电网公司全面预算管理体系的优化研究

电网公司全面预算管理体系的优化研究

发表时间：2018-09-03T09:03:36.610Z 来源：《红地产》2017年9月作者：杨波

[导读] 随着电网企业的不断发展，其管理会计显得尤为重要。

1、全面预算管理在电网企业的应用

企业通过预算的方式对企业所预期的活动进行科学合理的规划测算和描述，并对预算执行的整个过程和其得出的结果进行仔细的核算，全面的控制，理性的分析以及适当调整和严格的考核，从而达到实现战略目的的一系列过程称之为全面预算管理。实施全面预算管理制度是实现现代集团企业资源整合利用最有效的办法。全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，融经营预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体，是企业在全球范围内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具和管理机制。

随着时间的推移，全面预算管理在电网企业管理中的重要性越来越明显，尤其是在优化企业资源配置和调控各项经营活动中更有着去足轻重的位置。同时，随着全面预算管理的深化，它不仅能使企业在运营过程中降低成本，强化资金运作，而且还很大程度上使得企业利润持续增长，不断强化企业实力。

2、电网公司全面预算管理体系中存在的问题

2.1 预算岗位的缺失。预算岗位的缺失是导致预算管理组织系问题的关键因素，预算执行力无法传递到底层编报部门，也就是所谓的财务预算与实际预算相脱节的源头，虽然预算管理委员会按要求配置了，但是预算岗位是基层的细胞，没有预算岗位，立的预算管理办公室等组织机构都是摆设，实现不了预算的作用，全面预算更是落实不到位。现实存在的问题是人员配备的流动性还比较强，预算岗位刚得到完善，又面临换岗，从零开始，难以找到平衡点，贯彻落实预算的人员难以稳定，连续性的问题无法得到解决，预算工作的施展没有有利的形式。

2.2 全面预算管理方法缺乏完善。目前，增量预算编制法仍是我国电网企业编制全面预算的常用方法。这种方法不仅对预算目标的精确度会造成很大的影响而且无法合理的处理企业中出现的管理矛盾。另一方面，这种方法对操作人员来说，不管是技术面还是素养方面的要求都很高，这就会导致整个预算过程进程缓慢，效率低下。

2.3 预算的监控执行力度不足。公司在对预算执行过程中发现的问题只是进行简单的处理和调控，没有对问题进行深刻的分析和沟通，不能及时改善问题，同时缺少对预算执行情况的监控，使预算管理流于形式化，没能发挥到应尽的作用。在实际的预算管理过程中，公司往往注重上级对下级的控制，而下级是在上级的要求下被动的开展工作，这样却影响了下级的积极性，上级对下级的预算管理控制放手下去，具体的执行情况没有进行关注，这就导致在执行过程中，没有严格执行，影响全面管理体系的实行。由于企业没有针对预算执行的监控制度，就是的在执行过程中效率很低。监控力度的不足，使得公司不能及时的更改经营策略，只能在事后进行总结与控制，影响公司的健康发展。

2.4 考核评估不完善。传统的考核评估主要是从会计报表中获取的数据，本应具有很强的逻辑关系严格遵守的会计准则，但财务信息比较滞后，使有些问题不能及时反馈，同时公司没有将预算的执行纳入到绩效考核中去，预算完成的结果与奖金没有关系，预算就失去了意义与权威，只是徒有其表，未能起到其真正作用。

3、电网公司全面预算管理体系的优化措施

3.1 整合岗位职责，优化工作流程，完善财务部内部控制制度建设。为夯实财务工作基础，确保财务集约化管理要求落实到位，公司积极开展内部控制制度建设工作，完善公司治理机制，全面梳理财务工作流程。一是强化财务稽核管理，完善多级复核制度。二是对财务人员进行整合，优化不同岗位的职责分工，切实杜绝岗位职责交叉重叠。三是继续修订预算管理办法，加强预算管控，实行多部门联动，并加大奖惩、考核力度，落实不同部门工作责任。

3.2 预算编制的方法改进

引入中长期滚动预算管理。所谓中长期滚动预算管理就是指对企业的运营状况进行长期动态的预测、控制和决策，并且预算期必须在一年以上，同时其主要的表现形式为价值形式。随着经济改革的不断发展和深入，企业内原本的预算管理体系已经开始不再适用。因此，企业最好在原有预算管理体系的基础上，采用新型的预算管理方法，如中长期滚动预算管理，它不仅可以很大程度的降低企业在运营过程中的风险，同时还能使企业既能进行长期决策还能获得短期效益，一举三得。

3.2.2 采用同频弹性预算的编制方法。同频弹性预算编制方法的使用既能够使得预算的适应性不断增加，更重要的是在实施程中能够让预算不需要频繁修改。这主要是因为同频弹性预算编制方法是处于动态基础之上的，它能把实际结果和预算结果进行实时比较，而且能够反映相对范围内大部分业务量水平下的预算，这就使得它可以更好地履行控制依据和评价标准的职能。

3.2.3采用零基预算的编制方法。相对于增量预算编制方法，零基预算编制方法显得更加适用。它不仅使得在确定预算目标时更加结合企业实情，符合实际，而且能够降低企业成本，更加优化的进行资源配置，提高资金的使用率和企业的经济效益，更为重要的是它能很大程度的调动预算部门在预算管理中的积极性和动性，还能使他们的创造性不断增加。而增量预算编制方法则存在很多缺陷，比如它掩盖了电力成本中管理费用预算和二级单位中费用中心的成本预算中存在的许多矛盾，而且很多年度发生数在实际中并没有太大的关联。比如常见的水电费、研究开发费、坏帐损失等等。所以，零基预算的编制方法比增量预算的编制方法更有优势和更加实用。

3.3 强化监管控制执行力度。企业要完善对预算管理过程中的监控，加强对预算的控制，不但要做好事后的控制，也要做到前与事中的控制。在预算编制完成之后，要确保执行的力度。在执行过程中，要使每个部门都严格按照已制定的预算目标去执行。加强下级的积极性，不能总是被动接受，让下级在执行预算目标过程中能够积极执行，做到有效快速的，同时准确及时的完成，通过预算组织在其中的缓冲协调，完成对预算执行的监控。加大预算的执行力度，进而加强企业的预算执行水平，提升公司绩效。

3.4 优化考核评价。预算组织进行下设预算管理考评小组，将预算的执行纳入到绩效考核中去，将与员工的奖金和薪资同预管理的执行相挂钩，这样能够促进员工更加快速的完成预算的执行，其中预算管理考评小组的主要职能是：校检、核实预算制定与执行情况；收集评价业务部运行情况，并提出建议；对全面预算方案进行评价，为企业实施奖惩提供材料。

4、结语：总而言之，建立全面的预算系统有助于电网公司健康成长，从而使预算目标能够满足公司的目标。只有这样才能使预算目标和企业目标得到补充，使公司能够更好地发展。建立全面的预算体系不是一次性的事，也不是能够在短时间内完成的事情。全面预算管