包括定期的审计、自查、风险评估等活动。公司可以建立一个SOX合规办公室或委员会来负责这些监控和改进活动，确保公司高层管理人员能够及时了解公司的合规状况，并采取相应的纠正措施。
SOX404萨班斯法案内容及实施方法
SOX404萨班斯法案内容及实施方法萨班斯法案，即美国《企业改革与投资保护法案》（Sarbanes-
Oxley Act，简称SOX），是由美国国会在2002年通过的一项重要法案。该法案的主要目的是增强公司治理、加强财务报告透明度以及改善上
市公司的内部控制制度，以保护投资者利益，防范金融诈骗行为。
一、萨班斯法案的主要内容
1. 强化财务报告透明度：萨班斯法案要求上市公司的财务报表必须
真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。为了实现这一目标，
法案要求公司的董事、高级管理人员要对财务报表的准确性承担更多
的责任，并且规定了相关的惩罚措施。
2. 加强内部控制制度：为了保证公司内部控制的有效性，萨班斯法
案要求上市公司建立健全的内部控制制度，并且每年进行审计。此外，法案还规定了一系列要求，如禁止高级管理人员与公司实施突破性的
交易、禁止会计师事务所为审计客户提供一些特定的非审计服务等。
3. 加强监管机构的权威：萨班斯法案增加了监管机构的权威和调查
力度。该法案设立了公共会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），负责监管会计师事务所，并对其进
行注册、审计质量检查等。此外，法案还规定了针对违法行为的惩罚
力度，提出了严厉的刑事制裁措施。
二、萨班斯法案的实施方法
1. 加强内部控制制度：公司应当成立独立的审计委员会，由独立董
事组成，并承担监督内部控制的职责。审计委员会应当定期与内部审
计部门进行沟通，共同制定和完善内部控制制度。
2. 加强财务报表透明度：公司应当确保财务报表的真实、准确和完整。为了实现这一目标，公司应当加强内部审计工作，确保内部审计
萨班斯-奥克斯利法案
主要内容
•第404节 管理层对内部控制的评价 - 要求公司管理层在年度报告中： - 描述他们在建立和维护一个针对财务报告职能行之有效的内部控 制程序中的责任 - 对财务报告系统内部控制有效性以一个公认架构进行评估（例如 COSO内控架构） - 同时要求外部审计人员： - 对管理层评估结果进行签证 - 美国证券管理委员会要求 - 扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序的认证 - 将内控评估日改为财务报告截止日
主要内容
- 成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执 行上市公司审计职业 - 要求加强注册会计师的独立性 - 要求加大公司的财务报告责任 - 要求强化财务披露义务 - 加重了违法行为的处罚措施 - 增加经费拨款，强化美国证券管理委员会的监 管职能 - 要求美国审计总署加强调查研究 其中与上市公司管理层直接相关的是： 第302节 公司对财务报告的责任 第404节 管理层对内部控制的评价
萨班斯-奥克斯利法案
萨班斯-奥克斯利法案
《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）是美 国立法机构根据安然有限公司（Enron）、世界通讯公 司（Worldcom）等财务欺诈事件破产暴露出来的公司 和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或 《索克思法案》或《塞班斯法案》。 法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》 由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众 议院金融服务委员会（Committee on Financial Services） 主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作 《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国 《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修 订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面 作出了许多新的规定
Sox法案的认识与分析
美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中企业管理层无疑应当负有最主要的责任因而sox法案的主要内容之就是明确公司管理层责任如对公司内部控制进要内容之一就是明确公司管理层责任如对公司内部控制进行评估等尤其是对股东所承担的受托责任同时加大对公司管理层及白领犯罪的刑事责任
Sox法案的认识与分析
• 除上述两个部分外,法案第七章要求相关部门在SOX法案正 式生效后的指定日期内(一般都在6个月至9个月)提交若干 份研究报告,包括:会计师事务所合并,信贷评级机构,市场违 规者,(法律的)执行,投资银行等研究报告,以供相关执行机 构参考,并作为未来立法的参照.按照法案的要求,这些报告 都已经完成. 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中,企 业管理层无疑应当负有最主要的责任,因而,SOX法ห้องสมุดไป่ตู้的主 要内容之一就是明确公司管理层责任(如对公司内部控制进 行评估等),尤其是对股东所承担的受托责任,同时,加大对公 司管理层及白领犯罪的刑事责任.企业会计人员以及外部审 计人员在这些事件中的负面作用,不容否定,比如,安然通过 复杂的"特殊目的主体"安排,虚构利润,隐瞒债务,而世界通 讯则是赤裸裸的假账,提高财务报告的可靠性,成为SOX法 案的另一个主要内容,
SOX法案的背景
• 2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申 请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也"屡创新高",特别 是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美 国)投资者对(美国)资本市场的信心"(Congress report, 2002).为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了 《萨班斯法案》(以下简称SOX法案),该法案的另一个名 称是"公众公司会计改革与投资者保护法案".法案的第一 句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠 性,从而保护投资者及其他目的." 美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这是 自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案". 但由于该法案刚刚通过不久,其执行也不到两年,现在就来 评价该法案的成败得失,为时尚早.
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会计师行业由自律改为监管
以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。然 而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。
实际上，美国注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务 所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。因此，仅依靠协会自 律，很难杜绝丑闻再度发生。
SOX法案规定：
●在公司定期报告中若发现因实质性违反监管法规而被要求重编会计报表时，公司的CEO/CFO 应当返还给公司12个月内从公司收到的所有奖金、红利，其他形式的激励性报酬以及买卖本公司 股票所得收益；
●如果公司CEO/CFO事先知道违规事项，但仍提交承诺函，最多可以判处10年监禁，以及100 万美元的罚款；
先要纠正激励机制的偏差 2002年，许多上市公司都给其CEO/CFO甚至前任CEO/CFO提供了极高的报酬或福利，其中也涉 及到偶像级CEO们，如韦尔奇、郭士纳等。而这一切，都是在复杂的合约掩护下完成的。当这些经 媒体曝光逐渐成为人们关注的焦点后，相当程度上给投资者对证券市场的信心带来负面影响。
SOX法案规定： ●禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款； ●公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露； ●在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能直接或间接交易持有的该公司股 票或从中获益的其他行为； ●对于有违反证券法规情节的有关人士，美国证监会可以禁止他们担任公司的管理人员或者 董事等。 再建立上市公司高管人员责任追究机制 1.明确CEO/CFO的会计责任 SOX法案要求在上市公司公开披露的信息中，须附有首席执行官（CEO）和首席财务主管 （CFO）的承诺函，保证所提交的定期信息披露报告的真实性。此前，美国的上市公司定期信息披 露并不需要CEO/CFO签字，因此一旦其上市公司的财务丑闻被揭发，其CEO/CFO往往以自己不知情 来开脱个人的法律责任；由于专业性强，程序复杂，一般也很难找到直接证据来证明CEO/CFO明知 或故意披露虚假财务信息。结果，美国无罪推定的司法原则使监管部门经常无计可施。 SOX法案规定： ●上市公司所有定期报告（包括公司依照1934年证券交易法规定编制的会计报表）应附有公 司首席执行官与首席财务官签署的承诺函； ●承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证 此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。 这样一来，监管者即使找不到或者不再需要寻找财务欺诈的直接证据，也可以要求其CEO/CFO 本人承担法律责任。 2.要求公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律责任 此前，在那些造成重大危害的上市公司财务欺诈事件中，公司CEO/CFO本人仅面临个人职业声 誉下降（Reputation Risk）的威胁；即使监管者对其采取种种处罚措施，这些惩罚可能也会以各 种方式转嫁给上市公司负担，却难以对CEO/CFO本人形成有效威慑。 SOX法案此次直接明确了公司CEO/CFO本人面临的法律责任，为监管机构查处财务欺诈提供了
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解读SOX法案
2003-7-14 【大 中 小】【打印】
去年，美国金融市场监管者终于痛下决心：依靠制度制衡来解决瘟疫般的诚信危机。2002年7 月，美国颁布了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》（简称SOX法案），标志着自上世纪 30年代股市崩溃以来最大规模的证券业管理制度改革达到高潮。
●强制实行注册会计师定期轮换制。规定会计师事务所的主审会计师，或者复核审计项目的 会计师，为同一公司连续提供审计服务不得超过5年。
●限制注册会计师去被审公司任职。公司的现任CEO/CFO等高管人员，若在一年内曾经受雇于 会计师事务所并参与该公司有关的审计工作，则该事务所不得再担任该公司的审计工作。
●实行会计师事务所注册备案制度。从事上市公司审计业务的会计师事务所，必须在会计监 督委员会进行注册，并且要定期更新注册信息。
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解读SOX法案
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强有力的法律武器，弥补了监管体系上的漏洞，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平 衡。
加强内部独立监督能力
与我国上市公司不同，美国上市公司内部设有审计委员会，但不设立监事会。审计委员会的 职责是监督该公司的会计及财务报告程序，以及审计该公司的财务报告。2002年上市公司系列财 务丑闻表明，公司的审计委员会没有发挥应有的作用，甚至形同虚设。
SOX法案规定：
●为保证独立性，审计委员会必须完全由“独立董事”组成，独立董事不得是公司或者其子 公司的关联人士，其中至少一人应是财务专家；独立董事不得从公司中接受任何咨询、顾问费或 者其他酬金；
前任美国证监会主席阿瑟·莱维特曾经力主：所有会计师事务所的审计业务与咨询业务必须 分拆。但此建议曾遭到五大会计师事务所的抵制。对此，SOX法案授予美国证监会一柄尚方宝剑， 严格限制会计师事务所那些可能产生利益冲突的做法。
SOX法案规定：
网授权不得转载、链接、转贴或以其他方式使 用；已经本网授权的，应在授权范围内使用， 且必须注明“来源：中华会计网校”。违反上 述声明者，本网将追究其法律责任。
但是一般而言，如何使投资者获得全面、准确、有用的信息以便作出正确的投资决策，并形 成对上市公司的监管，还是一个难题。尽管在上市公司信息披露的有关制度方面，美国走在世界 前沿，但是SOX法案依然提出了更高的要求，似乎有点矫枉必须过正的味道。
SOX法案规定：
●进一步缩短财务报告披露的滞后期，提高及时性。其中，未来3年内，年度报告由90天缩短 为60天；季度报告由45天缩短为35天。年报及季报都需要注册会计师的审计。
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解读SOX法案
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●禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务。其中，明确列举了8类不适当业 务被禁止，并授权美国证监会的会计监督委员会可以根据情况对其他类业务作出禁止规定。
●对于故意做出虚假承诺的，最多可以被监禁20年并判处500万美元的罚款。
强化内外制衡
安然事件的引爆，并非始于监管机构的稽查行动，而是市场投资机构（主要是对冲基金等） 对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司管理层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空 安然股票所致。因此可以说，提高信息披露义务、加强信息披露，是各国对上市公司进行监管的 基本手段。
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SOX法案中的各项措施，体现了立法者的基本理念：证券市场的各个环节都需要严密的制度制 衡措施。它广泛地适用于所有根据美国《1934年证券交易法》要求信息披露的在美国公开发行股 票的美国和非美国公司。
责任追究制衡激励机制 当上市公司的管理人与所有人分离后，如何才能保证管理人勤勉尽职？以往的习惯是依靠激 励机制。而今华尔街的诚信危机说明，激励机制会被滥用。为此，人们认识到：必须利用责任追 究制度来制衡激励机制。
●强化上市公司内控及报告制度，要求公司年度报告中提供“内部控制报告”，说明公司内 部控制制度及其实施的有效性，“内部控制报告”要出具注册会计师的意见；
●提高对公司信息披露可用性的要求，包括定期报告中披露所有的资产负债表外交易、财务 状况的预测性信息、高层财务人员的道德守则、所有由注册会计师出具的实质性的纠正调整、临 时报告中公司财务状况或财务经营状况的实质性变化等。
●针对安达信销毁审计档案的问题，SOX法案还规定：注册会计师有保管审计工作底稿的责 任。要求会计师事务所审计上市公司的工作底稿至少保存7年。
由于此项措施的强制性，到目前为止，五大会计师事务所已经基本完成审计和咨询业务的分 拆。例如毕马威的咨询业务分拆为毕博咨询；普华永道的咨询业务分拆后被IBM收购；因为分拆较 早，从安达信分拆出来的埃森哲咨询得以从安然事件中幸免。
杜绝注册会计师利益瓜葛
美国上市公司的连锁会计丑闻，已使有关会计师事务所深陷其中。然而，负有审计责任的会 计师事务所不但没有履行职责，五大会计师事务所之一的安达信甚至为虎作伥，帮助安然销毁证 据。
实际上，美国证监会在很早以前就注意到并着手开始纠正会计师事务所与被审计公司之间存 在的利益瓜葛问题。例如：若一个事务所长期服务于同一客户，就有可能和客户发生复杂的利害 关系，它们会在进行审计业务的同时，再提供企业咨询等非审计业务。而非审计业务的收益，很 可能会超过审计业务等。
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●公司聘用会计师事务所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的监督；会计 师事务所在审计过程中遇到的重大事项必须及时报告审计委员会；
●为保证审计委员会能够及时发现公司的会计和审计问题，还需要建立一套处理举报或投诉 的工作程序以及相应的监测系统、反应机制。
SOX法案所提出的措施，是否能确保对会计、审计及公司高官人员的监督，还需要实践检验。 但是会计审计本身的专业性较强，即使由审计委员会进行监督，还是能够给注册会计师留有一定 的操作空间。
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SOX法案规定：
●要求美国证券交易委员会（SEC）成立上市公司会计监督委员会（PCAOB），而原来由AICPA 行使的对注册会计师行业的监管职能，则交给更具公共职能的PCAOB.
●PCAOB由五人组成，直接归美国证监会管辖，但不属于其内部雇员。为消除注册会计师事务 所对其的影响，该委员会的运行经费不再由会计师事务所承担，而是改为由上市公司分担；