【会计实操经验】小规模纳税人增值税的会计处理实务

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【会计实操经验】小规模纳税人增值税的会计处理实务

小规模纳税人增值税的会计处理实务

1.小规模纳税人销售额的确定

由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。

与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：

销售额=取得的收入+(1 +增值税税率)

但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为17%或13%，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为6%.(注：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的增值税征收率为4%)

【例】某商店为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000元，全部销

给了消费者，所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为：

销售额=468 000/(1+4%)=450 000(元)

本期应纳增值税额=450 000 x 4%=18000(元)

所做会计分录为：

计算收入时：

借：银行存款468 000

贷：主营业务收入450 000

应交税金—应交增值税18000

交纳税金时：