金融会计商业银行存贷款业务

记账凭证


由于银行业务量大，而且为了提高其工作 效率，各项业务的分工非常细。这就要求 凭证在各柜组之间能及时传递，以便于记 帐和分类归集。因此，银行会计多采用单 式凭证来记帐。 银行记账凭证按用途和格式不同，可分为 通用基本凭证和专用特定凭证。


通用基本凭证是银行根据原始凭证或业务事实自 行编制的记帐凭证，通用基本凭证一般都具有统 一的格式。银行常用的通用基本凭证主要包括： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐贷方传票 （4）转帐借方传票 （5）特种转帐贷方传票 （6）特种转帐借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票等


本节主要内容： １、银行会计核算的特点 ２、会计凭证 ３、账务组织和账务处理程序 ４、会计科目和会计报表
银行会计核算的特点


由于商业银行会计核算与其业务核算紧密 相连，业务处理过程就是会计核算过程， 因此，银行会计核算方法的设计必须结合 银行业务活动。 银行会计核算的特点体现在： 1、凭证设计 2、明细核算 3、综合核算等方面。
银行存款账户



1、基本存款账户：是存款人的主办账户。存款人 日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金 的支取，应通过该账户办理。一般情况下，存款 人只能在银行开立一个基本存款帐户。 2、一般存款账户：用于办理存款人借款转存、借 款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。 3、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。 4、临时存款账户：用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。


商业银行会计报表包括资产负债表、利润 表、现金流量表、股东权益变动表等。 商业银行每年12月31日办理年度决算。
第二节
商业银行存贷款业务概述

本节主要内容： 1、存款账户的种类 2、存款账户的开立和撤销
存款账户的种类

存款账户可分为基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用存款账户四种。



（1）单位银行结算账户的存款人只能在银 行开立一个基本存款账户。 （2）存款人可以自主选择银行开立银行存 款账户。 （3）不得出借、出租银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用。 （4）中国人民银行负责基本存款账户、临 时存款账户和预算单位专用存款账户开户 登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、 变造及私自印制开户登记证。
总帐

总帐按科目设置，是对各科目的总括记录， 对分类帐起统驭和控制作用。商业银行的 总帐按科目设立，每科目一张，按月更换 一次。每日根据科目日结单借、贷方发生 额合计数分别填记，并结出余额
日计表

日计表是一种定期短期报表，用以综合反 映当天银行全部业务，也是轧平当天全部 帐务的重要工具。该表根据总帐各科目当 日发生额及余额填记，借、贷方发生额和 借、贷方余额的合计数必须各自平衡。
2、帐务组织和帐务处理程序




帐务组织是指帐簿设置、记帐程序、核对 方法相互配合的帐务体系。 商业银行的帐务组织分为明细核算和综合 核算。 明细核算由各种分户帐、现金收入（付出） 日记簿、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐、日计表组 成。二者应相互核对，数字相符
分户帐


分户帐是商业银行明细核算的主要形式， 即银行会计的明细分类帐。分户帐按单位 或具体对象立户，根据传票连续记载具体 核算和监督各账户的资金活动情况。 银行常用的分户帐格式有甲、乙、丙、丁 四种。
帐务核对

商业银行帐务核对包括每日核对与定期或 不定期核对。
商业银行账务处理程序
3、会计科目和会计报表




商业银行应按有关会计制度规定设置和使 用会计科目，也可根据业务核算与内部管 理的需要设置明细科目。 商业银行会计科目一般包括： 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 表外科目


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学习目的： 应掌握商业银行会计核算的特点、商业银 行存款业务的核算、商业银行贷款业务的 核算。 本章主要内容： 第一节：商业银行会计核算概述； 第二节：商业银行存贷款业务概述； 第三节：商业银行存款业务核算； 第四节：商业银行贷款业务核算
第一节
商业银行会计核算概述

1、会计凭证

在处理银行业务和核算中，由于需要将凭 证在不同柜组之间进行传递记帐，因此， 银行会计凭证又称为“传票”
原始凭证

由于银行会计核算过程就是银行业务处理 过程，其各项业务活动必须通过会计来实 现，因此，银行广泛地采用由单位或客户 填写的原始凭证来代替记帐凭证。但这些 凭证是根据银行会计核算要求而印制，由 单位和客户填写，银行在受理时应加以审 查。
会计凭证的基本要素及填制和审核




填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字正 确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类很多，但 都应具备以下一些基本要素： 日期； 收付款人开户行、户名和帐号； 人民币或外币符号和大小写金额； 款项来源、用摘要和附件张数； 会计分录及凭证编号； 客户签章； 银行有关人员的印章。
登记簿

登记簿是一种辅助性帐簿，是为了适应某 些业务的需要，起备忘、控制和管理作用 而分户设置的辅助性帐簿记录。凡是不必 在分户帐上记录而又需要查考的业务，可 设登记簿进行登记反映。
现金收入（付出）日记簿

现金收入（付出）日记簿时记载和控制现 金收付数字的逐笔、序时帐簿，也是现金 收付的明细记录。
存款账户的开立

存款人申请开立存款账户时，应填制开户 申请书，提供有关证件，送交盖有存款人 印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭 中国人民银行当地分支机构核发的开户许 可证开立账户。
存款账户开立的条件


（1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户
存款账户的管理
余额表

余额表分为计息余额表和一般余额表，是 明细核算的组成部分。余额表是核对分户 帐余额与总帐余额是否相符的工具，也是 分户帐据以计算利息的工具。余额表每日 营业终了根据分户帐的最后余额逐户抄列。
科目日结单

科目日结单是控制明细核算的发生额、记 帐凭证和轧平当日帐务的重要工具，是对 当日各科目的借贷方发生额及传票张数的 汇总记录，是登记总帐的依据。每日营业 终了，根据同一科目的传票，分别现金、 转帐的借方、贷方各自相加填记。