预收账款核查工作要求

预收账款核查工作要求

一、核查目标

1、确定预收账款是否存在。

2、确定预收账款的增减记录是否完整。

二、核查步骤及要点

（一）规范性核查

1、核对预收账款明细账与总账的余额是否相符。

2、获取《预收账款余额明细表》（附表十二），复核加计是否正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。

3、核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。

（二）真实性核查

1、比较核查期间的期末余额和期初余额，若有重大波动应请纳税人作出书面解释并提供证据，核查人员确认其是否合理。

2、选择预收账款余额明细表前三位或账龄3年以上的购货商，核查有关合同、协议、原始凭证、银行对账单、纳税人与客户的对账记录。对预收账款余额明细表中账龄3年以下的购货商，随机等距抽查3户企业核查有关合同、协议、原始凭证、银行对账单、纳税人与客户的对账记录。

3、对预收账款发生额前三位的购货商核查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、销货发票等，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，对税法规定应在收到预收账款时计缴相关税金的，应

结合应交税金项目，检查其是否及时、足额计缴有关税金。

4、分析明细账余额，对于出现借方余额的项目，应查明原因，应采用同应收账款相同的程序审验其真实性。

5、对于外币结算的预收账款，检查其采用的汇率是否正确。

6、核查人员根据需要自行确定其他真实性核查。