第九章 所得税会计(完整版)

第九章所得税会计

一单项选择题

1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（）

A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用

贷;股本C 借：利润分配

贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配

贷：股本

2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配

贷：股本

B 借：应付股利

贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税

库存现金

C 借：利润分配

贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税

库存现金

D 借：应付股利

贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税

二多项选择题

1.下列说法正确的有（）

A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D 所得税费用应当在利润表中单独列示

2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。

A所得税费用

B 应缴税费——应交所得税

C 递延所得税负债

D 递延所得税资产

3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。

A所得税费用

B 应缴税费——应交所得税

C 递延税款

D 递延所得税资产

4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（）

A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用

三业务题

1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。

要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。

2、资料：蓝天公司当年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：

（1）当年秋月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为十年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规

定使用年限和净残值与会计规定相同。

（2）向相关企业捐赠现金500万元，假定按照税法规定，企业相向关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当年发生研究开发支持1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本，税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。假定开发的无形资产与期末达到预计使用状态。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对所持有的存货计提75万元的存货跌价准备

要求：请根据上书资料，计算该公司当年的应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债，并进行相关的会计处理。

3、资料：宏达公司第一年12月31日投资20万元购入一台设备，预计使用年限为54年，

期末无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧。设备投产后每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。宏大公司第四年前适用所得税税率为33%第四年开始适用所得税率25%。

要求：请根据上书资料，计算宏达公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额和发生额、应交所得税费用，填表并进行相关的会计处理。

4、资料：红河公司某年9月通过当地县政府向希望小学捐赠，捐出该公司生产的彩电100

台，实际成本为10万元，在公开市场的售价为15万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定公司当年利润总额为100万元，无其他纳税调整事项。

要求：请做出该笔捐赠业务的账务处理。

5、海发公司适用的所得税税率为25%，第一年至第四年的利润情况如下图表，假定该公司

无其他纳税调整事项。

6、资料：某公司当年1~9月份累计实现利润440万元，已预缴所得税145.2万元（按季预

缴）。10月份和11月份利润总额分别为50万元和48万元；12月份产品销售利润49万元，营业外收入2.4万元，营业外支出4.5万元，投资收益11万元，其中8万元为从联营方分得的税后利润（双方所得税税率相同）。该企业尚有4年前未弥补亏损130万元。

要求：（1）按10、11、12月份利润总额，分别作应预缴和预缴所得税的会计分录；

（2）年终汇算清缴后，计算多退少补税款，并作相应的会计处理。

7、某外贸公司，当年1~11月份累计实现利润总额770万，其中包括已在联营方分得投资利

润20万元（双方所得税税率相同），累计已预缴所得税264万元（按上年实际缴纳额，

每月预缴24万元），该公司12月份主营业务利润75万元，其他业务利润3.6万元，管理费用8万元，财务费用2万元，汇兑损失1.1万元，投资收益18万元（其中包括从联营方分得利润12万元），营业外收入0.8万元，营业外支出3.2万元.上年尚有未弥补亏损9万元。

要求（1）作12月份预缴所得税的会计分录

（2）年终汇算清缴，作出相应的会计处理

8、资料：（1）某出版社当月支付作者张合与李彤两人合著著作稿费11 000元。

（2）某单位与职工吴某签订承包企业“三产”的协议，协议规定按年利润额的18%支付吴某承包费，吴某每月预支生活费800元。当年实现利润25万。吴某从其应得收入中，拿出15%捐赠给民政部门。

（3）某个体运输户2007年度的有关经营数据资料如下：本年度耗用燃料28万元；购置轮胎费1.2万元；计提折旧4万元；车辆保修费2.6万元；缴纳养路费1.44万元；缴纳车船使用税0.48万元；支付死机工资、福利2.28万元，支付其他管理费0.42万元；

行政事故损失3.75万元；获得保险公司赔偿金2.25万元；全年实现运输收入54万元，缴纳税金及附加1.8684万元，营业外收入4.3万元，营业外支出2.8万元，2006年度亏损额0.7116万元，2008年度每月预缴个人所得税0.1万元。

要求：（1）站在出版社、出包单位的角度，计算应代扣代缴个人所得税，并作相应的会计处理。

（2）根据上述资料计算个体户应交所得，并做相应的会计处理。