企业预算管理实务与操作
《财务管理实务》课程教案
《财务管理实务》课程教案一、课程简介《财务管理实务》课程旨在帮助学生了解和掌握企业财务管理的基本理论、方法和实务操作,培养学生具备一定的财务管理能力和决策能力。
通过本课程的学习,学生将能够掌握财务管理的基本概念、原则和方法,理解财务报表的编制和分析,熟悉企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
二、教学目标1. 理解财务管理的基本概念、原则和方法。
2. 掌握财务报表的编制和分析方法。
3. 学会企业投资、筹资、营运资本管理和财务风险控制等方面的实务操作。
4. 培养学生的财务管理能力和决策能力。
三、教学内容第一章:财务管理概述1. 财务管理的概念和目标2. 财务管理的原则和方法3. 财务管理的内容和作用第二章:财务报表与财务分析1. 财务报表的编制和解读2. 财务分析的基本方法和指标3. 财务状况的综合分析四、教学方法1. 讲授:通过讲解财务管理的基本概念、原则和方法,以及财务报表的编制和分析方法,使学生掌握相关理论知识。
2. 案例分析:通过分析实际案例,使学生了解企业财务管理实务操作,提高学生的应用能力。
3. 小组讨论:组织学生进行小组讨论,促进学生之间的交流与合作,培养学生的团队协作能力。
4. 实务操作:安排学生进行实务操作,使学生熟悉企业财务管理实务操作,提高学生的实际操作能力。
五、教学评估1. 平时成绩:包括课堂参与、案例分析和小组讨论等方面的表现,占总成绩的30%。
2. 期中考试:考察学生对财务管理基本理论和实务操作的掌握程度,占总成绩的40%。
3. 期末考试:全面考察学生对课程内容的掌握程度,占总成绩的30%。
六、第四章:企业投资管理1. 投资决策的基本概念和原则2. 现金流量的估计和折现3. 投资项目的评估方法和指标4. 风险投资和项目融资七、第五章:企业筹资管理1. 筹资的基本概念和原则2. 股权筹资和债务筹资3. 资本成本和资本结构4. 筹资风险和应对策略八、第六章:企业营运资本管理1. 营运资本的概念和作用2. 存货管理3. 应收账款管理4. 应付账款和短期借款管理九、第七章:财务报表分析与财务决策1. 财务报表分析的方法和技巧2. 财务比率的计算和解读3. 财务预测和预算4. 财务决策的原则和流程十、第八章:财务风险与管理1. 财务风险的概念和类型2. 财务风险的识别和评估3. 财务风险的控制和应对策略4. 企业危机管理和破产预防九、教学方法1. 讲授:通过讲解投资、筹资、营运资本管理和财务风险等方面的理论,使学生掌握相关理论知识。
企业管理实务模拟练习题(附答案)
企业管理实务模拟练习题(附答案)一、单选题(共60题,每题1分,共60分)1.某牙膏厂原来只生产牙膏,现在又增加生产牙刷,这属于( )A、集团多元化B、水平多元化C、同心多元化D、一体化正确答案:B2.企业基础设施属于_______A、主要活动B、辅助活动C、实质活动D、基本活动正确答案:B3.德尔菲技术分析法依靠______发表意见,各抒己见。
A、外部人员B、管理人员C、专家D、小组成员正确答案:C4.在企业实际生产进度控制中,制定控制措施与实施的职能由( )部门一家承担。
A、工艺B、生产技术C、生产调度D、设计正确答案:C5.“管理学之父”是_______A、安京夫B、钱德勒C、德鲁克正确答案:C6.基本险有( )。
A、战争险B、全损险C、包装破裂险D、渗漏险正确答案:B7.管理原理反映着事物内部的内在联系和事物发展的规律,反映了管理原理的( )特征。
A、历史性B、科学性C、实践性D、客观性正确答案:D8.适合于某一特定时期、一定任务条件下的短期性促销活动中使用的促销方式是_________ 。
A、公共关系B、广告C、市场细分D、销售促进正确答案:D9.管理风险中的( )因素成为公司竞争优势从一个国家转移到另一个国家的主要障碍A、政策B、制度和文化C、金融风险D、不稳定正确答案:B10.( )把管理各个流派称之为“管理理论丛林”A、法约尔C、梅奥D、孔茨正确答案:D11.管理弹性根据范围可以划分为( )A、整体与局部B、内部与外部C、消极与积极D、静止与动态正确答案:A12.决策理论学派的人物是( )A、西蒙B、穆顿C、马斯洛D、赫茨伯格正确答案:A13.下列哪个属于企业愿景_______A、政治角度的企业愿景B、文化角度的企业愿景C、历史角度的企业愿景D、经济角度的企业愿景正确答案:B14.属于物流服务基本功能的是( )。
A、包装功能B、流通加工功能C、装卸功能D、运输功能正确答案:D15.一家钢铁公司并购一家IT公司,可称之为 ()A、混合并购B、纵向并购C、横向并购D、外向并购正确答案:A16.在下列公司组织形式中不具有法人资格的是______ 。
预算分解
预算的实务操作:预算目标的分解【1】目标分解流程当公司预算目标(一般表现为预算损益表)确定之后,需要将目标分解,产出目标的分解争议较少,投入目标或投入约束目标的分解,不是、也不可能简单地将其分解成额度下达到责任部门就万事大吉。
预算目标的分解过程是预算编制过程的一部分,全部流程包括4个阶段,分解的关键在如何根据确定的总约束条件,使各部门编制的预算不超出边界,因此,预算缺口(部门预算与总约束边界的缺口)的分配和部门预算的调整是一个循环往复的过程,直至平衡为止。
【2】预算目标的组织分解预算编制是与企业目标管理的目标分解、责任分解不可分割;确定了目标执行或责任承担的部门,也就确定了预算编制的责任部门;预算约束条件也就分解为部门业务行为的约束条件,并与其产出子目标或任务目标对应结合。
预算编制是各部门根据企业目标和部门目标庙算其必要投入的过程,是在总目标和总约束条件下,个别的投入与产出的配比过程,是企业之庙算将如何付诸实施的作战方案的编制过程。
下表是企业预算目标的组织分解,即预算之产出目标与预算之约束边界的组织落实。
通过这一过程,企业经营目标转化为部门的业务行为指标,这些指标将与非价值指标一起,衡量和评估各作业单位行为的成效,以及企业总目标的推进状况。
由于预算资源与业务行为的一致性,由于预算的核心是过程控制,因此,资源投入的预算目标分解,必须考虑未来执行的可能性和可控制。
如此,分解预算的编制,将完全基于业务部门而非财务部门;分解预算的编制将完全按业务的实际操作过程,而非纯粹的会计专业角度考虑。
简言之,部门预算不考虑预算的成本费用、资产、现金流等性质,业务怎么展开,需要什么资源,就怎么编制预算。
对部门所编预算的性质分类和汇总,由财务机构负责完成。
之所以如此的理由,就是要使预算实施与业务操作在过程中最大限度地保持一致,在实践上真正体现“目标、资源、控制三位一体的实时运作模式”,控制也就成为可操作的行为。
上述预算目标分解的逻辑解释如下:1.主营业务成本作为边界约束,是无法分解到某一个部门的。
企业管理实务习题库+答案
企业管理实务习题库+答案一、单选题(共60题,每题1分,共60分)1.企业并不直接参与国外市场的营销活动,主要通过中间商出口产品,这种国际市场进入方式叫 ( )A、间接出口B、特许经营C、直接出口D、纵向联盟正确答案:A2.库存管理法的要点是从库存物资中找出关键的少数和次要的多数,其中关键的少数属于( ) 物资。
A、CB、A类C、D类D、B类正确答案:A3.通过启发诱导的方式,激发人的主动精神,使其工作热情建立在高度自觉的基础上,发挥出内在潜力。
这种激励形式称为( )A、负激励B、外激励C、正激励D、内激励正确答案:D4.在生产任务稳定的条件下,日产量不变,批量大,则间隔期长, 相应的( ) 数量也大,生产周期较长,这样对使用流动资金是不利的。
A、半成品B、废品C、在制品D、产品正确答案:D5.一般日常生活用品做广告,适合于选择_________媒介。
A、公共关系B、专业杂志C、人员D、电视正确答案:D6.对于大宗商品的购买,组织市场购买者常常采用______的方式。
A、批量购买B、直接购买C、系统购买D、购买系统正确答案:C7.内部开发的形式_______A、垂直链裂变。
B、充分利用主产品C、横向裂变D、充分利用资金正确答案:A8.“消费者认为,目前市场上的可口可乐是传统和标准的软饮料,不应当改变它的口味,当然后来由于新可口可乐的口味比原来更佳,还是受到了大部分顾客的欢迎。
”这体现了社会文化环境因素分析的_______。
A、社会发展趋向B、价值观C、文化传统D、消费者心理正确答案:D9.当并购企业提出并购条件后,目标企业接受并购条件的并购称为( )A、敌意并购B、混合并购C、善意并购D、恶意并购正确答案:C10.下列选项中,不属于人员推销的基本要素_________ 。
A、推销员B、推销对象C、推销条件D、推销品正确答案:C11.“管理学之父”是_______A、波特B、钱德勒C、德鲁克D、安京夫正确答案:C12.负反馈控制的寻的性是由于采取的控制措施使 ( )向反方向运动的缘故。
预算管理的目标
第五章 预算管理的目标 第三节预算指标体系
第五章 预算管理的目标 第四节预算目标的确定方法
一、预算目标的起点 (一)以成本目标为起点 (二)以收入目标为起点 (三)以利润目标为起点 二、利润目标的确定方法 在实务操作上,可采取两种不同的确定顺序: 一种是首先参照国内外同行业的平均水平、依据公司近几年的投资报酬率情况,分析预算年度的内外环境变化因素,经董事会与经理层协商后决定一个合适的投资报酬率,然后用投资报酬率乘以企业的总资本求得利润目标; 另一种是首先预测利润目标,然后用利润目标除以企业的总资本求得投资报酬率。当然,不论采取何种顺序,投资报酬率和利润目标都要经过反复测算、平衡后才能最终确定。
第五章 预算管理的目标 第一节预算目标概述
二、预算目标的确定原则 (一)恰当性 预算目标应能反映企业在预算期内可以实现的最佳水平,既先进又合理。 (二)全面性 一是在预算目标的属性上,既包括财务指标,又包括非财务指标;既有绝对数指标,又有相对数指标;既有定量指标,又有定性指标。 二是在预算目标的范围上,既包括供产销各个环节、人财物各个方面的指标,又包括企业各个部门、各个层级的指标。 三是在预算目标的制订上,既要兼顾国家、投资人、债权人、经营者和员工各方面的利益和要求,同时还要兼顾企业的长远发展规划与近期经营效益。 (三)导向性 确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向,又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。 例如,为引导生产部门重视安全生产,就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标;为了促使销售部门回收货款,就应将销售货款回收率作为一项重要的预算指标;
第五章 预算管理的目标 第二节预算目标的影响因素
(四)其他利益相关者对预算目标的影响 公司的监事会、债权人和员工也会对预算目标的确定产生一定影响。 广大员工的期望则是在预算期内能够拿到更多的工资、享受更高的福利待遇 二、产品生命周期对预算目标的影响 产品生命周期是指产品从完成试制,投放到市场,直到最后被淘汰退出市场为止的全部过程。 (一)市场导入期营销策略对预算目标的影响 市场导入期的特点是:产品进入市场试销尚未被用户接受,销售额增长缓慢;生产批量小,试制费用大,制造成本高;产品广告费及其他营销费用支出较高;企业利润往往是负值。 与市场导人期的营销策略相适应,企业预算目标的重点必然是将企业的人力、物力、财力资源集中用于开发产品市场上,而节预算目标概述
非财务人员财务管理—财务预算概述【会计实务操作教程】
会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
向财政部门领报经费,并发生预算管理关系的,为主管会计单位;向主 管会计单位或上级会计单位领报经费,并发生预算管理关系,下面有所 属会计单位的,为二级会计单位}向上级会计单位领报经费,并发生预算
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管理关系,下面授有所属会计单位的,为基层会计单位。向同级财政部 门领报经费,下面没有所属会计单位的,视同基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位 的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为 “报销单位”管理。 有些单位就其本身性质而言不属于行政单位,如党派、人民团体、协 会等,但因其经费来源主要为国家财政拨款,或因其财政收支业务与行 政单位类似,因而也被视同行政单位,实行与行政单位相类似的会计核 算办法。有些单位虽未列为行政编制,但行使行政管理职能,也应视为 行政单位。 3.事业单位会计 事业单位是指不直接进行物质资料的生产和流通,不具有国家管理职 能,直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。包 括:科研、文教、广播电视、信息、卫生、体育等科学文化事业单位;气 象、水利、环保、计划生育、社会福利等公益事业单位;公证、法律服务 等中介机构。 事业单位会计是政府和事业单位会计的重要组成部分,它同行政单位 会计比较有较大的差别。过去,事业单位同行政单位采用相同的会计制 度,改革后对两者已经分别制定会计制度。
用于各项支出,形成总预算支出。总预算收入与总预算支出的差额,形
成预算收支结余。同时,在执行总预算的过程中,由一级财政部门掌管 的货币资金和债权形成一级财政的资产;由发行公债、与上下级财政、与 预算单位之间的应付款项形成一级财政的负债;各项结余和基金形成一级
目标利润导向企业预算管理【会计实务操作教程】
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门分配来的成本,大多属于间接成本,其可控因素居少。 对于每项需要加以控制的费用,各责任中心都必须确定主要责任人。
尽管每一个责任人都有其明确的责任范围,但并不是对责任范围内所发 生的费用都要负责,有的应负主要责任,有的只负次要责任,各级责任 人只能控制各自责任范围内的可控费用。而在企业中,总会有些费用项 目(如固定资产折旧费)难以确定责任归属,对这些费用项目不宜硬性归 属到某个部门,可由企业财务部门直接控制。
2.利润中心及其职责。 利润中心是既能控制成本,又能控制收入的责任单位。因此它不但要 对成本和收入负责,也要对收入与成本的差额即利润负责。利润中心属 于企业中的较高层次,同时具有生产和销售的职能,有独立的、经常性 的收入来源,可以决定生产什么产品、生产多少、生产资源在不同产品 之间如何分配,也可以决定产品销售价格、制定销售政策,它与成本中 心相比具有更大的自主经营权。 利润中心有两种类型:一种是自然的利润中心,它直接向企业外部出 售产品,在市场上进行购销业务。例如,某些公司采用事业部制,每个 事业部均有销售、生产、采购的职能,有很大的独立性,这些事业部就 是自然的利润中心。另一种是人为的利润中心,它主要在企业内部按照 内部转移价格出售产品。例如,纺织厂的纺纱车间将纺出的纱以内部转 移价格出售给织布车间,纺纱车间就可以被视为利润中心并称为人为的 利润中心。再如,企业内部的辅助部门,包括修理、供电、供水、供气 等单位,可以按固定价格向生产部门收费,他们也可以被确定为人为的 利润中心。
责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位,这些内部单位被要 求完成特定的职责,其责任人被赋予一定的权力,以便对该责任区域进 行有效的控制。
在一个企业内,一个责任中心可大可小,它可以是一个销售部门、一 条专门的生产线、一座仓库、一台机床、一个车间、一个班组、一个个 人,也可以是分公司、事业部,甚至是整个企业。根据不同责任中心的 控制范围和责任对象的特点,可将其分为三种:成本中心、利润中心和 投资中心。
国有企业投资合规的法律实务与操作
聚焦改革·助力发展992022年12月·山东国资国有企业投资合规的法律实务与操作要点投资行为是国有资产布局的重要手段,也是国有企业的重要经济行为,投资质量在一定程度上影响国有资产的保值增值水平。
近年来,从中央到地方监管部门出台了系列关于投资行为管理的规定,《中央企业投资监督管理办法》《山东省省属企业投资监督管理办法》等投资管理规定,以及与之相关配套的《关于进一步加强中央企业金融衍生业务监管的通知》《山东省国资委关于加强省属企业参股管理的指导意见》等,共同构成了国有企业投资合规管理的规范体系。
投资监管权限划分与投资计划管理投资监管权限划分厘清国资监管权限是确保监管合规的基础性工作。
近年来,中共中央、国务院陆续颁布系列深化改革和完善国资管理体系的意见,国资监管机构也制定了相应的授权放权事项及清单,为国资监管权限划分提供了根本遵循。
1.企业主体责任。
企业是投资的决策主体、执行主体和责任主体,企业投资主体职责主要包括制度体系建设和组织实施两个方面。
2.国资监管部门出资人职责。
国资监管部门按照以管资本为主的原则,以引导投资方向、规范决策程序、提高资本回报、维护资本安全为重点,对企业投资活动进行监督管理,履行出资人职责。
国有企业投资的计划管理国有企业投资行为应遵循计划管理。
《中央企业投资监督管理办法》第十一条明确规定,企业投资活动应当纳入年度投资计划,未纳入年度投资计划的投资项目原则上不得投资,确需追加投资的应调整年度投资计划。
1.年度投资计划的编制。
企业应当依据发展战略规划,编制年度投资计划。
年度投资计划应遵循投资原则,与财务预算相衔接,非主业投资占年度投资计划总额比重符合国资监管规定。
2.年度投资计划的审议和报告。
企业年度投资计划经董事会(或相应决策机构)审议通过后,按规定报告国资委,并附相关材料,不同国资监管机构对投资计划报送要求不同,企业应根据所属国资监管机构要求报送。
3.国资监管部门对年度投资计划的管理。
浅议企业收到财政资金的财务会计处理【会计实务操作教程】
浅议企业收到财政资金的财务会计处理【会计实务操作教程】 我国各级政府用财政资金支持企业改革发展,那么,作为财政政策实施 对象的各类企业,收到财政投资及各类财政资金应当如何进行财务处理 和会计核算呢?根据财政部有关文件规定,笔者总结归纳如下,供大家 参考。
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收益处理。 (四)属于政府转贷、偿还性资助的,如财政转贷的世界银行贷款、
亚洲开发银行贷款等,企业使用后需要按期归还本息,因而应当作为企 业负债管理。
(五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的,如企业亏损补贴、 遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等,属于国家对企业实 施救济、扶持政策的费用支出,因此作为企业收益处理。
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司的《关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见》(财 办企[2009]121号),集团公司应当作为对外投资,即对子、孙公司增加 出资处理,并对国家承担国有资本保值增值的责任;同时,子、孙公司 收到的财政资金,应当作为集团公司增加投入的资本或者资本公积处 理,不得作为内部往来款项挂账或者其他账务处理。需要注意的是,在 投资补助情况下,集团公司如不属于国有独资公司或国有全资企业,形 成权益也就变成了全体股东共享的权益,除非财政拨款时已经对权益归 属做出了明确规定。
一、企业收到财政资金的财务处理 财政资金一般都有指定用途,按照财政预算管理制度的规定实行专款 专用。因此,企业收到的财政资金,不能一概按照《企业会计准则—政 府补助》进行核算,否则,就会把财政资金笼统地计入企业收益,进而 给股东分红,造成违反财政法纪的后果。对此,企业应当根据新《企业 财务通则》第二十条的规定,区分以下不同情况进行财务处理: (一)属于国家直接投资、资本注入的,如公共财政预算安排的基本 建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等,应当直接增加国家 资本,企业如果注册资本已经到位,在办理增资的法定手续之前,则应 当列作国有资本公积,用于以后转增国家资本。 (二)属于投资补助的,如国债投资补助、推进科技成果产业化的投 资补助等,属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助,因而应当增 加资本公积,但如果投资者认缴的出资尚未缴足,则应当直接增加实收 资本。由此形成的权益,国家拨款时对权属有规定的,按规定执行;没 有规定的,则由全体投资者共同享有。 (三)属于贷款贴息、专项经费补助的,如技术更新改造贷款贴息、 可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等,属于 国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿,因此作为企业
企业全面预算管理研究综述
企业全面预算管理研究综述作者:王一羽来源:《中国市场》2015年第32期[摘要]作为现代企业管理模式,全面预算管理被认为是内部管理体系的重要组成部分,广泛地应用于各种企业。
但是我国全面预算管理实行时间较短,缺乏实务处理经验,使得企业对全面预算管理的认识和实践操作中存在很多误区。
文章从全面预算管理的发展、内涵、独特作用以及优化等方面较为系统地梳理了国内外全面预算管理的相关文献,期望为我国企业更有效地开展全面预算管理提供参考。
[关键词]全面预算管理;成本控制;内部控制1 国外研究现状1922年美国芝加哥大学教授麦金西(James O.Mckinsey)出版了《预算控制论》一书,基于控制的理念,重新梳理了企业全面预算管理的理论与相关的方法,这是企业全面预算管理理论开始形成的标志。
Shields和Youn(1993)基于代理理论,假设从下至上参与程度的不同是由于信息传递过程的潜在好处不同造成的,这种假定的论证意味着编制预算的成功关键在于上级工作人员怎样引导下级工作人员披露出真实有用的信息,达到双方共赢。
Kerry Jacobs (1995)通过对企业管理层进行深入采访、调查后发现,预算与组织结构有一定关系。
他认为预算沟通了内部结构与外部环境变化,起到桥梁的作用。
Theresa Libby(2001)进行参与实验,实验者被要求完成一定的工作,但并没有参与预算的机会。
他通过与其他参照实验进行比较从而确定工作目标是否公平。
结果表明,预算目标不公平性会导致工作业绩低下。
以上国外的研究,从不同角度诠释了企业全面预算管理的发展进程,指出了预算管理由于实践与理论的不匹配所面临的困境。
当然,其中一些观点也存在较为明显的局限,比如“超越预算”中提出的放弃编制预算,采用后期的非财务性指标进行企业业绩评价。
尽管预算管理在不同企业产生的效果有所不同,但就企业管理而言,预算管理工作起着不可替代的重要作用。
著名管理学家戴维·奥利曾这样肯定预算管理,它是“为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。
预算会计课件PPT课件
预算会计的职能与作用
职能
预算会计的职能包括核算、监督、预测、决策、控制和分析等。
作用
预算会计的职能与作用是相互关联的,通过预算会计的核算和监督,可以预测 和决策经济活动,控制经济过程,分析经济效果,提高经济效益和社会效益。
预算会计的基本原则
统一领导、分级负责
各级政府和行政事业单位应当在上级政府和主管部门的指导下,根据职责权限,分级负责 本单位的预算管理工作。
事业单位采购预算案例
以某事业单位为例,介绍采购预算的编制、执行和考核过 程,以及如何通过采购预算规范采购行为和控制采购成本。
政府部门预算案例
01
政府部门预算编制案例
介绍某政府部门如何根据国家政策和法律法规,科学、合理地编制部门
预算,确保预算的完整性和准确性。
02
政府部门预算执行案例
以某政府部门为例,详细阐述预算执行的流程、控制措施和监督机制,
预算会计课件ppt
• 预算会计概述 • 预算会计基础知识 • 预算会计实务操作 • 预算会计制度与法规 • 预算会计案例分析
01
预算会计概述
定义与特点
定义
预算会计是以预算管理为中心, 以经济和社会事业发展为目的, 适用于各级政府、行政单位和各 类事业单位的一种专业会计。
特点
预算会计以预算管理为中心,以 经济和社会事业发展为目的,适 用于各级政府、行政单位和各类 事业单位的一种专业会计。
03
预算会计实务操作
预算编制
预算编制的原则
遵循量入为出、收支平衡、保证重点、 效益优先的原则,合理安排各项收支。
预算编制的方法
预算编制的流程
按照“两上两下”的程序,由基层单 位编报、上级主管部门审核汇总后报 同级财政部门,同级财政部门审核批 复后执行。
企业预算管理之“上下混合”新模式【会计实务操作教程】
三、企业预算管理的核心:预算执行和预算调整 预算执行是整个预算管理工作的核心环节。笔者把预算执行的整个过 程控制分成外部控制和自我控制两种。外部控制是指预算执行过程中上 级对下级的控制;自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控 制。这其中应以自我控制为主。 在“上下混合”的预算编制模式下,要保证预算的执行,首先要层层 签订目标责任书,正确划分权、责、利,做到权力和责任相匹配,形成 三角对等关系。其次要尽可能地划分小的核算单位,最好具体到岗位、 产品或生产线等,以增加成本核算的准确性,并尽可能划分成小的时间 单位,因为时间单位越大,效率越低。再次要做好预算信息反馈工作, 建立报告制度,最好以日报的形式,包括销售日报、回款日报、资金日 报。最后是保证信息沟通顺畅。 除了执行外,由于预算管理具有动态性,因此需要根据实际不断进行 调整。当出现以下情况时,企业需要及时进行预算调整: 1. 市场需求发生变化或增补临时预算。三年前 IDC集团推出新业务时 预测其将能为公司带来超过 42%的利润。该项业务推出半年后,结果却和 预期完全相反,就在董事会抽出资金计划下架该项业务时,却遭遇市场
4. 衰退期:以现金流量为起点的预算管理模式。处于衰退期的企业拥 有的市场份额稳定,但销售可能出现负增长。而且企业可能存在大量的 应收账款,加之潜在投资项目尚未确定,造成自有现金大量闲置。在这 一时期,要求企业合理利用现金,建立以现金流量为出发点的预算管理 模式,防止企业资金积压滞留或被滥用挪用,监控现金有效收回并保证 其有效利用是管理的重点。
企业预算管理理论与实务.doc
企业预算管理理论与实务(2004-06-21 11:39)预算管理包括编制预算、预算执行、预算考核三个环节。
一、企业预算体系的编制(一)企业预算体系的构成企业的经营活动的复杂性及层次性,决定了企业预算体系的复杂,它包括了经营、财务、长期投资等企业全方位的计划。
企业的货币形式的全面预算,综合反映了经营中的各财务、资金计划,是企业预算的核心内容,在不同的企业其基本构成是相同的。
一般企业全面预算的内容主要包括:(1)经营预算:销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算;(2)财务预算:现金预算、预计损益表、预计资产负债表、资本预算。
1、销售预算。
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点,生产、材料采购、存货费用等方面的预算,都要以销售预算为基础。
销售预算以销售预测为基础,预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析,结合市场预测中各种产品发展前景等资料,先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制,然后加以归并汇总。
根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后,求出预计的收入:即:预计销售收入=预计销售量*预计销售单价销售预算一方面为其他预算提供基础,另一方面,销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。
2、生产预算。
生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。
产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定,主要有几个关键环节,一是要预计期初产成品存货,二是要预计期末产成品存货,这要根据企业的销售渠道和销售能力而定,然后计算预计生产量:预计预计期末预计期初生产量=(预计销售量+产成品存货)—(产成品存货)企业产成品存货的预算,要进行统一的计划,目的在于避免过多存货,形成资金积压、浪费;或存货不足,影响销售活动的正常进行,从而给企业带来不利。
3、直接材料预算。
直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。
企业全面预算管理与实务(张寅)
一、什么是有效的财务规划
注:财务规划后作出的财务计划一般都有几套 备用的计划,以便客观情况一旦发生变化,需马 上作出反应,可以将数据输入计算机,产生若干 套应急计划或备用计划,能确定采取具体措施的 进程。财务规划不仅需要决定采取何种行动,而 且也能确定行动的具体时间。
一、什么是有效的财务规划
财务规划具有以下作用:
五、选择合适的预测方法
寅式模型预测营业额:
年初资产总额 本年度负债增加净额 本年度预测营业额 基数确定的销售净利率(1 利润分配率)
基数确定的资产周转率 本年度预测营业额
五、选择合适的预测方法
备注: 年初资产总额——Z0 ; 本年度负债增加净额——(F1-F0); 基数确定的销售净利率—— K0; 利润分配率—— t; 基数确定的资产周转率—— R0; 本年度预测营业额—— X。
一、什么是有效的财务规划
财务规划根据规划时间的长短,可划分为短 期财务规划和长期财务规划两类。
短期财务规划一般指对企业1年内的资金需求 和运用进行规划;长期财务规划指1年以上,一般 为3~5年的财务规划。
一、什么是有效的财务规划
财务规划是对公司财务进行协调和规划的工具,它 的特点主要体现在以下几个方面:
七、如何建立企业用人需求计划
Z0 (F1 F0 ) X K0 (1 t) R0 X
1、若F1=0 X会带来客观增长计算基本工资变动 安排用人需求(招聘正式员工) 2、若F1=A X会带来主观增长计算浮动工资变动 安排阶段性用人需求(招聘零时工) 3、年度实际收入会带来超额增长计算资源配置的合 理化
一、全面预算的相关释义
5、预算管理的目标: 预算通过企业资金、信息的整合,明确适
度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等来实 现资源合理配置,作业高度协同,战略有效实 施,经营持续改善,价值稳步增加的目标。
预算绩效管理操作实务培训课件(ppt 35页)
四、绩效目标管理
(三) 绩效目标应当符合以下要求: 指向明确:绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发
展规划,并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。 具体细化:绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化,尽
量进行定量表述,不能以量化形式表述的,可以采用定性的分级分档形式表述。 合理可行:制定绩效目标要经过调查研究和科学论证,目标要符合客观实
际 相应匹配:目标值的设定与历史数据、行业数量 、上级文件规定、区域性
标准相匹配,与资金的投入相匹配 (四)举例
绩效目标 申报
对于项目支出: ①《项目申报表》 ②绩效目标编制说明 ③相关证明材料
对于部门整体支出: ①《部门整体支出绩效目标申报 表》 ②绩效目标编制说明 ③相关证明材料
1.绩效目标设定遵循“谁申请资金、谁编制目标”的原则。对有明确服务 对象的项目,设定的绩效目标应征求主要受益对象的意见。 2.绩效目标申报:预算单位——主管部门——财政部门 3.预算部门(单位)应当组织审核组或专家组对绩效目标进行评审,完善 后报送财政部门。
绩
产出
数量、质量、时效、成本
效 目
经济、社会、环境
标
效果
利益相关者满意度
内
容
可持续性
二、绩效目标管理
(二)分类
按预算支出的范围 按预算支出的级次 按预算支出时效性
• 基本支出绩效目标管理
• 项目支出绩效目标管理 • 部门整体支出绩效目标管理 • 财政预算绩效目标管理
• 本级支出绩效目标管理 • 上级对下级转移支付绩效目标管理
五、绩效评价管理
(二) 绩效评价的对象
所有财政资金都属于评价范围,包括公共财政预算资金、政府性 基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保障预算资金及部门 自有资金等。从预算级次上包括本级部门预算和上级转移支付资金 。