【薪酬管理】HR进阶必学课程：薪资的实务操作
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15
16
起点：连续工作1年以 上
年薪假
1<工作<10年 10<工作<20年
5天
10天
备注：年休假期不 包括国家法定休假 日、休息日。与探 亲假、产假、婚丧 假、及其他假期分 别计算
工作>20年
15天
17
18
19
如何计算个人所得税？
20
21
• 2011年9月1日起调整后，2015新个人所得 税税率表也就是2012年实行的7级超额累 进个人所得税税率表，如下所示： • 应纳个人所得税税额=（总工资-三险一金-， 免征额）×适用税率-速算扣除数； • 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正 式执行）（工资、薪金所得适用）；个税 免征额3500元（工资薪金所得适用）。
9
3、及时准确地发放工资
工资表审批 ↓ 《付款申请单》签批 ↓ 《工资发放汇总表》 ↓ 财务付款/支付领取 ↓ 工资发放清单/现金分装 ↓ 银行发放工资 /现金发放工资
10
注意最低工资的标准
最低工资不包含项
1、延长法定工作时间的工资
2、中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等 特殊工作环境、条件下的津贴
28
29
奖金、稿酬、股息、分红的个人所得税
奖金、稿酬、股息、分红等适用的个
人所得税是固定的，即20% 李丽获分红25000元，个人所得税为？
30
年终一次性奖金的试用的个人所得税
一个性奖金的个人所得税是按照《国家税务总局关于调
整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问 题的通知》。纳税人取得去年一次性奖金，应单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税。
6
7
8
工资表各项目的计算及注意事项
• 1、基本工资+绩效工资+补贴=工资总额 • 2、工资总额—养老（个人）—医疗（个人）— 失业（个人）—住房（个人）—考勤扣款—个人 所得税+补贴其他—其他扣款=工资实发 • 3、养老（公司）+医疗（公司）+失业（公司） +工伤（公司）+生育（公司）+住房（公司）= 公司福利支出合计 • 4、工资总额—考勤扣款+其他补贴—其他扣款+ 公司福利支出合计=公司支出合计
32
工资、薪金适用的个人所得税
33
贵州省贵阳市2014年社保缴费基数及单位与个人具体缴纳数额标准
类别
缴纳比例 缴纳金额（最低档即40%） 单位 个人 单位 个人
养老保险 20.0% 8.0% 291.91 116.76 医疗保险 7.5% 2.0% 109.46 29.19 失业保险 2.0% 1.0% 29.19 14.60 生育保险 0.4% 5.84 工伤保险 0.6% 8.76 大病保险 合计 - - 445.16 160.55
83500~
35%
45%
5505
13505
24
速算扣除数的计算方式
本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额x（本级税率-
上一级税率）+上一级速算扣除额
因为在常规计算个人所得税的时候，使用的是超额累计
进税率计税方法，即把分级的所有税率统一计算，再减去 上一级多算的税。直观的看就是：
1500*3%+4500*10.....+（总工资-三险一金-免征税 额-之前已经计算过的额度）*适用税率=个人所得税
34
3
XX公司工资条
部号 部门 编号 姓名
单位：元
基本月 各类补 误餐费 应发其 应发数 薪 贴 他
01
办公室
0001
21086
150
150
500
21886
备注
公积金 补扣公 基本养 医疗保 失业保 扣缴所 应扣数 实发数 积金 老保险 险 险 得税额 1314 0 275.95 71.29 0 3509.95 5171.18 16714.82
26
• 明确不需要缴纳个人所得税的工资、福利 项目。 1、社会保险、住房公积金个人缴纳部分是 不计个人所得税的 2、对劳动者获得的补偿金 3、退休金 4、差旅补贴、误餐补贴
27
劳务报酬适用的个人所得税
• 一、什么是劳务报酬所得税?劳务报酬所得包 括哪些行业? • 中华人民共和国劳务报酬所得，是指个人从 事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、 法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、 书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、 演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍 服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 • 二、劳务报酬所得个税适用范围 • 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务 报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费 用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减 去收入额的20%。
4
科目
• 工资科目，有一级科目和二级科目。
• 一级科目：应发工资和实发工资
5
• 实发工资=应发工资=应发工资－代扣代缴部分
• 应发工资的二级科目一般包括：基本工资、绩效 工资、司龄工资、加班工资、带薪假工资、津贴 补贴、计件工资、销售提成、项目奖金、年终奖、 其他。 • 代扣代缴的二级科目一般包括：养老、医疗、失 业、生育、工伤保险、公积金、工会费、个税等。
22
工资、薪金适用的个人所得税
23
个人所得税缴纳情况表
序号
1 2 3 4 5
分档
3500~5000 5000~8000 8000~12500 12500~38500 38500~58500
纳税比例
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣除数
0 105 555 1005 2755
6
7
58500~83500
HR薪资实操：从新手 到高手
1
薪酬专员 做工资、发工资
•1、工资表制作与工资条制作 数据收集、 新进员工管理、 离职员工管理、调动员工管理、 转正员工管理、绩效考核结果、 工资调整管理、员工考勤管理、员工社保/ 公积金管理、员工补贴管理、员工扣款管 理、
2
1、工资表制作与工资条制作
XX公司工资条
3、伙食补贴、上下班交通费补贴、住房补贴
注：个人应依法缴纳的社会保险费、住房公积金
11
如何计算出勤工资、缺勤工资？
缺勤工资： 当月应发工资=基本工资－日工资*缺勤天 数 例如：月基本工资标准=2100.00元，若当 月为11月，实际天数30天，工作日21天， 缺勤3天。缺勤工资是多少？
12
• 例如：月基本工资标准=2100.00元，若当 月为11月，实际天数31天，工作日22天， 缺勤3天。缺勤工资是多少？
（一） 确定使用税率：全年一次性奖金收入÷12=商数 （按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A）
（二） 年终奖应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率 A-速算扣除数A。
31
案例
丁某年底12月工资为8500元，另获一次性奖金48000元，
则小丁12月工资应纳个人所得税为：
一次性奖金48000÷ 12=4000，对应税率为10%，速算扣 除数为105 年终奖应当税额=48000*10%-105=4695元 12月工资应纳个人所得税=（8500-3500）X 20%555=445元 故，小丁年底12月共计应缴纳个人所得税 =445+4695=5140元
13
如何计算加班工资？
延长工作时间的限制措施
1、从适用人员范围限制延长工作时间 2、从程序上限制延长工作时间的一般情形 与工会和劳动者协商 3、从时间长度上限制延长工作时间
一般：每日不超过1小时
特殊：每日不超过3小时，每月不超过36小时
14
法定休假日
除公休日和女职工保护休假外，职工休假有如下 几种： 1、节假日休息 国家法定的全体人民或部分人民的休息日 2、年休假 除了公休假、节假日休息外，还要给职工享受保 留工资的一段连续休息时间。 单位因工作需要不能安排职工年休假的，经职工 本人同意，可以不安排职工年休假。 对职工应休未休的年休假天数，单位应当按照该 职工日工资收入的300%支付年休假工作报酬。
这样就过于繁杂，简化的过后的计算方式(即超额累计 进税率计税法）就是{总工资-三险一金-免征税额}*适用税 率，然后把之前多算的税减掉（即速算扣除数）就可以了。
25
明确需要缴纳个人所得税的工资、福利项
目。
Baidu Nhomakorabea
1、加班费应计个人所得税。 2、绩效工资，包括月度绩效，季度绩效， 年度绩效，提成，奖金等均应计个人所得 税，但每年可以用一次“一次性奖金”的 计税办法，与当月工资单独计税。 3、饭补、交通补、车补、房补等福利性补 贴如果是以货币方式发放的，均应计个人 所得税。
基本 月薪 其他 补贴
单位：元 司龄 工资 加班 奖金 工资 补发
序号
姓名 部门 岗位
绩效 工资
6900
其他 应发 高温费 养老 工资 11640 -714 医疗
4600
140
实发 备注 工资
失业 公积金 个调税 工会费
-182.5 -89.25 -1000 -675.85 -34.5 8943.9
16
起点：连续工作1年以 上
年薪假
1<工作<10年 10<工作<20年
5天
10天
备注：年休假期不 包括国家法定休假 日、休息日。与探 亲假、产假、婚丧 假、及其他假期分 别计算
工作>20年
15天
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如何计算个人所得税？
20
21
• 2011年9月1日起调整后，2015新个人所得 税税率表也就是2012年实行的7级超额累 进个人所得税税率表，如下所示： • 应纳个人所得税税额=（总工资-三险一金-， 免征额）×适用税率-速算扣除数； • 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正 式执行）（工资、薪金所得适用）；个税 免征额3500元（工资薪金所得适用）。
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3、及时准确地发放工资
工资表审批 ↓ 《付款申请单》签批 ↓ 《工资发放汇总表》 ↓ 财务付款/支付领取 ↓ 工资发放清单/现金分装 ↓ 银行发放工资 /现金发放工资
10
注意最低工资的标准
最低工资不包含项
1、延长法定工作时间的工资
2、中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等 特殊工作环境、条件下的津贴
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奖金、稿酬、股息、分红的个人所得税
奖金、稿酬、股息、分红等适用的个
人所得税是固定的，即20% 李丽获分红25000元，个人所得税为？
30
年终一次性奖金的试用的个人所得税
一个性奖金的个人所得税是按照《国家税务总局关于调
整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问 题的通知》。纳税人取得去年一次性奖金，应单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税。
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工资表各项目的计算及注意事项
• 1、基本工资+绩效工资+补贴=工资总额 • 2、工资总额—养老（个人）—医疗（个人）— 失业（个人）—住房（个人）—考勤扣款—个人 所得税+补贴其他—其他扣款=工资实发 • 3、养老（公司）+医疗（公司）+失业（公司） +工伤（公司）+生育（公司）+住房（公司）= 公司福利支出合计 • 4、工资总额—考勤扣款+其他补贴—其他扣款+ 公司福利支出合计=公司支出合计
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工资、薪金适用的个人所得税
33
贵州省贵阳市2014年社保缴费基数及单位与个人具体缴纳数额标准
类别
缴纳比例 缴纳金额（最低档即40%） 单位 个人 单位 个人
养老保险 20.0% 8.0% 291.91 116.76 医疗保险 7.5% 2.0% 109.46 29.19 失业保险 2.0% 1.0% 29.19 14.60 生育保险 0.4% 5.84 工伤保险 0.6% 8.76 大病保险 合计 - - 445.16 160.55
83500~
35%
45%
5505
13505
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速算扣除数的计算方式
本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额x（本级税率-
上一级税率）+上一级速算扣除额
因为在常规计算个人所得税的时候，使用的是超额累计
进税率计税方法，即把分级的所有税率统一计算，再减去 上一级多算的税。直观的看就是：
1500*3%+4500*10.....+（总工资-三险一金-免征税 额-之前已经计算过的额度）*适用税率=个人所得税
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XX公司工资条
部号 部门 编号 姓名
单位：元
基本月 各类补 误餐费 应发其 应发数 薪 贴 他
01
办公室
0001
21086
150
150
500
21886
备注
公积金 补扣公 基本养 医疗保 失业保 扣缴所 应扣数 实发数 积金 老保险 险 险 得税额 1314 0 275.95 71.29 0 3509.95 5171.18 16714.82
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• 明确不需要缴纳个人所得税的工资、福利 项目。 1、社会保险、住房公积金个人缴纳部分是 不计个人所得税的 2、对劳动者获得的补偿金 3、退休金 4、差旅补贴、误餐补贴
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劳务报酬适用的个人所得税
• 一、什么是劳务报酬所得税?劳务报酬所得包 括哪些行业? • 中华人民共和国劳务报酬所得，是指个人从 事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、 法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、 书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、 演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍 服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 • 二、劳务报酬所得个税适用范围 • 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务 报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费 用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减 去收入额的20%。
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科目
• 工资科目，有一级科目和二级科目。
• 一级科目：应发工资和实发工资
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• 实发工资=应发工资=应发工资－代扣代缴部分
• 应发工资的二级科目一般包括：基本工资、绩效 工资、司龄工资、加班工资、带薪假工资、津贴 补贴、计件工资、销售提成、项目奖金、年终奖、 其他。 • 代扣代缴的二级科目一般包括：养老、医疗、失 业、生育、工伤保险、公积金、工会费、个税等。
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工资、薪金适用的个人所得税
23
个人所得税缴纳情况表
序号
1 2 3 4 5
分档
3500~5000 5000~8000 8000~12500 12500~38500 38500~58500
纳税比例
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣除数
0 105 555 1005 2755
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58500~83500
HR薪资实操：从新手 到高手
1
薪酬专员 做工资、发工资
•1、工资表制作与工资条制作 数据收集、 新进员工管理、 离职员工管理、调动员工管理、 转正员工管理、绩效考核结果、 工资调整管理、员工考勤管理、员工社保/ 公积金管理、员工补贴管理、员工扣款管 理、
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1、工资表制作与工资条制作
XX公司工资条
3、伙食补贴、上下班交通费补贴、住房补贴
注：个人应依法缴纳的社会保险费、住房公积金
11
如何计算出勤工资、缺勤工资？
缺勤工资： 当月应发工资=基本工资－日工资*缺勤天 数 例如：月基本工资标准=2100.00元，若当 月为11月，实际天数30天，工作日21天， 缺勤3天。缺勤工资是多少？
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• 例如：月基本工资标准=2100.00元，若当 月为11月，实际天数31天，工作日22天， 缺勤3天。缺勤工资是多少？
（一） 确定使用税率：全年一次性奖金收入÷12=商数 （按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A）
（二） 年终奖应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率 A-速算扣除数A。
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案例
丁某年底12月工资为8500元，另获一次性奖金48000元，
则小丁12月工资应纳个人所得税为：
一次性奖金48000÷ 12=4000，对应税率为10%，速算扣 除数为105 年终奖应当税额=48000*10%-105=4695元 12月工资应纳个人所得税=（8500-3500）X 20%555=445元 故，小丁年底12月共计应缴纳个人所得税 =445+4695=5140元
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如何计算加班工资？
延长工作时间的限制措施
1、从适用人员范围限制延长工作时间 2、从程序上限制延长工作时间的一般情形 与工会和劳动者协商 3、从时间长度上限制延长工作时间
一般：每日不超过1小时
特殊：每日不超过3小时，每月不超过36小时
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法定休假日
除公休日和女职工保护休假外，职工休假有如下 几种： 1、节假日休息 国家法定的全体人民或部分人民的休息日 2、年休假 除了公休假、节假日休息外，还要给职工享受保 留工资的一段连续休息时间。 单位因工作需要不能安排职工年休假的，经职工 本人同意，可以不安排职工年休假。 对职工应休未休的年休假天数，单位应当按照该 职工日工资收入的300%支付年休假工作报酬。
这样就过于繁杂，简化的过后的计算方式(即超额累计 进税率计税法）就是{总工资-三险一金-免征税额}*适用税 率，然后把之前多算的税减掉（即速算扣除数）就可以了。
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明确需要缴纳个人所得税的工资、福利项
目。
Baidu Nhomakorabea
1、加班费应计个人所得税。 2、绩效工资，包括月度绩效，季度绩效， 年度绩效，提成，奖金等均应计个人所得 税，但每年可以用一次“一次性奖金”的 计税办法，与当月工资单独计税。 3、饭补、交通补、车补、房补等福利性补 贴如果是以货币方式发放的，均应计个人 所得税。
基本 月薪 其他 补贴
单位：元 司龄 工资 加班 奖金 工资 补发
序号
姓名 部门 岗位
绩效 工资
6900
其他 应发 高温费 养老 工资 11640 -714 医疗
4600
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实发 备注 工资
失业 公积金 个调税 工会费
-182.5 -89.25 -1000 -675.85 -34.5 8943.9