营改增纳税申报指引(4)：金融服务(一般纳税人)
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
增值税的纳税申报流程与操作指南详解
增值税的纳税申报流程与操作指南详解增值税是一种按照商品的增值额来征税的税种，适用于各类货物和劳务的交易。
对于纳税人来说，了解增值税的纳税申报流程和操作指南是非常重要的，本文将详细介绍增值税的纳税申报流程和操作指南，并提供实用的建议和注意事项。
一、登记纳税人资格在进行增值税的纳税申报前，首先需要办理登记纳税人资格。
根据国家税务总局的规定，纳税人需要向当地税务机关提交相关的申请，包括个人身份证明、营业执照、组织机构代码证等材料，经审核合格后方可获得纳税人资格。
二、选择纳税申报方式纳税人可以选择线下或线上的方式进行增值税的纳税申报。
线下申报需要到当地税务机关提交纳税申报表格等纸质文件，而线上申报则可以通过税务局提供的互联网平台进行操作，方便快捷。
三、了解纳税申报时间和周期纳税人需要了解增值税的申报时间和周期。
根据国家税务总局的规定，一般纳税人需要按月申报纳税，递交纳税申报表格和缴纳税款的时间是每月的15日，也即为第二个纳税月的15日。
特定情况下，可以根据税务机关的规定进行季度申报。
四、准备纳税申报所需材料在申报增值税前，纳税人需要准备相应的申报材料，包括增值税专用发票、进项税额和销项税额的明细记录、其他相关的财务资料等。
这些材料需要按照一定的格式整理和保存，以备税务机关的审查和核实。
五、填写申报表格和计算税款纳税人在进行申报时，需要填写相应的申报表格，并计算应纳税款的金额。
在填写表格时，纳税人应该按照规定的格式和要求填写相关信息，并核实无误后递交。
税款的计算主要涉及到进项税额和销项税额的差额，以及应纳税率的计算等。
六、缴纳税款纳税人在完成申报后，需要按照规定的日期和方式缴纳相应的税款。
如果采用线下申报方式，纳税人需要将税款缴纳至当地税务机关指定的银行账户；如果采用线上申报方式，可以通过互联网平台在线缴纳税款。
七、年度汇算清缴每年年底，纳税人都需要进行增值税的年度汇算清缴。
这是对全年纳税情况的总结和核对，纳税人需要填写相应的年度汇算申报表格，详细列明全年的进项税额和销项税额，并进行核算计算。
增值税纳税申报表附件资料(四)(税额抵减情况表)
分支机构预征缴纳税款
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3
建筑服务预征缴纳税款
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4
销售不动产预征缴纳税款
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5
出租不动产预征缴纳税款
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二、加计抵减情况
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序号
加计抵减项目
期初余额
本期发生额
本期调减额
本期可抵减额
本期实际抵减额
期末余额
1
2
3
4=1+2-3
5
6=4-5
6
一般项目加计抵减额计算
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7
即征即退项目加计抵减额计算
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合计
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增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：2020-07-01至2020-07-31
纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分
一、税额抵减情况
序号
抵减项目
期初余额
本期发生额
本期应抵减税额
本期实际抵减税额
期末余额
1
2
3=1+2
4≤3
5=3-4
1
增值税税控系统专用设备费及技术维护费
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营改增一般纳税人标准
营改增一般纳税人标准营改增是指将原来的营业税改为增值税，这是我国税收制度改革的一个重要举措。
营改增一般纳税人是指按照一般增值税纳税人的标准纳税的纳税人。
那么，营改增一般纳税人的标准是怎样的呢？接下来，我们将详细介绍营改增一般纳税人的标准。
首先，营改增一般纳税人的标准包括纳税人的资格条件和纳税标准。
纳税人的资格条件是指哪些企业可以选择成为营改增一般纳税人。
一般来说，具有独立法人资格的企业，年销售额超过500万元的企业，以及其他特定行业的企业可以选择成为营改增一般纳税人。
而纳税标准则是指一般纳税人需要按照国家规定的增值税税率进行纳税，同时可以进行增值税专用发票的开具和领用。
其次，营改增一般纳税人需要遵守的税收政策也是其标准之一。
作为一般纳税人，纳税人需要按照国家的相关税收政策进行纳税申报和缴纳税款。
同时，还需要遵守增值税发票管理的相关规定，确保开具和领用的增值税专用发票符合国家规定的要求。
此外，一般纳税人还需要按照国家规定的时间节点进行税款的申报和缴纳，以避免因违规而受到处罚。
最后，营改增一般纳税人的税收优惠政策也是其标准之一。
国家对于一般纳税人也会给予一定的税收优惠政策，比如可以享受进项税额抵扣、增值税留抵退税等政策，从而降低企业的税负。
这些优惠政策旨在鼓励企业发展，提高企业的竞争力，同时也有利于促进经济的发展。
综上所述，营改增一般纳税人的标准涉及纳税人的资格条件、纳税标准、税收政策以及税收优惠政策等方面。
作为一般纳税人，企业需要了解并遵守相关的税收法规和政策，确保自身的纳税行为合法合规。
同时，也可以通过合理利用税收优惠政策，降低企业的税负，提高经济效益。
希望本文的介绍能够帮助企业更加深入地了解营改增一般纳税人的标准，为企业的发展提供一定的参考。
增值税一般纳税人申报流程
增值税一般纳税人申报流程一般纳税人申报流程【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装【企业电子申报管理系统】进行增值税纳税申报。
一般说来，完成一次增值税申报要分六步;本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。
戳图查看全流程(注意，报税和申报的区别)① 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。
例如：6月认证专用发票且认证相符，那么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。
②【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。
③【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。
其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。
④【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领⑤【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统一窗式比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。
返写监控数据又称清卡(清盘)。
⑥【申报数据文件制作】申报数据文件通过广东企业电子申报管理系统制作，在进行增值税申报之前完成。
该系统可通过税友网(广东站)下载。
⑦【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。
一般纳税人每月进行抄报税、纳税申报直至完成最后一个清卡步骤后，才能领用发票。
增值税一般纳税人网上报税操作流程一般纳税人网报流程：(1)每月1号抄税。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
生活服务篇第一部分一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法 6%税率”应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法 6%税率”应填写6万2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。
A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写10.81（12÷（1+11%）万附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1.19（10.81×11%）万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
单击此处添加文本具体内容
营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项
一般纳税人选择简易计税方法的特定销售行为（最全解读）
一般纳税人选择简易计税方法的特定销售行为（最全解读）解税宝2018-10-05 12:50:54一、一般纳税人销售特定的货物（3%）：1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。
2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自产的自来水。
6.自来水公司销售自来水。
7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
8.单采血浆站销售非临床用人体血液。
9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
10.典当业销售死当物品。
11.药品经营企业销售生物制品。
二、一般纳税人销售特定服务（3%、5%）：1.交通运输服务：（1）公共交通运输服务（不含铁路客运）。
包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
2.建筑服务：（1）以清包工方式提供的建筑服务。
（2）为甲供工程提供的建筑服务。
（3）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
【链接】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
3.金融服务：资管产品管理人发生资管产品运营业务，暂适用增值税简易计税方法（3%）。
【链接】其他增值税业务，按照现行规定缴纳增值税。
4.现代服务：（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。
（3）“营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（4）提供人力资源外包服务（5%）、劳务派遣服务（差额计税、5%）。
5.生活服务：（1）文化体育服务.（2）提供非学历教育服务（提示：学历教育免税）。
一般纳税人与小规模纳税人增值税申报要点(详)
一般纳税人与小规模纳税人增值税申报要点(详)各位纳税人注意了，本文整理了一般纳税人和小规模纳税人在增值税申报时需要注意的一些要点，助您报税轻松过关!01一般纳税人专区1、增值税一般纳税人申报流程是什么?答：一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：(一)抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
(二)纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。
网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
(三)清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。
2、增值税纳税人纳税申报需要报送什么材料?答：增值税一般纳税人申报需报送资料如下：填写表单《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料(注：《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第13号、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第27号、《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》国家税务总局公告2016年第30号发布的新报表)提供资料其他资料1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联;2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联;3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件;4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单;7.主管税务机关规定的其他资料。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本(3篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确。
以下为对于适用税目的总结，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。
一、销售货物相关的适用税目：1. 基本生活必需品：如粮食、食用油、牛奶、蔬菜、猪肉、鸡肉等；2. 生活用品：如家具、寝具、日用品等；3. 机电产品：如电视、冰箱、洗衣机、空调等家电产品；4. 服装饰品：如服装、鞋帽、手表、珠宝等；5. 文化娱乐用品：如书籍、音像制品、电子游戏等；6. 建材产品：如水泥、钢材、砖块、木材等。
二、提供应税服务相关的适用税目：1. 餐饮服务：包括餐馆、快餐店、茶餐厅等提供餐饮服务的场所；2. 住宿服务：包括酒店、宾馆、旅馆等提供住宿服务的场所；3. 交通运输服务：包括乘坐飞机、高铁、火车、公交车等交通工具提供的服务；4. 旅游服务：包括旅行社组织的旅游线路服务、导游服务等；5. 教育培训服务：包括学校、培训机构提供的教育培训服务；6. 医疗保健服务：包括医院、诊所、药店提供的医疗保健服务。
三、进口货物相关的适用税目：1. 消费品：包括电子产品、奢侈品、化妆品、酒类、烟草等；2. 机械设备：包括工业机械、农业机械、建筑机械等；3. 原材料：包括矿石、石油、木材、纸浆等；4. 化工产品：包括塑料制品、橡胶制品、化肥、农药等；5. 医药产品：包括药品、医疗器械等；6. 食品饮料：包括海鲜、果蔬、咖啡、酒类等。
总结：2024年全面营改增后，针对适用税目进行了重点明确，主要涵盖销售货物、提供应税服务以及进口货物等方面的适用税目。
这些适用税目的明确将有助于促进经济发展，提高税收征管效率，并为纳税人提供更为明确的税收政策指导。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本（二）____年全面营改增后，税收政策将更加明确和统一化。
根据相关政策和文件的规定，以下是____年全面营改增后重点明确的适用税目范本总结：一、一般纳税人适用税目范本：1. 增值税：a) 一般纳税人应当以增值税的形式缴纳税款；b) 增值税适用于商品销售和进口、修理和加工修复劳务、委托加工劳务等；c) 增值税税率分为一般税率和特殊税率，具体税率根据商品的类型和性质而定。
营改增金三增值税纳税申报操作说明
核心征管系统增值税纳税申报操作说明2016年5月目录1.1增值税申报（适用小规模纳税人） (1)1.1.1功能概述 (1)1.1.2操作步骤 (1)1.1.3注意事项 (6)1.2增值税申报（适用于一般纳税人） (7)1.2.1功能概述 (7)1.2.2操作步骤 (7)1.2.3注意事项 (14)1.3增值税预缴纳税申报 (15)1.3.1功能概述 (15)1.3.2操作步骤 (15)1.3.3注意事项 (17)1.1 增值税申报（适用小规模纳税人）1.1.1功能概述增值税小规模纳税人申报是指增值税小规模纳税人依据相关税收法律法规的规定依法履行履行纳税义务，就增值税纳税有关事项向税务机关提交有关纳税书面报告，税务机关受理纳税人申报的过程。
1.1.2操作步骤1、进入方式：1）依次点击菜单【功能菜单】—【申报】—【申报征收】—【增值税申报】，点击【增值税申报（适用于小规模纳税人）】进入统一界面；2）在搜索栏输入“增值税小规模纳税人申报”，可快速查找，系统支持模糊查询。
2、打开页面，输入“纳税人识别号”，“所属时期起止”后按回车，系统自动带出纳税人基本信息。
3、增值税小规模纳税人申报界面，填写纳税人详细信息。
选择申报所属时期和申报类型。
4、在主表录入数据，系统对数据进行监控，若数据不合逻辑，则无法录入。
系统自动计算本期应补（退）税额。
5、点击左上角“主附表树”，展开附表。
根据企业类型，选择附表录入数据，录入完成，返回主表。
6、在录入附表信息时候，如果纳税人减免项，则填写，录入附表增值税减免税明细申报表；点击【增行】，选择“减税性质代码及名称”或者“免税性质代码及名称”，输入减免税收入，完成后，返回主表。
若无减免项，则不填写减免附表。
7、点击“增行”“删行”按钮，录入或删除数。
录入完成返回主表。
8、可手工录入数据，也可以点击页面上方【导入】按钮，把已有的XML数据文件，导入系统。
数据录入完成，在主表点击【保存】。
财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[ 指按照《营业税改征增值税试点实施办法》( 以下称《试点实施办法》) 缴纳增值税的纳税人] 有关政策（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1. 兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2. 兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3. 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（二）不征收增值税项目。
1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
4. 存款利息。
5. 被保险人获得的保险赔付。
6. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
7. 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
( 三) 销售额。
2. 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
3. 直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
4. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增问题
税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增问题(2016-05-16 14:40:40)转载▼营改增口径：税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题发布日期：2016/05/10-11全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1 3%)，税额为100/（1 3%）*3%，下游企业全额抵扣。
纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1 3%)*3%。
2.《国家税务总局关于发布<</SPAN>纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。
3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。
纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。
如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。
金融业增值税税收政策指引
金融业增值税税收政策指引随着经济的快速发展和金融行业的不断壮大，金融业增值税税收政策成为了各界关注的焦点之一。
本文将针对金融业增值税税收政策进行详细解读，以帮助读者对该政策有更深入的了解和把握。
一、金融业增值税税收政策概述金融业增值税税收政策是指针对金融业收取增值税的相关政策和规定。
根据我国税收制度的规定，金融业也需要缴纳增值税。
金融业增值税税收政策的出台旨在规范金融企业的纳税行为，为金融业发展提供良好的税收环境。
二、金融业增值税的计算方法金融业增值税的计算方法主要基于增值税一般计税方法，但也有一些特殊的计税规定。
一般来说，金融业增值税的计算基于首季度税收征收额，即金融机构按照其收入的一定比例缴纳增值税。
金融业增值税的计算方法还与不同的金融业务种类有关。
举例来说，对于银行业来说，按照每个金融机构的资产总额和负债总额的比例计算增值税税额。
而对于证券交易、保险业务等金融活动，根据不同的交易额和保费的比例以及其他相关因素进行计算。
三、金融业增值税政策的一些典型特点金融业增值税政策在实施过程中有一些典型特点，我们需要认识和理解这些特点，以更好地适应和遵守相关政策。
1. 投资收益与增值税的关系金融业增值税政策中与投资收益相关的规定是一个重要的焦点。
根据政策，金融机构所获得的投资收益在计算增值税税额时，需要进行相应的调整。
具体的调整方法根据不同的投资标的和投资收益来源进行具体规定。
2. 跨境金融活动的税收处理随着金融业全球化的加深，跨境金融活动日益频繁。
对于这种跨境金融活动，金融业增值税税收政策也做出了相关规定。
根据政策，跨境金融活动中涉及的增值税税额计算和征收依然适用于金融机构所在国的税收政策。
3. 纳税行为合规要求的强化金融业增值税税收政策对金融机构的纳税行为合规提出了更高的要求。
金融机构需要积极配合税务部门的工作，及时报送相关纳税信息和报表，并确保所报信息的真实性和准确性。
对于存在违规行为的金融机构，将依法进行处罚和追究责任。
全面推开营改增指引
全面推开营改增试点政策指引（一）一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。
房地产业按项目管理是基本原则,这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排,类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好.遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。
举例来说,一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法.这一原则对于建筑企业选择简易计税方法同样适用。
二、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”,按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款,政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本?可供销售建筑面积如何确定？房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》中的“项目”口径一致，因而,对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步,对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。
三、关于房地产开发企业预收款开票问题《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。
营改增前，企业收到预收款后，开具由山东省地税局统一印制的收据,作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证。
该收据统一编号,管理上类似于发票，购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务。
营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。
2024年税务师之税法一通关试题库(有答案)
2024年税务师之税法一通关试题库(有答案)单选题（共45题）1、下列增值税应税服务项目中，应按照“金融服务—贷款服务”计征增值税的是（）。
A.水路运输的光租业务B.融资性售后回租C.存款利息D.货币兑换【答案】 B2、以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为（）年。
A.6B.8C.10D.3【答案】 A3、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月应缴纳的城市维护建设税是（）。
A.3.25万元B.4.9万元C.3.5万元D.4.55万元【答案】 D4、2021年7月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，已使用4年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为49000元。
当月该部队应纳车辆购置税（）元。
A.4900B.2840C.2940D.0【答案】 C5、某旅游公司为增值税一般纳税人， 2018年7月发生以下业务:A.27.96B.27.14C.26.74D.27.63【答案】 A6、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。
A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节【答案】 C7、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。
白酒消费税计税价格核定比例为60%。
）A.10250.00B.13450.00C.15650.00D.22250.00【答案】 B8、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。
该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。
2014税法：营改增要点之一般纳税人和小规模纳税人的认定
2014税法：营改增要点之一般纳税人和小规模纳税人的认定2014年08月13日16:56:58来源：233网校评论（0）分享到我的做题记录“营改增”10大核心要点之一般纳税人和小规模纳税人的分类和认定导航：(一)认定标准一般规定(二)例外规定核心要点详情：“营改增”提供应税服务的纳税人也分为一般纳税人和小规模纳税人。
【提示】这部分内容在学习过程中要采用对比理解记忆的方法，与第二章纳税人划分标准相关政策对比理解记忆。
(一)认定标准一般规定1.销售规模的金额标准除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外，“营改增”试点实施前的应税服务年销售额达到500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
【相关链接】销售货物、提供加工修理修配劳务的纳税人50万元(生产、劳务为主)、80万元(批发、零售为主)。
【归纳】无资格、新业务——500万标准;无资格、老业务——50万元、80万元标准;有资格(老业务)、新业务——不需重新认定;无资格、兼有新老业务——分别计算销售额、分别适用一般纳税人资格认定标准。
2.年销售额的范围试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。
上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
3.核算标准纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
四大行营改增实施细则（3篇）
四大行营改增实施细则《四大行营改增实施细则》是指我国在行业和业态税制改革中，通过将原营业税改为增值税，对四大行业进行具体实施的细则。
这四大行业分别是金融、房地产、建筑和生活服务业。
下面将对《四大行营改增实施细则》进行详细阐述。
一、金融行业：1. 税制转换：金融行业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括银行、证券、保险、基金等金融机构。
3. 业务范围内的增值税抵扣：金融机构在营业过程中发生的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
二、房地产行业：1. 税制转换：房地产行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括房地产开发、房地产销售等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
三、建筑行业：1. 税制转换：建筑行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括建筑工程、建筑材料等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
四、生活服务业：1. 税制转换：生活服务业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括餐饮服务、住宿服务、旅游服务等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
此外，《四大行营改增实施细则》还包括了以下几个方面的内容：1. 纳税申报：纳税人在纳税期内需按照规定进行纳税申报，并缴纳相应的增值税款项。
2. 税收优惠政策：针对不同行业和业态，制定相应的税收优惠政策，以促进行业发展和创新。
3. 税务监管：加强对纳税人的税务监管，提高税收征管效能，减少税收漏洞和虚假申报现象的发生。
4. 审计和稽查：增加审计和稽查力度，对涉嫌逃税和违法行为进行查处和处罚。
5. 宣传和培训：加强对纳税人的宣传和培训，增强纳税人对税收政策的了解和遵守意识。
服务费增值税申报流程与注意事项
服务费增值税申报流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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金融服务
贷款服务纳税申报
例1（适用所有企业）.
某企业A为一般纳税人，于2016年5月1日向B企业发放一笔贷款，贷款金额为1000000万元，贷款期限1年，合同约定按月结息。
2016年6月1日，A收到B支付贷款利息106万元，同时开具了增值税普通发票。
提示：该项业务为金融业中的贷款服务，需要注意的是贷款服务不仅指银行或金融机构提供的贷款，也指企业间的贷款服务。
按规定贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，所以该企业销售额为收到还款金额中的利息收入。
不含税销售额=1060000÷（1+6%）=1000000元
销项税额=1000000×6%=60000元
报表填写：
该企业2016年7月申报所属期6月的增值税申报表填写如下：一般人纳税人申报表
附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元
附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写60000元
例2.（适用金融企业）
某银行A，2016年7月1日与一般纳税人B签订贷款合同，银行A为B企业提供贷款2000万元，合同约定按月结息，2016年8月1日A公司收到B公司支付的利息收入106万，开具普通发票，发票注明金额100万，税额6万；9月18日A银行收到同业往来利息收入300万元（不含税）并开具普通发票。
提示：
该项业务为金融业中的贷款服务，且为银行提供的贷款，需要注意的是银行、财务公司、信托投资公司、信用社等财政部和国家税务总局规定的其他纳税人的纳税申报期限是按季申报，并且按规定金融同业往来收入利息收入免征增值税。
不含税销售额=106÷（1+6%）=1000000元
销项税额=100×6%=60000元
报表填写：
该银行2016年10月份申报3季度的增值税报表填写如下：
一般人纳税人申报表
附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元
附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写60000元附表一第19栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写3000000元
增值税纳税申报表附列资料（一）
增值税减免税明细表
免税性质代码及名称栏填入金融同业往来利息收入免征增值税项目
增值税减免税明细表第10栏第1列填入3000000元
增值税减免税明细表第10栏第3列填入3000000元
增值税减免税明细表第10栏第5列填入180000元
直接收费金融服务纳税申报
例：某财务企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生直接收费金融服务业务，管理资金530万元，按2%收取管理费,并开具了增值税专用发票。
提示：该项业务为直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额，财务公司申报纳税期限也为按季申报。
不含税销售额=5300000×2%÷（1+6%）=100000元
销项税额=100000×6%=6000元
报表填写：
该财务公司2017年1月申报2016年第四季度增值税时申报如下一般人纳税人申报表
附表一第5栏第2列“一般计税方法6%税率”应填写6000元
保险服务纳税申报
例：某金融机构A为一般纳税人，2016年7月取得保费收入212万（含税），同时开具了增值税专用发票。
提示：
该项业务为保险服务，纳税人提供保险服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
不含税销售额=2120000÷（1＋6%）=2000000元
销项税额=2000000×6%=120000元
报表填写：
该企业2016年8月申报所属期7月增值税报表填写如下：
一般人纳税人申报表
附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写2000000元
金融商品转让纳税申报
例：某金融机构（按月申报）A为一般纳税人，2016年5月买入国债，买入价为10万元，2016年12月卖出，卖出价为20万元，未开具发票；2016年5月买入股票，买入价为20万元，2016年12月卖出，卖出价为15万元，未开具发票。
提示：
该项业务为金融商品转让，纳税人转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
因此上述业务按国债和股票12月的卖出价减去买入价的余额为销售额，示例中未开具发票，按未开票收入申报，需要注意的是，金融商品转让不得开具增值税专用发票
金融商品卖出价=200000+150000=350000元
金融商品买入价=100000+200000=300000元
金融商品转让销售额=350000-300000=50000元
不含税销售额=50000÷（1＋6％）＝47169.81元
销项税额＝47169.81×6％＝2830.19 元
报表填写：
2017年1月申报所属期2016年12月增值税
一般人纳税人申报表
附表一第5栏第5列“一般计税方法6%税率”应填写350000÷（1+6%）=330188.67元
附表一第5栏第6列“一般计税方法6%税率”应填写330188.67×6%=19811.32元
附表一第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写350000÷（1+6%）=330188.67元
附表一第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写330188.67×6％=19811.32元
附表一第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写350000元
附表一第5栏第12列“一般计税方法6%税率”应填写300000元
附表一第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写50000元附表一第5栏第14列“一般计税方法6%税率”应填写50000÷（1＋6%）×6%=2830.19元
附表三第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写350000元
附表三第4栏第3列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000元
附表三第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000元
附表三第4栏第5列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000
元
金融综合业务纳税申报
例：某一般纳税人金融机构A（按月申报），2016年7月发生如下业务：从国外进口电脑10台，取得海关专用缴款书，注明金额为50万，当月通过稽核比对；向银行贷款1000万并向银行支付与之直接相关的咨询费20万元（不含税），银行为其开具专用发票；同月为B企业提供账户管理服务，收取管理费用200万（不含税），并开具了普通发票；取得保费收入100万（不含税）并开具专用发票；以经营租赁方式租入一辆货车，取得增值税专用发票，金额20万，税额3.4万。
上述取得的专票当月均已认证通过。
提示：
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
报表填写：
2016年8月申报所属期2016年7月增值税
一般人纳税人申报表：
附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元
附表一第5栏第2列“一般计税方法6%税率”应填写60000元附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写2000000元
附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写120000元附表一第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写300000元附表一第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写180000元
附表一第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写318000元
附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”金额应填写200000元，税额应填写34000元
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写
200000元，税额应填写34000元
附表二第4栏“其他扣税凭证”金额应填写500000元，税额应填写85000元
附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”金额应填写500000元，税额应填写85000元
附表二第12栏“当其申报抵扣进项税额合计”金额应填写700000元，税额应填写119000元
固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表中第一行第一列“增值税专用发票”当期申报抵扣的固定资产进项税额应填34000元
本期抵扣进项税额结构明细表中第二行“17%税率的进项”金额应填700000元，税额应填119000元
本期抵扣进项税额结构明细表中第三行“17%税率的进项”金额应填200000元，税额应填34000元
增值税纳税申报表主表第1栏“按使用税率计税销售额”本月数应填为3000000元
增值税纳税申报表主表第11栏“销项税额”本月数应填180000元
增值税纳税申报表主表第12栏“进项税额”本月数应填119000
元
增值税纳税申报表主表第17栏“应抵扣税额合计”本月数应填119000元
增值税纳税申报表主表第18栏“实际抵扣税额”本月数应填119000元
增值税纳税申报表主表第19栏“应纳税额”本月数应填61000元。