2020年营改增实施细则
2020年最新建筑业营改增实施细则
2020年最新建筑业营改增实施细则财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开"营改增"改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这意味着，至今已试点4年的"营业税改征增值税"改革，或将在"十三五"开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
下文是小编为大家收集的最新的消息。
20xx年最新建筑业营改增实施细则"营改增"再次进入最后的倒计时。
20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。
其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这些会议与表态意味着，至今已试点4年的"营业税改征增值税"改革，或将在"十三五"开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者："营改增'是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。
""新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开'营改增'，向社会发出信号。
主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。
这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。
"施正文说。
需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。
根据"xx"规划，"营改增"本应在20xx年完成。
然而自去年中旬起，有媒体陆续报道"营改增"步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，"营改增"就未能在20xx年实现。
2020年最新建筑业营改增实施细则
2020年最新建筑业营改增实施细则财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
下文是小雅为大家收集的最新的消息。
20xx年最新建筑业营改增实施细则“营改增”再次进入最后的倒计时。
20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。
其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这些会议与表态意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者：“营改增’是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。
"“新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开‘营改增’，向社会发出信号。
主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。
这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。
”施正文说。
需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。
根据“xx”规划，“营改增”本应在20xx年完成。
然而自去年中旬起，有媒体陆续报道“营改增”步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，“营改增”就未能在20xx年实现。
备受各行业关注的“营改增”，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。
”;营改增’在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是‘营改增’的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种，是我国税制改革的一项重要举措。
为了确保营改增政策的顺利实施，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点方案》和《增值税改革试点方案》，对营改增的实施细则进行了规定。
二、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围营改增实施细则明确了适合营改增政策的纳税人范围。
普通纳税人和小规模纳税人都可以享受营改增政策，但小规模纳税人需要符合一定条件才干享受。
2. 税率调整营改增政策对不同行业的税率进行了调整。
根据实施细则，不同行业的增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
具体的税率适合范围和条件在实施细则中有详细说明。
3. 纳税申报和缴纳营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的具体要求。
纳税人需要按照规定的时间和方式进行申报，同时按照规定的税率缴纳增值税。
实施细则还对申报和缴纳的流程进行了详细的说明，以确保纳税人能够正确操作。
4. 税收优惠政策为了减轻企业负担，营改增实施细则还规定了一些税收优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于一些特定行业，可以享受减免税的政策。
这些优惠政策在实施细则中有具体的规定。
5. 税务管理为了加强对营改增政策的管理，实施细则还对税务管理方面进行了规定。
例如，对于纳税申报和缴纳不按规定进行的，将依法进行处罚；对于违法行为，将依法追究法律责任。
这些规定旨在保证营改增政策的顺利实施和税收的正常征收。
三、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负营改增实施细则的出台，使得企业可以根据自身情况选择适合的税率，从而降低了企业的税负。
特殊是对于小规模纳税人和一些特定行业来说，税收优惠政策的实施将进一步减轻企业的负担，有利于企业的发展。
2. 促进经济发展营改增政策的实施可以促进经济的发展。
一方面，降低企业税负可以增加企业的盈利空间，鼓励企业扩大生产和投资；另一方面，税收优惠政策可以吸引更多的投资和创业者，促进经济的多元化发展。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增，即营业税改为增值税，是指将原来针对企业销售额征收的营业税改为对企业增值额征收的增值税。
为了进一步推进营改增政策的落地实施，国家税务总局制定了《营改增实施细则》，以明确相关税收政策和操作规定。
二、实施范围《营改增实施细则》适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户和其他组织。
三、增值税税率根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工的增值税税率；11%适用于农产品、石油和天然气等特定商品的增值税税率；6%适用于金融、保险和不动产等特定行业的增值税税率。
四、增值税抵扣根据《营改增实施细则》，纳税人在购买货物、接受应税劳务或委托加工时支付的增值税可以抵扣。
具体抵扣范围包括购买货物的增值税、进口货物的增值税、接受应税劳务的增值税和委托加工的增值税。
五、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在进行销售、提供应税劳务或委托加工时，必须开具增值税专用发票。
同时，纳税人还需按照规定的时间和方式将发票信息报送给税务机关。
六、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要在开展经营活动前，到当地税务机关进行税务登记。
税务登记包括申请税务登记、领取税务登记证和办理税务注销等程序。
七、纳税申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税纳税申报。
纳税申报包括填写纳税申报表、计算应纳税额、缴纳税款和报送纳税申报表等程序。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的目的是核实纳税人的纳税申报情况和税务合规情况，确保纳税人履行纳税义务。
九、违法行为和处罚根据《营改增实施细则》，对于违反税收法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚。
违法行为包括逃避缴税、虚开发票、违规抵扣等行为。
十、优惠政策根据《营改增实施细则》，国家对一些特定行业和企业实施增值税优惠政策，以促进经济发展和产业升级。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
营改增实施细则是为了规范和指导增值税改革工作的具体操作细则。
本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
二、营改增实施细则的目的营改增实施细则的目的是为了进一步推进增值税改革，优化税收结构，降低企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：营改增实施细则明确了适用营改增政策的纳税人范围。
包括所有增值税一般纳税人和部分小规模纳税人。
2. 税率政策：营改增实施细则规定了不同行业的增值税税率政策，并对不同行业的纳税人给予了相应的优惠政策。
例如，对于餐饮业、住宿业等行业，税率较低；对于制造业、建筑业等行业，税率较高。
3. 税收征管：营改增实施细则对增值税的征收、申报、缴纳等方面进行了详细规定，包括纳税申报期限、税款计算方法、税款缴纳方式等。
4. 税收优惠政策：营改增实施细则对享受增值税优惠政策的纳税人进行了明确规定，包括对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠。
5. 准予抵扣的进项税额范围：营改增实施细则规定了准予抵扣的进项税额范围，明确了哪些费用可以抵扣，哪些费用不可以抵扣。
6. 税务登记：营改增实施细则对纳税人的税务登记进行了规定，包括纳税人的登记条件、登记流程等。
四、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负：营改增实施细则通过调整税率和优化税收政策，降低了企业的税负，减轻了企业的经营压力，促进了企业的发展。
2. 优化税收结构：营改增实施细则将原先的营业税和增值税合并为增值税一种税种，使税收结构更加简化和合理，提高了税收征管效率。
3. 促进经济发展：营改增实施细则的实施可以为企业创造更好的经营环境，激发企业的创新活力，促进经济的发展。
五、结论营改增实施细则的出台对于推进增值税改革，优化税收结构，降低企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展具有重要意义。
各级税务机关和企业应认真贯彻执行营改增实施细则的相关规定，确保改革取得实效。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指从营业税向增值税转变的一项重大税制改革。
为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了相应的营改增实施细则。
本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
二、营改增实施范围1. 纳税人范围：适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户等。
2. 适用范围：适用于涉及增值税的各类经营活动。
三、营改增税率1. 一般纳税人：根据不同行业和商品，采用不同的增值税税率，一般为13%、9%、6%。
2. 小规模纳税人：适用简易计税方法，税率为3%。
四、纳税申报与缴纳1. 纳税申报：纳税人需按照规定时间，通过税务机关指定的渠道进行纳税申报。
2. 缴税方式：纳税人可选择线上或线下缴税，线上缴税可通过电子支付等方式完成。
五、增值税发票管理1. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、电子发票等。
2. 发票开具：纳税人应按照规定程序开具发票，确保发票的真实性和合法性。
六、税务优惠政策1. 小微企业：对符合条件的小微企业，给予一定的税收减免或优惠政策。
2. 高新技术企业：对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，鼓励科技创新和发展。
七、纳税人权益保护1. 纳税人合法权益：税务机关应保护纳税人的合法权益，确保纳税人按规定享受相关税收政策。
2. 纳税人申诉与投诉：纳税人如对税务机关的处理结果不满意，可提出申诉或投诉，维护自身权益。
八、税务监管与执法1. 税务监管：税务机关应加强对纳税人的监管，确保纳税人按规定履行纳税义务。
2. 税务执法：对于违反税法规定的行为，税务机关将依法进行执法行动，维护税收秩序。
九、营改增实施效果评估1. 经济效果评估：对营改增政策的经济影响进行评估，包括税收收入增长、企业效益改善等。
2. 社会效果评估：对营改增政策的社会影响进行评估，包括就业促进、市场竞争力提升等。
十、营改增政策宣传与培训1. 宣传工作：税务机关应加强对营改增政策的宣传，提高纳税人的知晓率和理解度。
2. 培训工作：税务机关应组织相关培训，提升纳税人对营改增政策的应用能力。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，以增值税为主体的税制改革。
营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济发展，提高税收效率。
为了确保营改增政策的顺利实施，制定了一系列的细则和规定。
二、营改增的主要内容1. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，对增值税税率进行调整。
例如，对于生活服务业、金融保险业等行业，税率调整为6%，对于创造业、交通运输业等行业，税率调整为11%。
2. 纳税人范围扩大：将原来只适合于增值税纳税人的政策扩大到所有纳税人，包括小规模纳税人和个体工商户。
3. 税收抵扣政策：对于符合规定的进项税额，可以抵扣相应的销项税额。
这样可以减少企业的税负，提高经营效益。
4. 税收征收方式改变：原来的营业税是按照销售额征收，而增值税是按照价值增加额征收。
通过改变征收方式，可以减少税负，提高税收效率。
三、营改增实施细则1. 纳税人登记：所有纳税人都需要进行增值税纳税人登记，包括小规模纳税人和个体工商户。
登记时需要提供相关证明材料和申请表格。
2. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，制定相应的税率调整方案。
税率调整方案需要经过相关部门的审批和公示。
3. 税收抵扣：纳税人可以通过电子发票系统进行进项税额的抵扣。
进项税额的抵扣需要符合相关规定，包括购买合法发票、与业务相关等。
4. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行纳税申报。
申报时需要填写相关表格，提供相关证明材料。
5. 税务检查：税务部门会定期进行税务检查，对纳税人的纳税情况进行核实。
纳税人需要配合税务部门的检查工作，并提供相关证明材料。
6. 税务咨询：纳税人可以向税务部门咨询相关问题。
税务部门会提供相关政策解读和操作指导，匡助纳税人正确履行税务义务。
四、营改增的影响和意义1. 减轻企业负担：通过调整税率和改变征收方式，可以减轻企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
2. 促进经济发展：营改增政策可以降低企业的运营成本，促进企业的发展和投资，推动经济的增长。
最新财税[2020]36号最新
![最新财税[2020]36号最新](https://img.taocdn.com/s3/m/af973a4b866fb84ae55c8d3a.png)
一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(一)兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
(二)不征收增值税项目。
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
(三)销售额。
1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2020年建筑业营改增实施细则文档3篇
Word格式 I A4打印 I 内容可修改2020年建筑业营改增实施细则文档3篇Implementation rules of replacing business tax with val ue-added tax in construction industry in 2020编订：JinTai College2020年建筑业营改增实施细则文档3篇前言：细则也称实施细则，是有关机关或部门为使下级机关或人员更好地贯彻执行某一法令、条例和规定，结合实际情况，对其所做的详细的、具体的解释和补充。
本文档根据细则内容要求和特点展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。
本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：2020年建筑业营改增实施细则文档2、篇章2：营改增实施细则消息文档3、篇章3：新增不动产纳入抵扣文档篇章1:2020年建筑业营改增实施细则文档财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
下文是小泰为大家收集的最新的消息。
20xx年最新建筑业营改增实施细则“营改增”再次进入最后的倒计时。
20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。
其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这些会议与表态意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
四大行营改增实施细则
四大行营改增实施细则
四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。
具体的实施细则如下：
1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。
包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。
2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。
而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。
这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。
3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。
这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。
4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。
这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。
这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。
第 1 页共 1 页。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。
二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适用营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。
企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。
三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为一般税率和简易税率。
一般税率适用于一般纳税人，税率为16%；简易税率适用于小规模纳税人，税率为3%。
四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。
进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。
五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才能享受营改增政策带来的税收优惠。
纳税人可以根据自身情况选择办理一般纳税人登记或者小规模纳税人登记。
六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。
发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。
七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。
申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。
九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。
营业税改征增值税试点实施办法(营改增36号文件)
附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
1年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增2值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
2020年36号财税文件(最新)
2020年5月1日起，营业税改征增值税(以下称营改增)试点将在全国范围内全面推开，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)等文件废止。
一、四大行业增值税税率确定为6%、11%新政：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加的风险。
二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为一个增值税税种的改革措施。
为了更好地落实营改增政策，制定相应的实施细则对于企业和个人纳税人具有重要意义。
二、纳税人范围1. 普通纳税人：指年销售额超过一定金额的企业和个体工商户，需要按照增值税普通纳税人的规定进行纳税。
2. 小规模纳税人：指年销售额不超过一定金额的企业和个体工商户，可以按照增值税小规模纳税人的规定进行纳税。
三、纳税申报和缴纳1. 纳税申报：纳税人应按照规定的时间和方式进行增值税申报，包括填报申报表、提供相关证明材料等。
2. 纳税缴纳：纳税人应按照规定的时间和方式缴纳增值税，可以选择按月、按季度或者按年进行缴纳。
四、税率和税基1. 税率：根据不同的行业和商品，增值税税率分为基础税率和差别税率。
普通纳税人适合基础税率，小规模纳税人适合简化税率。
2. 税基：增值税的税基是指纳税人销售商品、提供劳务的收入额减去销售成本、费用等支出后的余额。
五、税务优惠政策1. 小规模纳税人免征增值税：对于年销售额不超过一定金额的小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策。
2. 增值税进项税额抵扣：纳税人可以将购买货物或者接受劳务支付的增值税作为进项税额进行抵扣，减少应纳税额。
3. 高新技术企业税收优惠：对于符合条件的高新技术企业，可以享受增值税减免、所得税优惠等税收政策。
六、税务监管和执法1. 税务登记：纳税人应按照规定办理增值税纳税人登记，获取纳税人识别号等相关信息。
2. 税务检查：税务部门有权对纳税人进行税务检查，核实纳税人的申报情况和缴纳情况，并对违法行为进行处罚。
3. 税务争议解决：纳税人对税务部门的决定不满意时，可以提起行政复议或者行政诉讼，维护自身权益。
七、宣传和培训为了匡助纳税人更好地理解和适应营改增政策，税务部门将加强宣传和培训工作，包括举办培训班、发放宣传资料等方式，提高纳税人的税法意识和遵纳纳税法律法规的能力。
八、总结营改增实施细则的制定和执行对于推动经济发展、优化税收结构具有重要意义。
营业税改征增值税试点实施办法(营改增36号文件)
附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
1年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增2值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
营改增实施细则范文
营改增实施细则范文1.纳税人范围：根据国务院的规定，纳税人范围包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，可以享受按销售额计征增值税的政策；小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人，可以选择按销售额计征增值税或按销售额百分之三计征的小规模纳税人简易办法。
2.增值税税率：根据国务院的规定，增值税税率分为一般税率、低税率和免税。
一般纳税人适用的增值税税率为16%，小规模纳税人适用的增值税税率为3%（仅限于一些特定行业）。
对于一些重要的生活物资或者民生支出，如部分食品、福利性养老院、学校等，按照免税政策执行。
3.纳税期限和申报方式：纳税人需按照国家税务总局规定的纳税期限进行申报并缴纳增值税，可以选择线上申报或线下申报的方式。
纳税人需按照增值税法规定的税务登记规定进行登记，并按照国家税务总局的规定规范纳税人的申报行为。
4.税收优惠政策：针对一些特定行业和地区，国家税务总局可以给予一定的税收优惠政策。
例如，在西部地区可以适当降低增值税税率；对于新兴产业和高新技术企业可以给予一定的税收优惠等。
营改增实施细则的发布，对于改善中国营商环境、提高发展活力和促进经济结构优化具有重要意义。
通过将营业税改征为增值税，可以减轻纳税人的税负，降低企业的运营成本，提高企业的利润水平。
同时也可以简化纳税人的申报程序，提高纳税人的纳税便利性和整体管理效率。
营改增实施细则的发布，对于鼓励企业创新、推动产业升级、提高国际竞争力等方面也有很大的推动作用。
通过适当降低增值税税率和给予一定的税收优惠政策，可以促进新兴产业和高新技术企业的发展，推动经济结构的升级和转型，提高国家经济竞争力。
总而言之，营改增实施细则的发布是中国营商环境优化和税制的重要一步。
通过合理的税收政策，可以减轻纳税人的税负，促进经济发展，提高整体税收征管能力。
同时，也为企业的创新发展和推动经济结构升级提供了重要的支持和保障。
2020房地产企业营改增细则
2020房地产企业营改增细则
而对于二手房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
个人出租住房与非出租房也有差别，(1)房产税：以租金收入4%计算缴纳。
(2)营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
(3)城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率和教育费附加率3%、地方教育费2%计算缴纳。
(4)个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
(5)免征城镇土地使用税和印花税。
中国人民大学财政金融学院教授朱青对营改增作出解释：营改增之后只是税种和计税方式的替代，并不会增加普通老百姓的购房负担。
3、营改增后,所处行业平均利润率的高低和税率的高低,税率定11%,肯定比定5%要高很多了。
专家建议可以通过税率来调解税负。
结合使航天信息软件“懂税的ERP”可为企业提供最佳的税收筹划方案。
4、营改增后,新税收政策出台之前,企业营业税是包含在主营业务销售收入内的,并能够在企业所得税税前全额扣除。
之后,企业应缴纳的增值税便不再包含在主营业务销售收入内,致使主营业务收入人账数额减少,不再在此科目核算原有营业税金及附加营业税。
为企业降低了应缴纳税金和相关的成本费用,提高了企业利润。
建筑行业营改增实施细则
建筑行业营改增实施细则一、营改增范围建筑行业营改增的实施范围包括新建、扩建、改建、修缮、装饰和其他工程作业等所有与建筑相关的服务。
这意味着从事这些活动的单位和个人都需要按照营改增的相关规定缴纳增值税。
二、营改增税率根据建筑行业的特点，营改增后的税率设定为XX%。
具体的税率可能会根据不同的服务类型和地区有所调整，具体以税务部门发布的文件为准。
三、老项目计税方法对于营改增实施前已经开工的老项目，可以选择简易计税方法。
具体来说，可以按照项目合同额的一定比例（通常为XX%）作为计税依据，乘以相应的税率来计算应缴纳的增值税。
四、清包工计税方法清包工是指建筑单位或个人提供劳务，但不提供材料、设备等的工程服务。
对于清包工，其计税方法以劳务费收入为计税依据，乘以相应的税率计算增值税。
五、甲供工程计税方法甲供工程是指甲方提供主要材料、设备，乙方提供劳务的工程。
对于甲供工程，其计税方法以乙方取得的劳务收入减去甲方提供的材料、设备价款后的余额为计税依据，乘以相应的税率计算增值税。
六、转型优化措施为了促进建筑行业的健康发展，实施营改增的同时，还将采取一系列转型优化措施，包括推动建筑企业转型升级、提高技术水平和管理效率、加强人才培养等。
七、增值税优惠政策为了鼓励建筑行业的技术创新、节能减排和绿色发展，将实施一系列增值税优惠政策。
具体的优惠政策将由税务部门另行发布。
八、税务管理要求建筑行业营改增后，税务管理要求将更加严格。
建筑企业需要建立健全的财务制度和内部控制体系，确保准确核算和申报增值税。
同时，还需要加强与税务部门的沟通和协作，确保税务政策的顺利实施。
以上即为建筑行业营改增实施细则的主要内容。
希望各建筑企业和个人能够认真学习和遵守相关规定，共同推动建筑行业的健康发展。
2020年建筑业营改增最新细则
2020年建筑业营改增最新细则财政部、国家税务总局正式颁布《尖于全面推开营业税改征增值稅试点的通知》于3月23日颁布，以下是“营改增”对建筑行业的影响的相尖消息，欢迎大家阅读！一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值稅试点实施办法》规定，建筑业的增值率稅率和增值稅征收率：为门％和3%0大家一直在讨论的税收比例，就是增值稅税率门％，怎么还岀来了3%,这儿有必要向大家解释一下“增值稅征收率” o增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应稅劳务在某一生产流通环节应纳稅额与销售额的比率。
与增值稅稅率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。
适用征收率的货物和劳务，应纳增值稅稅额计算公式为应纳稅额二销售额X征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？根据《通知》附件1《营业税改征增值稅试点实施办法》第三十四条阐述：简易计稅方法的应纳稅额，是指按照销售额和增值稅征收率计算的增值稅额，不得抵扣进项稅额。
应纳稅额计算公式：应纳稅额二销售额X征收率。
试点纳稅人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项稅额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢？三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税?根据《通知》附件1《营业稅改征增值稅试点实施办法》和附件2 《营业稅改征增值税试点有尖事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计稅方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计稅方法计稅“营改增”实施细则正式颁布矢于建筑业的十一条干货⑵2016-03-2609：54：05来源：中国检测网阅读：507次以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020年营改增实施细则
从今年5月1日起，备受关注的“营改增”将扩大试点行业范围。
下文是为大家收集的20xx年营改增最新实施细则消息，欢迎阅读!
值得关注的是，营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
业内人士评价，该项措施对于所有企业而言都将是利好因素。
尤其是当企业改善办公条件购置办公楼时，购置办公楼的成本会降低。
该举措也会刺激企业购置办公楼改善办公条件的消费预期。
资料显示，目前全国有2亿平方米左右的商业地产，众多房企正面临空前的商用物业去库存压力。
营改增的落地将有望促进写字楼库存去化。
同时，受该措施影响，不动产尤其是房地产项目大宗交易成本会降低，也将促使土地、项目收购，加速房地产行业整合。
张宏伟表示，企业作为逐利的主体，势必会在基本面较好的城市投资购房，促使北上广深一线城市及其周边经济基本面较好的城市继续向好，其他城市由于仍然有去库存压力，不会到市场基本面不好的城市投资。
从今年5月1日起，备受关注的“营改增”将扩大试点行业范围。
其中，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业将纳入营改增试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税，其中建筑业和房地产业适用11%税率。
业内人士认为，营改增的推出对地产行业短期内不会带来剧烈变化，但未来将产生深远影响。
其中，营改增鼓励所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，这对从事商业地产开发的房地产企业来说，对房地产业尤其商业地产的去库存起到促进作用。
“税负过重一直是开发商多年来的痛点之一，”一位地产商表示，近年来随着地产行业毛利率不断走低，房企压力不断加大。
泰禾集团董事长黄其森认为，目前，绝大多数地方房地产利润率已经严重下滑，甚至部分企业出现亏损，还是按原定的税率确实让企业不堪重负。
建议各地结合当地房地产的经营状况，确定合理的土地增值税预征率。
本次营改增根据官方表态，是一项重要的结构性减税措施，但是否将为企业减税将要看具体情况而定。
一家机构曾就此做出了专项调查。
该机构选取了主营业务为房地产开发且资产总额排名靠前的上海房企为样本，采用这些公司20xx
年的财务数据。
测算结果表明，全行业实施增值税后，10家上市公司中，有4家出现税负减轻的情况，其余6家均为税负增加。
该研究显示，营改增房企适用税率从5%的营业税率变更为11%的增值税税率，企业只有拥有足够可抵扣的进项税额，才能保证税负不上升。
在消费型增值税下，企业外购的生产资料和固定资产支出越多，可抵扣进项税额就越多。
而如果人工成本、财务费用等不可抵扣项较多，营改增的减税效果越小。
同策咨询研究部总监张宏伟认为，总体上房地产营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，这将为处于转型期的房地产企业提供缓冲期。
“房地产格局的重大变化，几乎都是和税制紧密相连。
房地产营改增，对房企来说短期体现为税负下降，但长期则体现为地价上涨。
”华泰证券分析师认为，目前营改增试点期间，对房地产行业短期的影响并不大，但试点到期之后正式推行时是否会有新的变化则需要关注。
长期来看，营业税占地方税收比重高的省市需要逐步出台应对措施，特别是在地方政府平台杠杆加足了的省市。
20xx-20xx年，有9个省市对营业税十分依赖，营业税占地方税收比重都超过了40%，其中包括北京，达到41%。
业内人士分析，当前行业毛利率平均20%左右。
其中，人工成本、大宗原材料价格没有大幅上涨的情况下，毛利率下降的根本原因于地价上涨。
尽管在三四线城市土地出让已经大幅减少，但是从一线城市来看，超过周边二手房一倍的楼面价地块必然会推高最终的房价，特别是在当前一线城市的土地供需严重不匹配的情况下，这也会加大地方政府对房地产的依赖。
可以预见，营改增很可能加大地方政府对“土地财政”的依赖，由此，土地成本将进一步上行，届时推动房价上涨的局面很可能继续在一线城市上演。
从长期来看，营改增将减少新入市的投资性需求，房价变化更趋平稳。
业内人士表示，营改增对企业投资楼市确实会有助推作用，但营改增并不是楼市税收政策调整的终点，后续有关房地产税的改革还会逐步推进，尤其是房产持有环节的征税，后续仍将深化改革。
受此影响，楼市格局也将变得更加复杂多变。
模板,内容仅供参考。