每月应交税金计算样表
个人所得税税后收入的还原计算及模型设计
个人所得税税后收入的还原计算及模型设计［摘要］当由支付单位代纳税义务人承担个人所得税，纳税人取得的是税后净收入时，其应交税金的计算需要将税后所得还原为税前所得，以正确计算应交税金。
税后所得的还原计算较为烦琐，为简化实务中的工作量，用Excel设计出税后所得的还原模型，可以方便地取得各种模式下的计算结果。
［关键词］税后所得；还原；模型设计随着我国税收法规体系的完善及个人收入的提高，个人所得税的计算已成为与人们日常生活密切相关的问题，它直接涉及个人的利益，又关系着纳税人应尽的义务。
纳税义务人和负有代扣代缴义务的支付单位都越来越重视这个问题。
虽然税收法规在许多具体纳税问题上作了规定，但实际工作中的经济现象是错综复杂的，各种具体情况会带来一些需要解决的实际问题。
常见的一种现象是支付单位承诺为个人承担个人所得税，即个人取得的是税后净收入，需支付的税款由单位承担。
例如，某饭店与员工的协议是每月支付给某位员工5 000元，税金由饭店承担，不从其工资中扣除；某单位根据当年的效益全年一次性支付给某位员工税后奖金10万元，个人所得税由单位承担；某医院聘请外单位著名外科专家主持手术，支付税后报酬2万元，税金由医院承担。
上述所举事例可以归纳为个人所得税计算过程中的3个项目，即：工资收入、全年一次性奖金和劳务报酬所得。
按照税法的规定，应纳税的收入指的是含税收入，因此单位在计算为员工代缴的个人所得税额时，应先将不含税收入还原为含税收入，再计算应缴税金，而不能以实际税后所得直接计算，否则会出现少缴税款的问题，可能被税务机关处以偷漏税款的处罚而给企业造成损失。
由于我国对工资收入采用九级超额累进税率，一次性劳务报酬畸高的情况下适用加成征收，因此税后所得的还原是一个较为复杂的计算过程。
为准确计算应纳税款，提高工作效率，可以使用Excel设计出一个通用的模型，以简化计算。
一、税后工资收入的还原及模型设计根据实务中出现的具体情况，又需要分以下3种情况区别对待。
建筑公司税金计算表
本月开票金额明细
一、一般计税
1 某有限公司1
2 某有限公司2
3
4
小计
本月认证进项税金额
本月转出进项税金额
本月外地项目预缴增值税
上期留底进项税金额
一般计税本月应交增值税
二、简易计税
1 某有限公司3
2 某有限公司4
3
4
小计
本月外地项目预缴增值税
本月专业分包抵扣税金
简易计税本月应交增值税
三、本月合计缴纳增值税
四、本月应交附加税 其中：城建税
教育费附加 地方教育费附加 合计
公司注册地本月缴纳税金计算表
项目名称
税率
开票金额（含 税）
开票不含税 金额
某项目1 某项目2
9.00% 1,090,000.00 1,000,000.00 9.00% 545,000.00 500,000.00
1,635,000.00 1,500,% 1,030,000.00 1,000,000.00 3.00% 515,000.00 500,000.00
1,545,000.00 1,500,000.00
5.00% 3.00% 2.00%
附加税税基 67,500.00 67,500.00 67,500.00
税额
备注
90,000.00 45,000.00
135,000.00 75,000.00 2,500.00 26,000.00 3,500.00 33,000.00
30,000.00 15,000.00
45,000.00 8,000.00 2,500.00 34,500.00 67,500.00 应交税金 3,375.00 2,025.00 1,350.00 6,750.00
2018新个人所得税 税金计算表(起征点每月5000元)
2018版个税按月预交，年
终汇算（次年3月1日-6月
30日）
薪资计算月收入总计
25,000.00请输入年终奖
请输入扣减保险、住房公积金等 5,500.00请输入
扣减基数
5,000.00应税收入
14,500.00当月薪资所得税
435.00年终奖所得税
-工资实发数
19,065.00年终奖实发数
-本月实领收入
19,065.00最后月收入
年终奖月税年奖金税 19,500.00
- 435.00 -税率速算扣除数(元)3%10% 210.0020% 1,410.0025% 2,660.0030% 4,410.0035% 7,160.0045% 15,160.00全月应纳税所得额全月应纳税额不超过3000元
全月应纳税额超过3000元至12000元
全月应纳税额超过12000元至25000元全月应纳税额超过25000元至35000元全月应纳税额超过35000元至55000元全月应纳税额超过55000元至80000元全月应纳税额超过80000元
实发年终奖 - 0.02。
应交增值税的期末计算与账务处理
根 据 企 业 会 计 制 度 及 增 值 税 法 规 的 相 关规 定 ． 一般 情 况
下 ． 业 应 在 “ 交税 金 ” 目下 设 置 “ 交 增 值 税 ” “ 交 税 企 应 科 应 、未
借 ： 交税 金 ／ 交增 值 税 （ 出 未 交增 值 税 ） ２ ９ ０ 应 应 转 ８０ 贷 ： 交税 金／ 交税 金 应 未 ２ ９０ ８０
１６０元 。 ３０
等 财 税 法规 ． 结合 一 般 纳 税 企 业 当期 可 能 发 生没 有 预 缴 税 款
和 有预 缴 税 款 下的 几种 具 体 实 际情 况 ．笔 者通 过 假 定 并 列举 方 式 对 期 末 增 值 税 计 算 缴 纳 及 账 务 处 理 要 点 加 以 概 括 和 归
维普资讯
增 值 税 税 款 交 纳情 况 的期 末 正确 计 算 事 项 是 增 值 税 账 务
处理 规 范的 重 要 基 础 ．也是 财 务 与税 收 在 缴 纳 和 征 管 关 系 中
相 互联 系的 问题 根 据 企 业 会 计 制 度 及 增 值 税 会 计 处理 规 定
下 月初 。 申报 交 纳上 月增 值 税 时 。
借 ： 交税 金 ／ 交税 金 应 未
贷 ： 行 存款 银 ２ ９０ ８０
２ ９０ ８ ０
的 增 值 税 ： 未 交 税 金 ” 细 科 目是 为 了分 别 反 映 企 业 欠 交 增 “ 明 值 税 款 和 待 抵 扣 增 值 税 的 情 况 ． 保 企 业 及 时 足 额 上 交增 值 确 税 而设 置 的 一 个 明 细 科 目． 算 一般 纳 税 企 业 月 份 转 入 的 应 核 交 未 交增 值 税 额 。转 入 多 交 的 增 值 税 也 在 本 明 细 科 目核 算 ： 对 上 述 科 目的 核 算 内容 主要 包括 以 下 几 个 环 节 ：１ 企 业 应 （）
办税指南营业税金及附加怎么算
营业税金及附加怎么算营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
大家知道营业税金及附加怎么算呢?下面一起来看看!营业税金及附加计算方式1、营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。
旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人(课税主体，以下简称纳税人)。
纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。
营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)，计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
2、城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。
它用于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。
3、教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。
应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。
4、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
税金及附加营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。
应交增值税--应纳税额减征额
应交增值税--应纳税额减征额1税控设备这张发票如果有认证，税金已进进项税额：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额（设一个三级科目），贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出（进项税金转到应纳税额减征额），价款则：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额，贷：应交税费--应交增值税--减免税款；2、税控设备这张发票如果没有认证：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额（价税合计），贷：应交税费--应交增值税--减免税款；3、维护费：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额，贷：应交税费--应交增值税--减免税款；以上是我个人的作法。
1、根据财税[2008]151号文件规定，用于直接抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用（价税合计金额）应在抵减当期作为财政性资金计入企业当年收入总额；2、财税[2012]15号文件未明确抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用的专项用途，因此不得作为不征税收入处理；3、增值税税控系统专用设备及技术维护费用可按税法规定在税前摊销或扣除。
财务处理如下：1、购入专用设备、支付技术维护费用时借：固定资产/低值易耗品/管理费用贷：银行存款（现金）2、抵减增值税税额时借：应交税金—应交增值税—减免税款贷：营业外收入—补贴收入3、购入的专用设备已申报进项税额的会计处理借：固定资产/低值易耗品根据财税[2008]151号文件规定，用于直接抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用（价税合计金额）应在抵减当期作为财政性资金计入企业当年收入总额；根据财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知2012年7月5日财会【2012】13号财务处理如下：1、购入专用设备时借：固定资产贷：银行存款（现金）、应付账款2、抵减增值税税额时借：应交税金—应交增值税—减免税款贷：递延收益3、购入的专用设备按期计提折旧的会计处理借：管理费用贷：累计折旧借：递延收益贷：管理费用购买税控专用设备的费用和技术维护费可全额抵减会计分录根据财税[2012]15号规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，注意，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
香港“个人所得税”介绍（原创）
香港“个人所得税”介绍（原创）从今年9月1日起，大家将收到起征点提高后的第一份个人所得税税单，并据此缴纳个人所得税。
对于缴纳个人所得税，我们并不陌生，工薪阶层一般都缴纳过个人所得税，尤其是以前规定起征点为2000元时，甚至有许多农民工也“光荣地”为国库交了所得税。
在此，我想介绍一下香港特区政府的薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）制度，以方便大家理解内陆个人所得税制度存在的利弊。
香港薪俸税从1840年开始征收，一贯坚持税制简单、税负从轻、稽征简便的原则。
根据香港1947年制定的《税务条例》，港府按照收益类型对个人的所得征收的税种目前有三种：薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）、利得税（关于个人的部分）、物业税。
下面，我们重点介绍一下香港薪俸税制度。
首先，我们来看香港薪俸税对收入的规定。
香港税法规定：薪俸税的纳税人是在香港任职或受雇而获得或赚取收入的个人。
这里收入内容基本与内陆工资薪金收入内容相同。
但取得收入地区与内陆个人所得税有所不同。
香港薪俸税只是对于“在香港工作所赚取的入息（所得）”征税，而内陆个人所得税法规定任何人除从“从中国境内取得的所得”纳税外，中国公民在中国境外所得，也一样纳税。
这就比香港税法征收地区范围要大许多。
这里的境内境外是一个税收概念，不是地理概念。
但是，香港税务局如何监督纳税人少报收入或漏报收入呢？这里，就要介绍一下香港特定的收入监控体系。
首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。
政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年度中的总收入。
这样，如果雇主和雇员双方报税收入不一致，就说明有一方出现了故意或非故意的错误。
税务局对于出现错误的一方，惩罚是非常高的，不论你是否故意，因为错误对于税务局造成的麻烦和纠错成本都是一样的多。
当然，如果雇主和雇员相互勾结，那么这个双重的报税体系就失效了，这就需要第二个收入监控体系：收入单一账户体系。
税金计算表(一般纳税人)
年月税金计算表（增值税一般纳税人）
已与国税、地税系统中的数据进行核对（签字）：
注：1、增值税税目及税率：（1）货物及加工修理修配劳务：17%；（2）有形动产租赁服务：17%；（3）货物：13%；（4）交通运输业和邮政业的服务：11%；（5）应税服务：6%（部分现代服务业）
2、营业税税目及税率；（1）交通运输业：3%；（2）建筑业：3%；（3）金融保险业：5%；（4）邮电通信业：3%；（5）文化体育业：3%；（6）娱乐业：5%－20%；（7）服务业：5%；（8）转让无形资产：5%；（9）销售不动产：5%。
3、消费税税目及税率：14个税目并有40多个税率。
具体省略。
4、印花税税目及税率：13个税目并有多个税率。
常见税目如下：
（1）购销合同：有购销合同的按购销金额的0.03%贴花；若没有购销合同，商业企业按营业收入的50%作为计算基数，工业企业按营业收入的80%作为计算基数，其他企业按营业收入的100%作为计算基数。
（2）加工承揽合同：按加工或承揽收入0.05%贴花；（3）技术合同：按所载金额0.03%贴花；
（4）营业账簿：①营业资金帐簿：按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花；。
新环卫会计核算细则(试行新浪潮)-汇总 2017.4.1v1
北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则第一章总则第一条为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信息符合《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规的要求；第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工作。
提高财务工作效率，特制定本细则。
第二章记账凭证的相关规定第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。
第二条记账凭证的基本要求1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数（原始凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件数量）等；2.填制凭证人员、稽核人员、记账人员等由操作人员确定；3.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；5.除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
6.已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭证进行纠正；1）在当年内发现填写错误时，可以在发现当月用红字填写（即，负数）一张与原内容相同的记账凭证，在经济业务摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附“调账申请单”作为附件；2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
并附调账说明，同时需要“调账申请单”（需要项目管理会计签字）作为附件第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使用收据、白条作为原始单据。
山西省2024年下半年注会《税法》：个人所得税计算考试试题
山西省2024年下半年注会《税法》：个人所得税计算考试试题一、单项选择题1、下面的说法正确的是__。
A．纳税人是法人时，应向房地产的坐落地主管税务机关纳税B．纳税人是法人时，应向房地产经营地主管税务机关纳税C．纳税人是自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住地同在一地时，应在其居处税务机关纳税D．纳税人是自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住地不在同一位置时，则办理纳税手续在居处所在地的税务机关E．纳税人是法人时，当纳税人转让的房地产的坐落地与机构所在地在同一地方时，可在办理税务登记的原管辖税务机关纳税2、下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。
A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的一般股股票而缴纳的印花税C．企业自行开发新技术胜利因申请专利而缴纳的印花税D．公司因在证券交易市场购买另一公司的一般股股票而缴纳的印花税3、某公司20×7年1月1日以分期付款方式购入一台机器设备，总价款为200万元，合同约定以上价款自20×7起每年年初支付50万元，分4年支付完毕，假设公司同期银行借款利率为10%，则公司对该机器设备20×7年1月1日的计算的未确认融资费用为__万元。
A．174.35B．26.65C．0D．41.504、下列销售状况应征消费税的有__。
A．外购零件组装电脑销售B．托付加工的粮食白酒收回后，用于连续生产药酒后销售C．外购珠宝玉石用于职工福利D．托付加工的粮食白酒收回后，干脆销售5、甲公司为增值税一般纳税人。
适用增值税税率17%。
20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。
协议规定，甲公司应在20×8年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。
增值税明细表核算
交增值税明细表本期应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行本期已交增值税＝9行＋18行期末未交增值税＝15行＋19行应交增值税明细表反映实行增值税企业（包括一般纳税人和小规模纳税人）应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。
一、应交增值税明细表的编制方法（一）小规模纳税人应交增值税明细表的编制因小规模纳税人实行简易计征方法，没有进项税额、销项税额等计算问题，其发生的应交、已交增值税款。
（二）一般纳税人应交增值税明细表的编制根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类：1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。
2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”，期末借方余额填“期末未抵扣数”。
以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数”、“期末未交数”（借方余额以负号填列）。
表中主要项目填列说明如下：（1）第1行“年初未抵扣数”（用负号反映），在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。
除上述情况外，第1行应无数字填写，也绝不能填正数。
（2）第4行“进项税额转出”，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。
（3）第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。
应付工资的计算
一．应付工资的计算1.月薪制的计算月薪制又称"扣缺勤法",无论当月多少天,只要出满勤就可以拿固定的全部标准工资,如果有缺勤就减去缺勤工资公式:月应付工资=月标准工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资—缺勤应扣工资缺勤应扣工资=缺勤天数Х日标准工资Χ应扣比例日标准工资=月标准工资÷月工作日日标准工资有两种方法：①第一种是按每月30天计算，这种方法将双休日，法定节日和双休日也算出勤，只要在这30天里请假不管是否是节日和双休日都视为缺勤②第二种是按每月20.92天计算，这种方法下双休日和节假日不算工资，遇到请假也不扣工资对于缺勤应扣工资比例的规定：旷工，因私事请假100%扣除；因工负伤，探亲假，婚丧假，产假等不扣工资，对于病假按比例计算例题：职工刘方月标准工资为540元，本月因私事请假4天（其中1天为法定节假日），病假4天(其中两天为双休日），病假扣发比例为20%。
本月应得奖金200元，各种津贴和补贴120元，本月应得工资计算如下：①月工作日按30天计算：月标准工资=540÷30=18（元）缺勤应扣工资=4×18+4×18×20%=86.4（元）月应付工资=540—86.4+200+120=773.6（元）②月工作日按20.92天算：日标准工资=540÷20.92≈25.81（元）缺勤应扣工资=3×25.81+2×25.81×20%=87.75（元）月应付工资=540—87.75+200+120=772.25（元）二．增值税的计算增值税分为进项税和销项税，进项税就是为买入货物而支付的税费，销项税是卖出货物收取的税费。
进项税是可以从销项税中抵扣的。
例题：某一般纳税企业采用实际成本核算材料，当日采购材料，买价70000元，增值税11900元，材料以入库，交付一张面值81900元的不带息商业汇票一张。
增值税会计处理
增值税一般纳税人“应交税费—应交增值税”的会计处理增值税一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，即“应交税费—应交增值税”“应交税费—未交增值税”1、每月终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2、如存在预交税款情况，当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，“应交税费—应交增值税”帐户的借方余额，即反映企业本月的留抵税额。
4、交纳税款①企业当月交纳当月的增值税：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款②企业当月交纳以前各期未交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税检查调帐方法企业应设立“应交税费—增值税检查调整”专门帐户，应按纳税期（月）逐期进行调帐，最后合并会计分录，调整帐务。
一、当检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出借：其他应付款（原材料、在建工程、管理费用、预收帐款、应付帐款）贷：应交税费—增值税检查调整贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）当检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出借：应交税费—增值税检查调整贷：营业外支出（管理费用、在建工程、预收帐款、其他应付款等）贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）二、全部调帐事项入帐后，结出“应交税费—增值税检查调整”帐户余额数1、如果余额在贷方：（1）当“应交税费—应交增值税”帐户无余额借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（2）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额小于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”帐户的贷方。
①借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）②借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（3）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额等于或大于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，按这个贷方余额数借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额和进项税额转出）2、如果余额在借方，全部视同留抵进项税额，按这个借方余额数借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税检查调整案例：“应交税费——增值税检查调整”科目如何运用(一)资料某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，12月份销项税额为258000元，购进货物的进项税额为312000元。
会计经验：所得税应付税款法,应付税款法例题
所得税应付税款法,应付税款法例题所得税应付税款法,应付税款法例题应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。
在应付税款法下，相关项目的计算公式如下为:1.资产负债表中应交所得税=应纳税所得额x适用的所得税税率2.利润表中的所得税费=应纳税所得额X适用的所得税税率3.利润表中的税后净利=税前会计利润总额一所得税费可见，在采用应付税款法进行处理时，应按税法规定，将本期税前会计利润调整为应税利润。
按照应税利润计算本期的应交所得税，同时作为本期的所得税费用。
该方法适用于永久性差异的会计处理，也可用于时间性差异的处理。
应付税款法例题实例：某企业核定的全年计税工资总额为200000元，2002年实际发放的工资为240000元。
该企业采用直线法计提折旧，当年折旧额为100000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，当年折旧额为130000元。
该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为300000元，所得税率为33%。
该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下:(1)2002年相关计算税前会计利润300000加:永久性差异40000减:时间性差异30000应税利润310000所得税率33%本期应交所得税102300本期所得税费用102300(2)2002年会计分录借记:所得税102300贷记:应交税金一一应交所得税102300(3)实际上交所得税借记:应交税金一一应交所得税102300贷记:银行存款102300可见，在应付税款法下，本期发生的时间性差异并不单独核算，而是与本期发生的永久性差异同样处理，即在计算缴纳所得税时，不管税前会计利润多少，均应按税法规定将税前会计利润调整为应税利润，再按应税利润计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
应付税款法
应付税款法（taxes payable method）将本期税前会计利润和纳税所得之间的差额对所得税的影响数额，在当期确认所得税费用，计入本期损益，而不递延到以后各期。
在这种方法下，本期所得税费费等于本期应交的所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额在会计报表中不反映为一项负债或一项资产，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。
目录∙什么是应付税款法∙会计处理技巧∙与纳税影响法的处理比较∙纳税影响会计法与应付税款法会计处理举例1应付税款法是所得税会计处理的一种方法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在这种方法下，本期的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故而不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。
21、核算上不区分永久性差异和时间性差异，将这两种差异对税前会计利润进行调整，换算成应税所得额后按适用税率计算出本期应缴所得税额。
2、按本期应缴所得税税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
[编辑]采用应付税款法企业所得税的处理在采用应付税款法进行所得税会计核算时，应按税法规定对本期税前会计利润进行纳税调整。