管理会计案例分析+培训课件
《管理会计》案例分析PPT课件
• 案例分析
• 某灯具厂1998年初投产，有关资料如下：
• 生产量 10 000台 销量 8 000台 售价 25元/台
• 直接材料 100 000元 直接人工 60 000元
• 制造费用 40 000元
• 其中：变动制造费用 10 000元
•
固定制造费用 30 000元
• 销售和管理费用 8 000元 其中：变动销管费用2 400元
固定销管费用5 600元
要求以两种成本计算法计算： • 产品的生产成本总额和单位产品成本 • 存货总成本和单位存货成本 • 利润并编制损益表 • 计算利润差异并分析利润差异原因
2-2
两种成本计算法产品生产成本比较表
成本项目
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用
合计
变动成本法(10 000台）
30 000 5 600
35 600 26 000
2-6
按完全成本计算法计算
销售毛利=25×8 000－（0+200 000－2 000×20）=40 000 （元） 利润=40 000－8 000=32 000（元）
按完全成本计算法编制该灯具厂1998年损益表如表3-5所示
2-7
××表灯具3-厂5损益表
（按完全成本计算法） 1998年度
单位：元
项目 销售收入（25×8 000） 减：销售产品生产成本
金额
200 000
期初存货 本期生产成本 可供销售的生产成本 减：期末存货 销售毛利 减：销售和管理费用 利润
0 200 000 200 000 40 000
160 000 40 000 8 000 32 000
2-9
由于两种成本计算方法对固定制造 费用的处理不同，完全成本计算法将之 归属于产品，随着产品的出售转入销售 成本，计入当期损益；而变动成本计算 法归属于期间，作为期间成本全部、直 接计入当期损益。 这样，两种方法计 入当期损益的固定制造费用的数额可能 相等，也可能不等。如果不等，则两种 成本计算方法的当期损益出现差异。
管理会计案例分析ppt
要求：请作为财务负责人的你对这一考核结果的原因进行数据分析， 对杨主任及公司员工进行解释安抚，是否需要对杨主任进行相应的奖 惩？ 分析如下： ① 在完全成本法下，生产部门的产品成本包含变动生产成本和固定
生产成本。而将固定生产成本的成本降低责任划分到生产车间显 然并非是合理的。 ② 在变动成本法下，制造费用划分为变动费用和固定费用两部分。 只有变动生产成本才是该责任部门所能控制的，固定成本则不被 其控制。 ③ 因此，二车间主任杨晓林子在积极开展降低成本活动，监控成本 支出取得显著成效的情况下却没有完成公司的业绩考核。这是因 为公司采用完全成本法核算产品成本，将固定成本的成本责任一 同落实到生产车间，这显然并非生产车间所能控制和降低的。
管理会计例题分析
甲工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间主任杨晓林情绪低落。 原来，二车间主任杨晓林任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成 本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责 人了解情况后，召集了有关成本核算人员，查找原因，以 便采取进一步行动。
杨主任在积极降低成本，其可控的仅为变动成本， 但却并未完成责任任务，说明公司采用完全成本法 来考核成本控制绩效。
甲工艺制品有限公司自 2017 年成立并从事工艺品加工销售以来，一向 “重质量、守信用”，在同行中经营效益及管理较好。近期，公司决定 实行全员责任制，寻求更加的效益。
企业根据 3 年来实际成本资料，制订了较详尽的成本控制方法。 材料消耗实行定额管理： 产品用优质木材，单件定额 6 元；（直接材料） 工人工资实行计件工资，计件单价 3 元；（直接人工） 在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领 1 把，单价 1.3元； 劳保手套每生产 10 件工艺品领用 1 副，单价 1 元。 当月固定资产折旧费 8200 元，推销和办公费 800 元，保险费500 元，租赁仓库费 500元，当期计划产量为 5000 件。（定额产量）
管理会计-作业成本法及案例分析PPT课件
5 计算单位成本分配基础的成本分配率，并将 间接成本分配于各个工作批次
CHENLI
64
传统的分批成本法
1 确定产品批别 001 002
CHENLI
65
2 确定该工作批次的直接成本项目 3 确定与该工作批次相关的间接成本集合
批次 001
金额
批次产品成本明细账
直接材料 主料 辅料 40*3000 9000
办公费
50 10000 1000
50000 18000
材料费
本月实耗主料170000元；实耗辅料10000元，其中，专属001 9500元 专
属002 500元
CHENLI
60
表10—8
作业 量化单位 名 (作业动因) 称
作业衡量参数表(作业动因量化表) 衡量参 产品消耗 数
001批 002批 其它 批
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5 计算单位成本分配基础的成本分配率，并将 间接成本分配于各个工作批次
CHENLI
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CHENLI
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粮食流通企业作业成本法案例分析
某企业经营小麦、稻谷、玉米，当月经营量分别为1.3、 0.6、2.1万吨，收入为2456.8、1047.36、3527.47万元， 成本为2449.18、1044.24、3520.91万元。工资42800元， 装卸费40000元、保管费100000元，招待费87000，合计
作业成本法的基本原理
作业消耗资源，产品消耗作业 生产导致作业的发生，作业导致成本发生
CHENLI
55
作业法与分批/分步法的关系
1 作业成本法不是分批/分步成本法之外的另一种独立的 方法，而是用以发展分批/分步成本法中的成本数字的 一种方法
管理会计第三章变动成本法PPT培训课件
在业绩评价中的应用
部门业绩评价
企业整体盈利性分析
变动成本法可以用于评价各部门的业 绩，特别是对于那些只负责变动成本 的部门。
通过变动成本法，企业可以全面分析 整体盈利情况，为管理层提供决策支 持。
员工激励
变动成本法可以为员工的业绩评价和 激励提供依据，使得激励方案更加合 理和有效。
04 变动成本法的优缺点
管理会计第三章变动成本法ppt培 训课件
contents
目录
• 引言 • 变动成本法的原理 • 变动成本法的应用 • 变动成本法的优缺点 • 案例分析
01 引言
变动成本法的定义
变动成本法是一种成本计算方法，它将生产过程中的成本划 分为变动成本和固定成本两类，并只将变动成本计入产品成 本，而将固定成本作为期间费用处理。
固定成本
在一定时期和业务量范围内，不随业 务量的变化而变化的成本。
变动成本法的计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ方法
变动成本法计算产品成本时，只将直 接材料、直接人工和变动制造费用计 入产品成本，而将固定制造费用和非 生产成本作为期间成本处理。
相比完全成本法，变动成本法更能反 映生产过程中的真实成本，有助于企 业进行短期决策和控制。
03 变动成本法的应用
在决策中的应用
01
02
03
定价决策
变动成本法可以帮助企业 确定产品的最低售价，以 覆盖可变成本并考虑一定 的利润空间。
生产决策
在生产决策中，变动成本 法有助于分析不同生产方 案的盈利性，例如增产、 减产或停产。
产品线决策
通过变动成本法，企业可 以评估产品线的盈利性， 决定是否继续生产、淘汰 或优化产品线。
了市场份额的扩大和品牌形象的树立。
管理会计学案例分析PPT课件
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2
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3
Karen Sanchez （副总裁兼首席财务官）， 当以成本加成定价时。AIG总是采用变动成本 法，但是我曾经读到，变动成本法并不总是那 么奏效。一些顾问认为，运用变动成本法会使 管理者忽略固定成本。而使产品定价过低。他 们认为吸收成本法更好的弥补了产品的固定成 本，因为吸收成本法考虑了制造成本中的固定
综上述，Karen Sanchez (副总裁兼首席财 务官)认为运用变动成本法会使而使产品定价过 低是正确的。
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12
②. John Warren （营销副总裁）和Susan Sabbagh （生产副总裁）的观点。 虽然采用变动成本法可以促使企业注重销售，根 据市场需求以销定产，避免盲目增产；能够提供创利 额这一指标，揭示销售量、成本和利润之间的依存关 系，进行量本利分析，为企业短期的生产经营预测和 决策提供所需数据，还有利于各部门业绩的评价。 但是，由于变动成本法的局限性，它主要适用于 企业内部管理，并不是用于对外长期决策和新技术条 件。另外，正如Susan Sabbagh（生产副总裁）所说， 虽然固定成本不到制造成本的20%，但是如果考虑到 税后利润率， 20%的固定制造成本数额仍然是很大的。 因此， John Warren （营销副总裁）的观点是错 误的，而Susan Sabbagh（生产副总裁）的观点是正 确的。
4.你认为如果AIG试图为每件产品制定所有成本的分配 份额，将产生什么益处和什么问题？
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10
①.Karen Sanchez （副总裁兼首席财务官）的观点。
变动成本法是一种只计算产品的变动成本的成本计算 方法。采用变动成本法时，固定成本作为期间成本直接计 入当月损益，不计入产品成本。算出的产品成本只包括变 动成本，不包括固定成本。这是变动成本法的主要特点。 因此，按变动成本法确定的产品成本总额和单位产品成本 低于按完全成本法计算的成本，而期间成本则正好相反。
管理会计PPT培训课件讲义
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II.
成本性态分析存在的问题
“相关范围”的限定有局限性 “成本与产量之间完全线性关系”的假 定，不可能完全切合实际
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2.5变动成本法和完全成本法
I. 变动成本法和完全成本法的特点 II. 变动成本法与完全成本法的比较 III. 变动成本法和完全成本法的优缺点
图 2-8 某企业租用设备支出的固定成本与变动成本
继续
1）
阶梯式成本
成本（元） 600 400 200 0 45 000 90 000 135 000 产量（件）
图 2-9 某企业管理员工资呈阶梯式增长
继续
1）
延期变动成本
成本（元） 5 000 3 000 1 000 0
1 000
3 000
5 000
0
Q3
Q1
Q2 销售量（件）
图 3-7 固定成本变动的盈亏临界图
继续
IV. 各有关因素同时变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
变动后的 原盈亏 盈亏临界点 临界点
销售量（件）
图 3-8 固定成本与单价同时变动的盈亏临界图
V.
品种结构变动的影响
VI. 产销不平衡对盈亏临界点的影响
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3.3本—量—利关系中的敏感分析
图 2-5 变动成本总额与产量的关系
图 2-6 单位变动成本与产量的关系
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技术变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。 特点利用生产能力进行生产所必然发生的成本，若企业不生产产 品，其技术变动成本便为零。
酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成 本。
特点其单位变动成本的发生额由企业最高管理层决定。
管理会计案例PPT课件
如何理解管理会计？
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1
案例
美国西南航空公司成立于1968年(正式运营始于 1971年)，当时经营达拉斯、休斯敦和圣安东尼奥的 短程航运业务。
西南航空公司的成功是有目共暗的:
到1991年，它的营业收入达到13亿美元，虽然 比不上美国最大的四家航空公司(美洲航空公司、德 尔塔航空公司、联合航空公司和西北航空公司)，但 利润却超过了它们。1992年，西南航空营业收入又增 长了2500。而1991 1992年美国航空业总亏损80亿美 元，有三家大的航空公司破产倒闭。表1-2列举了 1989-1999年期间美国部分航空公司的主要财务指标。
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12
案例
从表3-14可以看出，销售额仍然为20 000万元，但利润比预 计减少了880万元((6 000-5 120)，加权平均边际贡献率降至 68. 600，降低的主要原因是这种销售组合中单位边际贡献 率较低的商场计划销售额增加了，而单位边际贡献率较高 的客房、餐饮的计划销售额减少了。在多产品的本量利分 析中，应了解销售组合的改变对饭店利润的影响。
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13
案例
2.目标权重法
目标权重法是以各产品的边际贡献率与目标权重 加权平均计算的边际贡献率。目标权重法在两种情况 下可能被较多运用:第一种情况，饭店为了控制各产 品的销售量而控制综合边际贡献率;第二种情况，在 饭店的各产品销售额难以准确预测时。
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14
案例
3.历史数据法
历史数据法是以饭店近期的各产品历史数据为 标准，以加权平均计算的边际贡献率作为分析年度 的综合边际贡献率。在运用历史数据法时应注意三 点:第一，历史数据越近价值越高;第二，各产品的 销售量应比较稳定;第三，各产品的边际贡献率不应 有大的变化，否则依据历史数据计算的综合边际贡 献率有较大误差，应对计算结果进行必要的调整。
《管理会计案例分析》课件
本课程为《管理会计案例分析》的PPT课件，通过案例分析介绍管理会计的概 述、应用、实践意义以及未来研究方向。
管理会计概述
管理会计是一种用于帮助管理者做出决策和实施控制的会计方法。与财务会 计相比，管理会计更加注重内部管理和绩效评估。
管理会计的应用
成本管理
通过成本控制和成本分析，帮助企业降低成本、提高效率。
3
案例三：预算编制
通过问题描述、分析方法和解决方案，指导企业进行预算编制与执行。
管理会计的实践意义
1 提高企业效益
帮助企业降低成本、提高生产效率，从而增加企业的盈利能力。
2 风险管理
通过预测和评估风险，帮助企业降低经营风险并提供决策支持。
3 决策支持
提供财务和非财务信息，帮助管理者做出准确、科学的决策。
# Management Accounting Case Analysis PPT Presentation ## 1. Overview of Management Accounting - Definition of management accounting - Difference between management accounting and financial accounting - Role of management accounting ## 2. Application of Management Accounting - Cost management - Cost control - Cost analysis - Performance management - Performance evaluation - Performance incentives - Budget management - Budgeting - Budget execution
管理会计培训PPT课件
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（5）固定成本降低的途径
• 增加产量，降低单位产品中的固定成本。 • 减少总量,确定预算时应精打细算、厉行节约、消灭浪费。
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2.变动成本
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项目
2 销售收入 30 000 减：销售成本 22 000
利润表（制造成本法）
金额
1
3
30 000
20 000
21 000
14 000
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解：各期生产成本、销售成本及利润的计算（按变动成 本 法第 一）年 ：
单位生产成本=5+5+2=12（元） 单位销售成本=单位生产成本=12（元） 销售成本总额=12×1 500=18 000（元） 利润=20 ×1 500-18 000-（3000+2000） =7000（元）
一、成本习性
第二节
二、变动成本、固定成本、混合成本
三、混合成本的分解
四、认识成本习性的意义
成本习性
第21页/共315页
一、什么是成本习性
即成本性态，是指成本总额的变动与业务量之间的依存关系。
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二、按成本习性对成本的分类
• 固定成本 • 变动成本 • 混合成本
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（1）定义 成本总额随产量增减变化而成正比例
变动的成本。
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（2）特点
• 与业务量成比例变动，具有线性关系； • 没有数量发生，就不会、也不应该发生变动成本； • 单位产品中的变动成本是相对固定的； • 也存在相关范围。
《管理会计案例分析》课件
全面预算管理
总结词
全面预算管理是一种集财务、业务、投 资于一体的综合预算管理模式，旨在实 现企业资源的优化配置和提高经济效益 。
VS
详细描述
全面预算管理涉及预算编制、预算执行、 预算控制和预算评价等多个环节，涵盖了 企业的各个方面。通过全面预算管理，企 业可以合理规划和控制资源，实现资源的 优化配置，提高企业的经济效益和市场竞 争力。
详细描述
预算管理与业绩评价案例分析通常包括对企业预算方案的制 定、执行和控制进行评估，以及对企业业绩进行评价和激励 ，促进企业实现战略目标。
战略成本管理案例分析
总结词
战略成本管理是企业实现长期竞争优 势的关键，通过案例分析可以了解实 际企业中如何进行战略成本管理。
详细描述
战略成本管理案例分析通常涉及对企 业整体战略、价值链、成本动因等进 行深入分析，为企业制定具有竞争力 的成本战略提供支持。
总结词
大数据技术有助于实现更有效的风险管理，降低企业风 险。
详细描述
通过对大量数据的分析，管理会计能够更准确地预测和 评估潜在风险，制定出更有效的风险应对策略，降低企 业风险，保障企业的稳健发展。
管理会计与人工智能的结合
总结词
人工智能技术将改变传统的管理会计工作方式，提高工作 效率和准确性。
详细描述
价值链管理
总结词
价值链管理是一种基于企业价值链的战略管理方法，通过优化企业价值链来提高企业的 竞争优势和整体绩效。
详细描述
价值链管理涉及从原材料采购到最终产品交付的整个价值链过程，包括内部价值链管理 和外部价值链管理。通过优化价值链，企业可以降低成本、提高效率、增强创新能力，
从而提升企业的竞争优势和整体绩效。
平衡计分卡
管理会计案例分析ppt课件
《管理会计
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2019/8/30
》
甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金频频 告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广 开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降 。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度 财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。
乙制药厂的有关资料如下表所示。
《管理会计
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》
《管理会计
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2019/8/30
》
工资和制造费用两年均约为180 000元，销售 成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的 原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交 利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心， 充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
《管理会计
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2019/8/30
》
通过本案例的分析，你认为:
1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗?为什 么?
2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论 ?如何向经理解释?
《管理会计
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2019/8/30
》
欢迎批评指正！ 谢谢各位！
《管理会计
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2019/8/30
》
《管理会计
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ห้องสมุดไป่ตู้
2019/8/30
》
被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将这两个 厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
甲制药厂的有关资料如下表所示。
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》
《管理会计
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管理会计培训课件
汇报人：2023-11-28•管理会计概述•管理会计的核心概念•管理会计方法与技术目录•管理会计应用实践•管理会计的挑战与未来发展•管理会计案例分析01管理会计概述定义预测性决策性灵活性综合性特点管理会计的定义与特点管理会计的基本职能01020304规划控制决策考核管理会计起源于20世纪初，随着工业革命的发展，企业规模不断扩大，管理也变得越来越复杂。
为了提高企业的管理效率和经济效益，一些企业开始尝试将会计与管理工作相结合，形成了管理会计的雏形。
20世纪50年代以后，随着市场竞争的加剧和企业规模的进一步扩大，管理会计逐渐得到普及和应用。
同时，管理会计的理论和实践也不断得到丰富和发展。
进入21世纪，随着信息技术的发展和经济全球化的加速，管理会计的作用越来越重要。
同时，管理会计的领域也在不断扩展和深化，涉及到战略管理、风险管理、绩效评价等多个方面。
管理会计的发展历程02管理会计的核心概念固定成本变动成本混合成本030201成本性态与成本分类预算控制责任会计责任中心预算控制与责任会计本量利分析研究影响决策方案的因素及其变化对方案可行性的影响程度。
敏感性分析风险分析决策分析与评价非财务指标反映企业非财务方面表现的指标，如客户满意度、市场占有率等。
财务指标反映企业整体财务状况的指标，如利润、投资回报率等。
激励机制通过奖励和惩罚措施，激励员工为实现企业目标而努力工作。
业绩评价与激励机制03管理会计方法与技术总结词详细描述本量利分析法作业成本法克服了传统成本计算方法存在的缺陷，能够更准确地反映产品或服务的成本，帮助企业更好地进行成本控制和经营决策。
详细描述总结词详细描述总结词全面预算管理是一种对企业整体运营进行全面规划、控制和评估的管理方法，通过预算的编制、执行、监控和评估，实现企业资源的优化配置和经营目标的最优实现。
详细描述全面预算管理涉及到企业运营的各个方面，通过对各项资源的统筹规划和控制，实现企业整体运营的高效协调和资源的优化配置，提高企业的经营效益和管理水平。
管理会计学培训讲义(PPT 46页)
❖ 变动成本法：能反映营业利润与销售量之间的规律性联系。
❖ 完全成本法：不能，会出现怪现象
❖
销售量上升，营业利润可能下降
❖
销售量下降，营业利润却可能上升
❖
销售量不变，营业利润却可能变动
从降低成本的角度看
由于变动成本法要求区分变动成本与固定成 本，可将其分解落实到有关责任单位，便于开展业 绩考核评价，调动各有关单位降低成本的积极性； 而完全成本法则可能歪曲各部门努力降低成本的真 实业绩。
管理会计学
钟纯 1518 3721-6220
第三章 变动成本法
❖ 第一节 成本计算的含义及分类 ❖ 第二节 变动成本法概述 ❖ 第三节 变动成本法与完全成本法的区别 ❖ 第四节 分期营业利润差额的变动规律 ❖ 第五节 变动成本法的优缺点及应用
第一节 成本计算的含义及分类
❖ 成本计算的含义
广义成本计算 （成本管理系统）* 狭义成本计算（成本核算）
一、应用的前提条件不同
❖ 变动成本法首先要求进行成本性态分析 ❖ 完全成本法首先要求把全部成本按其发生
的领域或经济用途分类
二、产品成本及期间成本的构成内容不同
不同
产品成本构 成不同
期间成本构 成不同
变动成本法
变动生产成本 直接材料 直接人工 变动制造费用
固定制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
变动成本法在是指在组织常规的产品成本
计算过程中，以成本性态分析为前提，只将变动 生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生 产成本及非生产成本作为期间成本，按贡献式损 益确定程序计量损益的一种成本计算模式。
一、变动成本法和完全成本法的概念
完全成本法是指在组织常规的成本
计算过程中，以成本按其经济用途分类 为前提条件，将全部生产成本作为产品 成本的构成内容，只将非生产成本作为 期间成本，并按传统式损益确定程序计 量损益的一种成本计算模式。
管理会计案例分析之一PPT资料优选版
2002年平均存货余额 2003年平均存货余额 另外由于甲制药厂２００２年和２００３年产品的单位成本是逐年增加的而乙制药厂则是逐年减少的，那么在对销售成本采用后进先
出 法时，势必提高甲制药厂的销售成本，而使乙制药厂的销售成本降低，从而导致二者的经营成果产生极大的反差．
三通．过会 甲=计乙(方两1法厂6的的0使指0用标0对分+企析业我3利们5润不0产难0生看0重出)大他*影们2响有4着/不2同=的6经1营2目0标：
▪ 2002年存货周转率
=1080000/9000=120
▪ 2002年存货周转天数
=360/120=3天
▪ 2002年存货占用资金额
=100*90=9000元
▪ 2003年平均存货余额
=(100*90+2100*87.7)/2=96585
▪ 2003年存货周转率
=964700/96585=10
▪ 2003年存货周转天数
2003年存货周转天数
2通0过02案年=例平3的均6分存0析货/我余2们额.不=0(难170看08+出1=0甲01乙)*97两0/厂32=之天90所00以有如此之大的差别，其关键是=二者3在6利0润/和3风.5险4中=有着1不0同2的天选择所造成的．那么如果
我是公司的财务科长我比较推崇甲制药厂，其原因如下：
甲制药厂两年指标比较
2002年销售净利率
2003年销售净利率
2002年=销4售9净8利0率0=9000/010/18205005000=07. 0=26.85%
=/2597000=15.63%
2003年销售净利率=473000/2597000=15.
2002年存货周转天数=360/2.
三．会计方法的使用对企业利润产生重大影响
《管理会计案例分析》PPT课件
（3）被预算评价者：全面预算管理考评是根据企业 全面预算目标,结合各级部门领导岗位的责、权、利, 运用价值分解的原理和目标管理办法,自上而下,把全 面预算目标层层分解,设置关键业绩的具体考核指标 。在确定考核指标时要充分结合绝对和相对指标,定 量和定性指标,并加强对销售收入、存货周转、存货 价格变化、应收账款等运营指标的考核。通过考核, 一方面可以及时地收到相关执行信息的反馈并实施 相应的防范措施,可以发现和分析问题,对下一期预算 工作和经营活动地改进提出建议。另一方面,也是对 员工在实施全面预算管理情况的一种评价,对其以往 的执行情况进行奖罚。
通过本案例的分析，你认为:
1.施乐公司中各个部门之间应该怎样进行沟通?在 预算过程中，怎样对一些关键的计划假设信息进 行归集和共享?
1、（1）如何沟通：通过预算来进行沟通。预算可 以分成三个阶段：预算编制，预算执行和预算考核 。在每一个阶段中，都需要施乐公司各部门间进行 充分的沟通，以此来保证预算目标的实现。具体说 来：
Ⅰ、预算
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、 逐级汇总”的程序进行。首先，施乐公司董事会根据 企业发展战略提出下一年度企业财务预算目标，确 定财务预算编制的政策，并由预算管理层下达各部 门。然后，各部门结合自身特点提出详细的本部门 财务预算方案上报企业财务管理部门。接着，企业 财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审 查、汇总，提出综合平衡的建议，并将财务预算方 案报预算管理层讨论。在此基础上，企业财务管理 部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会 或总经办审议批准。最后，企业财务管理部门将审 议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系，由
预算参与方最高决策层预算委员会责任中心预算编制角色委托人代理人委托代理人功能审批评审编制控制使用预算进行决策者角色委托人代理人功能监控执行考核被预算评价者角色委托人代理人功能考核被考核在预算管理中预算目标的确定是预算编制的起点也是预算控制和评价的标准
管理会计引导案例ppt课件
(1) 去年公司亏损30万元是如何计算 出来的？
去年公司亏损的计算：
500件×2500元-500件×2600元-250000元= -300000元
•利 润 表
项
（金额单位：元）
目
金额
销售收入（500件×2500元）
1250000
期初存货成本
0
本期生产成本
1300000
0 1800000 900000
900000 350000 250000 100000
即，采纳财务经理的建议后，今年能够盈利10万 元，比去年增长40万元（100000+300000）。
其实，财务科长只是通过提高产量，降低单 位产品分摊的固定性制造费用，进而降低单 位产品成本；同时，将部分固定性制造费用 计入存货递延至了以后期（500件×800元 =400000元），降低了本期销售成本，从而 提高了利润。
如果采用变动成本法计算利润：
利
润
表 金额单位：万元
项
目
销售收入（10000台×3000元）
减：销售产品变动成本（10000台×1000元）
边际贡献
减：期间成本
固定性制造费用
销售及管理费用
期间成本合计
营业利润
金
额
3000
1000
2000
2400 500 2900 -900
可见，按变动成本法计算，今年比上年，尽管产量增加很 多，但由于销量没增，利润也不变，并没有扭亏为盈。
2010年度，刘弘上任后立即抓生产，提高劳动生产 率，使公司的年产量上升到30000台，而销售量仍然保持 在2009年度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下， 南方公司2010年度损益表上显示税前利润为700万元。公 司董事会在审核了2010年度损益表后，按合同规定支付
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管理会计案例分析第三章变动成本法案例一：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60元/千克固定制造费用每月900000元售价100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。
产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。
10月份的期末存货为12000kg。
要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
（提示分别用完全成本法和变动成本法列出了利润表）2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。
第四章本量利分析案例二、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。
除此之外，外地顾客在路过加油的时候也会光顾这商店。
经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。
在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。
本地社区的销售与汽油的销售是独立的。
汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。
现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。
场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。
经理非常关心将来的生意额。
因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。
要求：1、计算（1）现行每周的利润，不考虑所得税（提示：贡献边际-固定成本=利润）（2）汽油销售的保本量（3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失）2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。
案例三、某公司拥有和经营一个度假村。
该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。
该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。
营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。
客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。
有关预算资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。
客房部固定成本为713000元。
（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。
健身设施的固定成本为54000元。
（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益。
固定成本为25000元。
（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40000元。
商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。
（5）预定情况：营业高峰期客房部所有客房都已被预订。
在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。
散客每天为50人。
假定所有的主客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。
假定双人房每次同时住两个人。
要求：1、客房部确定20周的营业旺季目标利润为300000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？2、客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？3、如果20周的营业旺季客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达到多少？第六章短期决策案例四、格兰有限公司是一家制造高档电话机的公司，其产品主要在美国出售。
公司的营业经理最近收到一家意大利连锁店的邀请，提交一个为该连锁店制造2000台高档电话机的报价。
格兰公司将在其有空闲生产能力时段进行这张订单的生产，且不会影响其正常的运作。
然而，如果要取得这张订单，所提交的报价必须是很低的。
格兰公司电话机的标准成本和其他资料列示如下：每台电话机的标准成本：原材料：零部件A 18.00元零部件B 12.80元零部件C 10.00元包装 4.00元44.80元直接人工：2小时，每小时20元40.00元组长人工：直接人工的10% 4.00元间接费用：折旧8.00元其他一般固定制造费用15.20元总成本112.00元毛利：成本的20% 22.40元每台售价134.40元关于原材料的其他资料如下：（1）目前存货中还有至少2000件零部件A，但格兰的其他产品已不再使用零部件A了，而该零部件业务其他用途。
（2）零部件B是公司常用的，预计其价格在下年维持不变。
（3）零部件C公司大量使用，但短期内将被一种新的零部件取代。
那时在库的大量存货可按每件4元出售。
新零部件的外购成本为每件12元。
这张订单并不需要公司的常规包装，但运往意大利的特别包装需花费20000元，船运费用是24000元。
这张订单所需耗用的直接人工成本在公司有空闲生产能力时段一般按正常工资率照常支付。
如果订单落实，要完成必需的维修工作便需支付超时工资28000元。
影响折旧的因素为时间而不是使用量。
此外，这张订单直接引起的额外间接费用为6000元。
要求：1、计算格兰公司就制造2000台高档电话机的订单的最低报价，而这报价又不会使格兰亏本。
（提示：相关成本）2、你提议的报价是多少？请列出原因。
讨论接受这张订单前除财务因素外，还应考虑的其他因素。
案例五.江南化工厂同时生产甲、乙、丙、丁四种联产品，其中，甲、丙两种产品可在分离后立即出售，也可经加工后再行出售。
有关资料如下：要求：根据上列资料作出甲、丙产品是否应进一步加工的决策分析。
(差量分析法)第九章全面预算案例六、育心商店是一家出售各种硬件及家用软件的零售批发店。
该商店的店主正急于为下一个季度编制一份预算，而下个季度正是销售旺季。
由于店主估计将必须借款购货以达到预计销售额，所以就对现金状况特别关心。
店主已收集了编制一份简单预算所需要的所有数据，如下表所示：（1）期末预计资产负债表育心商店2002年6月30日资产负债表（2）销售预算6月（实际）60000元7月70000元8月85000元9月90000元10月50000元（3）现销/赊销组合现金销售20%赊销（下月收款）80%（4）销售毛利率为80%（5）购货付款支付：购货当月50%购货次月50%（6）最低存货占下月销售成本的30%（7）预算每月营业费用工资费用7500元销售运费占销售额6%广告费6000元折旧费2000元其他费用占销售额4%（8）所需最低现金余额为8000元（9）贷款利率12%，利息每月以现金支付。
除上述数据外，7月将用19750元的现金购买设备，9月还将支付4000元股利。
本例中，假定需要现金时在月底借入，当有现金结余时在月底偿还。
在每月底，本月未还清的短期借款余额按12%的年利率支付利息。
要求：为育心商店编制7、8、9月份的总预算。
（提示需要编制销售和销售现金收入预算，采购和采购现金支出预算，营业费用和费用支出预算；现金预算表；预计利润表；预计资产负债表）建议用EXCEL 制表第十二章责任会计案例七：一家零售店下设三个部门，最近经营不太景气，就收集了一些数据来分析问题所在。
该商店的营业面积是1000多平方米，销售额为8000万元，但利润只有50万元。
各部门的具体数据如下所示：截至2012年12月30日的经营年度（单位：万元）食品部服装部玩具部销售额3550 2400 2050销售成本2860 1650 1320直接人工和广告费240 340 540营业面积（平方米）210 360 430另外，诸如水电费和管理费用之类的间接成本是1000万元，可按照各营业部门的营业面积来分摊，还可以按照销售额或别的标准来分摊。
现一家体育用品零售商有意租用该店20%的营业面积，开价为年租金150万元。
要求：1、用你自己认为合理的财务分析方法来判断三个部门的盈利状况和业绩表现。
根据分析来给三个部门排名次，并说明理由。
2、试对当前（按营业面积）分摊间接成本和按销售额分摊间接成本两种做法加以评论，并列举其他可行的分摊方法。
3、评论并讨论体育用品零售店有关租店面的提议。
考虑一下该零售商店还有哪些方法可以选择。
案例八、罗斯公司是一家游艇专卖店，共分以下四个部门，每个部门是一个利润中心并由一位经理负责。
销售部门：担任四个主要生产商的代理，销售各款新的包括从小型号到大型号的游艇。
租赁部门：按日租、周租或月租出租游艇给个人及企事业单位。
该部门所出租游艇的型号与销售部门的一样。
二手部门：销售二手游艇，其货源是销售部门从以旧换新交易中回收的游艇，或租赁部门转来已使用多年的游艇。
从销售部门取得的游艇的转让价格定为以旧换新交易中所指定的价值，从租赁部门取得的游艇则为该资产按直线法及6年起计算折旧后的净值。
维修部门：负责的工作包括维修客户带来的游艇；销售部门及二手部门的售后服务和保养工作；维修租赁部门出租的游艇；维修二手部门准备出售的游艇。
维修部门按小时统一收费，所收取的费用除支付成本外，还为维修部门赚取一定的利润。
公司每月为各部门的经理进行一次绩效评估，主要评估每一个利润中心的销售利润，而每年的奖金大部分也取决于这些评估。
销售及二手部门的薪金按月薪加销售佣金计算。
平均来说，薪金及佣金各占一半。
要求：1、给罗斯公司董事会编写一份报告，评述公司在现行的管理机制下可能存在的有关内部转让价格的问题。
2、就你所指出的问题，提出一些可减少这些问题而应采用的转让价格原则，并列出理由。