酒吧或KTV等服务行业的会计核算

ＫＴＶ的财务工作经验

酒吧或ＫＴＶ等服务行业的会计核算。

１开办费的核算大部分酒吧或ＫＹＶ的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。《企业会计准则》中将开办费直接计入“管理费用—开办费”。《企业所得税法》允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或ＫＴＶ的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。（1 ）由于对营业的有利影响时间较短，计入“待摊费用”，在正常经营期间的第一个月开始摊销，１２个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或ＫＴＶ时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或ＫＴＶ营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或ＫＴＶ的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为：装修期间发生费用支出时：借：开办费—工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等；正式营业时：借：待摊费用—工资或营业设施等，贷：开办费—工资或营业设施等；每个月摊销时：借：营业成本—开办费摊销，贷：待摊费用—工资或营业设施等；（ 2 ）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设备、灯光设备等转入“长期待摊费用”，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。２正常营业期间的会计核算２．１收入的确定根据《企业会计准则第１４号—收入》，把酒吧或ＫＴＶ内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。２．２成本费用的确定根据《企业会计准则—基本准则》第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表1 ）。Ａ酒吧２０１２年１２月各项成本、费用支出如下：具体会计核算如下：第ａ、ｂ、ｃ三项：借：营业收入—酒水１８０００００营业收入—退空瓶款５７００营业外收入—赔偿７４６０贷：银行存款或库存现金１８１３１６０第１项：借：营业成本—酒水４０００００贷：银行存款４０００００第２项：房租是一个季度交一次，交付房租时：借：待摊费用—房租３９００００贷：银行存款或库存现金３９００００每月摊销时：借：营业成本—房租１３００００贷：待摊费用—房租１３００００第３项：水电费月末计提，下月初交上月水电费月末计提时：借：营业成本—水电费６００００贷：应付账款—水电费６００００支付时：借：应付账款—水电费６００００贷：银行存款６００００第４项付物业管理费时：借：营业成本—物管费１２０００贷：银行存款１２０００第５、６、７、１１、１２共五项计提工资时：借：营业成本—工资１８２２５８营业成本—福利４３７４２管理费用—工资８０６４５管理费用—福利１９３５５销售费用—工资４０３２３销售费用—福利９６７７贷：应付职工薪酬３７６０００（１１０００＋２０００００＋１５０００＋１０００００＋５００００）发放工资时：借：应付职工薪酬３７６０００贷：银行存款或库存现金２５８２２６（３０３２２６－４５０００）贷：其他应付款—社保局等１１７７７４（假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合

计４５０００元，企业承担部分合计７２７７４元，共计１１７７４元）第８项：借：营业成本—易耗品２００００贷：周转材料—低值易耗品２００００第９项：借：营业成本—维修费４０００贷：银行存款或库存现金４０００第１０项：借：营业税金及附加Ａ元贷：其他应付款—税务局Ａ元第１３项：借：销售费用—提成２５００００贷：银行存款２５００００第１４项：借：财务费用—手续费１５０００贷：银行存款１５０００第１５、１６项：借：营业成本—摊销２０７０００贷：待摊费用—物品翻新２７０００贷：长期待摊费用—土木工程１８００００第１７项：借：营业成本—折旧６００００贷：累计折旧６００００第１８项：借：管理费用—卫生费１９８００贷：其他应付款—环保局１９８００第１９项：借：管理费用—招待费等５００００贷：库存现金５００００３小结从上例可知，酒吧、ＫＴＶ等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，（假设营业税金及附加为１０万元（比实际偏低）），营业利润也就１０万元左右。对于１８０万元的营业额，利润率仅为５％左右，说明酒吧、ＫＴＶ等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率