企业所得税、个人所得税实训

企业所得税实训（每小题5分

共60分）

、实训目的

掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申

报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账

务处理能力和纳税申报的应用能力。

二、实训资料

一）企业概况P181

二）相关资料

北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54 万元，年终汇算清缴。

三）模拟业务

2015 年，该公司发生如下业务：

1）销售产品取得不含税收入8 000 万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得

的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付运费40 万元，并

取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20 万元。该公司将自产空调作为福利发放给职

工，市场价为81.9 万元，全年扣除的生产成本为 6 650 万元。

解析：

②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付

20 万元。

运费40 万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费

④结转成本， 会计分录:

解析:

(3)

1月1日。购进甲公司(所得税税率为 25%)

元，支付相关费用 3 500元。6月25日，取得甲公司派发的股利 12万元。10月1日，以每

解析:

③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为

81.9万元，应视同销售计算销项税额

(2)

2月1日，支付价款100万元购进专利权; 6月1日以200万元出售。

20万股股票作为投资，每股市价为 3.5

股市价7.8全部售出，支付相关税费

7 500 元。

②6月25日，取得甲公司派发的股利

12万元。

7 500 元。

(4)取得国债利息收入36万元，债券利息收入14万元。

①确认收入时:

②收到债券利息时:

(5)全年发生财务费用200万元，其中包括银行贷款利息60万元，支付关联企业借款2 000

万元的年利息120万元，逾期归还贷款支付银行罚息20万元(银行同期贷款年利率为5%)。

解析:

银行贷款利息600000元可据实扣除，支付关联企业借款20 000 000元按5%银行同期

贷款利率计算的利息可扣除，超过部分不许扣除，可扣除额=20 000 000 X 5%=1000 000 (元) 会计分录:

(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元，技术开发费260万元。

解析：①年度收入总额

精品文库收入总额的5 %0计算=

②技术开发费调减所得额

(7)

发生销售费用 800万元，其中包括广告费

740万元，业务招待费

解析：①业务招待费 =45+60=105 (万元)

②广告费的扣除标准 =8 388.35 X 15%=1 258.25 (万元)

(8)全年实际支付工资 720万元，其中计入生产成本、费用的合理部分为

职工福利费、教育经费、工会经费共

133.2万元。

60万元。

720万元，提取

(9)解析：按实际支付工资的 12%支付住房公积金(公司和职工各负担

6%）。

解析:

（10）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。支付违反交通法规罚款0.8万元, 已列入当期费用。

解析:

（11）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业

所得税。

解析：将分回的境外税后利润还原为境外所得=分回的税后所得十（1-境外税率）

=20 -( 1-20%) =25 （万元）

境外已缴所得税=

应调增应纳税所得额=分回的税后所得十（1-境外税率）-分回的税后所得

（12）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损为25.3万元。

解析:

以下各项数据请同学自行计算

1、会计利润总额=主营业务收入

+其他业务收入+营业外收入+境外分回利润+投资收益+利息收入-营业外支出-期间费用

-主营业务成本-营业税金及附加

2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额

应纳所得税额= (万元)

应补缴所得税额(万元)

三、实训任务

(1) 根据以上业务编制会计分录,

进行所得税按季申报及缴纳。

计算企业全年应缴纳的增值税

计算企业当年的投资收益

计算企业全年扣队项目金额

计算企业应缴纳所得税额

计算企业应补缴的所得税额

登记“本年利润”明细账、“应交税费一一应交所得税”明细账。

年未进行汇算清缴，填写年未所得税纳税申报表及其附表，并进行账务处理。

四、实训材料

(1 )记账凭证

(2)三栏式明细账二张

(3)企业所得税纳税年度纳税申报表(电子表)

个人所得税实训(每小题4分共40分)

一、实训目的二、实训资料北京居民李先生20X 9年的收入如下:

(1 )月工资为3 300元，年终奖为10 000元，每月误餐补助费为150元，年内收到单位发