内部控制与萨班斯(SOX)法案
SOX法案内控分析
内控自我测试
---财务支出签字审批权限
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经营性的常规费用支出：销售部差旅费需要经过控制员审核，销售部经理签 字批准；销售部其他费用若单笔金额（即一张原始凭据的金额）在人民币 2000元以下须经控制员审核，销售部经理签字批准。单笔金额在人民币2000 元以上的还须报总经理签字批准；人员工资方面的费用也需要控制员审核， 总经理批准；对于其他部门交际应酬费如餐费、礼品、娱乐等费用须经部门 经理签字，控制员审核，总经理批准。 固定资产投资项目：须经财务部编号，领用人和部门经理签字，控制员审核 ，总经理批准。 汽油费、车辆维修费以及电话费除按上述程序审批外，还需经专门的负责人 签字审核。 税款：由经办人签字，财务部经理批准。 外购材料的货款：外购材料的供应商必须经公司按有关程序评定认可，未经 认可的供应商的货款不得支付。进口部分由采购员和采购数据录入员共同审 核价格，若发现有误，采购员和采购数据录入员应在价格差异表上签字，并 由采购员与供应商联系解决；若未能在付款期内解决，付款时应将差额部分 扣除，付款手续报财务部经理签字。国内采购部分，由数据录入员审核价格 ，如发现有误，应及时将发票退与供应商，付款手续报财务部经理签字。
内控自我测试
---借款及报账程序
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经办人因事先不能取得发票或收据需借款时，应填写借款 单，详细注明借款日期、用途、金额和借款人，借出支票 还须写明对方单位名称及其开户银行和账号，若单位及金 额无法确定的应加注限额，其中金额部分涂改无效； 借款单按上述财务支出签字审批权限的规定送请相关人员 签字同意后方可到出纳处领款； 出纳人员必须见借款单手续齐备后才予以付款，并在单上 签名和加盖付讫章； 出纳人员应建立支票领用登记制度，领取时借款人必须同 时在支票登记簿上签名； 借款的报账期限：借款人必须在业务结束后3个工作日内 报账，出纳员有责任监督执行。
企业内部控制审计与萨班斯(SOX)法案
分析内外部风险的重大性
制定处理风险的政策和程序
分配内部资源以降低风险
支持有效的信息分享和交流
监控企业主要部分的业绩表现
案例研究：CAO，中国的智慧，世界的经验
经营环节层面的内部控制
环节控制的设计
案例研究：LP在中国子公司LC的控制描述
从战略到环节控制设计的比较
案例研究：北大纵横为某公司制作的关键绩效考核指标德勤为某公司做的内部控制的自我测试
内部控制向企业风险管理的发展以战略管理为基础！控制设计要把握总体，但也要精确到局部！
有没有更好的，或可改进的方法？
对财务报告的内部控制设计与评估
手工信息系统与自动化信息系统
会计政策的选择与应用
业绩检查
案例分析：预算与实际的比较.
业绩指标指标必须与风险相联系
职务分离理解内部控制体系
GAAS审计
案例：LP的ICOFR
中国移动
总结案例：中国石油"零缺陷'内控样本。
15416946_萨班斯法案(SOX)404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴__
L i a o n i n gE c o n o my萨班斯法案（S OX）404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴〔内容提要〕萨班斯法案（S O X）作为一项内容丰富的综合性法案，其404条款中内部控制认证规定尤其受到重视，近年来对美国以至全球企业强化内部控制、提升内部管理水平的作用愈发显现。
本文重点研究了法案404条款中内部控制评估的方法及流程，作为开展内部控制评价的有益借鉴。
〔关键词〕萨班斯法案内部控制研究借鉴!杨莉萨班斯法案（"#$）颁布于%&&%年，正式名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》（简写为"#$），这项法案旨在改善财务报告审计流程，并强制性规定了董事会、公共会计师以及其他主体的企业治理责任。
萨班斯法案最初只是对美国企业有重要影响，如今其影响力遍及全球。
作为一项内容丰富的综合性法案，其'&'条款中内部控制认证规定尤其受到重视，目前广为使用的(#"#内部控制框架即是在萨班斯法案影响下成为全球范围内部控制领域的标准。
因此，研究萨班斯法案对内部控制进行有效性评估的具体做法，通过对内部控制质量进行评估报告，发挥内部审计重要作用，提升单位内部控制水平具有十分重要的借鉴意义。
一、萨班斯法案（S O X）及404条款的主要内容)*萨班斯法案（"#$）主要内容。
《萨班斯法案》对企业内部控制、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新规定。
”该法案共))章，)+,章阐述了对会计职业及行为的监管；-+))章主要提高了对公司高管及白领犯罪的刑事责任。
具体包括以下七个方面的内容：一是成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计的具有证券执业资格的会计师事务所。
二是要求加强注册会计师的独立性。
三是增加经费拨款，强化美国证券交易中心的监管职能。
四是要求美国审计总署加强调查研究。
五是要求加大公司的财务报告责任，即要求公司首席执行官和财务总监对呈报给".(的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。
SOX法案介绍
1
公司治理的影响
公司治理的影响
因近年来几个大公司的舞弊欺诈事件 导致投资者提高对公司内控有效及财务报告准确性的要求
萨班斯法案 (SOX) (2002年）
• • • 高管个人必须对财务报表准确 性和完整性负责(302) 高管以及独立审计师必须对内 控有效性出具证明和审查(404) 缩短的SEC提交报告的最后期限
对于所有的美国公司 对于所有的美国公司 及在美发行证券的海外企业 及在美发行证券的海外企业
全球相同的公司治理要求: • 高管以及独立审计师必须对内控有效性出具 证明和审查
OICM提高可视性、可控性和有效性以帮助客户满足法规要求
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SOX相关规定
高管签署 Regulation S-X Section 302 and 906 报表提速
SOX法案的404条款要求公司管理层应随同公司年报就公司财务报告流程的内部 控制制度的认定提供一份报告。公司的外部审计者必须对管理层的认定发表审核意 见，并在审计报告中予以说明。
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萨班斯-奥克斯利法案对内控的评价（续）
为了符合 SOX 法案的要求，特别是404条款的要求，公司的管理层需要辅以专门的 项目小组为公司的内控设定标准，将内控程序形诸文字与图形， 设计并评估内控制度， 对内控制度进行测试并建立持续的评估办法。 无论这些关键点是什么，管理层都必须能找出它们和与它们对应的流程责任人。这 样一来，相关的流程责任人就可以在日常工作中对这些特定内控程序的有效性进行经常 性的评估，为管理层在内控报告中的认定提供可靠的事实根据。 302条款已经生效。404条款的生效则被推迟，为的是给上市公司及其审计人员充分 的准备时间。在404条款生效以前，各上市公司面临的工作将是把公司的内控流程书面 化，确认存在财务数据错报漏报可能的内控缺陷环节，评估内控程序，测试内控有效性， 寻找差距并采取措施缩短差距。 面临这一工作任务，许多公司采取了组织一个最佳实践揭示委员会的办法。该委员 会的人员组成与内控报告所涉及的业务模块相对应，为各主要业务流程的负责人，如负 责生产的副总经理等。还包括公司的首席执行官，财务总监，高级顾问。部分公司的委 员会还包括公司的内审主管人员。内审人员负责把公司各个流程的内控流程文件汇总的 工作。也有公司聘用外部的内审人员来帮助完成这一工作。
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响
萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响引言美国的萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是为了恢复对公众公司财务报告的信任而通过的法案。
SOX法案对于美国公司的财务披露和内部控制有着严格的要求，但是对于中国上市公司也产生了一定的影响。
本文将探讨SOX法案404条款对中国上市公司的影响。
SOX法案404条款的内容及要求SOX法案404条款是关于内部控制的要求，要求公司的管理层对其财务报告的内部控制进行评估，并对这些内部控制的有效性提供认证。
具体要求包括：1. 公司管理层必须对其财务报告的内部控制进行全面的评估，包括评估其设计和落实的有效性；2. 公司必须提供并公开披露其财务报告的内部控制评估的结果；3. 公司年度报告必须附带一份由独立注册会计师事务所出具的关于内部控制的评估报告。
SOX法案404条款对中国上市公司的影响对中国上市公司来说，SOX法案404条款带来了以下几个方面的影响：1. 内部控制强化：中国上市公司需要加强对其财务报告的内部控制的评估和落实。
这涉及到公司制定和执行一系列的制度和流程，以确保财务报告的可靠性和准确性。
内部审计和风险控制也需要得到加强和完善。
2. 成本增加：由于SOX法案404条款对公司的内部控制要求更加严格，中国上市公司需要花费更多的人力和财力资源来评估和维护其内部控制体系。
这增加了公司的运营成本。
3. 市场信任增强：SOX法案404条款对公司的财务报告透明度有着更高的要求，这有助于增强投资者对中国上市公司的信任。
这可以提高中国上市公司的国际形象，吸引更多的国际投资。
中国政府对SOX法案404条款的回应中国政府也意识到萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响，并采取了一系列措施来应对：1. 加强监管：中国证监会对上市公司的内部控制和财务报告进行更加密切的监管，加强对公司的日常监督和检查，确保其财务报告的真实性和可靠性。
2. 建立制度：中国政府积极推动上市公司建立完善的内部控制制度，加强内部审计和风险控制体系，提高公司的财务管理水平。
SOX 塞班斯法案
背景
▪ 全世界包括美国金融投资领域对上市公司失去了 信心
➢ 系列财务虚假案 ➢ 公司治理结构不平衡 ➢ 外部监督缺失
▪ 完善公司治理机制、有效管理企业风险正在成为 企业议事日程中最重要和最迫切的任务
➢ 建立反舞弊的控制环境 ➢ 使用侦破舞弊的新方法 ➢ 发挥内部审计在揭露舞弊方面的作用
▪ 上市企业需要从2006年财政年度开始遵从SOX法案，也就是说他们在 发表他们2006年财政年度报告的时候，同时要出具内控的报告，而且 审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作
▪ 对于在美国上市的中国公司来说，他们正面临着紧迫的SOX法案合规 的任务—2006年7月15日之前，这些公司必须通过SOX法案内部控制测 试报告。(最新消息称：年销售收入在5亿美元以下的企业，可以再推 迟一年，即到2007年7月15日再提交内控报告)
➢ ACR（应用系统控制） 业务流程输入 数据处理 输出控制
SOX与IT控制
▪ SOX法案302、404等条款对公司的要求，使得IT 建设在公司治理机制中的作用日益凸显，没有相 应IT治理机制的公司治理，是无法满足SOX法案 的严格要求的
旨在恢复公众对证券的信任改善公司管理提升商业道德实践以及增加财务报表的透明度和完整性它适用于在美国证券交易委员会sec登记了股票并具有7500万美元以上的市值的所有企业包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司sarbanesoxleyact被称为企业内控管理紧箍咒是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案萨班斯法案代表了一个新的资本市场监管时代的到来sox简介根据美国证券交易委员会的最新规定在美国上市的海外公司最晚必须在2006年7月15日之前实现sox法案合规上市企业需要从2006年财政年度开始遵从sox法案也就是说他们在发表他们2006年财政年度报告的时候同时要出具内控的报告而且审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作对于在美国上市的中国公司来说他们正面临着紧迫的sox法案合规的任务2006年7月15日之前这些公司必须通过sox法案内部控制测试报告
萨班斯法案SOX与内部控制
案
法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企
业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。
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11
萨班斯-奥克斯利法
案
SOX法 案
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1
萨班斯法案产生的背景
全球第一大能源交易商安然
（ENRON）公司因财务问题，
股票价格从2001年初的80美元，
11月30日跌至0.26美元。2001年
12月2日申请破产，以498亿美
元的资产总额成为美国历史上 最大的破产企业。除了财务记 CFO Lay
CEO Skilling
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4
萨班斯法案的主要内容
该法案规定，企 业的首席执行官 和财务总监必须 对呈报给美国证 券交易委员会 （SEC）的财务 报告予以保证， 以确保其完全符 合证券交易法， 在所有重大方面 公允地反映财务 状况和经营成果。
2002年，美国 证券市场开始实 施近10年来最严 厉的针对上市公 司财务和公司治 理的SarbanesOxley（萨班斯 法案）。 该法案对违规企 业的高管做出了 轻则罚款、重则 牢狱的惩罚规定。
，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期 将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。
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7
萨班斯法案两大重要条款
404条款
404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部 控制结构的职责。
➢ 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报 告。
➢ 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系 统作出评价。
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萨班斯法案两大重要条款
302条款
302条款 要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对 公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明 （予以证实）：
标准sox方案
标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代，企业面临着日益复杂的内部控制挑战。
为了确保财务报表的可靠性和透明度，许多企业开始采用SOX（萨班斯·奥克斯法案）方案进行内部控制的规范管理。
本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。
二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。
SOX方案的基本原理包括以下几点：1. 独立的审计委员会：上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。
2. 内部控制报告：上市公司必须每年对其内部控制进行评估，并提供一份内部控制报告。
3. 独立审计：上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计，以确保报表的准确性和透明度。
三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤：1. 确定关键控制点：企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。
这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。
2. 设计合适的内部控制流程：企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。
这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。
3. 内部控制自评：企业需要对其内部控制进行自评。
通过自评，企业可以评估内部控制流程的有效性，并及时发现和纠正存在的问题。
4. 外部审计：企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计机构将评估企业的内部控制流程，并出具审计报告。
5. 内部控制报告：企业需要按照规定的格式编制内部控制报告，并及时向审计委员会和股东披露。
内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。
四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处，包括以下几点：1. 提升财务报表的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。
2. 减少潜在的欺诈行为和风险，保护企业和投资者的利益。
萨班斯(SOX)法案介绍
根据辞海的解释，“审计”二字的含义为审核、审查，其原始意义为“查帐”。而在现代，则赋予它对某行业审核、审查，并起到一定监督保障的作用。
来自网络的安全威胁日益增多，很多威胁并不是以网络入侵的形式进行的，这些威胁事件多数是来自于内部合法用户的误操作或恶意操作，仅靠系统自身的日志功能并不能满足对这些网络安全事件的审计要求。网络安全审计主要用于网络安全事件的事后查询和取证工作。
2001年，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌，这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑，在这种情况下，美国以最快的速度、最坚定的决心，开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》（以下简称《萨班斯法案》），因此，有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。
萨班斯（SOX）法案介绍
2007-08-31
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工作中一直听到 ，备个案。
文章来源：启明星辰 文章作者：汤琦
一、SOX
在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家，财务做假、内控不严格相当严重，直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心，因此，美国出台《萨班斯法案》，以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上，主要是公司的CEO、CFO，还有外部的中介机构、会计师、律师等。可以说这是美国政府的无奈之举。
1)第302节
要求公司的CEO和CFO在财务报告上签字，保证财务报告不存在重大错报、漏报，在所有重大方面公允地反映公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。同时要求CEO、CFO对相关批露的内部控制有效性进行评价。
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18 文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。
本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。
在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。
但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。
安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。
二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。
三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示论文
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示论文美国SOX法案是美国历史上一项重要的改革性法案，也被认为是全球公司治理领域的一个里程碑。
该法案于2002年通过，是对上世纪90年代晚期发生的一系列严重的财务丑闻（如安然、恩达尔和世达等公司的丑闻）做出的回应。
这些丑闻暴露了美国公司内部控制和财务报告的严重问题，严重损害了投资者信心和金融市场的稳定。
SOX法案强制性地要求上市公司加强内部控制并进行更严格的财务报告，以增强透明度、防止错误和欺诈。
美国SOX法案对我国上市公司内部控制的完善具有重要的启示意义。
以下是几点参考：首先，SOX法案明确要求上市公司董事会成员的独立性和责任。
根据该法案，公众公司必须至少有一个独立的董事会成员，并设立审计委员会和董事会以监督公司内部控制和财务报告。
这种做法突出了董事会的独立性和专业性，对我国上市公司的治理结构提出了重要启示。
我国应通过增加独立董事的比例，加强董事会独立性，并在公司法律法规中明确规定董事会的职责和责任，以保证公司的合规运营。
其次，SOX法案要求上市公司建立和维护内部控制制度。
该法案明确规定了财务报告和内部控制的要求，并要求公司进行正确的财务报告和合规公告。
这一规定促使上市公司加强与会计准则和会计信息系统的合规性，并设立独立审计委员会来审查财务报告和内部控制。
我国上市公司应向SOX的要求看齐，加强内部控制制度的建设和监测，提高财务报告的透明度和可靠性，增强投资者对公司信息的信任。
此外，SOX法案还规定了公司内部控制的评估和审计要求。
公司必须对其内部控制的有效性进行评估，并将其评估结果报告给美国证券交易委员会。
审计师需要对公司的内部控制进行独立审计，以验证公司对内部控制有效性的评估。
这一规定使得上市公司的内部控制具有一定的可靠性和可验证性，为公司的持续经营和风险管理提供了指导和保障。
我国上市公司可以参考SOX法案的要求，建立和完善内部控制评估和审计制度，提高内部控制的有效性和可靠性，降低公司经营风险。
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案
SarbanesOxley法案–美国公司治理法案Sarbanes-Oxley法案–美国公司治理法案引言美国是世界上最大的经济体之一，其独特的市场机制和法律体系为全球企业提供了广阔的发展空间。
为了维持市场的公正与透明，保护投资者利益，美国政府于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），简称SOX法案，以加强对公众公司的监管和治理。
一、内部控制要求SOX法案的核心是要求公众公司建立健全的内部控制机制，以确保财务报告的准确性和可靠性。
公司必须审慎评估其内部控制的有效性，并报告是否存在任何缺陷或弱点。
此外，法案还要求执法部门对公司的内部控制系统进行审计。
二、财务报告透明度为了提高财务报告的透明度，SOX法案要求公众公司及其审计师必须严格遵守会计准则并公开财务报告。
此外，法案还要求公司披露其内部控制的评估结果，并对任何重大改变作出解释。
三、董事会独立性SOX法案强调董事会的独立性，要求至少有一半的董事会成员是独立董事。
独立董事必须没有与公司的业务或管理层存在任何利益冲突，以确保董事会能够无私地履行其监督职责。
四、会计师事务所审计独立性为了保证审计工作的独立性和公正性，SOX法案对会计师事务所的选择和审计工作实施了一系列的规范。
按照法案规定，公司必须定期更换其审计师事务所，以避免审计师与公司之间形成过于亲密的关系。
五、举报制度设立为了保护举报者的权益，SOX法案提供了一个匿名举报制度，称为“举报者保护计划”。
该计划允许员工报告公司内的任何违法行为或不当行为，同时保护其免受报复或诉讼。
六、法律责任和处罚SOX法案不仅对公司本身有严格的法律责任，对个人也设置了相应的处罚措施。
违反法案规定的公司及个人将面临罚款、监禁甚至被剥夺资格的风险。
结语通过SOX法案，美国政府旨在提高公众公司的治理水平，维护投资者权益，保护市场的公正和透明。
该法案的出台为全球公司提供了参考和借鉴，推动了国际公司治理标准的提升。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）
SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）在内部控制的章节，我们看到了两个SOX法案：Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 404，Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 302，他们与内部控制之间是什么关系呢？下面我们讲讲1 SOX主要规定In July 2002, the US government pronounced the Sarbanes-Oxley Act, which included eleven chapters and 68 clauses.Major requirements of SOXSarbanes-Oxley Act of 2002CorporateresponsibilityCorporateresponsibility forfinancial reports(Section 302)Improperinfluence on conduct of audits Public CompanyAccountingOversight Board(PCAOB)AccountingstandardsAuditing,qualitycontrol, andindependencestandards andrulesEnhanced financial disclosures Enhanced conflict of interest provisions Management assessment of internal controls (Section 404) White-collar crimeAttempts and conspiracies to commit criminal fraud offenses Criminal penalties for failure to certify financial reports (Section 906) Auditor independencePre-approval requirements Services outside the scope of practice of auditorsAudit partnerrotationSections 302 and 404 emphasize good corporate governance practices through increasing theaccuracy and the reliability of information disclosure to meet its reporting obligationsCEOs and CFOs have to sign and declareSection 906 emphasizes on criminal penalties2 Sarbanes-Oxley Act of 2002 required Chief Executive Officers and Chief FinancialOfficers to sign an agreement upon the management responsibilities imposed by Sections 302and 404:（1）S 302–Management responsibilities over Financial ReportingIssuer has reviewed the report;The report does not contain any untrue statement of or omit to state a material fact;The financial statements, and other financial information are fairly presented in all material respects the company;Responsible for establishing and maintaining over internal controls;Ensure proper information disclosure;Disclose to the company’s auditors and the audit committee all significant deficiencies,material weakness and any fraud that involves any employee who have a significant rolein the company;Disclose and evaluate significant changes and improvements in the internal controls（2）Fore ign issuers were required to comply with SOX404requirements on management…sreport and auditor?s attestation since annual reports for fiscal years ending on or after July2006.The focus of SOX404 is on“internal control over financial reporting”.S 404 - Internal Control Report of ManagementManagement’s responsibility for establishing and maintaining adequate internal controlover financial reporting for the company;Identify the framework used by management to conduct the required evaluation of the effectiveness of the company’s internal control over financial reporting;Management’s assess ment of the effectiveness of the company’s internal control overfinancial reporting as of the end of the company’s most recent fiscal yearManagement’s opinion that there were no material weaknesses in ICFR based on management's assessment following a recognized framework for evaluation.要求公司的管理层通過对财务报告上的内部控制进行评估, 就财务报告上的内部控制(ICFR)没有实质的弱点, 发表意见An Auditor's opinion that there were no material weaknesses in the company's ICFR外部审计师必需对公司内部控制没有弱点的评估状况作审核及报告An opinion by the Auditor’s of the work performed b y management to issue it’s opinion (1 above)要求外部审计师对管理层在年报中的自我评价进行验证3 SOX and Information SecurityFinancial reporting system heavily dependent on well controlled IT environmentInternal controls include information security controlsSecurity controls required by SOX in the following areas are identified:-Security policySecurity standardsAccess and authenticationNetwork securityMonitoringSegregation of dutiesPhysical securityCompanies required to assess and report the effectiveness of these controls to becompliantExamples of Common Controls on ITNetwork Security –Firewalls, secure network configuration including 802.11xVirus Protection –anti-virus and anti-spyware updated regularlyBackups & Restore – Regularly tested proceduresIT Continuity – Disaster Recovery ProceduresFiles Access Privilege ControlsIdentity Management – password strength/age and access. Who has access and is that appropriate now?Management support/buy in – Executive level oversight of projects related to IT. ? IT as part of strategic planning –The business must be supported by technologies。
SOX法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能
SOX法案背景下的企业内部控制思路与内控员职能周艺浙江省移动通信有限公司温州分公司, （325000）E-mail（zhouyi129@）摘要：本文针对美国资本市场自安然事件以后所作的最大会计制度变革之一：萨班斯法案基本条款，系统研究了内部控制的发展历史，并结合COSO框架内容，提出了当前最为合理的内部控制体系，并进一步提出了作为内部控制管理员的职能定位和工作方法。
关键词：SOX；萨班斯法案；内部控制；COSO；内控员1.引言从国外内部控制的发展来看，大型公司大多是以成立规模较大的内部稽核部门来负责公司的内部控制，Blum（1974）1认为这是最初内部控制以管理职能出现的证明（ Bonner，1998）3，但安然事件的引爆，并不是由于监管机构的稽查行动导致，而是市场投资机构（主要是对冲基金等）对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司管理层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空安然股票所致。
显然，当前的内控控制已经成为公众公司的社会监管的一部分。
自1980 年代开始，北美洲有些公司就坚持认为内部控制较好的做法是:加强各部门经理的责任，希望各部门自行做好自我检查，将控制及风险的评估，由原来属于内部稽核部门的工作，改成由营运单位的管理阶层自行负责，也就是说公司的内部控制应该是全部员工的责任。
实施之后成效显着，后来为一般企业逐渐接受，而被加以推广，而将这样的作法称之为内部控制自行评估(Control SeIf-Assessment 以下之简称为CSA)( Bruce, 1998)2。
安然、世通事件后,美国投资者信心受到空前打击,面临巨大压力的布什政府出台《萨班斯法》(SOX)以全面收紧对上市公司的监管。
该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”，除了要求更严厉的审计和内部会计控制外，还加大了公司高管的违规成本（最高20年监禁，与抢劫杀人量刑相同!）。
2004年9月，在《萨班斯法案》（SOX）最新的强化财务信息披露内部控制有效性背景下，企业风险管理被认为是公司治理的首要因素，COSO（Committee of sponsoring organizations）顺应潮流而发布了《企业风险管理整合框架》。
SOX404萨班斯法案内容及实施方法
SOX404萨班斯法案内容及实施方法萨班斯法案，即美国《企业改革与投资保护法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX），是由美国国会在2002年通过的一项重要法案。
该法案的主要目的是增强公司治理、加强财务报告透明度以及改善上市公司的内部控制制度，以保护投资者利益，防范金融诈骗行为。
一、萨班斯法案的主要内容1. 强化财务报告透明度：萨班斯法案要求上市公司的财务报表必须真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
为了实现这一目标，法案要求公司的董事、高级管理人员要对财务报表的准确性承担更多的责任，并且规定了相关的惩罚措施。
2. 加强内部控制制度：为了保证公司内部控制的有效性，萨班斯法案要求上市公司建立健全的内部控制制度，并且每年进行审计。
此外，法案还规定了一系列要求，如禁止高级管理人员与公司实施突破性的交易、禁止会计师事务所为审计客户提供一些特定的非审计服务等。
3. 加强监管机构的权威：萨班斯法案增加了监管机构的权威和调查力度。
该法案设立了公共会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），负责监管会计师事务所，并对其进行注册、审计质量检查等。
此外，法案还规定了针对违法行为的惩罚力度，提出了严厉的刑事制裁措施。
二、萨班斯法案的实施方法1. 加强内部控制制度：公司应当成立独立的审计委员会，由独立董事组成，并承担监督内部控制的职责。
审计委员会应当定期与内部审计部门进行沟通，共同制定和完善内部控制制度。
2. 加强财务报表透明度：公司应当确保财务报表的真实、准确和完整。
为了实现这一目标，公司应当加强内部审计工作，确保内部审计部门的独立性和专业性。
同时，公司应当建立健全的信息披露制度，及时向投资者、监管机构等披露必要的信息。
3. 规范审计行为：会计师事务所应当严格按照相关法律法规和审计准则履行审计职责，确保审计工作的准确和独立性。
构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路
构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路引言萨班斯法案对于IT内部控制提出了更高的要求，企业需要构建符合法案要求的内部控制体系。
本文将介绍构建这样一个体系的思路，并提供一些建议和指导。
萨班斯法案简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是美国国会为了加强企业内部控制和公司治理而制定的法案。
法案要求企业确保其财务报告的准确性和真实性，并提出了对IT内部控制的特定要求。
因此，构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系成为企业必须面对的挑战。
了解法规要求在构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系之前，首先需要详细了解法规对IT 控制的要求。
这包括萨班斯法案的具体条款和相关的执行指南。
了解法规要求将有助于明确构建控制体系的方向和重点。
确定控制目标和范围在开始构建控制体系之前，需要明确控制的目标和范围。
根据萨班斯法案的要求，这些目标可能包括财务报告准确性、信息系统可靠性、数据完整性等。
确定这些目标将有助于定义控制的范围，并在后续的工作中进行有针对性的设计和实施。
分析和评估现有控制在构建控制体系之前，对现有的控制进行全面的分析和评估是必要的。
这包括对IT内部控制的各个方面进行评估，如访问控制、变更管理、数据备份等。
通过评估现有控制的有效性和缺陷，可以为构建控制体系提供指导，并确保新的控制能够填补现有控制的空白。
设计和实施新的控制根据分析和评估的结果，设计和实施新的控制是构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的关键步骤。
在设计控制时，应考虑到法规对控制的要求，同时结合企业的实际情况进行具体设计。
在实施控制时，应该充分考虑控制的有效性，并确保能够有效监控和管理这些控制的执行情况。
建立监控和持续改进机制构建控制体系仅仅是第一步，企业应该建立监控和持续改进机制，以确保控制体系的有效性和持续性。
这包括建立监控机制对控制的执行情况进行监测，并建立持续改进机制对控制进行优化和调整。
培训和意识提升在构建IT内部控制体系的过程中，培训和意识提升是至关重要的。
【2024版】SOX法案与企业IT内控
内部控制 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循
内部控制定义
内部控制框架—COSO
内控活动 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。
SOX主要内容
背景 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX符合性实施
提纲
董事会成员的责任 董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后续教育的责任。 职业操守和公司守法 法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。 要求审计委员会建立内部举报激励机制 透明度和信息披露 美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会 强化内部审计部门的职责 风险管理和控制 建立内部控制制度与流程
6. Evaluate Operational Effectiveness Internal audit Technical testing Self assessment Inquiry + All locations and controls (annual)
4. Document Controls Policy manuals Procedures Narratives Flowcharts Configurations Assessment questionnaires
IT总体控制实施过程>>>第一阶段
监控 不断评估内部控制系统的表现。 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。
监控
信息和沟通
控制活动
风险评估
控制环境
营运
美国与中国的内部控制规范体系
美国与中国的内部控制规范体系引言内部控制在企业管理中扮演着至关重要的角色，能够帮助企业有效管理风险、保护资产、遵守法律法规并提高运营效率。
本文将重点关注美国和中国两个国家在内部控制规范体系方面的特点和差异。
美国的内部控制规范体系美国的内部控制规范体系主要基于《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）和《内部控制整体框架》（COSO）。
1. 萨班斯-奥克斯利法案2002年，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，这是对于企业内部控制的一项重大改革。
该法案主要是为了加强对上市公司的内部控制要求，以防止类似于恩隆、安然等丑闻的再次发生。
萨班斯-奥克斯利法案的主要内容包括：•对上市公司的财务报表进行审计的要求，要求注册会计师事务所对上市公司的财务报表进行审计，并对审计工作进行监管；•对公司的内部控制进行评估，要求公司领导层对公司的内部控制进行评估，并对评估结果进行公开披露；•对公司董事会和高管层的责任进行强化，要求管理层对公司的内部控制制定、评估和维护负有更高的责任；•对会计师事务所进行监管，要求会计师事务所与所审计的上市公司保持独立性，并对审计的结果进行公正、客观的报告。
萨班斯-奥克斯利法案的通过对美国的上市公司和整个资本市场产生了深远的影响，提高了企业的内部控制意识，促使公司加强了内部控制制度建设以及财务报表的透明度。
2. COSO框架《内部控制整体框架》（COSO）是一个在全球范围内被广泛接受和应用的内部控制框架，由美国内部控制研究与教育基金会（COSO）发布。
该框架对内部控制进行了定义，并提供了一种评估和改进内部控制的方法论。
COSO框架主要包括五个组成部分：•控制环境：关注组织的整体风险管理意识、道德标准、管理哲学等；•风险评估：确定和评估组织面临的风险，并确定如何响应和管理这些风险；•控制活动：将风险管理策略转化为具体控制活动，确保实施有效的控制；•信息与沟通：确保及时获取、处理和传达关键信息，并确保相关信息的准确性和可靠性；•监控活动：对内部控制的有效性进行监督和评估，及时纠正异常情况。
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课程特色
内部控制体系被称为企业的“免疫系统”，而萨班斯法案则无疑成为了这个“免疫系统”的一针“强心剂”，本课程将展示萨班斯法案的出台背景、法案目标和法案要求，重点讲解法案中302、404、409、906主要条款的合规要求以及条款背后牵扯着的公司整体内控流程和财务体系的重整，并结合多年的实战经验，将公司整体战略、经营环节、财务报告和评估串联起来，从而指导企业更有效的依照萨班斯法案进行内控分析、设计、建立与评价，最终形成企业风险从战略到营运的立体防控格局。
2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，对美国公司加强企业财务报告责任、管理层对内部控制的评价等重要方面做出了硬性的规定，该法案也对已经在美国上市的公司和拟在美国上市的公司做出了同样的要求。
内控已经被越来越成为企业加强风险管理提高竞争优势的有效工具，萨班斯(SOX)法案则是工具中的利器。
课程收益
了解萨班斯法案背景和内容
明确萨班斯法案的规章以及实施要点
了解302、404、409、906条款最新合规要求，并重点掌握404条款在工作中的具体应用
掌握首年、次年和之后的SOX合规方法论与项目管理
通过案例了解中国企业普遍存在的内控不足和其解决之道
了解内控理论框架、内控记录与测试
内部控制理论源于美国国会颁布的“萨班斯法案”，内部控制体系的建立应该源于理论但又要高于理论，做到具体问题具体分析，因此课程秉承全面性系统培训特征，提供最全、最新的理论与工具，还原理论的原始面貌，让您真正把握内控的真谛，找到适合您的利器。
课程大纲
第1天萨班斯法案介绍
萨班斯法案的由来和主要条款介绍
萨班斯法案的由来
萨班斯法案的目标
萨班斯法案概览
萨班斯法案的要求
未遵循萨班斯法案可能导致的后果
萨班斯法案主要条款
S302、S404、S409、S906
财务报告内部控制
实质性漏洞
萨班斯法案404条款合规要求的最新修改
遵循SOX404条款对公司的益处
SOX404条款的合规期限
核证官员对404条款要保持两项关注
整体目标不变：透明度和平衡
PCAOB审计准则的变化
PCAOB审计准则第五号
《多德-弗兰克法案》的影响
首年SOX合规的方法论与项目管理——“兼顾效果与效率”SOX合规项目建立的六个阶段
阶段一：建立基础
阶段二：评估现状/识别关键流程及流程责任人
阶段三：记录关键流程与控制的设计并进行评价
阶段四：进行控制测试并评价其执行有效性
阶段五：对缺陷的整改进行再测试并进行文档更新
阶段六：报告
内部控制报告的要素
阶段二：财务报告的要求、公司层面的控制、相关流程
阶段三：流程风险、控制的设计、控制的执行
阶段四、五：控制的改善
阶段六：内控报告
IT控制
阶段一：IT组织及结构
阶段二：IT公司层面的控制评估、IT流程层面的控制评估
阶段三至六：IT控制要考虑因素
工具与技术
阶段一：SOX诊断
阶段二至五：流程管理
阶段三至六：评估管理
阶段二至六：知识管理
第2天萨班斯法案的运用
次年或之后SOX合规的方法论与项目管理——“从项目固化为流程”第二年及以后的合规方法
组织架构
责任与可靠性
对变化的认知流程
其他的改进空间
从项目到流程的理论与现实
建议的次年项目方案
重新设立基础
确定组织基础架构
明确职责
设计变更确认流程
识别改善机会并排列其优先次序
确定并实施方案
从项目到流程：持续改进的“征途”
SOX合规成功的经验分享
普遍存在于中国企业的内部控制缺陷
经验之谈
高级管理层的支持
合规工作越早开始越好
全方位开展沟通
自上而下、以风险为基础的方式
各种情况都适用的解决方案不存在
考虑及时弥补措施的性质与范围
内部控制
COSO框架
内部控制简介
内部控制记录
内部控制测试
课程对象
公司总经理等管理层，中高层管理人员
财务与其他职能部门的经理和管理人员
内部控制总监、内审总监
内控部、内审部相关人员
各部门主管以及部门内控、内审人员
会计事务所相关工作人员
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