价外费用的增值税会计分录如何处理
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账增值税抵扣的会计分录为：借：应交税费——应交增值税(销项税额)，贷：应交税费——应交增值税(进项税额)、应交税费——应交增值税——转出未交增值税。
1、采购借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、抵扣借：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税——转出未交增值税4、结转未交增值税借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——未交税费5、缴纳税费借：应交税费-——应交增值税——未交税费贷：银行存款2进销项增值税抵扣怎么做会计分录1、月末，将销项税转入未交税金借：应交税金—增值税—销项税额贷：应交税金—增值税—未交增值税2、月末，将进项税额转入未交税金借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—进项税额假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵。
3、当次月交纳了应交税金借：应交税金—增值税—已交税金贷：银行存款4、次月将已交税金转销未交增值税借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—已交税金这样，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣。
3进项税加计扣除会计分录怎么做1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额借：固定资产、原材料、费用等科目应交税金—应交增值税—进项税金应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额贷：银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借：成本、费用科目贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额 3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额借：主营业务成本。
增值税账务处理分录增值税一般纳税人账务处理分录
增值税账务处理(chǔlǐ)分录增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额〞的账务处理(chǔlǐ)1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明(zhù mínɡ)的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目(kēmù)；按照专用发票(zhuān yònɡ fā piào)上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“经营费用〞、“其他业务支出〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照确认的投资货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本〞等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照确认的捐赠货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积〞等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出〞、“制造费用〞、“委托加工材料〞、“加工商品〞、“经营费用〞、“管理费用〞等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〞〕科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
一般纳税人增值税账务处理
一般纳税人增值税账务处理增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。
一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。
本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。
一、“进项税额”的账务处理1、国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）”材料采购/商品采购/原材料/制造费用/营业费用/管理费用其他业务支出贷：应付账款/应付票据/银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
2、接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）原材料/库存商品贷：实收资本3、接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）”原材料/库存商品贷：资本公积4、接受应税劳务。
浅探价外费用的会计及税务处理
项， 则一般分 别计人 “ 其他应 付款 ” “ 和 其他 应收
款” 等往来科 目进行核算 。本文主要对计人往来科 目的价外费用的会计核算及增值税税务处理方面
作 一探 讨 。
案例 ： Ａ公司在 向 Ｂ公 司销售产品时 ， Ｂ 某 由 公司委托 ｃ运输公司代为运送 。 根据合同的规定 ，
有 些 国际组 织也 开 始 日益关 注 财政 风 险的报 告 问
Hale Waihona Puke 增长 、 通货膨胀率 、 利率变动等若 干方面 ， 如果在 预算编制时对各种关键预测假设变动引起的后果
有 较 为全 面 的把 握 ，将促 进 预算 的公平 性 和有 效
性。
最后 ， 国现阶段政府间转移支付中， 我 很大一 部分以财政专项 的形式存在 ，这些项 目支出虽然 需要在年度预算 中加以确认 ，但其实际执行成本
费等 。
现行会计制度及相关税法规定均未对价外费 用的会计核算及税务方面的处理提供模式 ，按现 行实务中的会计核算程序 ，对于以上 向对方收取 的手续费 、 基金 、 集资费 、 奖励费 、 包装费 、 运输装 卸费等价外费用 ， 一般通过 “ 其他业务收入” “ 、 营
费、 代收款项 、 代垫款项及其他各种性质的价外收
墨 口
伍业 计 会 审与
业外收人”等科 目或直接冲减相关费用账户等方 式计人企业 当期损益 ；而对于代收款项 、代垫款
购买方收取的价外费用和逾期包装物押金 ，应视 为含税收入 ，在征税时换算成不含税收入并人销 售额计征增值税。 案例中 Ａ公司收回的代垫运输费用应计的增
初级经济法增值税应纳税额计算与会计处理相结合
初级经济法增值税应纳税额计算与会计处理相结合一、一般纳税人销售货物 -增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×增值税税率(17%或13%)(一)关于销售额的确定有以下几种情况一)一般销售方式如何确认销售额1、销售额包括价款和价外费用2、如果对外开具的是增值税发票：不含税的价款和销项税额会直接列在发票上3、如果对外开具的普通发票：不含税价款 = 含税价款÷(1+增值税税率)4、价外费用包括---------向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项不包括：(1)向购买方收取的销项税额(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托方属于提供加工修理修配劳务会计分录：借：应收账款-委托方贷：主营业务收入-加工费收入应交税费-应交增值税-销项税额应交税费---应交消费税(3)关于运费，承运部门开具给买方的运费发票，销售方代垫运费后发票原件转交给购货方的不算价外费用(卖方销售货物时向买方收取的运费才作为价外费用构成销售额)代垫运费会计分录：借：应收账款—购买方贷:主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额银行存款(支付的代垫运费金额)5、注意：价外费用应视为含税收入，应换算为不含税收入不含税收入=含税收入÷(1+税率) }二)特殊经营行为如何确认销售额1、混合销售行为一项销售业务既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务(二者之间有从属关系)，若以销售为主应征增值税销售额=销售货物的销售额+非应税劳务营业额2、兼营非应税劳务纳税人销售增值税，同时从事非应税劳务(且二者无从属关系)，则分别征收增值税和营业税销售额=销售货物的收入营业额=非应税劳务的收入三)视同销售行为A、视同销售的几种情况1、将货物交付他人代销委托方收到代销清单时会计分录借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2、销售代销货物(手续费缴纳营业税);受托方对外销售收到货款时借：银行存款贷：受托代销商品应交税费-应交增值税-销项税额3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外; -4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 这种情况是将生产出来的产品改变用途了会计分录借：在建工程贷：库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算) ,5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利贷：库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利贷：主营业务收入(按市场价确认)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; 这种情况不论是原材料还是产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档]
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价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档] 【价外费用进项税额】价外费用范围包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（增值税暂行条例、财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目除外）。
其中：财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目：1.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
开票编码选择（1）原则：价外费用按所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用的商品编码进行选择。
（2）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一致，；（3）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产要求一致，比如：房屋租赁备注栏要求（3）仅是建议：为了核算等方便，建议在发票备注栏备注价外费用相关信息；（4）取得价外费用专用发票的一般纳税人，可以按照其取得“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”抵扣原则抵扣进项税额。
举个例子【例】甲企业租赁办公场所，租赁期为2017年1月1日-2019年12月31日，由于经营需要于2017年12月1日提前解约，房屋出租方乙企业将房屋押金5万元作为违约金，则：（1）乙企业将房屋押金5万元作为违约金，属于价外费用；（2）乙企业房屋押金5万元开票选择：—按所不动产租赁服务适用的商品编码进行选择；—开票发票在备注栏注明不动产的详细地址—如其出租该办公场所选择一般计税方法，开票时选择适用税率11%；—如其出租该办公场所选择简易计税方法，开票时选择适用征收率5%；—可以开具增值税专用发票和增值税普通发票—建议开具发票是在发票备注栏备注“违约金5万元”（3）甲企业涉税处理—支付的违约金5万元可以按规定正常税前扣除—甲企业是一般纳税人，如取得“违约金5万元”专用发票可以按规定税前扣除（4）如果是出租方乙企业提前解除租赁合同，承租方甲企业收取出租方乙企业的违约金，不属于增值税应税范围，不需要开具发票。
增值税价外费用的会计核算案例
增值税价外费用的会计核算案例案例背景：公司是一家制造业企业，生产和销售花盆。
根据国家相关政策规定，花盆属于应征增值税的商品。
该公司在生产过程中发生了一些增值税价外费用，包括购置原材料的运输费用、商品销售的包装费用和广告宣传费用。
下面将介绍该公司增值税价外费用的会计核算案例：1.购置原材料的运输费用：该公司购买原材料时支付了一笔运输费用，根据增值税法规定，购置原材料的运输费用属于购货款项的一部分，可以按照税率一并计算增值税。
所以，在核算时，需要将这笔运输费用计入“应付账款”或“应付税款”科目下。
会计分录：借：原材料贷：应付账款/应付税款2.商品销售的包装费用：为了提高商品的销售竞争力，该公司对销售的花盆进行了包装，在包装过程中发生了一些费用。
根据增值税法规定，商品销售的包装费用不属于参加增值税计算的费用，因此需要单独处理。
在会计核算时，将这笔费用计入“销售费用”科目下。
会计分录：借：销售费用贷：银行存款/应付账款3.广告宣传费用：该公司为了提升品牌知名度和销量，进行了广告宣传，并支付了一定的费用。
根据增值税法规定，广告宣传费用属于参加增值税计算的费用，在增值税申报过程中可以享受相应的抵扣和退税政策，不需要单独处理。
在会计核算时，将这笔费用计入“广告宣传费用”科目下。
会计分录：借：广告宣传费用贷：银行存款/应付账款4.增值税计算：根据国家相关政策规定，该公司需要按照销售额的一定比例计算和申报增值税。
在会计核算中，需要将增值税计算和申报相关的数据记录在一个单独的“应交增值税”科目下。
会计分录：借：应交增值税贷：应收账款/银行存款通过以上会计核算步骤，该公司能够准确记录和核算增值税价外费用，并在增值税申报时按照相关规定进行计算和处理。
通过以上案例，希望能够帮助您更好地理解增值税价外费用的会计核算方式。
在实际操作中，可能会因个体差异而有所不同，具体核算方法应根据实际情况与相关财务会计规定相结合进行。
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）收到增值税发票购进物品收到专票购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。
由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。
分录如下：借：库存商品等科目应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款认证成功，待认证进项税转进项税分录借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）如果进项税额不得抵扣，认证失败：认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。
分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）认证的是固定资产票2019年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。
如果固定资产的价值低于500万，则固定资产再征收所得税前可以一次性扣除。
销售货物出票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。
在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。
但为了会计方便做账，一般按照出票时间。
当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
差额征税的分录小规模纳税人开具3%的专票是可以进行2%的进项税抵扣，简易程序计税的纳税人，记算纳税数额时，也可以进行差额征收。
具体分录如下：相关的成本费用发生时：借：主营业务成本等科目贷：银行存款取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）算出允许抵扣的税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目免收增值税项目分录农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。
减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
价外费用的处理
价外费用的处理价外费用的探讨价外费用，根据账务处理要求分为两三类： 1、不记入企业收入2、不计入收入，但应计缴增值税。
2、应该记入收入对销售方，通常列入发票总金额，其会计处理是：借：银行存款（或应收账款等相关科目）贷：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入、其他应付款、财务费用、销售费用、其他应收款、其他应付款等）应交税费―应交增值税（销项税额）即符合规定的价外费用，应以不含税金额计入收入或者冲减相应费用。
同时计征销项税。
1、代垫运费：但实际业务中，代垫运费的处理相对复杂? 代垫运费，如果运费发票开给销售方，再由销售方向购货方收取，运费税额应分离出来（因为运费发票也是可以申请抵扣的），不含税金额应通过其他应收款核算。
这部分不能作为销货方的收入。
支付该款项时，也不能作为企业的费用支出。
属于代垫费用，如果记入企业费用，有虚增费用之嫌，纳税鉴证的时候是要做纳税调整的。
? 运输发票的可抵扣额只包含运费和基建费，装卸和保险等其他费用不得抵扣。
运输费的抵扣税率是7%，可抵扣额=可抵扣发票金额*7% 具体的：a、收到发票并支付代垫费用时（计入其他应收款）借：其他应收款贷：银行存款（或者其他应付款）b、确认应收账款（代垫运费不应该确认为企业收入，但又必须全额并入收入计算销项税。
）：借：应收账款发票总额贷：其他应收款【发票总额/1.17】应交税金-增值税-销项税【发票总额/1.17*0.17】? 分析，至此，其它应收款科目有余额，金额刚好是带电费用所计算的销项税17%。
事实上，运费发票是可以申请抵扣的，抵扣金额是发票总额的7%。
抵扣后的余额，应该记入企业营业费用c 运费发票认证抵扣借：应交税金-增值税-进项税【总额*0.07】营业费用-运费贷：其他应收款? 举例：带电运费11700元，运输发票开给销售方。
11700会全额向购货方收取。
支付运费取得发票时：借：其它应收款-代垫运费 11700 贷：银行存款 11700销售开票确认：借：应收帐款11700贷：其它应收款-代垫运费10000 应交销项税 1700运费发票认证抵扣时，将可抵扣税金转入进项税，可抵扣额与销项税的差额计入营业费用（运费或者税金）借：应交税金-增值税-进项税 819 （11700*0.07）营业费用 881 （11700/1.17*0.17-11700*0.07）贷：其它应收款-代垫运费 1700【问题是：这里记入营业费用的这笔抵扣差额，是否在税审中是否可以税前扣除】? 但对于出口企业来说，代垫的运费，进项不得抵扣，销售也不计销项税。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
增值税价外费用会计处理探讨
值税（ 销项税额 ）。 ”因为手续费是企业在提供一定服务的基础 上收 取 的， 包装物的租金都是企业转让 了资产的使用权才取得 的， 按会
计准则的规定 ， 它们都应计入其他业务收入 。
（） ２ 收取奖励费 、 优质费 、 返还利润时的会计处理为 ： 贷方对应
理 上 价外 费 用 不 一定 要 确 认会 计 收 入
（） ７ 收取代垫款项 的会计处理 为 ： 贷方对应 的科 目是 “ 其他应
收款 ” 即账务处理为 ： ， 借记“ 银行存款（ 或应收账款等相关科 目）， ” 贷记 “ 他应收款” “ 其 ，应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）科 目。 ”
【 】甲公 司于２ １年３ １ 例１ ００ 月 日收到客户预付部分货款 １０ ０ ００ 元 ，月１ ４ 日甲公 司发出货物 ， 该批货物成本２０ ０ ， ０ ０ 元 开具增值税专 用发票上注明价款３ ０ ０ ， ０ ０ 元 同时代 客户支付代垫杂费 １０ 元，月 ００ ５ １ 日甲公司收到客户货款及代垫杂费 １０ 元 。 ０ ０ 假毅甲公司为一般纳 税人 ， 增值税税率为 １％。 ７ 解析 ：在销售 产品同时向购买方收取的代垫 费用属于增值税 价外费用范围 ，但 同时符合以下条件 的代垫运输 费用除外 ：１ 承 （）
能出现的逃税避税漏洞 ， 因此其中企业 收取 的代垫款项 、 代收款项
的规定在现实执行 中存在一定 的争议。
二 、 值税 价 外 费 用 的核 算 增
等相关科 目） ， ”贷记 “ 销售费用” 目， 科 同时贷 “ 应交税费一应交增 值税 （ 销项税额 ）。 ” 因为企业在销售产 品过程 中发生 的包装费 、 运 输装卸费 、 备费， 储 是作为产 品销售费用 的 ， 因而企业收取的包装
什么是价外费用
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。
“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
1．收取手续费、包装物租金：借：有关科目贷：其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2．收取补贴：借：有关科目贷：补贴收入应交税金——应交增值税（销项税额）3．收取违约金：借：有关科目贷：营业外支出（因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出）应交税金——应交增值税（销项税额）4．收取基金、集资费（具有专款专用性质）：借：有关科目贷：其他应付款——××基金、集资费应交税金——应交增值税（销项税额）5．收取奖励费、优质费、返还利润（具有价格上加价的性质）：借：有关科目贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）6．收取购货方延期付款利息（冲减财务费用）：借：有关科目贷：财务费用应交税金——应交增值税（销项税额）7．收取包装费、运输装卸费、储备费：借：有关科目贷：产品销售费用应交税金——应交增值税（销项税额）8．代垫款项（不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的）。
借：有关科目贷：应收账款或其他应收款应交税金——应交增值税（销项税额）9．代收款项（如广告宣传费等）：借：有关科目贷：其他应付款应交税金——应交增值税（销项税额）例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行：借：银行存款 2340贷：财务费用 2000应交税金——应交增值税（销项税额） 340。
增值税价外费用的财税处理
增值税价外费用的财税处理增值税价外费用近期小编给大家总结了增值税价外费用的认定与判断，帮各位财务小伙伴理清了哪些费用属于增值税价外费用，哪些不属于增值税价外费用，今天来为大家总结一下增值税价外费用的财税处理。
一、日常入账处理1收取的手续费、包装物租金的账务处理手续费是企业在提供一定服务的基础上，向购买方收取的费用；包装物的租金是企业转让了包装物的使用权取得的收入，按《企业会计准则》的有关规定，它们都应计入其他业务收入。
2收取的奖励费、优质费、返还利润的账务处理随同销售行为收取的奖励费、优质费、返还利润，具有价上加价的性质，按照《企业会计准则》规定，应计入主营业务收入。
3收取的违约金、滞纳金、赔偿金、补贴账务处理根据《企业会计准则》有关规定，违约金、赔偿金应作为营业外收入处理；滞纳金应分析是否具有利息性质，如果具有利息性质应该冲减财务费用，否则应该作为营业外收入，通常情况下，应作为营业外收入;补贴应分析是否具有加价性质，如果具有加价性质应该作为主营业务收入，否则应该作为营业外收入中的补贴收入，通常情况下，应作为营业外收入中的补贴收入。
4收取的代垫款项的账务处理代垫款项是企业已支付但不应由企业承担的费用，按照《企业会计准则》规定，应该作为往来(应收、应付)处理。
音符二、价外费用税务处理01开具增值税专用发票探讨增值税专用发票的角度是按照价外费用缴纳增值税后，费用支付方是否可以按照进项税额规定抵扣。
截止目前，国家没有明确规定价外费用是否可以开具增值税专用发票。
按照“法不禁止即允许”的规定，价外费用可以开具增值税专用发票，另外在实务中税务主管机关也默认价外费用开具增值税专用发票行为。
从增值税链条看，税务局也应该允许价外费用开具增值税专用发票，如果禁止开具，则形成链条断裂，增加企业负担。
当然，支付方取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。
02关于合法凭据的问题《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔xx〕80号)规定“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
增值税发票会计分录怎么做
增值税发票会计分录怎么做开具增值税发票时：借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)。
增值税发票是记录公司发生商品经济交易行为的一种凭证，分为增值税一般发票、增值税专用发票两种。
增值税专用发票不仅作为购销双方收付款的凭证，且可用来作为购买方扣除增值税的凭证;一般发票则用于运费、收购农副产品、废旧物的抵扣，其余一律不得抵扣。
收到发票未付款的会计分录：收到发票未付款，因为款项没有支付贷方就通过应付账款科目核算。
借：原材料/库存商品等科目贷：应付账款应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
2增值税税控系统设备的会计分录1、初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额,做分录:借：固定资产贷：银行存款应付账款按规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税(减免税款)贷：〔管理〕费用按规定抵减的增值税应纳税额，小规模纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税贷：管理费用2、企业发生的技术维护费，按实际支付或应付的金额，做分录:借：管理费用贷：银行存款应付账款按规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税(减免税款)贷：管理费用按规定抵减的增值税应纳税额，小规模纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税贷：管理费用3一般纳税人计算增值税的公式计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷(1+税率)销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
基本示例：A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。
缴纳增值税会计分录
缴纳增值税会计分录增值税是一种应由企业在销售产品或提供服务时缴纳的一种税款。
在会计中，我们需要记录和核算增值税的发生和缴纳情况，以确保税务合规和财务准确性。
下面是关于缴纳增值税的会计分录。
1. 当销售产品或提供服务时，企业应按照规定收取增值税。
假设销售金额为10,000元，增值税税率为13%。
在此情况下，会计分录如下：借：应收账款 10,000元贷：销售收入 8,849.56元贷：应交税费—增值税 1,150.44元2. 当企业收到客户支付的增值税款项时，会计分录如下：借：银行存款 1,150.44元贷：应收账款 1,150.44元3. 当企业需要缴纳已收到的增值税款项给税务局时，会计分录如下：借：应交税费—增值税 1,150.44元贷：银行存款 1,150.44元4. 如果企业在销售过程中发生了退款或折扣，影响到应收账款的金额，会计分录如下：借：应收账款 500元（假设客户退款500元）贷：销售收入 442.48元贷：应交税费—增值税 57.52元5. 在企业购买原材料或其他商品时，如果产生了增值税，则可以进行抵扣。
假设购买原材料的金额为6,000元，增值税税率为13%。
在此情况下，会计分录如下：借：原材料库存 5,309.74元借：应交税费—进项税额 690.26元贷：银行存款 6,000元6. 当企业使用购买的原材料进行生产时，会计分录如下：借：生产成本 5,309.74元借：应交税费—进项税额 690.26元贷：原材料库存 6,000元以上是关于增值税的几个常见会计分录，用于记录和核算增值税的发生和缴纳情况。
企业应根据实际情况进行适当的会计处理，确保税务合规和财务准确性。
增值税中关于运费的会计处理问题
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导 航
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增值税 中关于运费 的会计处理 问题
宁德 师范学院
【 摘
单 娟
华 东交通大学经济与管理 学院
韩士专
宁德师范学院
刘 涛
要】 增值税 中有关运费何时作为价外 费用缴纳增值税 、 时要计 算抵扣进项税 的问题 ， 多 何 很 人在 学习及 实务操 作 中 容 易混淆 ， 很
按７ ％的扣 除率计 算进项 税额 ， 会计 处理前面 已有类似 说 明 ， 不再 赘述 。 （ ） 涉及销售 方、 三 业务 购货方和承运 方三方
５委托加工等业务发生的运费。 文主要 针对上述 １２ ． 本 、 两种情 况进行说 明。在一项涉及运费经济业务 中， 运费 的最终 负担 方要么
文章将分情 况对这 个问题进行 分析。
【 关键词 】 费； 价外 费用 ； 进项税 ； 混合销售 运
一
、
引言
计 算缴 纳营业税时 ： 借： 营业税金及附加 ３ ０ ３ Ｏ 贷： 交税 费—— 应交营业税 应
三、 购货方承担运费
２０ 年 １ １日起 施行的《 ０９ 月 增值税暂 行条例》 增值税 暂行 及《
条例实施细则》 中涉及运费 的有 ：
１ ． 费用中的运 费 ， 不包 括同时符合 以下条件 的代垫运输 价外 但
费用 ： １ 承运部 门的运输 费用发票开具给 购买方的 ；２ 纳税人将 （】 （） 该项发票 转交给购买方 的。凡 是价外费用 ， 不论企 业会计 制度 、 会 计准则规定 如何进行核算 ，均 作为含税收入并入 销售额 计征增值 税。销项税额计算公式 ：
增值税计提和缴纳会计分录2篇
增值税计提和缴纳会计分录
增值税计提和缴纳会计分录是指企业在经营活动中应根
据法律规定计提应缴纳的增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关的会计凭证记录。
下面是增值税计提和缴纳会计分录的示例。
第一篇：
增值税计提会计分录如下：
借：应交税费-增值税贷：应计增值税
增值税计提的金额根据企业销售货物或提供劳务的金额
和税率来计算，计算公式为：增值税计提金额=销售额×税率。
计提的增值税金额应以每个纳税期间内的销售额为计算基础。
当企业完成一次销售或提供劳务时，按照税率计算销售额，然后根据计算公式计提对应的增值税金额，将增值税计提借记到应交税费-增值税科目，贷记到应计增值税科目。
第二篇：
增值税缴纳会计分录如下：
借：应交税费-增值税贷：银行存款
增值税缴纳是指企业将计提的增值税款项在规定的时间
内缴纳给税务机关。
企业应当按照税务机关规定的缴款时间、方式和账户将增值税款项转入税务机关指定的账户。
当企业到达增值税缴纳时间时，根据企业计提的增值税
金额，将增值税款项借记到应交税费-增值税科目，贷记到银
行存款科目。
以上就是增值税计提和缴纳会计分录的示例，企业在进
行这些会计分录时应严格按照法律规定和会计准则进行操作，并确保准确计提和及时缴纳增值税款项。
增值税价外费用会计处理分析【会计实务操作教程】
借：银行存款 12700
贷：主营业务收入 10000 其他应付款 854.7
应交税费——应交增值税(销项税额) 1845.3
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000 五、收取购货方延期付款利息 收取购货方延期付款利息是企业收取的利息收入，应冲减财务费用。 [例 5]A厂是增值税一般纳税人，2009年 8 月 1 日销售产品 100件，每 件不含税销售价格为 100元，成本为 80元，2009年 10月 10日收到货 款，同时收取延期付款利息 1000元。 解析：在收到货款同时收取的延期付款利息为价外费用，延期付款利 息应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)＝854.7(元)，应纳 增值税=854.7×17％=145.3(元) 账务处理： 2009年 8 月 1 日 借：应收账款 11700 10000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
含税销售价格为 100元，成本为 80元，同时收取优质费 1000元。款项 已收到。 解析：在销售产品同时收取的优质费为价外费用，优质费应纳税额的 计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税 =854.7×17％=145.3(元) 账务处理： 借：银行存款 12700 10854.7
8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 四、收取基金、集资款
企业按规定收取的基金、集资费具有专款专用性质，一般通过“其他 应付款”科目核算。 [例 4]A厂是增值税一般纳税人，2009年 8 月销售产品 100件，每件不 含税销售价格为 100元。成本为 80元，同时收取基金 1000元。款项已 收到。 解析：在销售产品同时收取的基金为价外费用，基金应纳税额的计算 为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税＝854.7×17 ％=145.3(元) 账务处理：
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价外费用的增值税会计分录如何处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。
”“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。
因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。
现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。
1.收取手续费、包装物租金：
借：有关科目
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.收取补贴：
借：有关科目
贷：营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.收取违约金：
借：有关科目
贷：营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出)
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.收取基金、集资费(具有专款专用性质)：
借：有关科目
贷：其他应付款——××基金、集资费
应交税费——应交增值税(销项税额)
5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质)：
借：有关科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用)：
借：有关科目
贷：财务费用
应交税费——应交增值税(销项税额)
7.收取包装费、运输装卸费、储备费：
借：有关科目
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额)
8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的;
②纳税人将该项发票转交给购货方的)。
借：有关科目
贷：应收账款或其他应收款
应交税费——应交增值税(销项税额)
9.代收款项(如广告宣传费等)：
借：有关科目
贷：其他应付款
应交税费——应交增值税(销项税额)
例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行：借：银行存款2340
贷：财务费用2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340。