国际会计

Pre-smoothed income stream
smoothed income stream
美国反对利用会计方法谋求利益平稳化
存货 Inventory：FIFO VS. LIFO
先进先出 First In First Out 后进先出 Last In First Out 发出成本（cost of goods sold）
不直接制定，负责监督和最终修订
FASB（Financial Accounting Standard Board）
开创由民间机构制定会计准则的先例
二者合作协调
2. 年度审计和公布财务报告法定要 求主要适用于公众公司

目标是为投资者提供决策有用的信息 披露要求只存在于联邦一级

3.以概念框架指导会计准则的制定
会计惯例 会计准则
重概念 Conceptual Framework
4.税务会计与财务会计相背离
原因及表现： (1) 收入和费用的确认上， Accrual basis vs. Cash basis (2)固定资产的折旧方法上， Straight-line VS. accelerated
5.Sarbanse-Oxley Act 改革
背景：Enron, WorldCom等财务造假丑闻
内容: 1）切断AICPA与FASB的联系，加强 独立性和SEC的监管； 2）Rule-based Principal-based
逐步向IFRS靠拢
1.《公司法》规范财务会计和报告
——
区别于美国模式的最大特征
——
构成英国会计准则制定的基础
2.《公司法》基础上，民间机构ASB 制定会计准则
—— 美国纳税申报
流动负债和长期负债的划分
current liability and incurrent liability
一般惯例 1 year VS. 德国 4 years
第二节 财务报表的比较
各国都要求编制的最基本财务报表：

资产负债表 Balance Sheet 收益表 Income Statement
Aron —— 维护谁的利益为标准

美国会计模式 – 通过GAAP 保护证券市场投资人利益 英国会计模式 - 按T&F观点保护投资人和债权人利益


法国会计模式 - 服从税制需要
德国会计模式 - 以公司利益为导向

1. 官方支持和干预下由民间机构制定会计准则
SEC
(Security and Exchange Commission)
法律规定+职业判断—— 任意性
会计准则属于“原则基础” principal-based
3. “真实和公允”观点 ‘true and fair’
G.A. 李：‘without bias, mystification ,or concealment of material facts and to override, if necessary, the detailed disclosure requirement of the Companies Acts’
“真实和公允“ 高于一切： 遵守会计法规或准则 真实和公允
讨论：英美会计模式的异同。。。
同：为维护投资者的利益；
会计准则由民间机构制定
Βιβλιοθήκη Baidu
异： 美国会计属于规则基础，繁多、具体、详细；英国属
于原则基础，较少的原则性规定； 美国是以其CF指导准则的制定，英国主要还是在法律 要求基础上制定； 美国通过GAAP编制的报告维护投资者利益，英国强调 按T&F的观点提供报告。


现金流量表 Statement of Cash Flow - 第三报表
全面收益表
Statement of Comprehensive Income
增值表
披露社会责任
Disclosure of Corporate Social Responsibility
工业化弊端： 环境污染，职工伤亡事故等
1. 200/100 Eg: FIFO 400
FIFO: 200*100+200*110 LIFO: 100*120+200*110+100*100
2. 200/110
3. 100/120
LIFO
固定资产折旧
Depreciation method
直线法 Straight-line method
加速折旧法 Accelerated depreciation method
Review

市场国际化，跨国公司对会计国际化的影响 国际会计的定义：“全球会计”、“国别会计” 会计惯例与会计准则的关系



举例说明资产确认与计量上的国际差异
利益平稳化 Income Smoothing
The use of accounting techniques to level out net income fluctuations from one period to the next.
不成熟，差异大， 欧洲较完备
术语的差异
美 英
Stocks
Fixed assets Shares Debtors Creditors
存货
固定资产 股份 应收款 应付款
Inventories
PPE Stocks Receivables Payables
第三章 比较会计模式
Accounting Models