第七章 消费税
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一、含义 二、特点
一、消费税的含义
消费税是对在我国境内从事生产、委 托加工和进口应税消费品的单位和个 人，就其销售额、销售数量或组成计 税价格征收的一种税 。
二、消费税的特点
1. 以特定消费品为课税对象 2.实行单环节计税 （一次课征制）
消费税一般在消费品的生产、委托加工和进口环节 征税（从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环 节改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及 钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税）， 在以后的批发、零售等环节不再征税。
2.取消“护肤护发品”税目。
3.调整部分税目税率。原有税目中，涉及税 率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮 胎几个税目。
消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年 开始征收。10多年来，消费税在有效组织财政收入和 正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但在征税 范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经 济形势发展不相适应的问题。此次政策调整是1994年 税制改革以来消费税最大规模的一次调整，除了通过 新增应税品目适当扩大消费税的征税范围以外，还对 原税制中的很多税目、税率进行了调整，因此，可以 说是对消费税制的一次制度性调整。它对于完善消费 税制，进一步增强其调节功能，具有重要意义。
代垫款项不包括同时符合下列条件的代垫运费： （1）承运部门的运费发票开具给购货方的； （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
➢ 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和 其他酒；酒精包括各种工业酒精、医用酒精和 食用酒精。
3.化妆品 ➢ 指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，
包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭 脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛和成套化妆 品等。
4.贵重首饰及珠宝玉石
包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、 珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝 石等制作的各种纯银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打 磨、加工的各种珠宝玉石。
实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、 涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。
三、税率
消费税根据应税消费品的具体情况分 别采用比例税率、定额税率和复合计 税办法。
第三节 消费税的计算Βιβλιοθήκη Baidu
一、消费税的计税依据 二、从价定率计算应纳税额的方法 三、从量定额计算应纳税额的方法 四、从价定率和从量定额混合的方法 五、消费税计税方法的特殊规定
7.成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑 油、燃料油。
石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的 或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻 质油。
溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食 用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生 产的轻质油。
航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷 气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。
5.鞭炮、焰火
包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠 类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮 竹类、摩擦炮类、组合玩具类、礼花弹类。
6.汽车轮胎
指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的 的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶 拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮 胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
第七章 消费税
消费税政策自2006年4月1日起做重大调整
经国务院批准，财政部、国家税务总局日前联 合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我 国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调 整。此次消费税政策调整的主要内容是：
1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、 木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成 品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的 两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑 油、燃料油、航空煤油5个子目。
10.新增税目 （1）高尔夫球及球具 （2）高档手表 （3）游艇 （4）木制一次性筷子 （5）实木地板税目
高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括 高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的 各类手表。
一、消费税的计税依据
（一）实行从价定率征税的计税依据
纳税人生产销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，即纳税人的销售额。
价外费用指价外收取的基金、集资款、返还利 润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、 包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收 款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
本章内容
第一节 消费税概述 第二节 消费税的主要法律规定 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 进口应税消费品应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退税操作 第六节 消费税的申报与缴纳
知识点
1.消费税应纳税额的计算 2.自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
第一节 消费税概述
润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润 滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑 油和化工原料合成润滑油。
燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、 加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。
8.摩托车 包括轻便摩托车和摩托车。
9.小汽车 包括乘用车、中轻型商用客车 。
游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料 等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分， 游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸 泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成 的各类一次性使用的筷子。
3.实行价内税 4.征税方法灵活 5.税率税额具有差别性
第二节 消费税的主要法律规定
一、纳税人 二、税目 三、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口规定的应税消费品的单位和 个人，是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属 于消费税的纳税人。
二、税目
（一）税目 1.烟 ➢ 以烟叶为原料加工生产的特殊消费品，包括卷 烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒及酒精
一、消费税的含义
消费税是对在我国境内从事生产、委 托加工和进口应税消费品的单位和个 人，就其销售额、销售数量或组成计 税价格征收的一种税 。
二、消费税的特点
1. 以特定消费品为课税对象 2.实行单环节计税 （一次课征制）
消费税一般在消费品的生产、委托加工和进口环节 征税（从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环 节改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及 钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税）， 在以后的批发、零售等环节不再征税。
2.取消“护肤护发品”税目。
3.调整部分税目税率。原有税目中，涉及税 率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮 胎几个税目。
消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年 开始征收。10多年来，消费税在有效组织财政收入和 正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但在征税 范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经 济形势发展不相适应的问题。此次政策调整是1994年 税制改革以来消费税最大规模的一次调整，除了通过 新增应税品目适当扩大消费税的征税范围以外，还对 原税制中的很多税目、税率进行了调整，因此，可以 说是对消费税制的一次制度性调整。它对于完善消费 税制，进一步增强其调节功能，具有重要意义。
代垫款项不包括同时符合下列条件的代垫运费： （1）承运部门的运费发票开具给购货方的； （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
➢ 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和 其他酒；酒精包括各种工业酒精、医用酒精和 食用酒精。
3.化妆品 ➢ 指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，
包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭 脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛和成套化妆 品等。
4.贵重首饰及珠宝玉石
包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、 珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝 石等制作的各种纯银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打 磨、加工的各种珠宝玉石。
实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、 涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。
三、税率
消费税根据应税消费品的具体情况分 别采用比例税率、定额税率和复合计 税办法。
第三节 消费税的计算Βιβλιοθήκη Baidu
一、消费税的计税依据 二、从价定率计算应纳税额的方法 三、从量定额计算应纳税额的方法 四、从价定率和从量定额混合的方法 五、消费税计税方法的特殊规定
7.成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑 油、燃料油。
石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的 或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻 质油。
溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食 用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生 产的轻质油。
航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷 气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。
5.鞭炮、焰火
包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠 类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮 竹类、摩擦炮类、组合玩具类、礼花弹类。
6.汽车轮胎
指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的 的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶 拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮 胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
第七章 消费税
消费税政策自2006年4月1日起做重大调整
经国务院批准，财政部、国家税务总局日前联 合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我 国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调 整。此次消费税政策调整的主要内容是：
1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、 木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成 品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的 两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑 油、燃料油、航空煤油5个子目。
10.新增税目 （1）高尔夫球及球具 （2）高档手表 （3）游艇 （4）木制一次性筷子 （5）实木地板税目
高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括 高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的 各类手表。
一、消费税的计税依据
（一）实行从价定率征税的计税依据
纳税人生产销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，即纳税人的销售额。
价外费用指价外收取的基金、集资款、返还利 润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、 包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收 款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
本章内容
第一节 消费税概述 第二节 消费税的主要法律规定 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 进口应税消费品应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退税操作 第六节 消费税的申报与缴纳
知识点
1.消费税应纳税额的计算 2.自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
第一节 消费税概述
润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润 滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑 油和化工原料合成润滑油。
燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、 加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。
8.摩托车 包括轻便摩托车和摩托车。
9.小汽车 包括乘用车、中轻型商用客车 。
游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料 等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分， 游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸 泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成 的各类一次性使用的筷子。
3.实行价内税 4.征税方法灵活 5.税率税额具有差别性
第二节 消费税的主要法律规定
一、纳税人 二、税目 三、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口规定的应税消费品的单位和 个人，是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属 于消费税的纳税人。
二、税目
（一）税目 1.烟 ➢ 以烟叶为原料加工生产的特殊消费品，包括卷 烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒及酒精