税务会计复习题(带问题详解)

税务会计复习题

一、计算及分录题

（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。

借:原材料-A 200000+3000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07

贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07

借:原材料-8 25000+1000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07

贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07

（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。

借：原材料300000*0.87+6000*0.93

应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07

贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07

（三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。

借：银行存款500000+5000+85000

贷：主营业务收入500000

销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000

结转成本的略（因为无数据）

（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17

贷：主营业务收入58500

应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

借：原材料8500

应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17

贷银行存款8500*1.17

这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：

根据课件的做法应该：

借：银行存款50000

原材料8500

贷：主营业务收入48555

应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17=9945

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。

收入应为：50*6000*1.1=330000元

视同销售

借：应付股利330000*1.17

贷：主营业务收入330000

应交税费-应交增值税（销项税额）330000*0.17

借;主营业务成本300000

贷库存商品300000

（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。

答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入

借：在建工程贷方和

贷：原材料–甲50000

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17

库存商品-A 700*5

应交税费-应交增值税（销项税额）1000*5*0.17

（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。

答：自然灾害税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出

借：营业外支出22000

其他应收款2000*1.17

贷原材料—乙22000

原材料-甲2000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）2000*0.17

（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。

借银行存款1000

贷其他应收款 1000

借：其他应收款2340

贷;其他业务收入 2000

应交税费-应交增值税（销项税额）340

（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。

借：固定资产70000

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

固定资产200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款 315900

注：1.自2009年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。

1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。

2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。

三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。

1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入280 000元，招待所住宿收

入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。

要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录

1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元

招待所收入应纳税=24000*5%=1200元

歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元

2、借：银行存款 280000

贷：主营业务收入 280000

借：营业税金及附加 8400

贷：应交税费-应交营业税 8400

借：银行存款 24000

贷：其他业务收入 24000

借：营业税金及附加 1200

贷：应交税费-应交营业税 1200

借：银行存款 12000

贷：其他业务收入 12000

借：营业税金及附加 2400

2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，