关联方资金占用

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关联方占用资金应对措施

关联方占用资金应对措施1. 关联方占用资金的概念在我们的生活和工作中，偶尔会遇到一些“亲戚”问题，尤其是在公司里。

说到关联方占用资金，简单来说，就是公司的一些关联方，比如亲属、朋友或者是同一集团里的公司，可能会借用公司的资金。

这事儿听起来没什么大不了，大家都是一家人嘛，帮帮忙、借借钱，挺正常的。

但问题来了，这种资金占用可不是小事，长此以往，可能会影响公司的财务健康，就像树上结的果子，虽然看着美，但如果不管不顾，果子就会烂掉。

想想看，如果你在朋友那借钱不还，久而久之，朋友的脸色肯定不会太好看，对吧？2. 为何要重视关联方占用资金2.1 影响企业运营首先，关联方占用资金会直接影响公司的运营。

企业就像一艘船，资金就是那推动它前进的风。

如果风不够强，船就动不了。

试想一下，若是资金被关联方占用，那公司的发展会不会受到阻碍呢？没错，就是这么回事！这就好比你攒了好多钱，结果你的“亲戚”把你的钱全拿去投资了，结果他们的项目失败，你的积蓄也打了水漂。

2.2 法律风险再来，关联方占用资金还可能带来法律风险。

按照相关法律法规，这种行为可能涉及到不当利益，甚至可能被认为是违法的。

如果真到了那一步，那可就得不偿失了，咱们可不想因为这点小钱，搭上自己的事业和名声，对吧？3. 应对措施好吧，那我们该如何应对这种情况呢？别着急，下面我就来分享几个小妙招，让你轻松应对。

3.1 设立规范首先，建立规范的资金管理制度。

这个制度就像家里的规矩，明确规定谁可以借钱、借多少钱，以及借款的流程。

大家都知道，规矩就是规矩，不能随便打破。

想想看，家里有规矩，大家才能和睦相处。

公司也是一样，只有明确了规则，才能避免“亲戚”借钱的事情频频发生。

3.2 定期审计其次，定期进行财务审计。

就像做身体检查一样，时不时去看看公司的财务状况，有没有异常的资金流动。

如果发现问题，及时处理，别等到事情严重了才去解决。

定期审计可以帮助我们找到潜在的风险，保护公司的资金安全。

关联占用资金管理制度

关联占用资金管理制度一、引言关联占用资金是指公司内部成员通过控制权、关联关系等手段，占用公司资金用于个人或他方经营活动的行为。

这种行为不仅损害了公司股东和投资者的利益，也有可能导致公司经营风险和信誉风险的增加。

为了规范和管理关联占用资金行为，有效防范经营风险，建立科学的内部控制制度是非常必要的。

二、关联占用资金管理制度的基本原则1. 公开透明原则：公司应当公开并透明地披露自身的关联关系和占用资金行为，确保信息对内外部股东和投资者公平、准确、及时地披露。

2. 独立审查原则：关联占用资金的存取应当经过公司独立董事或监事会审查，确保利益相关方的利益得到保护。

3. 利益追求原则：公司应当根据公司法、证监会规定等相关法律法规规定，积极维护上市公司和股东的利益，不得违反相关法律法规和公司章程，严禁占用公司资金用于非正常经营活动。

4. 独立董事监督原则：公司应当设立独立的董事会和监事会，加强对关联占用资金行为的监管和审计，确保资金使用合规、公正。

5. 风险防范原则：公司应当建立科学的风险管理体系，对涉及关联占用资金的业务进行严格审查，增加内部控制措施，避免资金被滥用或挪用。

三、关联占用资金管理制度的内容1. 关联方认定和登记制度：公司应当建立关联方认定和登记制度，明确关联方的定义范围和认定标准，定期对涉及关联方的交易进行登记并公布，确保关联方享有相应的利益和权益。

2. 资金预算和审查制度：公司应当建立资金预算和审查制度，对涉及关联占用资金的业务进行严格审查，确保涉及资金使用符合法律法规和公司制度。

3. 内部监管和审计制度：公司应当建立独立的内部监管和审计部门，定期对涉及关联占用资金的业务进行审计和监督，发现问题及时处理。

4. 风险管理和控制制度：公司应当建立风险管理和控制制度，对涉及关联占用资金的业务进行风险评估和控制，建立风险预警机制，防范潜在风险。

5. 报告披露和信息公开制度：公司应当建立完善的报告披露和信息公开制度，及时向公司内外部股东和投资者披露关联占用资金的情况，确保信息公开透明。

关联方资金占用规则

关联方资金占用规则引言：关联方资金占用是指企业或个人通过与其他关联方进行交易，将资金转移至关联方账户或长期滞留在关联方账户中，从而实现资金占用的行为。

这种行为在商业活动中较为常见，但也存在潜在的风险和监管问题。

为了规范关联方资金占用行为，保护各方利益，许多国家和地区都制定了相应的规则和法规。

一、关联方资金占用的风险和影响关联方资金占用可能对企业经营和投资带来一系列风险和影响。

首先，资金占用可能导致企业自身资金不足，影响正常经营和发展。

其次，关联方资金占用可能导致企业无法及时支付债务或履行合同义务，从而损害企业信誉和声誉。

此外，关联方资金占用还可能引发关联方之间的纠纷和不信任，影响合作关系和商业信任。

二、关联方资金占用的监管原则和规则为了规范关联方资金占用行为，许多国家和地区都制定了相应的监管原则和规则。

这些原则和规则主要包括以下几个方面：1. 透明度和披露要求：企业应当及时、准确地披露关联方资金占用行为，包括金额、目的、期限等信息，以便相关利益方了解和监督。

2. 独立性和公平性原则：关联方资金占用应当以公平、独立的原则进行，避免利益输送和损害其他股东或利益相关方的利益。

3. 资金安全和风险控制要求：企业应当建立健全的资金管理制度和风险控制机制，确保关联方资金占用不会对企业的资金安全和稳定性产生不利影响。

4. 内部监管和审计要求：企业应当设立独立的内部监管和审计机构，对关联方资金占用行为进行监督和审计，及时发现和纠正问题。

5. 法律法规和行业准则的遵守：企业应当遵守国家和地区的法律法规，以及行业的自律准则，确保关联方资金占用行为合法合规。

三、关联方资金占用的管理措施和实施方法为了有效管理和控制关联方资金占用，企业可以采取以下一些措施和方法：1. 建立关联方资金占用管理制度：企业应当制定详细的管理制度，明确关联方资金占用的条件、程序和责任，规范各方的行为。

2. 加强内部控制和审计：企业应当加强内部控制和审计，确保关联方资金占用行为符合规定，避免违规操作和风险发生。

关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考

关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考伍筛技术协作信息财改金融关于上市公司对关联方收取资金占用费会计处理的思考●关迎雪财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知(财会[2~1164号,以下简称"64号文")中关于上市公司与关联方之间占用资金的会计处理是这样规定的:"上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金,在符合收入确认条件的前提下,应于取得资金使用费时,冲减当期财务费用;如果取得的资金使用费超过按1年期银行存款利率计算的金额,应将相当于按1年期银行存款利率计算的部分,冲减当期财务费用,超过按1年期银行存款利率计算的部分,计人资本公积(关联交易差价)."显然,这条规定的目的是限制上市公司利用向关联方收取资金占用费的方式来人为地操纵利润.其中,对于确认资金占用费人账时间的规定是在"取得资金使用费时",采用的是收付实现制的确认方法,其出发点是担心个别上市公司在没有实际现金流的情况下虚作利润.但由于这一规定毕竟不符合权责发生制这一会计确认,计量和报告的基础,使得一些上市公司通过人为调整收取款项(资金占用费)的时间来人为地在各年度之间进行利润的调节,从而导致某些上市公司更加轻易地操纵利润,使得该规定所达到的效果适得其反.一,实务中利用向关联方收取资金占用费形式操纵利润的具体案例甲公司根据其与大股东乙公司签署的资金使用协议,于2006年度收到乙公司支付的资金占用费791万元,其中属于以前年度的资金占用费504万元,甲公司财务人员在进行账务处理时,认为以关联方收取的资金占用费应该按其所归属的期间分别进行处理,因此对这504万元进行追溯了调整.由于64号文规定"应于取得资金使用费时,冲减当期财务费用",因此按此规定甲公司不应对这504万元资金占用费进行追溯调整,而应该直接冲减2o06年度的财务费用,由此影响2006年度利润总额504万元.由于丙公司大股东丁公司长期占用丙公司巨额资金,丙公司财务出现严重困境,2o04年度亏损43o0万元,2o05年度亏损65o0万元,其上市交易的股票被证券交易所"特别处理".2o《)6年度丙公司财务报表在报出之前已显示亏损78o《)万元,这样的会计报表如果对外报出,其股票就会被证券交易所暂停交易,并进一步面临退市的危险.丙公司财务负责人于是建议公司领导层与大股东丁公司虚构一个资金使用协议书,以收取资金占用费的方式将公司业绩由亏损转为盈利.2007年2月25日,在年度报告审计人员进驻之前,丙公司负责人经过与丁公司领导层协商,指使相关人员拟定了一个资金使用协议书,并把协议的签署日期定为2003 年12月31日.根据该协议,按平均资金占用额和1年期银行存款利率计算,丁公司三年下来共需向丙公司支付资金占用费1.O8亿元.在证券监管部门连续出台了相关措施后,2o06年度是大股东清偿上市公司资金的高峰年,丙公司也在这一年收到大股东丁公司清偿资金8.76亿元,其中非货币性清偿为6.96亿元.丙公司为了配合上述资金使用协议能够发生预期的效果,将丁公司非货币性清偿中的1.o8亿元指定为清偿资金占用费.丙公司委托的会计师事务所在检查了有关账簿记录之后,对此未提出异议.丙公司对外公布的财务报表显示,其合并报表净利润为盈利3000万元.2o07年7月,证券监管部门对甲公司和丙公司年度报告进行了巡检,巡检结果是甲公司对收取资金占用费的会计处理由于不符合财政部门的有关规定而受到了处罚,而丙公司则安然无恙.这样的处理结果是: 对甲公司合理的做法给予了处罚,而对丙公司的舞弊行为则给予了认可.二,对上市公司利用向关联方收取资金占用费方式操纵利润的解决措施《企业会计准则第14号——收入》中对于让渡资产使用权收入的确认条件规定必须是同时具备以下两条:一是相关的经济利益很可能流人企业;二是收入的金额能够可靠地计量.对于第二个条件64号利率按1 年期银行存款利率计算给予了明确规定,但对于本金的计算却没有明确的说法,实务中多数是按平均占用额(基本上是年平均占用额和月平均占用额两种计算方法)进行计算;对于第一个条件64号文规定的"取得资金使用费时"显然和收入准则规定的"相关的经济利益很可能流人企业" 不符,这等于说对于关联方让渡资产使用权是按收付实现制来确认收入,与64号文同一规定中对关联方销售商品收入和提供劳务收入所采用的权责发生制的确认方法不同,这显然是前后矛盾的,也是违背准则要求的,因为收入准则规定是"经济利益很可能流人企业",而非"已经流人企业".正因为该规定存在此重大缺陷,所以被一些别有用心的上市公司钻了空子.有鉴于此,建议有关政策的制定者将上述收付实现制修改为权责发生制,也就是将"应于取得资金使用费时"这句话删除.即"在符合收入确认条件的前提下,应冲减当期财务费用";如果是不符合收入确认条件,则既不能冲减财务费用,也不应计人资本公积,即不应做任何帐务处理. 三,对上市公司如何执行企业会计准则和相关法规的思考从法律效力上来讲,上位法优于下位法,特别法优于一般法.在我国企业会计准则体系中,基本准则属于部门规章,是财政部金人庆部长以部长令的形式签署公布的,64号文属于规范性文件,是财政部以财会字文件形式印发的,就法律效力而言,基本准则是上位法,64号文是下位法,其效力当然是基本准则优于64号文.但64号文是对基本准则和具体会计准则的补充规定,从这个意义上说,64号文是特别法,基本准则是一般法,按照特别法优于一般法的原则,在实务中对具体问题应优先适用64号文件.那么基本准则和64号文的法律效力到底如何进行把握呢?我认为上位法优于下位法是纲,特别法优于一般法目,也就是说,既然特别法是对一般法的有效补充,那么只要是特别法不违反一般法的基本原则,当然是优先适用特别法,而如果是特别法的个别条款违反了基本法的基本原则,则该条款是不具有法律效力,当然就不能适用.就本例而言,64号文中有关资金占用费确认时间的规定就违反了基本准则中规定的权责发生制这一会计基础,因而是不能适用的.在1992年发布的《企业会计准则》中,权责发生制是作为会计核算的一般原则加以规范的.2006年2月15日新准则颁布后,将权责发生制作为会计基础,列入总则中而不是在会计信息质量要求中规定.其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础,贯穿于整个企业会计准则体系的总过程,属于财务会计的基本问题,层次较高,统驭作用强.(作者单位:牡丹江水泥集团有限责任公司J?56?。

关联方占用资金情况的专项说明

关联方占用资金情况的专项说明首先，需要明确关联方占用资金的范围和规模。

关联方包括直接关联方和间接关联方，直接关联方是指控制、被控制或共同控制同一家公司的股东、关联公司、董事或高级管理人员等；间接关联方是指通过第三方或其他公司与本公司存在关联关系的资金占用方。

关联方占用资金的范围包括资金借贷、资金转移、资产买卖、转让价格等。

其次，需要说明关联方占用资金的原因和目的。

关联方占用资金往往是由于公司间存在相互依赖、利益关联的关系，因此需要说明资金占用的原因和目的。

比如，公司A可能向公司B借款用于增加生产能力或资金周转，或者公司A通过关联关系购买公司B的股权，以实现产业整合和利益最大化。

第三，需要明确关联方占用资金的方式和形式。

资金占用的方式包括借款、股权转让、资产买卖等，形式包括现金、股权、实物资产等。

需要说明具体的交易方式和资金流动的路径，以便投资者或相关方了解资金占用的过程和方式。

第四，需要说明关联方占用资金的条件和利率。

关联方占用资金需要明确相关的交易条件，包括借款期限、利率、担保措施等。

需要明确借款的利率是否与市场利率一致，以及相关担保措施的合理性和有效性。

第五，需要说明关联方占用资金对公司经营状况的影响。

关联方占用资金往往会对公司的经营状况产生影响，需要详细说明这种影响的范围和程度。

比如，关联方占用资金可能导致公司的财务状况恶化或资金链紧张，也可能导致公司在经营决策上受制于关联方的影响。

最后，需要说明关联方占用资金的合规性和合法性。

关联方占用资金必须符合相关法律法规的规定，需要明确资金占用的合规性和合法性。

如，公司应当遵守公司法、证券法等相关法律和法规的规定，确保关联方占用资金的合规性。

综上所述，关联方占用资金情况的专项说明需要对关联方占用的范围和规模、原因和目的、方式和形式、条件和利率、影响和合规性等方面进行详细阐述。

通过专项说明，投资者或相关方能够全面了解公司的资金流动情况和关联方的利益分配情况，从而判断公司的财务状况和经营风险。

防范控股股东及关联方资金占用管理制度

防范控股股东及关联方资金占用管理制度一、总则为了建立防止控股股东及关联方占用公司资金的长效机制，杜绝控股股东及关联方资金占用行为的发生，保护公司、股东和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律、法规及规范性文件的规定，结合本公司的实际情况，特制定本制度。

本制度适用于公司及所属控股子公司与公司控股股东及关联方之间的资金往来。

二、控股股东及关联方的定义控股股东，是指其持有的股份占公司股本总额 50%以上的股东；或者持有股份的比例虽然不足 50%，但依其持有的股份所享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响的股东。

关联方，是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

三、资金占用的形式控股股东及关联方资金占用包括但不限于以下几种形式：1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用。

2、通过银行或非银行金融机构向控股股东及关联方提供委托贷款。

3、委托控股股东及关联方进行投资活动。

4、为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票。

5、代控股股东及关联方偿还债务。

6、以其他方式占用公司的资金。

四、防范资金占用的原则1、公司与控股股东及关联方发生的经营性资金往来中，应当严格限制占用公司资金。

2、公司不得为控股股东及关联方垫支工资、福利、保险、广告等期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出。

3、公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及关联方使用：有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用。

通过银行或非银行金融机构向控股股东及关联方提供委托贷款。

委托控股股东及关联方进行投资活动。

为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票。

代控股股东及关联方偿还债务。

五、公司治理与内部控制1、公司应按照《公司法》等法律、法规及规范性文件的要求，建立健全的法人治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会的职能，规范运作，从制度上有效防范控股股东及关联方资金占用行为的发生。

ipo公司关联方资金占用问题的成因及对策研究

一、IPO公司关联方资金占用问题的成因1. 欠缺规范的内部管理制度IPO公司在发展初期，往往因为整体规模较小，内部管理制度不够完善，导致对关联方资金占用的监管不力，容易出现问题。

2.信息披露不透明一些IPO公司存在信息披露不透明的情况，会隐瞒关联方资金占用的情况，让投资者难以了解公司的真实情况，从而导致关联方资金占用问题的滋生。

3. 股东利益冲突IPO公司股东之间存在利益冲突，有的股东可能会利用关联方资金占用来谋取私利，而其他股东未能有效监督和制约，导致关联方资金占用问题。

二、IPO公司关联方资金占用问题的对策1. 建立规范的内部管理制度IPO公司应该建立完善的内部管理制度，明确规定关联方资金占用的范围和条件，加强对关联方资金使用的监管，防止不当占用。

2.加强信息披露，提高透明度IPO公司应该加强信息披露，提高公司运营情况的透明度，让投资者能够清晰了解公司的财务状况和经营情况，从而增强对关联方资金占用的防范和控制。

3.设立独立董事会进行监督建立独立的董事会，加强对关联方资金占用的监督和审计，及时发现和纠正问题，提高公司治理水平。

4.加强股东监督和约束IPO公司股东应当积极履行监督责任，加强对公司经营状况的了解程度，对公司的关联方资金占用问题进行有效监管和约束。

三、结语关联方资金占用问题是IPO公司面临的重要挑战之一，要有效解决这一问题，需要公司本身严格加强内部管理，并通过透明的信息披露、独立董事监督、股东有效监督和约束等措施，共同努力，确保公司运营和发展符合法律法规，并为投资者创造长期价值。

四、强化审计监督，提升风险控制能力针对关联方资金占用问题，IPO公司应当加强审计监督，建立完善的内部审计体系，对资金流向进行全面审计，及时发现异常情况，有效防范和控制关联方资金占用风险。

公司应当加强风险管理能力，制定健全的风险管理制度，提高对关联方资金占用风险的识别和处理能力，确保公司经营稳健，投资者利益得到保护。

控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明

控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明在公司治理中，控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个备受关注的议题。

这是因为这些行为可能对公司的财务健康和股东利益产生重大影响。

公司需要对这些行为进行全面评估，并据此采取相应的措施。

控股股东、实际控制人及其关联方占用资金，是指他们以个人名义或其他公司的名义，将公司的资金用于个人目的或其他公司的经营活动。

通常情况下，这些行为可能包括但不限于：非经营性支出、非经营性贷款、以公司名义进行投资等。

这些行为可能导致公司资金流出、债务增加、利润减少等问题，对公司的财务状况和经营活动造成不利影响。

对于这些行为，公司应该进行全面评估。

需要对控股股东、实际控制人及其关联方的行为进行全面调查和核实。

需要评估这些行为对公司财务状况和经营活动的实际影响。

需要根据评估结果采取相应的措施，保护公司的财务健康和股东利益。

在评估这些行为时，需要特别关注公司治理结构和内部控制机制。

公司治理结构是否完善及规范，内部控制机制是否有效，对于防范和规范控股股东、实际控制人及其关联方占用资金至关重要。

通过加强公司治理，健全内部控制机制，可以有效地预防和规范这些行为的发生。

在处理控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题时，公司应该合法合规地进行处理。

公司应该依法依规，通过相关的程序和途径处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。

公司还应该加强对控股股东、实际控制人及其关联方的监督，及时发现和处理这些问题。

个人观点和理解：控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个极其重要的议题。

这些行为可能对公司的财务状况和股东利益产生重大影响。

公司应该高度重视这些问题，加强公司治理，健全内部控制机制，依法依规地处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。

在文章中，我通过对控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题的详细解释和分析，结合对公司治理结构和内部控制机制的重视，旨在帮助读者全面、深刻和灵活地理解这一议题。

控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明

控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明关于广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明德师报(审)字(07)第PSZ026号广深铁路股份有限公司董事会：我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了广深铁路股份有限公司(以下简称“贵公司”)的财务报表，包括2021年12月31日公司及合并的资产负债表、2021年度公司及合并的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注，并于2021年4月19日签发了德师报(审)字(07)第PSZ024号无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的要求，贵公司编制了后附的截至2021年12月31日止年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表(以下简称“汇总表”)。

如实编制和对外披露汇总表并确保其真实性、合法性及完整性是贵公司的责任。

我们对汇总表所载资料与我所审计贵公司截至2021年12月31日止年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，没有在所有重大方面发现不一致。

除了对贵公司实施截至2021年12月31日止年度财务报表审计中所执行的与关联方及其交易有关的审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。

本函仅作为贵公司向证券监管部门呈报截至2021年12月31日止年度控股股东及其他关联方资金占用情况之用，未经本所书面同意，不得用作任何其他目的。

附件：广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表德勤华永会计师事务所有限公司中国·上海2021年4月19日广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表截至2021年12月31日止年度金额单位：人民币元资金占用方类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系母公司母公司母公司母公司之子公司上市公司核算的会计科目2021年期初占用资金余额2021年度占用累计发生金额 (不含占用资金利息)2021年度占用资金的利息2021年度偿还累计发生金额2021年期末占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用控股股东、实际控制人广州铁路(集团) 及其附属企业公司广州铁路(集团) 公司广州铁路(集团) 公司广州铁路(集团) 公司羊城铁路实业发展总公司广州铁路(集团) 公司羊城铁路实业发展总公司广梅汕铁路有限责任公司广深铁路实业发展总公司广铁集团外经贸发展总公司代收代付军运费用提供劳务提供及接受劳务母公司之子公司母公司之子公司母公司之子公司预付资产收购款经营性占用经营性占用非经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用代收代付运输进款及资金占用费母公司之子公司母公司之子公司广州铁路物资公司深圳广铁土木母公司之子公司工程有限公司(注之子公司长沙铁路建设母公司之子公司有限公司之子公司深圳平南铁路母公司之联营公司广东省三茂铁路母公司之联营公司有限责任公司广东省三茂铁路母公司之联营公司有限责任公司广州铁路资金母公司管理的铁道部结算所内部资金管理机构广州铁路资金结算母公司管理的铁道部所东站结算室内部资金管理机构广州铁路资金结算母公司管理的铁道部所深圳结算室内部资金管理机构预付物资采购款提供劳务预付工程建设款预付工程建设款代收代付运输进款及资金占用费提供劳务代收代付运输进款1,738,800.00存放在广州铁路定期存款(注3)资金结算所的资金存放在广州铁路资金结算330,935.58活期存款所东站结算室的资金存放在广州铁路资金结算(注1)- 2,052,201.57 12,541,759,353.31 活期存款所深圳结算室的资金小计 4,121,937.15- 2 -资金占用方类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2021年期初占用资金余额2021年度占用累计发生金额 (不含占用资金利息)2021年度占用资金的利息2021年度偿还累计发生金额450,521.35 177,720.54 210,130.95 86,392.55 2,137,983.29 70,551.772,157,753.23 7,717,601.19 23,698.6626,027,818.34- 100,350.0039,160,521.87- - - -2021年期末占用90,000.00- 20,878.98 6,174,982.135,566,753.33 439,041.25 5,871,800.95 9,082,971.05 1,112,136.5412,312,316.932,071,736.31 42,742,617.47- - - -5,560,092,432.48占用形成原因代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫工程款代垫费用等代垫工程款代垫费用等代垫费用等代垫费用等非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用上市公司的子公司及其深圳市南铁工程建附属企业设监理有限公司广州铁路黄埔服务深圳市景明工贸有深圳市粤正实业有深圳市富源实业开深圳市火车站服务广州市广深铁路东群实业服务公司深圳市深铁物业管深圳龙岗平湖群亿铁路仓储装卸运输控股子公司公司深圳港龙酒店有限深圳广铁土木工程有限公司(注2) 增城荔华股份有限广州铁城实业有限深圳车站旅行服务- - - -- - - -- - - - -15,153,115,452.53 4,121,937.15注1：广州铁路资金结算所深圳结算室隶属于广州铁路资金结算所。

控股股东及其他关联方占用资金情况专项报告

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上市公司大股东违规占用资金的5种情形和税务风险

上市公司大股东违规占用资金的5种情形和税务风险范本一：上市公司大股东违规占用资金的5种情形和税务风险一：概述上市公司大股东违规占用资金是指大股东以个人名义或其他关联方的名义，违反相关法律法规和公司章程，在未经合法程序和股东大会决策的情况下，占用公司资金或进行非法资金调动行为。

本文主要介绍上市公司大股东违规占用资金的五种情形和相关的税务风险。

二：情形一：股东利用关联方公司实施资金占用1. 情形描述：大股东通过与关联方公司达成非公开交易或虚设合同等手段，将上市公司的资金转移到关联方账户，违反公司章程违反法律法规，实施资金占用。

2. 风险及对策：该种情形可能导致上市公司损失严重，股东责任难以追究。

建议公司加强内部控制，增加独立董事监督，严格审查关联交易，明确关联方交易的合理性和必要性。

三：情形二：大股东以个人名义占用公司资金1. 情形描述：大股东利用其影响力和控制权，在未经公司决策的情况下，将大额资金调动到个人账户，违反公司章程违反法律法规，个人占用公司资金。

2. 风险及对策：此情形涉及个人违法行为，可能构成非法侵占罪。

公司应完善内部审计制度，加强对资金调动的监控和审计，及时发现和防止此类行为的发生。

四：情形三：大股东个人借款占用上市公司资金1.情形描述：大股东以个人名义向公司借款，并以借款的形式实际上占用公司资金，违反公司章程违反法律法规，个人占用公司资金并获得高额利息。

2.风险及对策：此情形可能构成违规扩大信贷行为，可能引发金融风险。

公司应建立完善的资金管理制度，严格审查和控制对个人的贷款，加强绩效评估和风险控制。

五：情形四：大股东通过虚设交易转移资金1.情形描述：大股东通过与非实际交易对方达成协议，虚构交易事实，将上市公司的资金转移给非实际交易对方，违反公司章程违反法律法规，实施资金调用。

2.风险及对策：此情形可能导致公司经济损失，严重影响上市公司的形象和信誉。

公司应建立健全的风险管理制度，加强内部审计和外部审计的监督，及时发现和防范虚设交易等行为。

关联方之间无偿占用资金的税务处理

关联方之间无偿占用资金的税务处理随着关联企业之间交易活动越来越频繁，企业之间占用资金现象非常普遍。

在此过程中，关联企业之间大多不收取资金占用费，所以许多企业没有考虑到关联企业之间的税收问题。

按照税法规定，企业之间正常的资金借贷，收取利息或其他形式的资金占用费，主要涉及企业所得税和营业税。

《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。

《企业所得税法实施条例》第一百零九条规定，《企业所得税法》第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系。

2.直接或者间接地同为第三者控制。

3.在利益上具有相关联的其他关系。

例如，A企业无偿占用关联方B公司1000万元，按照独立交易原则应收取资金占用费50万元。

由于A企业未收取资金占用费，税务机关可以对此进行调整，调增A企业利息收入50万元，征收企业所得税。

但是，税务机关在进行境内关联交易调整时，并不是一律按照合理方法调整。

由于一方调整收入的同时，允许另一方调整支出进行税前扣除，势必对双方的税收产生影响，当关联交易双方的调整不增加应纳税所得额和应纳税额时，一般不进行纳税调整。

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不作转让定价调整。

如上例，增加A企业应纳税所得额50万元的同时，会减少B公司应纳税所得额50万元，如双方的税负相等，则国家总体税收不会增加，在这种情况下则不进行关联方的纳税调整。

按此政策分析，由于关联双方调整造成总体税收减少的，也不进行企业所得税调整。

上市公司关联方资金占用问题的成因及对策

）我国国有控股股东行为模式的特殊性
近年，我国一千多家上市公司绝大部分是由国有企
程》的效力层次低、约束力不强，有待通过立法加以补充
业改制而来，国有企业独家发起或作为主要发起人，然后
分上市公司的股权结构是国有股 “ 股独大 ” 一。在一定时
或将其效力层次予以提升。《证券法》作为规范证券市场的根本大法却对关联交易规则留下空白，公司法》而《仅
冯志莲
（哈尔滨苏宁电器有限公司，黑龙江
【摘
哈尔滨１００）５０１
要】随着市场经济的发展，市公司关联方资金占用问题突出：上主要体现在相关政策法规不完善、监督无力、违规
成本低廉等方面，严重侵害了广大投资者的合法权益。为有效解决资金占用问题。其根治必须从监管、国资管理、立法、司法、
一
身而逃关联方的占款行为，者造成上市公司大规模计轻
提坏账准备后、绩大幅下滑，业重则使上市公司经营陷
于困境不能维系正常运作。据统计，在连续两年亏损的东自身或大股东下属公司，出现经营困难，急需资金渡过上市公司中，０存在控股股东侵占资金行为，已退市７％在
关联交易在我国上市公司经营活动中已是非常普遍，上市公司资金占用问题已经非常严重。通过进一步研
究，发现近几年关联方资金占用存在一些主要问题。包括
各规范彼此关联方之间占用资金金额巨大、通过担保手段、往来款等颁布的关联交易规范还不能形成有机整体，散见于各具体制度中的规更加隐蔽的方式占用资金，并且占用资金高度集中、占用之间的关系还２１一ｌ０

公司防范控股股东及关联方资金占用管理办法

公司防范控股股东及关联方资金占用管理办法为提高公司资金使用效率，保护公司和股东权益，本公司制定了防范控股股东及关联方资金占用管理办法，以明确相关管理要求和责任。

一、适用范围本管理办法所涉及的股东包括公司的控股股东和实际控制人，关联方包括公司利润中心、子公司、关联方公司、高管和员工等，该管理办法适用于所有公司的相关人员。

二、管理机制1. 审计监察制度公司将建立审计监察制度，并对所有股东和关联方的资金占用情况进行审计和监察。

2. 审批流程公司必须建立严格的审批流程，对所有涉及到股东和关联方的交易进行审批，并将审批记录存档备查。

3. 资金管理公司应建立完善的资金管理制度，对公司和股东、关联方的资金使用情况进行监管，并及时调整资金使用计划，以确保公司的正常运营。

4. 监督管理机制公司应建立监督管理机制，督促股东和关联方按照公司规定的资金使用方式进行操作，监督股东和关联方的资金使用情况，及时发现和解决问题。

三、责任制度1. 控股股东和实际控制人应对资金占用负主要责任。

2. 公司管理人员应对资金占用的审批和监督负主要责任。

3. 监事会应对公司的资金使用情况进行监督，及时发现和纠正问题。

4. 董事会应对公司的运营和资金使用情况进行监督和评估，及时发现和解决问题。

四、制定措施1. 对于违反公司资金占用规定的股东和关联方，公司将采取以下措施：（1）责令恢复原状，其中涉及的所有费用由违规企业承担；（2）采取其他惩罚措施，包括纠正不良行为等。

2. 并且，公司也将采取以下措施防范股东和关联方的资金占用情况：（1）加强对股东和关联方的审查，防范潜在的资金占用风险；（2）完善监管机制，及时发现和解决问题；（3）落实资金管理制度，严格执行审批程序和资金使用规定。

以上是公司防范控股股东及关联方资金占用的管理办法，旨在提高公司的资金使用效率和保护公司及股东的权益，同时也要求公司相关人员遵守公司的监管规定，切实履行管理职责。

1防范股东及关联方占用公司资金制度

XXXXXX股份有限公司防范控股股东及关联方占用公司资金制度第一章总则第一条为了建立防止控股股东及关联方占用XXXXXX股份有限公司（以下简称“公司”）资金的长效机制，杜绝控股股东及关联方资金占用行为的发生，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）、《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》、《关于进一步做好清理大股东占用上市公司资金工作的通知》以及《XXXXXX股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）等有关规定，制定本制度。

第二条本制度所称资金占用包括但不限于以下方式：（一）经营性资金占用：指控股股东及关联方通过采购、销售、相互提供劳务等生产经营环节的关联交易产生的资金占用；（二）非经营性资金占用：指为控股股东及关联方垫付工资与福利、保险、广告等期间费用；为控股股东及关联方以有偿或无偿的方式，直接或间接地拆借资金；代偿债务及其他在没有商品和劳务对价情况下，提供给控股股东及关联方使用的资金；与控股股东及关联方互相代为承担成本和其他支出等。

第二章防止控股股东及关联方的资金占用第三条公司应防止控股股东及关联方通过各种方式直接或间接占用公司的资金、资产和资源。

第四条公司按照《股票上市规则》、《公司章程》及其他公司内部管理制度等规定，实施公司与控股股东及关联方通过采购、销售、相互提供劳务等生产经营环节产生的关联交易行为。

发生关联交易行为后，应及时结算，不得形成非正常的经营性资金占用。

第五条公司、公司控股子公司及所属分公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及关联方使用：（一）有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及关联方使用；（二）通过银行或非银行金融机构向控股股东及关联方提供委托贷款；（三）委托控股股东及关联方进行投资活动；（四）为控股股东及关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；（五）代控股股东及关联方偿还债务；（六）公司及中国证券监督管理委员会认定的其他方式。

关联公司借款管理制度

为规范公司资金管理，保障公司资产安全，防止控股股东及关联方占用公司资金，维护公司及股东合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规及公司章程，特制定本制度。

二、适用范围本制度适用于公司及其子公司与控股股东、实际控制人及其关联方之间的资金往来管理。

三、资金占用定义本制度所称资金占用，包括以下两种情况：1. 经营性资金占用：指控股股东、实际控制人及其关联方通过采购、销售、相互提供劳务等生产经营环节的关联交易产生的资金占用。

2. 非经营性资金占用：指为控股股东、实际控制人及其关联公司垫付工资、福利、保险、广告等费用和其他支出，代其偿还债务而支付的资金，有偿或无偿、直接或间接拆借给控股股东、实际控制人及其关联方资金，为大股东及其关联方承担担保责任而形成的债权，以及其他没有合理商业理由的资金占用。

四、资金占用审批程序1. 对于经营性资金占用，由公司财务部门进行评估，并提出是否批准的意见，经公司董事会审议通过后，方可进行资金占用。

2. 对于非经营性资金占用，需提交以下材料：（1）占用资金申请报告，包括占用资金原因、金额、期限等；（2）占用资金审批表，由公司财务部门填写，包括占用资金金额、期限、用途等；（3）相关合同、协议等文件。

公司董事会审议通过后，方可进行资金占用。

五、资金占用监督与报告1. 公司财务部门负责对资金占用情况进行监督，定期向公司董事会报告。

2. 公司董事会负责对资金占用情况进行审议，对占用资金情况异常的，要求公司财务部门进行调查，并采取相应措施。

六、违规处理1. 对于违反本制度规定，占用公司资金的，公司将依法追究相关人员责任。

2. 对于占用公司资金造成公司损失的，占用方应承担相应赔偿责任。

七、附则1. 本制度由公司董事会负责解释。

2. 本制度自发布之日起施行。

防范控股股东及关联方占用公司资金制度

青岛东软载波科技股份有限公司防范控股股东及关联方占用公司资金制度第一章总则第一条为了规范公司与控股股东、实际控制人及其他关联方（以下简称“公司关联方”）的资金往来，避免公司关联方占用公司资金，保护公司、股东和其他利益相关人的合法权益，建立防范公司关联方占用公司资金的长效机制，根据《中华人民共和国公司法》、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（以下简称“《创业板上市规则》”）、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等有关法律、行政法规、部门规章及规范性文件及《青岛东软载波科技股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条纳入公司合并会计报表范围的子公司与公司关联方之间进行的资金往来适用本制度。

第三条公司关联方不得利用其关联关系损害公司利益。

公司董事、监事和高级管理人员对维护公司资金安全负有法定义务。

第四条本制度所称资金占用，包括但不限于经营性资金占用和非经营性资金占用。

1、经营性资金占用，是指公司关联方通过采购、销售等生产经营环节的关联交易所产生的对公司的资金占用。

2、非经营性资金占用，是指公司为公司关联方垫付工资、福利、保险、广告等费用和其他支出，代公司关联方偿还债务而支付资金，有偿或无偿、直接或间接拆借给公司关联方资金，为公司关联方承担担保责任而形成的债权，其他在没有商品和劳务提供情况下给公司关联方使用的资金。

第二章防范资金占用第五条公司应防范公司关联方通过各种方式直接或间接占用公司的资金和资源，公司不得以垫付工资、福利、保险、广告等期间费用，预付款等方式将资金、资产有偿或无偿、直接或间接地提供公司关联方使用，也不得互相代为承担成本和其他支出。

第六条公司不得以下列方式将公司资金直接或间接地提供给公司关联方使用：1. 有偿或无偿地拆借公司的资金给公司关联方使用；2. 通过银行或非银行金融机构向公司关联方提供委托贷款；3. 委托公司关联方进行投资活动；4. 为公司关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；5. 代公司关联方偿还债务；6. 中国证监会和深圳证券交易所认定的其他方式。

关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示

关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示关联方资金占用专项审计是一种对企业内部关联方资金占用情况的审计，旨在检查和评估企业是否存在关联方资金占用行为以及此类行为对企业经营和财务状况的影响。

以下是1200字以上关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示：一、审计目的和范围：1.审计目的：明确资金占用是否存在、数量和性质、占用利率是否符合市场情况等，评估其对企业财务状况和经营活动的影响，以及确定是否符合相关法律法规和公司规章制度的要求。

2.审计范围：包括企业内部关联方资金占用情况，以及与关联方资金占用有关的财务交易、合同和协议。

二、审计程序和方法：1.收集相关资料：收集企业内部的合同、协议、财务报表、会计凭证、银行对账单等与关联方资金占用有关的文件和资料。

2.制定审计计划：编制关联方资金占用审计计划，明确审计范围、方式和方法，确定审计的重点和关注事项。

3.数据分析和检查：对企业的财务会计记录进行数据分析，比对与关联方资金占用相关的交易记录和金额是否合理，检查相关凭证的真实性和合法性。

4.访谈和调查：与企业内部相关人员进行访谈，了解关联方资金占用的情况、原因和影响，进一步核实相关交易和协议的真实性和合法性。

5.现场核实和抽样检验：对关联方资金占用的实际使用情况进行现场核实，采取抽样检验的方式对关联方资金占用的账务处理进行检查。

6.风险评估和报告编制：评估关联方资金占用对企业经营和财务状况的风险，编制审计报告，提出审计意见和建议。

三、审计注意事项：1.审计人员应具备相关的专业知识和技能，了解公司治理、关联方交易和资金占用的法律法规要求。

2.审计应密切关注企业内部与关联方之间的财务交易关系，包括关联方借款、关联方投资、关联方销售等各类财务活动。

3.审计人员应注意关联方资金占用可能存在的隐性风险，如资金收益、安全性和偿还能力的风险。

4.审计人员应注意识别企业内部可能影响关联方资金占用的主要的风险因素和违规行为的线索，如董事、高管的私人借款、利益输送等。