分析企业内部控制的问题及建议

分析企业内部控制的问题及建议

现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制” 、“内部控制制度”、“内部控制结构” 、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。

一、内部控制的基本简介

（一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

（二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用：

1. 能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避

免企业风险

2. 为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。

三、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

1. 组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。

2. 风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。

3. 内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。

4. 忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有

利于企业可持续发展的人力资源政策。

（二）控制活动不完善。控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，而目前很多企业普遍存在着权责划分不明确，没有明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位没有分离等，从而容易导致滥用职权、贪污舞弊的现象发生。

（三）内部控制监督不重视。目前很多企业还没有形成有效的内部控制监督机制，导致企业内部控制的缺陷不能及时被发现，影响企业的健康运转。

（四）内部控制手段落后。目前很多企业的内部控制仍采用手工，这样一方面使会计数据处理的速度缓慢，会计核算的准确性和可靠性程度低；一方面使企业财产缺乏安全性，不能为企业决策提供完整信息。

四、改善企业内部控制的对策

（一）完善企业的内部控制环境

1. 建立合理的组织结构。企业应积极引入外部董事或独立董事制度，确立董事会在内部控制体系的核心地位，避免董事会和管理层成员的重叠，真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。

2. 提高风险管理意识。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，要加强董事会各专业委员会的作用，通过风险预警、风险识

别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面

防范和控制。

3. 有效充分的发挥内部审计、稽核的作用。企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作，内部审计机构直接对董事会负责，在业务上按受监事会的指导，保持相对的独立性。内部稽核是协助改善内部控制制度的有效措施，稽核人员应确保内部控制制度持续有效实施，帮助经营管理层履行其督导责任。

4. 加强企业文化的建设，有效的运用人力资源。只有加强企业文化的意识，重视企业文化的建设，企业的内部控制才能得以完善；企业应采用人力资源激励约束制度，做到有序进入、有效使用和有节退出。

（二）加强控制活动的完善。企业应明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位分离等。建立独立稽核制度，对一些重要的工作环节进行独立稽核，确保经济业务的正确、真实及完整，不让员工滥用职权、贪污舞弊的现象发生。

（三）重视和加强内部控制监督。财政、审计等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查，对审计后存在的问题提出改进建议，对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理。

（四）建立和加强会计电算化条件下的内部控制。会计

电算化是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算帐、查帐的过程，企业使用会计电算化可以节约大量人力、物力、时间。所以企业可制订高效的电算化环境下的内部控制制度，加强程序操作、人员控制和文件档案的管理。

（作者单位：黄淮学院经济管理系）