集体企业所得税暂行条例施行细则

集体企业所得税暂行条例施行细则

第一条本施行细则依据《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)第二十条的规定制定。

第二条《条例》第一条所称“集体企业”，是指工业(包括手工业)合作厂(社)、商业企业(包括供销合作社、合作商店)、业务合作企业、建>安装企业、交通运输企业(包括搬运装卸);街道企业、乡镇集体企业和其他集体企业。

符合下列各项条件的，按集体企业征税：经有关主管部门和工商行政管理部门批准;生产资料集体所有;实行统一核算、共负盈亏;按照规定提取公共积累;实行按劳分配。

第三条《条例》第一条所称“独立核算的集体企业”是指行政上具有独立的组织形式，在工商行政管理部门办理工商登记，有权与其他单位签订合同，资金独立，在银行开设结算帐户，独立建立帐簿，编制财务会计报表，自负盈亏的集体企业。

第四条集体企业所得税的纳税年度，从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。

第五条集体企业所得税，由税务机关负责征收管理。

计算依据

第六条《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。

第七条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。

“生产经营所得”，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务业务和其他盈利事业取得的纯收益。

“其他所得”，是指股息、利息(不包括国库券利息)、租赁所得、转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他

收入等所得。

第八条集体企业之间的联营企业所得，应在联营企业的所在地缴纳所得税，然后进行分配。

第九条纳税人同时经营农业生产的，农业生产应单独核算，只就经营工业、商业、交通运输等业的所得征收所得税。

第十条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建

设税。

第十一条纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：

一、纳税人从其他企业分得征收所得税后的利润、股息等;

二、国务院、财政部允许扣除的其他项目。

第十二条纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：

一、以前年度的亏损;

二、应在各项专项基金、专项经费中开支的费用;

三、应在企业缴纳所得税后的利润中开支的工资、津贴、补贴、发放的实物和奖金，以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等;

四、缴纳的所得税、建>税、国家能源交通重点建设基金，以及

购买的国库券;

五、应在缴纳所得税后的利润中分配的合作事业基金、公益金、公积金、股金分红和劳动分红等;

六、按规定已经提取，没有上交的行政管理费;

七、未经国务院、财政部和省、自治区、直辖市人民政府批准交纳的费用;

八、财政、税务机关明文规定不准在成本、费用及营业外或其他项目列支的费用。

第十三条集体企业主管部门行政经费不纳入预算的，可按税务机关核定的比例向纳税人提取。年终行政管理费有结余的，应缴纳所得税。

第十四条主管部门向纳税人提取的行政管理费，其开支范围包括提交上级管理费、拨补下级管理费、行政经费支出、新产品试制失败损失、展品及样品费等。

第十五条《条例》第二条所称“国家的有关规定”，是指全国人民代表大会及其常务委员会和国务院颁发的有关法律、法规，财政部和省、自治区、直辖市财政税务机关制定或批准的有关规定和企业财务会计制度。

国务院有关主管部门制定的集体企业财务会计制度，由财政部审核。省、自治区、直辖市各企业主管部门根据上级制度制定的具体办法，由同级税务机关审核。企业主管部门对财务会计制度和具体办法进行解释、修订、补充时亦同。

第十六条集体企业财务会计制度中，有关应纳税所得额的计算方法和范围的规定，应以税收法规为准。

第十七条应纳税所得额的计算公式如下：

一、工业企业

(一)本期产品成本合计=原材料+燃料和动力+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+提取的职工福利费+废品损失+车间经费+企业管理费。

(二)本期完工产品成本=期初在产品、自制半成品余额+本期产品成本合计-期末在产品、自制半成品余额。

(三)产品销售工厂成本=期初库存产品成本+本期完工产品成本-期末库存产品成本

(四)产品销售利润=产品销售收入-产品税-增值税-营业税-城市维护建设税-产品销售工厂成本-销售费用

(五)利润总额=产品销售利润+其他销售利润-资源税+营业外收入-营业外支出

(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得未征所得税的利润-允许扣除项目的金额

二、商业企业

(一)商品销售成本=期初库存商品进价+本期购进商品进价-期末库存商品进价-非销售付出商品金额

(二)商品流通费=运杂费+保管费+包装费+商品损耗费+手续费+利息+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+临时人员工资+福利费+修理费+折旧费+简易建>费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费

(三)商品经营利润=商品销售收入-商品销售成本-商品流通费-营业税-城市维护建设税

(四)附营业务净收入=附营业务收入-附营业务成本

(五)利润总额=商品经营利润+附营业务净收入+财产溢余+其他收入-其他支出

(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得未征所得税的利润-允许扣除项目的金额

三、饮食业务业

(一)营业成本=期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额+本期购进原材料-期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额

(二)费用=燃料费+水电费+物料消耗+运杂费+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+福利费+手续费+修理费+折旧费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费