金融会计商业银行存贷款业务
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。
根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。
此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。
正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。
关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。
金融企业会计第四章--贷款业务核算习题
第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。
A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。
A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。
A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。
A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。
体现了（）。
A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。
A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。
A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。
A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。
A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。
A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。
A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。
A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第04章 贷款业务的核算.
（3）质押贷款
1）含义
质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的 贷款。
2）关系人
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借 款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的 银行。
3）质押的分类及相关规定
质押分为动产质押和权利质押两种。出质人与质权人应当订立 书面质押合同。以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占 有。以权利做质押的，如汇票、本票、支票、债券、存单、仓单、提 单等做质押的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给发放贷款 的银行；以依法可转让的股票做质押的，应向证券登记机构办理出质 登记；以商标权、专利权、著作权等做质押的，还应向出质人的管理 部门办理出质登记。
会计分录： 借：应收利息—甲工厂户 1260元 贷：利息收入—贷款利息收入户 1260元
30
定期结息的计息方法—例4-2续
（2）9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应 计利息为： （200000元+1260元）x 81天 x 4.5‰÷30 =2445.31元
会计分录： 借：应收利息—应收甲工厂利息户 2445.31元 贷：利息收入—贷款利息收入户 2445.31元
）。
【答案】ABC 【解析】根据1995年8月1日起实行的《贷 款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、 抵押贷款和质押贷款三种。
11
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置 二、发放贷款的核算 三、贷款收回的核算 四、计收利息的核算 五、不良贷款的核算
12
第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置
25
1、定期结息的计息方法
定期结息的计息天数按日历天数，有一天 算一天，全年按365天或366天计算。算头 不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款 的那一天止。在结息日计算时应包括结息 日。
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
商业银行会计科目使用说明
商业银行会计科目使用说明商业银行是金融体系中的一个重要组成部分，其核心业务是接受存款并提供贷款。
作为金融机构，商业银行需要遵循一套规范的会计原则和科目来准确记录和报告其财务状况和业绩。
下面是商业银行常见的会计科目及其使用说明：1.资产类科目：-现金：用于记录银行现金及其他准备金的账目，包括银行库存现金、人民币、外币、其他支付工具等。
-存放中央银行款项：记录商业银行在中央银行的存款账目。
-存放同业款项：记录商业银行向其他金融机构存放的款项账目。
-收到存款和储蓄款项：用于记录商业银行从客户收到的存款和储蓄款项账目，包括活期存款、定期存款等。
-贷款和应收款项：记录商业银行向客户提供的贷款和应收账款。
包括住房贷款、汽车贷款、个人消费贷款、企业贷款等。
-投资和证券：记录商业银行持有的各种投资和证券，如国债、债券、股票等。
-固定资产和无形资产：记录商业银行的固定资产、无形资产和递延资产等。
2.负债和所有者权益类科目：-吸收存款和储蓄款：用于记录商业银行通过向客户吸收存款和储蓄款项来筹集资金的账目。
-支付中央银行款项：记录商业银行向中央银行支付的利息、政府储备存款等账目。
-支付同业款项：记录商业银行向其他金融机构支付的款项账目。
-应付贷款和应付款项：记录商业银行应付的贷款和应付账款。
包括向其他金融机构的借款、间接融资等。
-发行债券：记录商业银行发行的各类债券账目。
-承兑代理：记录商业银行承兑的各种票据、汇票等账目。
-所有者权益：用于记录商业银行的股本、盈余公积、未分配利润等。
3.收入和费用类科目：-利息收入：记录商业银行通过贷款和投资获得的利息收入账目。
-手续费和佣金收入：记录商业银行通过提供各项金融服务获得的手续费和佣金收入账目。
-经营收入：记录商业银行通过其他经营活动获得的收入账目，如理财产品销售收入、外汇交易收入等。
-利息支出：记录商业银行向客户支付的利息账目。
-手续费和佣金支出：记录商业银行向客户支付的手续费和佣金账目。
金融企业会计 银行会计业务题 分录
第二章1. 资料：商业银行某支行当日发生下列业务：（1）开户单位华联商厦交存现金200，000元。
（2）向开户单位宏远公司发放6个月的贷款500，000元，转入存款帐户（3）本行向人民银行送交现金300，000元（4）某储户来行支取活期储蓄存款5，000元（5）宏远公司向华联商厦支付货款80，000元(1) 借：现金200，00贷：存放中央银行款项200，0002）借：短期贷款（宏远公司）500，000贷：活期存款（宏远公司）500，000（3）借：存放中央银行款项300，000 贷：现金300，000（4）借：活期储蓄存款5，000贷：现金5，000（5）借：活期存款（宏远公司）80，000贷：活期存款（华夏商厦）80，000目的：练习单位存款业务的会计处理（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。
（2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。
（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。
活期存款年利率为0.36%。
要求：根据上述经济业务编制相关分录。
（1）借：库存现金 80 000 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000（3）9月20日计提应付利息=（860 000－5 000）×0.36%÷360=8.55（元）借：利息支出 8.55 贷：应付利息 8.559月21日借：应付利息 8.55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。
该行的储户张江2009年分别在该行办理如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.3‰）（1）1月5日开户，存入10 000元。
（2）2月18日支取1500元。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
【教学课件】金融会计(最新)
应收利息
其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级使用） 贷款损失准备
出口押汇
拆放同业
法定存款准备金
拨出营运资金
. 活期存款 负 定期存款 债 信用卡存款 外汇活期存款
会计科目 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放 同业拆入
二、记账方法
定义： ——指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（ + ） 60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 ： 库 存 现 金 （ + ）
三、金融企业会计特点
1.核算内容具有广泛的社会性——业务范围决定 2.核算方法具有很大独特性——对象特性决定 3.业务处理和会计核算具有统一性——遵循会计一般 原则（基本前提、会计基础、信息质量要求、会计计 量属性） 4.具有很强的政策性——央行货币政策、经济调控工 具 5.监督与服务的双重性——信贷、转账结算、现金出 纳、外汇收支，同时冻结存款、反洗钱。 6.具有严密的控制机制——复核、双人临柜 7.会计数据提供的及时性——按天提供日计表
权责发生制 资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用
三张会计报表：
利润表
现金流量表 四大会计假设：
资产负债表
会计主体假设
金融会计
练习1、王某2014年5月1日在工行开立了个人存款账户，并存款20000元人民币。
5月20日王某存款20000元，5月25日王某取款30000元，7月10日王某办理销户。
假设利率为%，要求作出相应的会计分录例题3：2014年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2014年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2015年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。
例4：2014年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2015年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时的会计分录。
例1：2010年5月7日开户单位世纪华联商场向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率‰，2010年11月7日归还，经审核同意，予以办理。
到期日，该企业活期户头有足额资金，利息采用利随本清结息。
编制相关的会计分录。
例2：×银行2010年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5‰，到期一次还本付息，利息采用定期结息法（按季结息）。
到期日，该企业活期户头有足额资金。
做相应的会计分录。
例3：某银行于2010年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。
例4：工商银行某支行发生下列有关的经济业务：（1）3月15日，广泰公司抵押贷款125000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的仓库一座作价入账，没有差价。
（2）4月20日，长丰工厂抵押贷款111000元已逾期一个月，结欠贷款利息1800元，今将其抵押的小汽车一辆出售，收入现金115000元。
要求：作相应的会计处理。
例5：2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为‰，到期日时收到款项。
金融会计存贷款业务核算教学课件PPT
（1）存入的处理
其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送 交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误， 其会计分录为：
（１）开户 其会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息 其会计分录为： 借：应付利息———定期储蓄利息户 贷：库存现金
(３)支取本金 到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出 贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利 息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支 取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布 的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期 支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交 开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安 泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审 查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储 户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证 明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受 托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账 上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票,提取现金5 000元备用.3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。
（不考虑利息税,下同)4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元.5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息,经审核无误后办理取款手续.支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。
7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25%.8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元,来行申请提前支取.经审核无误后办理取款手续,支取日的活期存款利率为0．85％，存期为6个月。
要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元,期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。
2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元,期限6个月，年利率为7。
2％。
经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意,按抵押品价值的60%发放贷款。
4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付,经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
金融企业会计考试用练习题
金融企业会计练习题一、选择1．金融企业间由于办理跨系统结算、相互拆借而引起的资金帐务往来称为（）A．同业往来B．联行往来C．辖内往来D．行处往来2．银行根据信托公司通知发放委托贷款，基本条件是必须在本银行有（）A．信托存款B．委托存款C．专项存款D．活期存款3．用于核算下级行存放在上级行资金的帐户“系统内上存款项”属于（）科目A．负债类B．.清算类C．资产类D．资产负债类4．证券公司为客户代理买卖证券、兑付证券、保管证券业务，被称为（）A．自营业务B．承销业务C．其他业务D．经纪业务5．核算金融企业本系统的资金帐务往来而收取的利息是（）A．系统内往来利息收入B．利息收入C．同业往来利息收入D．存放央行款项利息收入6．财政预算拨付的资金或应上缴财政的各项资金存款称为（）A．专项存款B．一般存款C．财政存款D．定期存款7．银行使用的分户帐，适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性业务的帐户是（）A．甲种帐B．乙种帐C．丙种帐D．丁种帐8．商业承兑商业汇票到期后，贴现银行作为收款人，其收款对象应为（）A．承兑人B．贴现人C．承兑人开户行D．背书人9．某单位活期存款的应计息积数是3600800，假设月利率为0.15%，那么应计利息为（）A．450.1B．5401.2 C．1350.3 D．180.0410．以各种原币分别设帐、设置“外汇买卖”帐户、年终决算时编制本外币合并报表，这种记帐方法称为（）A．外汇统帐制B．外汇分帐制C．.固定汇率制D．浮动汇率制11、凡由总行发给全国联行行号和联行专用章的行处之间帐务往来称为（）A.全国联行往来B.分行辖内往来C.支行辖内往来D.同城行处往来12、银行承兑汇票到期，贴现行作为收款人，其收款对象应为（）A.承兑申请人B.贴现人C.承兑行D.背书人13、以买卖双方交易合同为基础，进口方银行开给出口方银行的保付凭证是（）A.出口信用证B.信汇凭证C进口代收凭证D进口信用证14、下列票据中应作为债权、债务反映的是（）A.银行本票B.银行汇票C.商业汇票D.支票15、证券公司代理客户买卖证券的活动称为（）A.证券自营业务B.证券经纪业务C.证券承销业务D.其他证券业务16为了适应企业向多家银行贷款的需要，在基本帐户以外开立借款转存款户头称为（）。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。
商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。
商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。
负债业务贷款、投资、租赁等。
资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。
中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。
商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。
商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。
商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。
存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。
存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。
客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。
存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。
到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。
银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。
存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。
银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。
内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
金融企业会计-习题2-贷款业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题二第四章贷款业务的核算一、单选题1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。
A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。
A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。
A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( )元。
A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 0005.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。
A. 借：贷款损失准备贷：短期(中长期)贷款——已减值B．借：资产减值损失贷：短期(中长期)贷款——已减值C．借：资产减值损失贷：贷款损失准备D．借：贷款损失准备贷：资产减值损失6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。
A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。
计算的贴现天数为( )。
A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天二、多选题1.不良贷款包括( )。
A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。
A.定期结息B.延期结息C.本随利清D．利随本清3.担保贷款包括( )。
A.票据贴现B.保证贷款C.委托贷款D.抵押贷款E.质押贷款三、判断题1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。
(×)2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。
商业银行贷款业务核算
CATALOGUE 目录•贷款业务概述•贷款业务的核算方法•贷款业务的会计处理•贷款业务的核算风险与防控•贷款业务核算案例分析贷款定义贷款种类贷款定义和种类核心业务贷款业务涉及信用风险、市场风险和操作风险等多种风险，商业银行需建立完善的风险管理体系，确保贷款业务稳健发展。
风险管理服务实体经济贷款在商业银行中的地位贷款业务的核算原则实质重于形式权责发生制贷款担保品核算如果贷款发放涉及担保品，商业银行应根据担保品的性质和估值，在资产负债表上开设相应的“担保物”科目，并对其进行核算和监管。
贷款发放记账商业银行在发放贷款时，应按照贷款合同约定的金额，将贷款本金记入贷款账户，同时增加相应的资产负债表中的“贷款”科目。
贷款手续费核算商业银行在发放贷款时，通常会收取一定的手续费。
手续费收入应记入利润表中的“手续费及佣金收入”科目。
利息收入记账逾期利息和罚息核算贷款本金归还01担保品处理02贷款违约处理03贷款账户的开立贷款账户的种类商业银行贷款账户的设置贷款发放通常涉及资金的划转，商业银行需要确保资金从贷款账户划转至借款人指定账户，并在会计系统中进行相应处理。
资金划转的处理贷款发放的记录贷款回收的记录：借款人按时归还贷款本息时，商业银行需在贷款账户中记录回收金额、回收日期等信息。
资金划转的处理：贷款回收同样涉及资金划转，商业银行需确保资金从借款人账户划转至贷款账户，并在会计系统中完成相应处理。
请注意，以上内容仅为一般性描述，实际的商业银行贷款业务核算可能因银行的内部制度、借款协议而有所不同。
对于具体的会计处理，应参照相关法规、会计准则以及银行的内部规章制度进行操作。
贷款业务核算风险识别信用风险识别市场风险识别操作风险识别建立完善的信用评估体系严格执行贷款审批流程加强对贷款业务的内部审计和监控建立健全的风险预警机制贷款业务核算风险的防控贷款损失准备计提按照会计准则要求，对可能发生的贷款损失进行预计，并计提相应的贷款损失准备。
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1、会计凭证
在处理银行业务和核算中，由于需要将凭 证在不同柜组之间进行传递记帐，因此， 银行会计凭证又称为“传票”
原始凭证
由于银行会计核算过程就是银行业务处理 过程，其各项业务活动必须通过会计来实 现，因此，银行广泛地采用由单位或客户 填写的原始凭证来代替记帐凭证。但这些 凭证是根据银行会计核算要求而印制，由 单位和客户填写，银行在受理时应加以审 查。
记账凭证
由于银行业务量大，而且为了提高其工作 效率，各项业务的分工非常细。这就要求 凭证在各柜组之间能及时传递，以便于记 帐和分类归集。因此，银行会计多采用单 式凭证来记帐。 银行记账凭证按用途和格式不同，可分为 通用基本凭证和专用特定凭证。
通用基本凭证是银行根据原始凭证或业务事实自 行编制的记帐凭证，通用基本凭证一般都具有统 一的格式。银行常用的通用基本凭证主要包括： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐贷方传票 （4）转帐借方传票 （5）特种转帐贷方传票 （6）特种转帐借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票等
学习目的： 应掌握商业银行会计核算的特点、商业银 行存款业务的核算、商业银行贷款业务的 核算。 本章主要内容： 第一节：商业银行会计核算概述； 第二节：商业银行存贷款业务概述； 第三节：商业银行存款业务核算； 第四节：商业银行贷款业务核算
第一节
商业银行会计核算概述
商业银行会计报表包括资产负债表、利润 表、现金流量表、股东权益变动表等。 商业银行每年12月31日办理年度决算。
第二节
商业银行存贷款业务概述
本节主要内容： 1、存款账户的种类 2、存款账户的开立和撤销
存款账户的种类
存款账户可分为基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用存款账户四种。
存款账户的开立
存款人申请开立存款账户时，应填制开户 申请书，提供有关证件，送交盖有存款人 印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭 中国人民银行当地分支机构核发的开户许 可证开立账户。
存款账户开立的条件
（1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户
存款账户的管理
余额表
余额表分为计息余额表和一般余额表，是 明细核算的组成部分。余额表是核对分户 帐余额与总帐余额是否相符的工具，也是 分户帐据以计算利息的工具。余额表每日 营业终了根据分户帐的最后余额逐户抄列。
科目日结单
科目日结单是控制明细核算的发生额、记 帐凭证和轧平当日帐务的重要工具，是对 当日各科目的借贷方发生额及传票张数的 汇总记录，是登记总帐的依据。每日营业 终了，根据同一科目的传票，分别现金、 转帐的借方、贷方各自相加填记。
2、帐务组织和帐务处理程序
帐簿设置、记帐程序、核对 方法相互配合的帐务体系。 商业银行的帐务组织分为明细核算和综合 核算。 明细核算由各种分户帐、现金收入（付出） 日记簿、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐、日计表组 成。二者应相互核对，数字相符
分户帐
分户帐是商业银行明细核算的主要形式， 即银行会计的明细分类帐。分户帐按单位 或具体对象立户，根据传票连续记载具体 核算和监督各账户的资金活动情况。 银行常用的分户帐格式有甲、乙、丙、丁 四种。
帐务核对
商业银行帐务核对包括每日核对与定期或 不定期核对。
商业银行账务处理程序
3、会计科目和会计报表
商业银行应按有关会计制度规定设置和使 用会计科目，也可根据业务核算与内部管 理的需要设置明细科目。 商业银行会计科目一般包括： 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 表外科目
登记簿
登记簿是一种辅助性帐簿，是为了适应某 些业务的需要，起备忘、控制和管理作用 而分户设置的辅助性帐簿记录。凡是不必 在分户帐上记录而又需要查考的业务，可 设登记簿进行登记反映。
现金收入（付出）日记簿
现金收入（付出）日记簿时记载和控制现 金收付数字的逐笔、序时帐簿，也是现金 收付的明细记录。
总帐
总帐按科目设置，是对各科目的总括记录， 对分类帐起统驭和控制作用。商业银行的 总帐按科目设立，每科目一张，按月更换 一次。每日根据科目日结单借、贷方发生 额合计数分别填记，并结出余额
日计表
日计表是一种定期短期报表，用以综合反 映当天银行全部业务，也是轧平当天全部 帐务的重要工具。该表根据总帐各科目当 日发生额及余额填记，借、贷方发生额和 借、贷方余额的合计数必须各自平衡。
（1）单位银行结算账户的存款人只能在银 行开立一个基本存款账户。 （2）存款人可以自主选择银行开立银行存 款账户。 （3）不得出借、出租银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用。 （4）中国人民银行负责基本存款账户、临 时存款账户和预算单位专用存款账户开户 登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、 变造及私自印制开户登记证。
本节主要内容： １、银行会计核算的特点 ２、会计凭证 ３、账务组织和账务处理程序 ４、会计科目和会计报表
银行会计核算的特点
由于商业银行会计核算与其业务核算紧密 相连，业务处理过程就是会计核算过程， 因此，银行会计核算方法的设计必须结合 银行业务活动。 银行会计核算的特点体现在： 1、凭证设计 2、明细核算 3、综合核算等方面。
银行存款账户
1、基本存款账户：是存款人的主办账户。存款人 日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金 的支取，应通过该账户办理。一般情况下，存款 人只能在银行开立一个基本存款帐户。 2、一般存款账户：用于办理存款人借款转存、借 款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。 3、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。 4、临时存款账户：用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。
会计凭证的基本要素及填制和审核
填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字正 确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类很多，但 都应具备以下一些基本要素： 日期； 收付款人开户行、户名和帐号； 人民币或外币符号和大小写金额； 款项来源、用摘要和附件张数； 会计分录及凭证编号； 客户签章； 银行有关人员的印章。