有限合伙基金所涉及的税收问题和设立步骤

第一部分有限合伙基金所涉及的税收问题

需要交纳的税务种类：1、营业税2、教育费附加、城建税3、印花税4、所得税一、合伙制基金涉及的所得税问题：

基金投资人：

(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益

投资人为个人的，依据84号文这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率缴纳个人所得税(比照个体工商户生产经营所得)或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

投资人为公司的，公司应就该部分收入缴纳企业所得税。

(二)转让被投资企业股权取得的收益

投资人为个人的，按照国家层面的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税。

投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率缴纳个人所得税(比照个体工商户生产经营所得)或公司合伙人依法缴纳企业所得税。但也有观点认为，该合伙企业的自然人合伙人可以适用“财产转让所得”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

投资人为公司的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。

自然人需缴纳的所得税由有限合伙企业实行代扣代缴，企业所得税由企业投资人自行申报，集合信托计划/资产管理计划作为LP的所得税，是否需要代扣代缴问题尚不明确。

基金管理人：

基金管理人为自然人的，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

基金管理人为合伙企业的，基金管理人不适用企业所得税，由其合伙人依法缴纳个人所得税或企业所得税。

基金管理人为公司的，应就其从基金取得的所有收入(包括管理费和收益分成)课征25%的企业所得税。

二、合伙制基金涉及的营业税问题

在基金层面，对被投企业的权益性投资收益不涉及营业税的缴纳，对被投资企业的委托贷款利息需要缴纳营业税。

在合伙人层面，对营业税的缴纳主要包括以下两方面。

1.普通合伙人对业绩分成的缴税，当基金的整体收益超过一定水平后，普通合

伙人可以获得部分业绩分成。对于这部分收入如果视作项目的投资收益，则可以不用缴纳营业税，但如果视为普通合伙人因提供劳务所得，则需要缴纳营业税。实践中各地对该问题的掌握尺度并不一致。

2. 普通合伙人收取管理费用，需要缴纳5% 的营业税。

三、营业税附加：

城市维护建设税是营业税的7%，教育费附加是营业税的3%，地方教育费附加是营业税的2%，河道管理费是营业税的1%，总计0.65%

第二部分有限合伙企业创办总体流程

1、企业名称预先登记

办理机关：工商局

办理时限：5个工作日

提交材料：名称预先登记申请书（附件1），投资人授权委托意见（附件2）、经办人身份证原件

获取成果：《企业名称预先核准通知书》

2、注册登记

办理机关：工商局

办理时限：10个工作日

提交材料：

1）《企业设立登记申请书》（附件3）

2）全体合伙人的身份证明或主体资格证明；

3）《指定（委托）书》（附件4）

4）合伙协议（附件5）