会计经验：关联交易不公允税务机关是否有权核定征收

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企业上市的基本流程-企业上市的成本费用有多大？

企业上市的基本流程,企业上市的成本费用有多大？一般来说，企业欲在国内证券市场上市，必须经历综合评估、规范重组、正式启动三个阶段：综合评估企业上市是一项复杂的金融工程和系统化的工作，与传统的项目投资相比，也需要经过前期论证、组织实施和期后评价的过程；而且还要面临着是否在资本市场上市、在哪个市场上市、上市的路径选择。

在不同的市场上市，企业应做的工作、渠道和风险都不同。

只有经过企业的综合评估，才能确保拟上市企业在成本和风险可控的情况下进行正确的操作。

对于企业而言，要组织发动大量人员，调动各方面的力量和资源进行工作，也是要付出代价的。

因此为了保证上市的成功，企业首先会全面分析上述问题，全面研究、审慎拿出意见，在得到清晰的答案后才会全面启动上市团队的工作。

内部重组企业首发上市涉及的关键问题多达数百个，尤其在中国这个特定的环境下民营企业普遍存在诸多财务、税收、法律、公司治理、历史沿革等历史遗留问题，并且很多问题在后期处理的难度是相当大的，因此，企业在完成前期评估的基础上、并在上市财务顾问的协助下有计划、有步骤地预先处理好一些问题是相当重要的，通过此项工作，也可以增强保荐人、策略股东、其它中介机构及监管层对公司的信心。

启动工作企业一旦确定上市目标，就开始进入上市外部工作的实务操作阶段，该阶段主要包括：选聘相关中介机构、进行股份制改造、审计及法律调查、券商辅导、发行申报、发行及上市等。

由于上市工作涉及到外部的中介服务机构有五六个同时工作，人员涉及到几十个人。

因此组织协调难得相当大，需要多方协调好。

企业上市的成本分析，企业上市的成本费用有多大？发行股票并上市，已经成为今天众多企业的目标。

在货币政策转为稳健，银行信贷越来越收紧的背景下，中小板、创业板设立以后，那些本来很难从银行得到信贷支持的中小企业，有了另外一条更为广阔的融资大道。

但是，同一切经营活动一样，企业上市是需要成本的。

而且上市成本之高，至今仍是一个尚未引起市场充分重视的问题。

税务稽查案例——某矿业公司关联交易涉税案分析

某矿业公司关联交易涉税案分析本案特点：本案税务稽查部门在选案环节注重分析，在检查环节实施有效的检查方法，发现纳税人之间存在关联关系，依据税法规定对关联交易价格进行纳税调整。

本案的查处，对税务机关查处关联交易案具有一定的借鉴意义。

一、案件背景情况(一)案件来源2007年9月，某县地方税务局稽查局(以下简称稽查局)通过对征管资料的案头分析，发现近几年当地部分矿山企业的销售收入一直保持在较低水平，这与市场上铜矿石供不应求、价格连续攀高的现状不相适应。

针对这些情况，稽查局按照选案程序，上报批准后，对某矿业有限公司2006年地方各税纳税情况进行检查。

（二）纳税人基本情况某矿业公司主要从事铜矿石采掘销售业务，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为核定征收，核定应税所得率7%，由地方税务机关负责征管。

该公司2006年度申报销售收入155.23万元，全年共销售铜矿石24892.08吨。

该公司申报2006年度应纳税所得额10.87万元，申报缴纳企业所得税3.59万元。

二、检查过程与检查方法(一)检查预案检查人员在检查前调阅了某矿业有限公司的税收征管资料，了解到该公司收入核算基本符合会计制度规定，但成本费用核算混乱。

根据这种情况，制定了如下检查预案：1.重点检查企业的销售收入，从销售数量、销售价格和往来账户等方面进行检查。

2.检查企业与运输相关的凭证，从运费上检查核对企业的销售数量。

3.检查企业相关生产记录，以核对企业的产量。

4.检查企业的成本、费用等账户，督促企业健全财务核算制度，完善财务账务处理程序。

(二)检查具体方法1.初查，发现疑点检查人员依照法定的程序，对该公司实施了实地检查，通过检查该公司财务核算情况，开采的铜矿石入库、出库均有记载，纳税申报正常，未发现有其他违规行为，但是有一个现象引起了检查人员的注意，那就是销售收入只有155万余元，而账面反映亏损额却有40多万元，这与该单位实际经营的状况以及当前的市场行情很不相符。

税收会计考试模拟题+参考答案

税收会计考试模拟题+参考答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.某企业为增值税一般纳税人,2019年9月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆,取得的普通发票上注明价款为110580元。

该企业将1/4用于赠送某节日庆典,其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。

则该企业当月应纳的增值税税额为()元。

A、82942B、96374.96C、74647.8D、102243.45正确答案：C2.以下（）情形导致税收执法行为违法或者不履行法定职责的，不予追究税收执法过错责任。

A、在国务院，省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府，以及国家税务总局批准的探索性、试验性工作中发生税收执法过错并及时纠正、有效避免损失的B、税收执法人员因主观故意或者不作为导致税收执法过错发生的C、不可抗力或者意外事件D、税收执法过错情节显著轻微，主动发现并及时纠正，未造成危害后果的正确答案：C3.下列各项情形中，应征收契税的是（）oA、债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属B、以自有房产作股投入本人经营的独资企业C、事业单位承受房屋用于开办招待所D、经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地，房屋权属正确答案：C4.境外某公司2018年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。

2018年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元.支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。

2018年该代表处应缴纳的企业所得税()万元。

A、5.33B、3.53C、5D、25正确答案：B5.约翰是A国公民，为我国的非居民个人。

2019年3月约翰的一部长篇小说在我国出版，取得稿酬80000元。

约翰在我国缴纳个人所得税（）元。

A、9030B、8960C、11440D、1460正确答案：A6.()原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必须以税收法律、法规、规章为准绳。

会计经验：布局税收洼地可能涉及的税收政策总结

布局税收洼地可能涉及的税收政策总结布局税收洼地是税务筹划的一种方式，在我国，最明显的税收洼地是西部大开发地区，包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。

湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。

可以享受的税收优惠：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令第15号）中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%税率缴纳企业所得税。

对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业（是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业），自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

涉及的税收政策很多，简要总结如下：1、财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税[2011]58号）2、财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知（财税[2011]112号）3、《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）4、关于《深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》的解读（国家税务总局办公厅）5、国家税务总局关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2015年第14号）6、关于《国家税务总局关于执行有关企业所得税问题的公告》的解读（国家税务总局办公厅）7、财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知（财税[2016]85号）8、企业所得税法第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

37税务机关对企业关联交易是如何调整的,如何申辩正当

3.7、税务机关对企业关联交易是如何调整的？如何申辩正当理由？《税收征收管理法》第三十六条规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

3.7.1、税务机关怎样认定关联企业关系？税务机关可以根据《税收征收管理法实施细则》细则第五十一条规定：税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

具体办法由国家税务总局制定。

具体认定依据是国税发【2009】2号文件规定：企业所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《经济法》(中级)月月练(2021年10月)

全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《经济法》（中级）月月练（2021年10月1日-2021年10月31日）一、单项选择题1、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其适用的法定税率是（）。

A.10%B.15%C.20%D.25%正确答案：C答案解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用法定税率为20%，实际减按10%征收。

考察知识点企业所得税的法定税率2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。

A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入正确答案：C答案解析选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入。

免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

考察知识点企业所得税征税范围3、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者正确答案：A答案解析选项BCD均属于增值税视同销售行为，选项A将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售。

考察知识点增值税征收范围之销售货物、劳务4、根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.有限责任公司B.股份有限公司C.普通合伙企业D.民办学校正确答案：C答案解析合伙企业不适用《企业所得税法》。

考察知识点企业所得税的纳税人5、根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

企业所得税核定征收办法

国税发[2008]30号发文部门：国家税务总局发文内容：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

附件：企业所得税核定征收鉴定表二○○八年三月六日企业所得税核定征收办法(试行)第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

千户集团税收风险分析应对工作指引 - 关联交易篇

附件7千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇目录一、事项概述 (3)（一）事项定义 (3)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险 (5)1.国际税收风险 (5)2.国内税收风险 (6)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (8)三、事项风险核查基本流程及方法 (9)（一）采集信息 (9)（二）风险分析 (11)（三）风险应对 (11)四、事项主要涉税风险应对策略 (12)（一）关联交易规模及盈利表现异常 (12)1.风险点描述 (12)2.涉及税种 (13)3.主要数据及其来源 (13)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）大额境外关联支付异常 (17)1.风险点描述 (17)2.涉及税种 (17)3.主要数据及其来源 (18)4.核查路径 (18)5.应对策略 (18)（三）职能定位与利润表现不符 (20)1.风险点描述 (20)2.涉及税种 (21)3.主要数据及其来源 (21)4.核查路径 (22)5.应对策略 (22)一、事项概述（一）事项定义本指引中的关联交易，是指企业与其关联方之间的业务往来。

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。

企业与其关联方之间的关联交易，应该贯彻独立交易原则。

独立交易原则亦称“公平交易原则”，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务机关处理交易的指导原则。

在程序法方面，我国税收征管法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

企业关联业务往来报告表buqh

▪G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；
怎样理解关联关系？（关联关系类型？）
▪ H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
▪ 例一:A企业材料的采购、费用的列支、工资的调整需经B企业审批，则A与B构成关联关系。
▪ 一、“境外劳务收入”：填报企业提供劳务从境外取得的收入。
▪ 二、“境外劳务支出”：填报企业接受劳务向境外支付的费用。
表四的填写：
▪ 名词解释： ▪ 劳务：除销售货物、融通资金
、买卖租赁无形资产和固定资产外的所有商业往来。如，运输劳务。
表六的填写：（同表五一样集团企业容易填报错误）
▪ 四、“佣金”：填报向居间介绍货物购销成交的第三方支付的费用，包括佣金、手续费、回扣等。
怎样理解关联关系？（关联关系类型？）
▪ A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一
方间接持有股份，只要一
方对中间方持股比例达到 25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间
方对另一方的持股比例计算；
《企业所得税法》第四十三条：“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。”
二、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的法律后果？
▪ 后果一：税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（与企业所得税征收方式鉴定中的核定不是同一概念，适用的应税所得率也不受《企业所得税核定征收办法》的约束。法律依据《企业所得税法》第四十四条）

关于新三板挂牌借壳上市成本费用全程分析

壳公思关于新三板挂牌成本费用全程分析借壳上市案例新三板挂牌企业费用可分为挂牌前一次性的支付费用，挂牌后按年收取的持续服务费及权益分派、信息披露义务人查询费等按此收取的费用三大类。

拟挂牌阶段的一次性费用主要涉及公司改制、中介机构尽调、股份登记挂牌等服务，而挂牌后每年需要主办券商持续督导、年报半年报审计、法律意见咨询、日常交易等，挂牌企业需向三大中介机构（主办券商、律师事务所、会计师事务所）和股转系统支付相应的服务费用。

一、挂牌前一次支付费用1、主板券商、律师事务所、会计师事务所、资产评估事务所等机构打包收费挂牌相关费用包括委托备案费、改制费、代收的备案费、信息披露服务费等。

目前这四类机构费用打包合计预计在180-200万元左右。

A.挂牌费用目前企业在新三板挂牌的打包费用在180-200万之间，影响挂牌费用的因素主要包括：企业所在地区市场价格、企业的规范程度、规模以及券商收费标准的差异等等。

B.如何选择中介机构建议企业在选择中介机构时，考虑以下几方面因素：a.中介机构应具有相应的资质改制需聘请会计师事务所进行审计、验资，聘请资产评估机构进行评估（如需）；如果企业拟改制成股份公司并在全国股份转让系统挂牌，建议同时聘请主办券商作为改制的财务顾问。

各中介机构应当具有相应的资质。

如果企业向全国股份转让系统申报挂牌材料时拟使用改制的审计报告（即以改制基准日作为申请挂牌的财务报表基准日），公司所聘请的会计师事务所需具有从事证券期货业务资格。

主办券商名录信息可以在全国股份转让系统网站查询，具有从事证券期货业务资格的会计师事务所名录信息可在中国证监会网站查询。

b.中介机构项目组成员应具有相应的执业能力和经验中介机构对企业改制的质量有重大影响。

企业选择中介机构应当考虑项目组成员的执业经验、业务能力、敬业精神、时间保障，以及对企业经营模式的理解能力，疑难问题的处理经验等。

c.不要只考察费用水平中介机构费用由企业和中介机构自由协商确定，它会影响企业改制的成本。

企业所得税核定征收疑点核查工作

企业所得税核定征收疑点核查工作一、概述企业所得税核定征收疑点核查工作是指税务机关对企业所得税纳税人的纳税申报情况进行核查，重点关注有疑点、有问题的税务事项，以确保纳税人依法纳税、诚信纳税。

在进行企业所得税核定征收疑点核查工作时，需要结合纳税人的申报资料、财务会计记录和税务部门的风险识别分析，全面评估企业所得税的纳税情况，对可能存在的疑点进行核查，保障税收的合规性，维护税收的公平性。

二、核查内容1. 税务申报真实性企业所得税核定征收疑点核查工作首先需要关注纳税人的申报情况，包括利润总额、应纳税所得额、减免、豁免等情况的真实性，对申报情况进行详细核查，以确认纳税人的申报行为是否合规，是否存在潜在的风险点。

2. 资金往来和关联交易税务机关还需要关注企业的资金往来情况和关联交易情况，对关联企业之间的资金往来、交易价格的合理性进行核查，以避免企业通过关联交易等方式进行避税行为，确保企业所得税的征收公平性。

3. 税务优惠政策的合规性对于享受税务优惠政策的企业，税务机关还需要对其享受优惠政策的合规性进行核查，确保企业所得税的优惠政策得以合理使用，同时也要防范企业滥用优惠政策的情况。

三、核查方法1. 数据分析技术在进行企业所得税核定征收疑点核查工作时，税务机关可借助数据分析技术，对纳税人的申报信息进行大数据分析，发现异常情况和潜在风险点，提高核查工作的效率和准确性。

2. 现场核查和调查取证对于涉及到较为复杂的企业所得税核定征收疑点的情况，税务机关需采取现场核查和调查取证等方式，深入了解企业经营活动的真实情况，及时发现并核实可能存在的疑点和问题，保障核查工作的全面性和深度性。

四、风险防范和规避建议1. 建立健全内部控制制度企业自身在日常经营中应建立健全的内部控制制度，加强财务会计管理，确保财务会计记录的真实性和准确性，以规避企业所得税核定征收疑点的风险。

2. 合规纳税企业应当严格遵守税法法规，合规纳税，对涉及到的疑点和问题主动配合税务机关的核查工作，及时纠正错误，以降低企业所得税核定征收疑点的风险。

价格明显偏低且无正当理由税收风险梳理

“价格明显偏低且无正当理由”税收风险梳理税务机关和纳税人在判别交易价格是否公允，是否存在税法规定的“价格明显偏低且无正当理由”的情况中，现行的法律并未对此进行详细的判别，依旧需要专业办税人员的经验进行判断。

一、价格明显偏低合规界限“价格明显偏低”是以上主题的要素或事实之一。

市场交易价格是由非关联第三方之间协商确定的，市场交易价格同时也被认为是公允价格。

在市场环境中非关联第三方间交易被认为是公允的，因为市场环境中企业都是以追求利益最大化为目标，其不会将自身利益无条件让渡他人。

价格明显偏低出现在以下法律法规中：《税收征管法》第三十五条第六款规定：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011年修订）》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额……消费税：中华人民共和国消费税暂行条例（2008年修订）第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

土地增值税：《土地增值税暂行条例》第九条转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，税务机关可以按照房地产评估价格计算征收。

契税：《契税暂行条例》第四条前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

但是，在企业所得税和个人所得税两个所得税法的层面，我们是没有看到直接对价格明显偏低且无正当理由的明确规定（当然，大家可以认为，仍然可以用征管法第三十五条去对价格明显偏低进行调整）：个人所得税：《个人所得税法实施条例》中第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

2023年企业所得税业务知识试题

市地税局企业所得税业务知识试题考试时间150分钟。

试卷中波及税收政策截止2023年6月30日。

A.一人有限责任企业B.个人独资企业C.一般合作企业D.有限合作企业2.企业所得税法实行条例判断股权转让所得是来源于中国境内旳所得还是来源于中国境外旳所得旳原则是（）A.股权协议签订地B.被投资企业所在地C.企业股东所在地D.股权转让所得支付地3.工业企业将购进旳货品用于下列用途, 应视同销售旳是（）A.委托加工B.客户品尝C.移交分支机构D.将其用于生产另一产品4.企业在年度中间终止经营活动旳, 应当在规定旳时限内向税务机关办理企业所得税汇算清缴, 规定旳时间是自实际经营终止之日起（）A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内5.企业所得税法规定, 不得计提折旧旳固定资产是（）A.经营性出租旳固定资产B.以经营租赁方式租入旳固定资产C.以融资租赁方式租入旳固定资产D.煤矿企业已计提维简费旳固定资产6.A企业吸取合并B企业, B企业资产、负债旳账面价值分别为1000万元、800万元, 公允价值为1200万元、800万元, A企业向B企业旳股东C定向增发市价为380万元旳股票和支付银行存款20万元, 假定符合特殊处理旳其他条件, C企业对B企业旳原始投资成本（计税基础）为300万元, 则C企业应确认对A企业投资旳计税基础为（）A.280万元B.285万元C.305万元D.380万元7.下列固定资产旳折旧年限, 对旳旳是（）A.房屋建筑物一律为23年B.机器、机械等生产设备, 为5年C.汽车和电子设备不得低于3年D.器具、工具、家俱等最短为5年8.A房地产开发企业采用基价加超基价提成方式委托B房产营销企业销售开发产品,委托销售协议约定每平方米基价5000元, 超过基价旳金额双方提成比例是4: 6。

2023年第三季度, B企业共销售开发产品10000平方米, 销售协议以A企业旳名义与购房人签订, 均价为6800元。

显失公允的关联交易的财税处理

显失公允的关联交易的财税处理企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，或两方或多方同受一方控制，视为关联方。

关联交易是市场经济发展到一定阶段的必然产物。

判断一个关联交易是否属于公允关联交易，主要体现在交易价格和交易条款是否偏离正常商业价格和条款。

如果存在偏离了公平市价发生公司利益的输出或输入，则可能构成非公允关联交易。

在会计处理上，原准则和企业会计制度规定，关联交易差价是指上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所形成的差价，这部分差价主要是指从上市公司出售资产给关联方、转移债权、委托经营或受托经营、关联方之间承担债务和费用以及互相占用资金等，因其关联交易显失公允而视为关联方对上市公司的捐赠所形成的资本公积。

资本公积中的关联交易差价不得用于转增股本与弥补亏损，待上市公司清算时再进行处理。

新《关联方披露》准则规定，关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。

企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

因此，新《关联方披露》准则认为关联方交易是不公允的，已经在报表附注中进行了披露，不需要再单独核算“关联交易差价”。

企业原“资本公积”科目中的关联交易差价余额，执行新准则后应在“资本公积—其他资本公积”中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。

近几年，一些公司利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润，违背会计核算基本原则，严重违反了资本市场公平、公开、公正的“三公”原则。

正因为是关联交易并未造成企业整体经济利益的流出，因此被企业恶意利用以逃避国家税收。

《税收征收管理法》规定，纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由时，主管税务机关有权核定其应纳税额。

该规定是税务机关对纳税人避税行为的反制措施。

税法对交易价格偏低的涉税风险

税法对交易价格偏低的涉税风险二、税法对交易价格偏低的限制毋庸置疑，低于成本价销售商品是一种不正常的销售行为，所以难免就会影响到增值税、企业所得税等税目计税依据的确定，进而影响税款的缴纳。

下面，我们分税种来看一下具体的影响有哪些。

（一）增值税工业及商业企业销售商品时，对销售货物价格明显偏低的情况可以核定征收增值税。

《增值税暂行条例》第七条规定：纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

同时根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十六条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

因此，如果无正当理由的低于成本价销售，则由主管税务机关核定销售额。

（二）企业所得税一般情况下，若是关联方之间的购销业务往来定价偏低的情况，也会被认定为关联交易价格不公允而进行税务调整。

首先我们来看一个案例，并进行分析：案例：A公司于1993年成立，属美方独资企业，主要从事农产品加工出口业务，公司这些年来一直经营良好并处于盈利状态。

2005年，美方投资者在同一城市另一地区成立B公司，目前还未盈利，尚未享受“两免三减半”的优惠。

2007年，公司投资者决定将工作重心全部转移到B公司。

A公司计划停止经营，但仓库里还有大量库存原材料。

目前，B公司从事的业务与A公司相同，产品90%以上出口，内销很少，其客户也是A公司原有的客户。

浙江嘉善县国税局完成首例境内关联交易转让定价调查

浙江嘉善县国税局完成首例境内关联交易转让定价调查发表时间：2013.12.4嘉善县国税局今年8月在分析辖区内关联交易金额较大的企业中发现，嘉兴某电子有限公司2012年度的2.36亿元销售全部为境内关联销售，且该企业成本倒挂，亏损严重。

这引起了税务人员的警觉，迅速组织业务骨干进行调查。

通过实地核查和进一步分析各项资料发现，该企业的唯一销售对象即为投资方上海某电子有限公司，且该上海企业是高新技术企业，享受15%的优惠税率。

2011年初，集团将公司的生产部门由上海搬迁至嘉善，将嘉善公司作为集团的生产基地，再以低于市场价格向上海的关联企业销售产品，将利润转移到上海，从而享受高新技术企业的15%的优惠税率，却将巨额亏损留在嘉善公司。

由此，县国税局认定，该企业的关联交易不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理方法调整。

在各项统计数据和分析资料面前，企业承认该关联交易价格明显偏低，不符合独立交易原则，并同意县国税局提出的调整方案：按照企业承担的生产功能，调增该公司2012年度应纳税所得额，并弥补亏损1161.66万元。

同时，企业承诺以后在绝大部分销售仍然是关联交易的情况下，保证嘉善公司的毛利率维持在一定水平。

据了解，县国税局在持续关注跨境关联交易外，针对利用境内地区税率差异关联交易日益增多的趋势，一方面加大预警监控，特别是对汇算清缴数据的分析审核，另一方面加强业务培训，有针对性地强化该类业务的调查分析工作，全方位管控境内外关联交易，维护地方税收权益。

转让定价先锋观点：如果2013年初我们写的《2013年，深圳地税反避税重点将进一步向内资企业拓展》一文还不能引起纳税人重视境内关联交易的话，那么，《浙江嘉善县国税局完成首例境内关联交易转让定价调查》这一个案例则向外界释放出一个强烈的信号，税务机关反避税调查的的确确已经剑指境内关联交易了！由于2008年前我国的反避税主要是针对于外资企业，因此内资企业形成了一个"误区"：认为反避税与己无关。

国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知

国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.02.25•【文号】国税发[2000]38号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中第十条规定的《应税所得率表》已被《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（发布日期：2007年8月30日实施日期：2007年1月1日）废止*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞[试行]的通知》（发布日期：2008年3月6日实施日期：2008年1月1日）废止国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知（国税发〔２０００〕３８号２０００年２月２５日）现将《核定征收企业所得税暂行办法》印发，请结合本地实际情况认真贯彻执行，并将执行中的有关情况和问题及时上报国家税务总局。

核定征收企业所得税暂行办法第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

第二条纳税人是具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

第三条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

税务风险产生的原因

税务风险产生的原因
* 税务机关如何获取相关信息的？
与工商登记管理部门的信息交流 * 税务机关为追缴税款所作的相关工作 1、要求企业限期提供外方股东变更的董事会决议、相关的合同资料； 2、向境外原股东通报相关情况； 3、认真整理国内相关税收法规和税收相关协定中涉及股权转让收益的条款；
税务风险产生的原因
包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债
权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担
保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债
实质的债权性投资。
税务风险产生的原因
权益性投资是指企业接受的不需要
偿还本金和利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 3、关联方企业与个人之间资金融通产生相关问题；
税务风险产生的原因
问题：
1、A公司收到1.5亿注入的资金多少应计入实收资本？
2、李、王先生在本次股权转让的交易中是否应缴纳个人所得税？A公司应否缴纳企业所得税？
税务风险产生的原因
6、关于扣除的问题
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税务风险产生的原因
10、关于企业所得税法第四十五条
由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
实施条例第一百一十八条企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%.