万福生科案例分析
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案例分析——万福生科
公司简介
万福生科股份有限公司坐落于湖南省常 德市，前身为成立于2003年的湖南省桃源县 湘鲁万福有限责任公司。从事稻米精深加工 系列产品的研发、生产和销售，万福生科产 品广泛应用于食品、饮料、饲料、医药、保 健品、化工等行业领域，具有广阔的市场前 景。 2011年9月27日，它以每股25元的发行 价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集 4.25 亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中 的优质企业”。 2013年3月2号顶着“稻米精深加工第一 股”光环的万福生科承认财务造假，成为创 业板造假第一股。
Part six 虚构银行对账单
Part two 虚构客户
Part three 虚构合同 Part four 虚增资产
虚增收入
报 表 更 正 前
报 表 更 正 后
污水 处理工程
在建 工程
虚增前201.20万元，虚增后 4201.20万元，虚增金额4000万元
淀粉糖 扩改工程 供热车间 改造工程
虚增前金额10，101万元 虚增后金额14，570万元 虚增金额4.469万元
2012.11.22
万福生科被深交 万福生科公告自查结果，承认 所公开谴责。 累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润 2008年至2011年财务数据存在 1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右 虚假记录。
万福生科复牌， 股价直接封死 跌停。
造假手段概括
Part one 虚增收入
Part five 虚构假象
虚增前677.03万元，虚增后2809.33 万元，虚增金额2132.30万元
虚增前金额6011万元，虚增后金 7368.79万元，虚增金额1367.70万元
合 计 虚 增 万金 元额
8036.00
源自文库
虚增 资产
预付 账款
2
将工程转包给虚假的承 包单位，同时将银行账 户中的工程资金转到该 承包商的银行账户中
2012.9.18
2012.9.19
收到《中国证券监督 万福生科停牌， 管理委员会调查通知 接受证监会立案 书》，被立案调查， 调查。 万福生科停牌。
2013.3.11
万福生科公告称收到当地公安 机关调取财务等相关资料通知。 目前调查工作正在进行，公告 也再次提示了退市风险。
2012.10.29 2013.3.2
思考和建议
1、关注被审计单位及其行业环境 2、加强分析性复核程序 3、提高审计人员职业水平
保持高度的职业怀疑精神，按照“有弊推定”的原则进行 审计 设计实质性程序
充分利用分析复核程序
注册会计师的职业道德
谢谢观看
THANKS
财务造假曝光历程
2012年半年报营 业总收入8217万 元变2.7亿元
2012年半年年度报告 虚增营业收入1.88亿， 虚增营业成本1.46亿， 虚增净利润4023.16万元
2012.9.14
涉嫌违反相关证券 法律法规，万福生 科收到湖南证监局 《立案稽查通知书》
2012.9.17
要求公司高管人 员坚守岗位，积 极配合调查。股 票跌停。
经纪 人
打款，但未显示用户名
万福 生科
大客 户
审计失败原因
1.未充分了解被审计单位及其环境以评估风险。
2.未执行有效的实质性程序来应对风险。
3.未有效函证往来款项
4.审计过程独立性差，职业道德可能存在缺陷。
2013年年初，万福生科发布2012年年报。尽管2011年上 半年生产线大面积停产，下半年又遭遇造假危机，万福生科 全年却实现了2.96亿元的营收，同比增长8.39%。然而，中 磊所对万福生科2012年年报的审计，却意外地出具“带强调 事项”的保留审计意见，给公司留了一条生路。
虚假客户与万福生科之间 签订虚假的购销合同，其 账户中转入的资金再次回 到万福生科的账户中。
以工程项目名义设立银 行存款明细科目，并虚 拟支付工程款项
3
虚构银行对账单
将经纪人账户打进的钱,包装成大客户的回款， 伪造了银行回单，这种伪造的银行回单一般人 根本识别不出来，一般也不会怀疑银行单据有 假；部分银行对账单也显示“对方户名”，亦 即可以从银行对账单入手核查付款人的名字， 但据了解，万福生科也伪造了部分银行对账单， 这导致直接从银行对账单入手无法核查银行流 水真实性，万福生科造假手法并不高明，但是 其伪造银行单据的水平完全是一流的。
公司简介
万福生科股份有限公司坐落于湖南省常 德市，前身为成立于2003年的湖南省桃源县 湘鲁万福有限责任公司。从事稻米精深加工 系列产品的研发、生产和销售，万福生科产 品广泛应用于食品、饮料、饲料、医药、保 健品、化工等行业领域，具有广阔的市场前 景。 2011年9月27日，它以每股25元的发行 价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集 4.25 亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中 的优质企业”。 2013年3月2号顶着“稻米精深加工第一 股”光环的万福生科承认财务造假，成为创 业板造假第一股。
Part six 虚构银行对账单
Part two 虚构客户
Part three 虚构合同 Part four 虚增资产
虚增收入
报 表 更 正 前
报 表 更 正 后
污水 处理工程
在建 工程
虚增前201.20万元，虚增后 4201.20万元，虚增金额4000万元
淀粉糖 扩改工程 供热车间 改造工程
虚增前金额10，101万元 虚增后金额14，570万元 虚增金额4.469万元
2012.11.22
万福生科被深交 万福生科公告自查结果，承认 所公开谴责。 累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润 2008年至2011年财务数据存在 1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右 虚假记录。
万福生科复牌， 股价直接封死 跌停。
造假手段概括
Part one 虚增收入
Part five 虚构假象
虚增前677.03万元，虚增后2809.33 万元，虚增金额2132.30万元
虚增前金额6011万元，虚增后金 7368.79万元，虚增金额1367.70万元
合 计 虚 增 万金 元额
8036.00
源自文库
虚增 资产
预付 账款
2
将工程转包给虚假的承 包单位，同时将银行账 户中的工程资金转到该 承包商的银行账户中
2012.9.18
2012.9.19
收到《中国证券监督 万福生科停牌， 管理委员会调查通知 接受证监会立案 书》，被立案调查， 调查。 万福生科停牌。
2013.3.11
万福生科公告称收到当地公安 机关调取财务等相关资料通知。 目前调查工作正在进行，公告 也再次提示了退市风险。
2012.10.29 2013.3.2
思考和建议
1、关注被审计单位及其行业环境 2、加强分析性复核程序 3、提高审计人员职业水平
保持高度的职业怀疑精神，按照“有弊推定”的原则进行 审计 设计实质性程序
充分利用分析复核程序
注册会计师的职业道德
谢谢观看
THANKS
财务造假曝光历程
2012年半年报营 业总收入8217万 元变2.7亿元
2012年半年年度报告 虚增营业收入1.88亿， 虚增营业成本1.46亿， 虚增净利润4023.16万元
2012.9.14
涉嫌违反相关证券 法律法规，万福生 科收到湖南证监局 《立案稽查通知书》
2012.9.17
要求公司高管人 员坚守岗位，积 极配合调查。股 票跌停。
经纪 人
打款，但未显示用户名
万福 生科
大客 户
审计失败原因
1.未充分了解被审计单位及其环境以评估风险。
2.未执行有效的实质性程序来应对风险。
3.未有效函证往来款项
4.审计过程独立性差，职业道德可能存在缺陷。
2013年年初，万福生科发布2012年年报。尽管2011年上 半年生产线大面积停产，下半年又遭遇造假危机，万福生科 全年却实现了2.96亿元的营收，同比增长8.39%。然而，中 磊所对万福生科2012年年报的审计，却意外地出具“带强调 事项”的保留审计意见，给公司留了一条生路。
虚假客户与万福生科之间 签订虚假的购销合同，其 账户中转入的资金再次回 到万福生科的账户中。
以工程项目名义设立银 行存款明细科目，并虚 拟支付工程款项
3
虚构银行对账单
将经纪人账户打进的钱,包装成大客户的回款， 伪造了银行回单，这种伪造的银行回单一般人 根本识别不出来，一般也不会怀疑银行单据有 假；部分银行对账单也显示“对方户名”，亦 即可以从银行对账单入手核查付款人的名字， 但据了解，万福生科也伪造了部分银行对账单， 这导致直接从银行对账单入手无法核查银行流 水真实性，万福生科造假手法并不高明，但是 其伪造银行单据的水平完全是一流的。