实训六 个人所得税会计实训

实训六个人所得税会计实训

一、实训资料

国内某大学教授胡尧，身份证号码：430804************

2007年每月从学校领取工资5 000元，年终取得一次性奖金收入30 000元，工资收入的个人所得税已由学校于发放工资时扣缴。除此之外，当年还取得以下收入：

1．3月出版一本专著取得稿酬15 000元，个人所得税已由出版社扣缴；

2．5月份外出讲课一次，取得讲课费2 800元，个人所得税未扣缴；

3．6月在某广播电台担任兼职主持人取得收入5 000元，个人所得税已由广播电台扣缴；

4．8月将其撰写的一本小说稿在一次竞价中，取得拍卖收入80 000元，个人所得税已由拍卖公司扣缴。5．全年取得银行储蓄存款利息收入3 500元（其中属于8月15日前孳生的利息3 000元，8月15日后孳生的利息500元），个人所得税已由银行扣缴；

6．9月从境外A国取得特许权使用费所得折合人民币12 000元，已按该国税法缴纳了个人所得税1 800元；

7．10月从境外B国取得彩票中奖收入200 000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税50 000元；8．11月取得福利彩票中奖收入2 000元，全年取得股票转让净收入42 000元；

9．自2007年1月起出租居民住房一套，每月租金收入2 500元，3月份发生房屋修缮费用2 000元，不考虑租金收入的其他税费，个人所得税未缴纳。

10．12月出售一栋已居住6年的住房（该人拥有3套住房），取得转让收入220 000元，原购置成本为60 000元，发生转让有关税费等15 000元，个人所得税未缴纳。

（二）实训要求

1．正确计算该教授各项所得在我国应纳的个人所得税税额；

2．编制各项所得的应纳税申报表，如表6-1所示。

表6-1个人所得税纳税申报表

（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）

所得年份：年填表日

期：年月日金额单位：人民币元（列至角分）

税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）

实训六个人所得税会计实训答案

首页>> 实践教学>> 在线实训

实训六个人所得税会计实训答案

发布时间:2008-5-22 16:42:27 点击次数:23 返回列表

1．该教授各项所得应纳个人所得税：

（1）全年工资、薪金所得应纳个人所得税

=[（5 000-1 600）×15%-125] ×12+30 000×15%-125=4 620+4 375=8 995（元）

（2）稿酬所得应纳个人所得税

=15 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 680（元）

（3）劳务报酬所得应纳个人所得税

=（2 800-800）×20%+5 000×（1-20%）×20%=1 200（元）

（4）特许权使用费所得应纳个人所得税

=80 000×（1-20%）×20%=12 800（元）

（5）利息所得应纳个人所得税

=3 000×20%+500×5%=625（元）

（6）从A国取得特许权使用费所得按我国税法规定应纳个人所得税

=12 000×（1-20%）×20%=1 920（元）

在A国实际缴纳了个人所得税1 800元，因此在我国还应纳税120元（1 920-1 800）

（7）从B国取得彩票中奖收入按我国税法规定应纳个人所得税

=200 000×20%=40 000（元）

在B国实际缴纳了个人所得税50 000元，超过我国税法规定的税额，因此不需要纳税，但超过的部分也不准许扣除。

（8）取得福利彩票中奖收入不足10 000元，因此不纳税；全年取得股票转让净收入不需要缴纳个人所得税。

（9）全年出租居民住房所得应纳个人所得税

=（2 500-800）×10%×9+（2 500-800-800）×10%×2+（2 500-800-400）×10%

=1 530+180+130=1 840（元）

（10）出售住房应纳个人所得税

=（220 000-60 000-15 000）×20%=29 000（元）

2．填制纳税申报表

表6-1个人所得税纳税申报表

（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）

所得年份：2007年填表日期：2008年3月20日金额单位：人民币元（列至角分）

税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）