第03章 资产负债表分析
财务报告分析第3版课后答案
《财务报告分析》第一章综合练习答案四、综合计算及分析题1、垂直分析与比率分析。
编制资产负债表垂直分析表计算资产负债比率：流动比率=201970/97925*100%=206%速动比率=68700/97925*100%=70%固定资产长期适合率=237000/（80000+400000）*100%=49.38%资产负债率=177925/577925*100%=30.79%评价：第一，企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%，流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。
这种结构的合理程度要结合企业特点、行业水平来评价。
第二，企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%，说明企业总体或长期偿债能力还比较好。
但评价时应结合企业盈利能力情况，从负债经营角度进一步分析评价。
第三，将资产结构和权益结构结合起来考虑，或从比率指标来看，企业无论从短期偿债能力，还是长期偿债能力及固定资产适合程度方面都比较好。
第四，结构分析也应从动态角度进行，即将本期结构与前期对比，观察变动情况。
2．因素分析。
(1)单位产品材料成本分析：分析对象：89-86=+3因素分析：单耗变动影响=(11-12)x 3=-3(元)单价变动影响=11x(4-3)+10x(4．5-5)=11-5=+6(元)可见，丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。
其实A材料单耗和B材料单价的变动对材料成本降低起了较大的作用。
(2)单位产品直接人工成本分析：分析对象：27-20=+7(元)因素分析：效率差异影响=(18-20)x1=-2(元)工资差异影响=18x(1．5-1)=+9(元)可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没有下降。
效率提高使单位产品人工成本降低了2元。
3．水平分析与垂直分析。
(1)编制资产负债表水平分析表并评价见表资产负债表水平分析表单位：万元从资产负债表的水平分析表中可看出，2004年企业总资产比2003年增加了8 266万元,增长率为56.2%；资产的增加从占用形态看，主要是无形资产增加,应引起重视；资产增加从来源看，主要是由于负债的增加，特别是长期负债的增加引起的，负债比上年增长了86.3%；所有者权益比上年也有增加，增长率为12.8%。
财务管理第03章 会计报表分析
一、营业收入 减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中： 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中： 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益
负债和所有者权益总计
利润表：反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 利润表：反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 理论依据： 收入-费用=损益” 理论依据：“收入-费用=损益”。 动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、 动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利润排列 反映公司获利情况，反映公司利润的构成，反映税金交纳情况， 反映公司获利情况，反映公司利润的构成，反映税金交纳情况，预测公司未来发展趋势
三、财务报告概念：全面、系统地反映企 业 （1）财务状况 （2）经营成果 （3）现金流量情况的书面文件，是企业经 营管理水平的综合反映。
对 外 报 表 会 财 务 报 表 计 报 表 对 内 报 表 文 字 报 告 部 分
主表
资产负债表、利润表、现金流量表
所者权益变动表
主表——产品成本表 产品成本表 主表 主要产品单位成本表 制造费用、管理费用、 制造费用、管理费用、营业费用 财务费用明细表
二、财务分析的意义: 1、评估企业财务实力 2、确定企业偿债能力 3、评价企业经营业绩 4、评价企业管理效率 5、评估企业风险和前景
是显微镜， 是显微镜，从细微处反映企业的 财务状况和经营成果； 财务状况和经营成果； 是透视镜，窥视企业深层次的问题； 是透视镜，窥视企业深层次的问题； 是望远镜， 是望远镜，展望企业扑朔迷离的前景
财务报表分析重点知识归纳 doc
财务报表分析重点知识归纳：题型：单选多选判断（40）计算（20）案例（20）论述（20）第一章：财务报表分析概述：1.财务报表分析：将各种分析工具和技术应用于通用财务报表和相关数据，以得出可用于商务分析的各种估计及结论。
类型：信用分析：公司的偿债能力，主要关注风险而非盈利能力。
权益分析：风险和潜在的良好情况分析方法：技术分析：（图形分析）通过研究股票价格或成交量的历史形态预测股票的未来价格走势。
基本面分析：通过分析整个经济、行业和公司发展中的关键因素来确定公司的价值。
（公司财务状况和经营业绩评价）内在价值（基本价值）2.分析报告完整体例：（8）宏观环境分析（p、e、s、t；政治、经济、社会、技术）——行业分析（五力模型；现有竞争力，新进入者的威胁，替代品的威胁，供应商讨价还价的能力，客户讨价还价的能力）——战略分析（s、w、o、t；优势、劣势、机会、威胁）——会计分析（可靠性，按照gaap生成的会计信息是否满足财务分析的需要；相关性，企业提供的会计报表是否按照gaap要求编制，会计风险：管理当局无意错报，有意错报，会计准则本身问题）——财务分析（偿债能力；营运能力；市场价值）——前景分析（销售）——估值分析——结论3.分析方法：比较分析：用同一指标不同时期水平之间的比较（具体包括绝对数，百分比结构；横向比较）共同比分析：标准化分析，选择标准。
01表通常选择资产总额为100%；02表以销售收入为100%；比率分析：信用（风险）分析：流动性，资本结构，偿债能力营利能力分析：投资报酬率，经营业绩，资产利用率（周转率）第二章：财务报告与分析：1、gaap（general accepted accounting principles）注：判断是否属于gaap的标准是，是否由权威机构制定或认可。
制定gaap权威机构有：财务会计准则委员会；证券交易监管部门；注协；财政部；国际会计准则委员会通常所说的公认会计准则包括：会计准则、审计准则；会计研究公告；会计意见；会计准则解释；会计实务指南；行业惯例；我国会计准则原则包含但不仅限于：会计法；会计制度；会计准则；证券法规；审计准则会计（审计）准则通常划分为三个层次，包括基本准则，具体准则和实务公告，业务指南；其中第一、第二个层次为强制性的，第三个层次为指导性的、2、财务会计的性质和会计信息质量特征：财务会计的性质存在很多观点，其中更能够作为指导当前会计准则体系的是：会计是一个信息系统（决策支持系统）会计是一个信息系统，会计所提供的信息应当满则的质量特征为：可靠性，相关性（有用性）。
《财务报表分析》习题答案(苏科)之欧阳学创编
43 第一章练习题答案一、单项选择题答案1. B2.A3.B4.A5.B二、多项选择题答案1. ABCE2.ABC DE3.CD4.ABD5.AB三、判断题答案1. ×2. √3. ×4. √5. ×四、简答题答案1.财务报表体系的构成内容是什么？它们之间有怎样的联系？财务报表体系的构成内容主要有资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表。
它们之间的联系（1）首先从整体上来看，财务报表可以在某一时点或一段时间内联系在一起。
资产负债表是存量报表，它报告的是在某一时点上的价值存量。
利润表、现金流量表和股东权益变动表是流量报表，它们度量的是流量，或者说是两个时点的存量变化。
存量与流量之间的关系如图1—3所示。
图1-3 存量与流量关系示意图具体说来，资产负债表分别给出了期末和期初两个时点的资产负债和股东权益存量；而利润表说明了在营运中增加价值引起的股东权益的变化（流量）；现金流量表反映了一个会计期间内现金存量是如何变化的（流量）；股东权益变动表则说明了在两个时点的股东权益存量是如何变化的（流量）。
（2）不同财务报表之间的具体关系①资产负债表与利润表的关系资产负债表与利润表的关系主要是体现在：如果企业实现盈利的时候，企业首先需要按《公司法》规定提取盈余公积，这样会导致资产负债表盈余公积期末余额增加；其次，如果企业进行利润分配，那么在实际发放之前，资产负债表应付股利期末余额会发生相应增加；最后，如果净利润还有剩余，则反映在资产负债表表中的未分配利润项目当中。
因此，利润表的净利润项目分别与资产负债表中的盈余公积、应付股利和未分配利润项目具有一定的对应关系。
②资产负债表与现金流量表的关系在不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额会等于资产负债表中的货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。
③资产负债表与股东权益变动表的关系资产负债表与股东权益变动表的关系主要表现为：资产负债表股东权益项目的期末余额与期初余额之间的差额，应该与股东权益变动表中的股东权益增减变动金额相一致。
如何通过财务报表分析企业的偿债能力
速动比率分析
速动比率是流动资产减去存货等非速动资产后与流动负债的比率，用于衡量 企业迅速变现的能力。速动比率越高，企业偿还短期债务的能力越强。通常，速 动比率在1到2之间被认为是合理的范围。
资产负债率分析
资产负债率是负债总额与资产总额的比率，用于衡量企业的资本结构及负债 水平。资产负债率越高，企业的负债水平越高，偿债压力越大；反之，资产负债 率越低，企业的负债水平越低，偿债压力越小。通常，资产负债率在40%到60%之 间被认为是合理的范围。
文献综述
财务分析方法在评估企业偿债能力方面具有重要作用。国内外学者从不同角 度对这一问题进行了深入研究。其中，比较常用的方法包括：比率分析、趋势分 析、现金流分析等。比率分析通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、 资产负债率等，来评价企业的偿债能力；趋势分析则财务数据的时间序列变化， 以判断企业的发展趋势；现金流分析则注重企业现金流量的质量与数量，以评估 企业的实际支付能力。
文章最后提出了对财务分析方法改进的建议，并指出了研究的限制和未来研 究方向。
引言
企业的偿债能力是指其按时足额偿还债务的能力，是衡量企业财务状况的重 要指标之一。随着市场经济的发展，企业面临的竞争压力日益加大，因此，如何 有效地评估企业的偿债能力成为的焦点。为了帮助投资者、债权人等信息使用者 做出正确的决策，本研究旨在探讨企业偿债能力的财务分析方法，以期为相关利 益主体提供参考。
利润表分析
利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和费用情况。通过分析利润表， 可以了解企业的盈利能力，从而评估其偿债能力。
首先，要企业的收入来源和结构。如果企业的主营业务收入占比高，则说明 企业的盈利能力较强，有助于保障其偿债能力。其次，要成本和费用的控制情况。 如果企业的成本和费用得到有效控制，则其盈利能力将得到提高，从而增强其偿 债能力。
《财务报表分析》第三章详解
3 企业的所有者有权行使企业的经营决策和管理权，或者授权管理人员行使
经营管理权；
4 企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限责任或有限责任，而债权人与
企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。
第三章 资产质量分析
3. 所有者权益
所有者权益的来源有： 企业所有者对企业的投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失和留存 收益等。 具体项目包括： ◆ 实收资本（或者股本） ◆ 资本公积 ◆ 盈余公积 ◆ 未分配利润
1．货币资金规模的恰当性——分析货币资金的运用质量 2．货币资金的币种构成及其自由度——分析货币资金的构成质量 3．货币资金规模的持续性——分析货币资金的生成质量
第三章 资产质量分析
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产质量分析
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（为简便起见，仍称为交易性金融 资产）是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业为赚取差价为目的从 二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。
一、资产负债表三大会计要素的概念及其特征 1. 资产 资产是企业因过去的交易或事项而形成、并由企业拥有或控制、预期
会给企业带来未来经济利益的资源，包括财产、债权和其他权利。
1 资产是由过去的交 易所取得的
2 资产应能为企业所实 际拥有或控制
3 资产必须能以 货币计量
4 资产应能为企业 带来未来经济利益
4、存货的周转性分析——考察存货周转率 5、存货的保值性分析
第三章 资产质量分析
1、存货的构成及规模恰当性分析
存货是企业一大类具有相同或相似特征的流动资产的总称，其间构成繁 简不一，各种存货在规模上的变化可以相互抵消，只考察存货总规模很可能 会掩盖诸多具体情况和问题，因此在分析时应关注存货的具体构成情况，及 其规模变动背后潜藏的管理信息。
资产负债表整体结构分析
资产负债表整体结构分析资产负债表整体结构分析资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产负债表结构分析，就是通过对报表各个组成部分占总资产的比率分析，来评价和衡量企业的财务状况。
企业的资产和负债是从两个不同角度反映同一经营活动的两种记录。
资产是反映企业可支配资金的多少，通过现金、存货、固定资产等形式反映资金存在的状况；而负债足企业资金取得的途径，反映的是资产筹集的来源，如短期借款、长期借款等。
资产负债表结构分析包括资产结构分析、负债结构分析等。
(一)资产负债表列示为一直观、有效地分析企业资产负债表，我们需要先提供一个资产负债表，仍然以老母亲餐厅为例，假设餐厅持续发展，在**01年12月31日之后的一年里运转正常，且**01年12月31日的资产负债表以表2-3“老母亲餐厅”组织第一次聚餐后适当投融资后的资产负债表为标准对外报出，到** 02年12月31日时，餐厅对外报出的资产负债表如表8-1所示。
企业经营中的细节说明：在* *02年的全年，老母亲餐厅实现主营业务收人3 650元，购买了60元的固定资产，购买了经营”二毛酸菜”的品牌使用投花费20元，无其他大项支出，对应的利润表见本章表8—8。
表8-l经营1年后老母亲餐厅的资产负债表编制单位：老母亲餐厅**02年12月31日单位：元注：表数据对应表8-8利润表，表10-l现金流量表。
在第8章、第9章和第10章中提到的资产负债表数据，都来该表。
(二)资产结构分析资产负债表的资产结构，指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产占资产总额的比重。
通过分析不同流动性的资产占总资产的比率，能了解企业的资产结构是否合理。
在分析资产结构时，报表使用者关注的指标主要有流动资产率，其计算公式为：流动资产率=(流动资产额÷资产总额)×100%。
具体到“老母亲餐厅”* *02年底报表数，其流动资产率=1164. 7÷1528. 7×100%= 76. 19%。
华南理工大学网络教育-财务报表分析随堂练习答案
第01章总论·第一节财务报表分析的含义和目的1.财务信息的内部使用者主要有( )。
A.投资人B.债权人C.政府D.企业经理答题： A. B. C. D. （已提交）参考答案：D问题解析：2.2在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（）。
A 企业所有者B 企业经营决策者C 企业债权人D政府经济管理机构答题： A. B. C. D. （已提交）参考答案：A问题解析：3.财务分析成为一门独立的学科还是始于20世纪50年代。
答题：对. 错. （已提交）参考答案：√问题解析：4.财务分析即财务报表进行分析，即只针对财务报表的分析。
答题：对. 错. （已提交）参考答案：×问题解析：第01章总论·第二节财务报表分析的信息基础1.务报表分析的其他信息不包括（）。
A. 审计信息B. 政策信息C. 行业信息D. 业务信息答题： A. B. C. D. （已提交）参考答案：D问题解析：2.下列不属于由于会计前提、原则本身会导致报表分析具有局限性的是（）。
A.以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。
B.假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整。
C.稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。
D.会计数据的真实性答题： A. B. C. D. （已提交）问题解析：3.产负债表是反映某一会计主体在某一期间财务状况的财务报表。
答题：对. 错. （已提交）参考答案：×问题解析：4.利润表是反映某一会计主体某一时点经营成果的财务报表。
答题：对. 错. （已提交）参考答案：×问题解析：5.金流量表是以现金和现金等价物为编制基础，反映某一会计主体一定会计期间的现金流入和流出状况的财务报告。
答题：对. 错. （已提交）参考答案：√问题解析：6.分析财务报表的真实性时，要注意分析数据的反常现象。
如无合理的反常原因，则要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题。
《财务报表分析》历年真题练习第03章
《财务报表分析》历年真题练习第03章1. (200810单5)收入是指（） [单选题] *A.与所有者投入资本有关的经济利益流入B.企业在日常经营活动中形成的流入(正确答案)C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入D.会导致所有者权益减少的流出2. (200810单6)可使用完工百分比法确认的收入是（） [单选题] *A.销售商品收入B.劳务收入(正确答案)C.让渡资产所有权收入D.让渡资产使用权收入3. (200901单6)销售费用的质量分析中，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，以下不匹配情况之中属于合理的是（） [单选题] *A.重复设立销售机构B.向新地域派驻销售人员(正确答案)C.在产品上投资巨额广告D.在产品上投入更多推销费用4. (200910单5)企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（） [单选题] *A.主营业务利润(正确答案)B.投资收益C.营业外收支D.资产价值变动损益5. (200910单6)对企业今后的生存发展至关重要的是（） [单选题] *A.营业收入的区域构成B.营业收入的品种构成(正确答案)C.关联方收入的比重D.行政手段增加的营业收入6. (201010单5)使用完工百分比法确认收入时，应注意的问题是（） [单选题] *A.完工百分比的估计是否及时B.确认收入时是否遵循了谨慎性原则(正确答案)C.确认收入时是否遵循了重要性原则D.已经确认的收入在未来是否较为可靠7. (201010单6)销售费用的分析中，下列情况可能不合理的是（） [单选题] *A.在新地域设立销售机构B.向新地域派住销售人员C.在新产品上投入更多广告D.在成熟产品上投入更多广告(正确答案)8. (201101单4)反映利润质量较高的事项是（） [单选题] *A.利润的含金量较低B.利润没有较多的现金支撑C.利润来源于未来持续性较强的业务(正确答案)D.利润来源于未来具有可预测性的业务9. (201101单5)下列关于每股收益指标的说法，正确的是（） [单选题] *A.每股收益对每个企业来说都是分析盈利能力的重要指标B.每股收益既反映盈利能力也反映风险C.每股收益的下降反映企业盈利能力的降低D.不同行业的每股收益具有一定的差异，每股收益的分析应在行业内进行(正确答案)10. (201101单6)影响应收账款坏账风险加大的因素是（） [单选题] *A.账龄较短B.客户群分散C.信用标准严格D.信用期限较长(正确答案)11. (201110单5)下列选项中，与财务费用无关的是（） [单选题] *A.企业临时借入款项用于资金周转B.企业购销业务中的现金折扣C.企业外币业务汇兑损益D.固定资产建造借款(正确答案)12. (201110单6)下列选项中，不会影响企业利润的是（） [单选题] *A.交易性金融资产公允价值变动B.交易性金融负债公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产价值变动D.可供出售金融资产公允价值变动(正确答案)13. (201201单5)2007 年 1 月 6 日某公司以赚取差价为目的，从二级市场购入一批股票作为交易性金融资产，取得时公允价值为 525万元，含已宣告尚未领取的现金股利 15 万元，另支付交易费用 10 万元，全部价款以银行存款支付。
《小企业会计准则》03第03章 负债
正身以德信达天下赤水正信会计师事务所遵义胜达税务师事务所有限公司王绍宝2012年8月小企业会计准则So easy 正身以德信达天下负债概述负债概述流动负债流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬职工薪酬正身以德信达天下负债流动负债非流动负债正身以德信达天下流动负债短期借款应付及预收账款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付利息正身以德信达天下非流动负债长期借款长期应付款递延收益其他非流动负债正身以德信达天下第四十五条负债是指小企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。
小企业的负债按照其流动性可分为流动负债和非流动负债。
第四十六条小企业的流动负债是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。
短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息等。
本章重点内容1、应付账款2、应付职工薪酬3、应交税费4、递延收益正身以德信达天下第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。
小企业确实无法偿付的应付款项应当计入营业外收入。
借应付账款预收账款其他应付款贷营业外收入《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第九项所称其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
正身以德信达天下友情提示暂估应付款核算1、前提条件企业采购过程中未收发票、账单2、处理原则先暂估入账下月初必须冲回。
3、主要会计处理1计划成本法借原材料按计划成本周转材料按计划成本贷应付账款—暂估应付款下月初用红字问回正身以德信达天下2实际成本法借原材料按暂估入账价值周转材料按暂估入账价值贷应付账款—暂估应付款下月初用红字问回3库存商品借库存商品按暂估入账价值贷应付账款—暂估应付款正身以德信达天下第四十八条短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用计入财务费用。
资产负债表偿债能力分析
❖ 二、所有者权益比率与权益乘数分析
❖ 三、产权比率分析
❖ 四、有形净值债务比率分析
❖ 五、影响企业长期偿债能力的因素**
第四节 长期偿债能力分析
企业经营所需资本来源主要有以下三个方面：一是企业 投资者向企业投入的原始投资，二是企业的资本公积金、盈 余公积金和未分配利润，三是通过对外负债取得资本。
相关知识复 习：资本资 产结构分析
第三节 短期偿债能力分析
一、短期偿债能力的概念及意义 （一）短期偿债能力的概念与决定因素
1.定义：短期偿债能力是指一个企业以其流动 资产支付流动负债的能力，又称企业的支付能力。
2.决定因素：决定一个企业短期偿债能力强弱 的主要因素，一是企业营运资金的多少，二是企业 流动资产的变现速度。
❖ 1．掌握企业资本结构分析指标及其变动的计算。 ❖ 2．能够灵活运用企业资本资产结构分析方法对案例进
行分析操作。
❖ 二、实训方式
❖ 根据公司相关资料，结合实训要求，计算有关分析指标， 撰写讨论发言稿。
❖ 三、实训考核
❖ 根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的 准确性和实训报告写作情况评分。
1．分析主体的关注点。各利益主体因不同的利益驱动而 从不同的角度评价资产负债比率。
2．最佳资产负债比率的确定。 就国情比较而言，可以通过表2—12分析中、日、美、
德运用的资产负债比率
比率
国别 资产负债率
流动比率
速动比率
中国 日本 美国 德国
65.06％ 61.24％ 62.48％ 72.51％
92.40％ 140.04％ 139.44％ 116.59％
哪些变化？ ❖ 3.对公司2011年资本、资产结构是否合理作出评价，如
初级会计学第三章
包括发票、收据、车票、银行回单等。
原始凭证的审核
原始凭证的粘贴
审核原始凭证的真实性、合法性、准确性 和完整性。
将原始凭证按照一定的规则粘贴在粘贴单 上，便于整理和归档。
记账凭证
记账凭证的定义
记账凭证又称传票，是会计人 员根据审核后的原始凭证进行 分类，确定会计分录而编制的
一种凭证。
记账凭证的种类
包括收款凭证、付款凭证和转 账凭证。
04
现金流量表的编制方法是根 据现金流入和流出账户的发 生额直接填列、根据现金流 入和流出账户的发生额分析 计算填列。
05 会计循环与会计核算方法
会计循环的步骤
会计确认
确认经济业务是否符合会计要素的定义和标准，明确会计要素的金额。
会计计量
根据经济业务的特点和属性，选择适当的计量属性，确定其金额。
备查账
对某些在日记账和分类账中未能记载的事项 进行补充登记的账簿。
会计账簿的登记
登记规则
按照规定的登记方法和程序，将审核无误的记账 凭证及时、准确地登记到相应的账簿中。
结账与对账
在会计期末进行结账和对账工作，确保账簿记录 完整、准确。
ABCD
核对工作
定期对账簿记录进行核对，确保账簿记录的准确 性。
现金流量表
01
现金流量表是反映企业在一 定会计期间现金流量情况的 报表，它列出了企业在一定 期间内的现金流入和流出的 金额。
02
现金流量表的基本结构包括 经营活动现金流量、投资活 动现金流量和筹资活动现金 流量等项目，其中经营活动 现金流量反映了企业日常经 营活动的现金流量情况。
03
现金流量表的作用是提供企 业现金流量方面的信息，帮 助报表使用者了解企业的现 金流入和流出情况以及企业 的偿债能力和支付能力。
7._财务风险：资产负债率分析视角
课程名称《企业财务报表分析》第三章第二节——财务风险：资产负债率分析视角上节回顾——固定资产生产能力固定资产生产能力的三个方面新旧水平产出能力增值潜力年份1998年1999年固定资产9.97亿元15.08亿元产出率2.542.2科龙电器（000921）新增固定资产没有投入生产，而是处于闲置状态，产能未被利用科龙电器1999年购买了一批新设备，但是产出能力却下降了原因揭示：大股东掏空企业2008.01.032005.08.05大股东顾雏军通过高价购置固定资产，将科龙的的现金转移至科龙电器的关联公司本节内容资产负债率负债/资产=公司风险：资产负债率分析视角100万元首付900万元借3年1000万元90%负债所有者权益破产资产=+资产负债表资产负债流动资产流动负债非流动负债非流动资产合计：总负债所有者权益合计：总资产合计：负债和股东权益本节知识点在报表中的位置负债资产总负债/总资产经济后果？？过高！！新闻报道2013.09.272011.09.212011.09.21玖龙纸业（02689.HK ）2006年香港联交所上市董事长:张茵（左二）2007年福布斯亿万富豪全球排行370中国首位女首富亚洲最大的箱板原纸生产商150.00200.00250.00300.00350.00400.002011201220132014贷款与自有资本银行贷款自有资本单位：亿元自有资本银行欠款0.600.801.0020112012201320142015资产负债率80%巨额贷款短期影响357.14亿元0.00100.00200.00300.00400.002011201220132014银行贷款单位：亿元每小时14.75万元天量利息巨额贷款长期后果1亿13.24亿246810121420082015财务成本18.74亿121416182020082015利润14.11亿拖累企业效益拖累企业0.005.0010.0015.0020.0025.0020112012201320142015利息与盈利财务费用年内盈利银行企业五五开为什么给银行打工？家族控制偏好企业扩张现金增资配股银行借款股权稀释股权不变Yes√No！牺牲控制权保持控制权家族控制偏好玖龙纸业（控股）有限公司张茵37.073%刘明中37.053%张成飞25.874%姐弟夫妻经理人队伍东莞玖龙总经理重庆玖龙总经理太仓玖龙总经理凤凰林业主管缺乏内部晋升激励经理人空降企业企业水土不服经营失误忽视劳资关系超时加班劳务工待遇差工伤事故频发市场表现2007-9-2125.8632016-8-126.510跌去74%总结家族控制偏好融资仅靠银行借款血汗工厂经理团队来自外部资产负债率高经营风险↑经营理念错位业绩下降濒临破产借款成本↑课后思考2008200920102011201220132014资产负债率75.16%79.42%78.66%78.40%74.35%73.52%71.13%收入42042560483299311861378国际警戒线单位：亿元人民币50.00%70.00%2008201020122014资产负债率格力电器作为一家知名企业，为什么在资产负债率这么高的情况下，收入仍然保持强劲增长。
资产负债表的水平分析和垂直分析
资 产
期 初
期末
负债及股东权益
期 初
期末
流动资产 固定资产 ┇ ┇
负债 股本 盈余公积 未分配利润
500 300 100 100
500 500 100 100
总 计
1000
1200
总 计
1000
1200
经营变动型
（三）经营变动型 经营变动型是指在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起资产发生变动。其典型形式见表4-3。
A
B
C
固定资产原值变动情况分析
固定资产净值变动情况分析
固定资产规模与变动情况分析
ITLE
资产负债表分析的目的
资产负债表分析的内容
第一节 资产负债表分析的目的与内容
一、资产负债表分析的目的
资产负债表分析的目的，就在于了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。
临时性占用流动资产
流动负债
永久性占用流动资产
非流动负债
非流动资产
所有者权益
（三）平衡结构 在这一结构形式中，以流动负债满足流动资产的资金需要，以非流动负债及所有者权益满足长期资产的资金需要，长期负债与所有者权益之间的比例如何不是判断这一结构形式的标志。其形式可用图4-3表示。
流动资产
流动负债
非流动资产
注意分析评价表外业务的影响。
发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目，为进一步分析指出方向。
三、资产变动的合理性与效率性分析评价
对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其增减变动额和变动幅度，还要对其变动的合理性与效率性进行分析。特别是企业经营者进行分析时，更要注意到这一点。
东北财经大学会计系列教材 《财务分析》(4)财务报告分析
▪ （三）应该注意的问题
▪
—— 区分随产量或销售规模的变动而变动
的资产（如应收账款、货币资金、存货等）与不
受产量或销售规模变动影响的资产（如固定资产、
无形资产等）。
▪ 将随产销规模变动的资产项目与产销变动情况进 行单独比较，以准确评价资产变动的合理性。
▪ 因为，固定资产净值的变动，既可由固定资产原 值变动引起，也可由固定资产折旧引起。
▪ 从理论上讲，由原值变动引起的净值变动，能够 对企业的生产能力产生较大的影响；而由折旧引 起的净值变动，不会对企业的生产能力产生较大 的影响。
▪ 2）流动资产变动的分析思路与评价要点
▪ 对流动资产变动的进一步分析应该从几个方面分 别进行：
资产负债表中资产、负债和所有者权益的主要项 目进行深入分析。
第二节 资产负债表水平分析
▪ 一、资产负债表水平分析的基本问题 ▪ （一）资产负债表水平分析的目的 ▪ 从总体上概括了解资产、负债、所有者权益较比
较标准的变动情况，发现资产、负债、所有者权 益变动的差异，揭示其差异产生的原因。
▪ （二）核心工作
▪ 3）分析资产变动的合理性与效率性。具体分析 见本节“三”。
▪ 4）分析资产规模变动与权益总额变动的适应程 度。具体分析见本节“四”。
▪ 5）分析会计政策变动（对资产）的影响。具体 分析见本章第4节。
▪ 2、进一步分析的具体思路与评价要点
▪ 先行提示：就大多数企业而言，对资产变动情况 的进一步分析，最少应从固定资产和流动资产两 个方面进行。
▪ 当分析的目的在于了解资产负债表的实际变动情 况，揭示实际差异产生的原因时，其比较的标准 应是资产负债表的上期实际数；
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……………………………………
（一）货币资金
资产项目分析
BS表中反映的货币资金包括库存现金、银 行存款和其他货币资金。详细信息在财务报告 附注中予以披露。分析时应注意以下几个问题： 1.公司货币资金规模是否适当，变化是否合理； 2.公司在货币资金收支过程中的内控制度的完 善程度及实际执行质量； 3.公司对国家有关货币资金管理规定的遵守质 量。 4.分析货币资金的构成质量。
项目
股本 资本公积 盈余公积 未分配利 润
2010
866,651,715.00 2,672,315,019.0 5 547,266,255.32 1,508,362,106.8 1
2009
577,767,810.00 2,947,058,124.0 5 383,396,884.76 939,549,814.99
（2）稳健结构
资产负债表
流动资产 临时性占用流动资产 流动负债 永久性占用流动资产 长期负债 非流动资产 所有者权益
标志：是企业流动资产的一部分资金需要使用流动 负债来满足，另一部分资金需要由长期负债来满足。 结果：①较强的短期偿债能力和较小的企业风险； ②负债成本相对较低；③无论是资产结构还是资本结构， 都具有一定的弹性 。
2,305,164,156.48
5,036,942,207.77 882,436,032.35 21,859,114.97 7,217,305.91 2,190,771,531.72 10,444,390,349.20
2,086,977,921.67
3,538,882,492.92 749,567,622.89 23,633,543.36 5,492,835.84 2,094,972,417.72
2.资产负债表的基本格式：
资 产 流动资产 非流动资产 负债和所有者权益 （或股东权益） 流动负债 非流动负债 所有者权益（或股东权益） 负债和所有者权益（或股东权益） 总计
资产总计
资产负债表左方反映资产的存放形式，右方反映 资产的来源渠道。左右两方按照不同分类反映同 一事物。
二、资产负债表总括结构分析
案例分析[年报P66]：
存货披露是否遵循成本与可变现净值熟低法，存 货有无相应的所有权证明，存货跌价准备计提是否 合理。
46.29 % 100%
负债和所有 者权益合计
稳健结构
•资产负债表总括结构分析总结
资本与资 产结构 适应性
资产优 化角度
资本结构 优化角度
从各类资产 占总资产的 结构来分析 评价的
主要是指从 负债和所有 者权益结构 来评价
从筹资与投 资来源和结 构评价它们 之间的适应 性三、资Βιβλιοθήκη 负债表大类项目分析24.55%
41.64% 8.82% 0.28% 0.06% 24.65%
22.07%
48.23% 8.45% 0.21% 0.07% 20.98% 100.00%
8,499,526,834.40 100%
2.非流动资产结构分析
非流动资产结构分析表 单位：元
项目 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理
应收账款的账龄,是指资产负债表中的应收账 款从销售实现、产生应收账款之日起,至资产负债 表日止所经历的时间,简而言之,就是应收账款在账 面上未收回的时间。 帐龄分析的意义： 内部：加快货款回笼,减少坏账损失； 外部：分析应收账款的质量状况、评价坏账损 失核算方法的合理性。
案例分析【年报 P92】：
标志：是以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。 结果：①财务风险较大；②负债成本最低；③企业存 在“黑字破产”的潜在危险。
案例分析：
表 海信电器资产结构与资本结构适应性分析 项目 2010 项目 2010
流动资产
非流动资产 资产
86.42%
13.58% 100%
流动负债
非流动负债 所有者权益
53.59 % 0.12%
1.09%
1.11% 12.59%
0.69%
0.73% 10.94%
非流动资产合 计
100.00 %
100.00 %
（二）负债结构分析：
流动负债
非流动负债
负债
短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利
长期借款 应付债券 长期应付款
1.负债结构分析
公司负债结构分析表
项目 2009 2010
2010 372,031,735.17 32,180,808.85 981,924,760.15 11,041,539.82 1,573,625.08
2009 341,182,881.80 33,374,664.66 897,365,034.98 21,437,386.58 914,500.07
%2010 22.67% 1.96% 59.82% 0.67% 0.10%
1,157,158,961.41
5,079,612,135.44
24.32%
100.00%
22.78%
100.00%
3.非流动负债结构分析
由于案例企业的非流动负债只有一项， 所以无需进行非流动负债结构分析。
（三）股东权益结构分析
公司股东权益结构分析表 单位：元
%（2010 ） %（2009） 15.49% 47.77% 9.78% 26.96% 100.00% 11.92% 60.79% 7.91% 19.38% 100.00%
（一）资产项目分析 流动 资产
现金 银行存款 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等
非流 动资产
长期股权投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产等
1.流动资产结构分析
海信电器流动资产结构分析表 项目 2009 2010 单位：元 %（2009） %（2010）
货币资金
应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 流动资产合 计
单位：元
流动负债
非流动负债 负债合计
比重 比重 （2009） （2010） 5079612135 6476796893.7 99.04 99.78 .44 7 % % 49075006.4 14367064.94 0.96% 0.22% 5 5128687141 6491163958.7 100% 100% .89 1
（3）平衡结构
资产负债表
流动资产 非流动资产 流动负债 长期负债 所有者权益
标志：是流动资产的资金需要全部全部依靠流动负 债来满足。 结果： ①企业风险均衡；②负债政策要依据资产 结构变化进行调整；③存在潜在的风险。
（4）风险结构
资产负债表
流动资产
非流动资产 流动负债
非流动资产
长期负债 所有者权益
海信电器应收账款账龄分析表
分析结论：
• 从分析表中可以看出，海信电器的应收账 款绝大多数都处于一年之内，属于正常的 信用范围内。 • 2010年与2009年相比应收账款增加了7444 万元。 • 应收账款的变动可结合营业收入变动、信 用政策的变化进行分析。
2.对债务人的构成进行分析 • 从债务人的区域构成分析债务人的还款能 力。 • 从债务人的所有权性质分析债务人的还款 能力。 • 从债权公司与债务人的关联状况来分析。 • 从债务人的稳定程度分析。 • 从债务人的集中程度分析。 【例】年报P93
1.资产结构分析
总括的资产结构即指流动资产、非流动 资产占总资产的比重。 通过资产结构的总括分析，可以大致了 解企业资产的基本构成情况，认识企业生 产经营与管理的优势与不足。
案例分析：
表 海信电器资产结构分析 项目 流动资产 非流动资产 资产 比重 比重 （2009） （2010） 8,499,526,8 10,444,390,34 85.20 86.42 34.40 9.20 % % 1,476,932,9 1,641,368,705 14.80 13.58 41.29 .69 % % 9,976,459,7 12,085,759,05 100% 100% 75.69 4.89 2009 2010
负债
所有者权益 资产
3.资产结构与资本结构适应性分析
资产结构与资本结构适应性，是指企业资本
结构(期限构成上）与企业当前以及未来经营和
发展活动相适应的情况。
（1）保守结构
资产负债表
流动资产 临时性占用流动资产 长期负债
永久性占用流动资产
非流动资产 所有者权益
标志：是企业全部资产的资金来源都依靠长期资本来 满足。 结果：①企业风险极低；②较高资金成本；③筹资结 构弹性弱。
对于投资者来说，可以判断其投资所承担的财 务风险的大小，以及负债对投资报酬的影响，从而 为投资决策服务。
案例分析：
表 海信电器资本结构分析 项目 比重 比重 （2009） （2010） 5,128,687,1 6,491,163,958 51.41 53.71 41.89 .71 % % 4,847,772,6 5,594,595,096 48.59 46.29 33.80 .18 % % 9,976,459,7 12,085,759,05 100% 100% 75.69 4.89 2009 2010
%2009 23.10% 2.26% 60.76% 1.45% 0.06%
无形资产
长期待摊费用 递延所得税资 产
17,889,879.85
18,142,736.81 206,583,619.96 1,641,368,705.69
10,240,482.65
10,850,242.67 161,567,747.88 1,476,932,941.29
分析时应注意：企业实际经营中，资产的基本构成会受到所处 行业、企业的经营规模、经营策略、盈利模式等众多因素的影 响，这需要分析者结合具体情况来分析。
2.资本结构分析