管理费用实质性程序

被审计单位： 项目： 管理费用 编制： 日期：
管理费用实质性程序
索引号：
SE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的管理费用均已记录。
C 与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D 管理费用已记录于正确的会计期间。
E 管理费用已记录于恰当的账户。
F 管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √ √ √ √
二、 审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 SE2
总账数及明细账合计数核对是否相符。
C 2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销
额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并
作出相应记录。
3.对管理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本
期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的
ABC
合理性；
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应
查明原因，必要时作适当处理。
4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与 SE2 E
范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，

审计 目标
ABC
ABC ABC ABC C C ABC ABC ABC D
F
可供选择的审计程序
索引号
应提请被审计单位调整
5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值 SE3
易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公
司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始
凭证支持。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）， SE3
检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同 SE3
规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼 SE3
事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断
有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。
9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算 略
应纳税所得额时调整。
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印 略
花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人 SE3
员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不
计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。
12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。
略
13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有 SE3
关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测试，若 SE4
存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项
目，应作必要调整。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报。

第二部分 计划实施的实质性程序
项目
评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ……
执行人
财务报表认定
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

被审计单位： 项目： 管理费用 编制： 日期：
管理费用审定表
索引号：
SE1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
1.公司经费 （1）职工工资 （2）福利费 （3）物料消耗 （4）低值易耗品摊销 （5）办公费 （6）差旅费 2.工会经费 3.董事会费 4.聘请中介机构费 5.咨询费(含顾问费) 6.诉讼费 7.业务招待费 8.房产税 9.车船使用税 10.土地使用税 11.印花税 12.技术转让费 13.矿产资源补偿费 14.排污费 15.筹建期开办费 …
合计
审计结论：
本期 未审数
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数
索引号

被审计单位： 项目： 管理费用明细表 编制： 日期：
月份
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10 月
11 月
12 月
合计
上期数
变动额
变动比例
审计说明：
管理费用明细表
索引号：
SE2
所审计会计期间：
复核：
日期：
管理费用明细项目

管理费用检查情况表
被审计单位：
索引号：
SE3
项目： 管理费用检查情况表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
记账日期
凭证编 号
业务内容
对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正 确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.…… 审计说明：