广夏银川实业股份公司管理控制制度
我国内部控制现状及对策14页PPT
企业方面
1.贯彻落实会计内部控制原则, 提高会计信息的真实性 企业要认识到财务会计信息的重要性, 提高财务人员的业务素质和品 德素质, 正确核算, 保护企业资金资产的安全和有效利用, 为企业经营决 策者提供可靠的资料, 为企业的发展尽职尽责。制定完善的投资和经营 活动制度规范, 加强重大经营活动的审批工作, 谨慎运作,避免出现 重大损失。
-6-
法规层面
1.制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准
为了改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公 司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理 当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内 部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或 维持上市资格所做的一种形式上的包装。正如只有制定 出会计原则和具体准则后，才能以相应的规范为依据来 判断企业报表信息的公允性、真实性一样，也只有制定 出企业内部控制的规范以后，注册会计师才有了判断企 业内部控制完整、合理的标准。
上市的中资企业。经过一系列扩张运作后，公司已成功从一个贸易型企业发展成工贸结合的实体
企业，实力大为增加。短短几年间，其净资产增长了700多倍，股价也是一路上扬，市值增长 了4倍，一时成为资本市场的明星。
2003年，《求是》杂志曾发表调查报告，盛赞中国航油是中国企业走出去战略棋盘 上的过河尖兵 。国资委也表示，中国航油是国有企业走出国门、实施跨国经营的一个成 功典范。2002年公司被新交所评为“最具透明度的上市公司”奖，并且是唯一入选的中资公 司。公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，陈久霖还曾入选“北大杰
最大化，盲目扩大销售的做法在我国企业还较为普遍。
内部控制理论与实务研究
内部控制理论与实务研究摘要：企业在市场业务和营运规模层面上的如何扩大，如果其在内部控制方面缺乏一整套科学有效的管控体系和制度,那么其所面临的发展危机和挑战将会在时间的累积中，变得更加恶化和糟糕。
本文以银广厦公司财务造假事件为例，对企业内部控制理论与实务进行研究关键词:内部控制；理论与实务；银广厦随着现代企业制度的完善,很多企业尝试通过借鉴和学习的方式来完成相关内部控制制度的改革和优化,但是鉴于缺乏科学的管控思想和思路，其具体的实施进程中,特别容易陷入发展和改革的死角。
甚至部分企业在经营管理理念中,由于自身的管理观念等方面的问题，出现了违反一些市场经营规则的事情。
因此，本文从银广厦事件这一反面教材出发,探究企业内部控制水平提升的策略具有重要的现实意义。
一、内部控制的理论1。
内部控制的含义控制这一词汇最早出现在1700多年前的英语词典中,其基本的内涵是“掌舵术"。
到了1948年，美国数学家提出了《控制论》的基本思想及概念，控制理论开始在各个领域得到应用。
①其中就包括企业及生产管理领域.内部控制企业管理人员和企业员工彼此之间相互配合、相互协作配合实现企业方针的进程。
该轨制首要目标是为了实现企业的科学发展，确保企业在市场运营的过程当中的安全性。
2。
内部控制的演变内部控制的演变经历了一个从发展的初期，到不断完善的过程当中。
在这个发展过程当中，内部控制的层面也经历了一个从宏观到微观然后在到微观的发展过程。
其基本的思路是在内部控制的实施过程中，将相应的职责与权力进行适当的分离。
例如,账款分离.在进行内部控制中，一个重要的工作重心是保证企业在日常的运营体系中，基本的账目和资金要维持好基本的安全.这种基本的安全在企业的正常稳健的推进中，扮演着极为重要的角色。
在内部控制制度中,将账目的财务工作者与实际的资金管理者进行职权的分离。
这一原则的基本出发点是为了避免由于个体在操作中的失误或者说故意而造成企业在运行中出现资金及相关财产的流失。
公司独立董事管理制度
广夏(银川)实业股份有限公司独立董事治理制度北大纵横治理咨询公司二○○二年四月1 / 16目录第一章总则 (2)第二章独立董事的任职资格 (2)第三章独立董事的聘任 (3)第四章独立董事的职责 (3)第五章独立董事职责的履行 (5)第六章对独立董事的监督评价 (5)第七章独立董事的离职 (6)第八章独立董事的经费及酬劳 (6)第九章责任保险 (7)第十章附则 (7)3 / 16第一章总则第一条为了进一步完善公司治理结构，维护公司整体利益，提高公司决策的客观性、科学性和民主性，依照《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(以下简称《指导意见》)和《广夏(银川)实业股份公司章程》的有关规定，制定本制度。
第二条独立董事和其他董事一样，应当遵守法律、法规和公司章程关于董事的有关规定。
同时，独立董事应本着诚信和勤勉态度，按照相关法律法规、《指导意见》和公司章程的要求，认真履行职责。
第三条独立董事履行职责时，代表所有股东利益，尤其是要关注中小股东的合法权益，本着独立、客观、公正和专业的原则，履行本制度中规定的职责和义务。
第二章独立董事的任职资格第四条为了保证公司决策治理的科学性和客观性，真正发挥独立董事在我公司法人治理结构和公司经营决策方面的作用，凡应聘我公司的独立董事，除满足中国证监会颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《中华人民共和国公司法》以及相关法律法规的有关董事资格规定条款外，还须满足以下条件：（一）不是公司及附属企业当前和往常的高级职员或一般职员(过去两年之内)，同时必须与公司没有职业上的关系(如在公司聘请的会计师事务所、律师事务所、咨询公司、商业银行或投资银行等机构任职)；（二）不在与公司直接和间接发生10万元以上交易的供应商或用户任职；（三）不是本公司及附属企业任职人员的直系亲属、要紧社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等；要紧社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）或上述人员的生意上的合伙人；（四）除了必须具备履行独立董事职责所需的工作经验之外，所聘请独立董事应是业内专家或具有较高知名度；（五）必须保证每年能够为公司服务至少个工作日以上，能够以充足的精力向公司提供服务；（六）公司独立董事的年龄应不高于_____岁。
公司监管中存在的主要问题及对策
公司监管中存在的主要问题及对策近几年，我国的证券市场出现了一系列上市公司违规事件。
例如，广夏（银川）实业股份有限公司（以下简称“银广夏”）为了达到粉饰会计报表、哄抬股价之目的，仅在１９９９年和２０００年两年之内就通过伪造购销合同等非法手段，虚构利润高达７．４５亿元。
而深圳中天勤会计师事务所及负责审计签字的注册会计师受利益的驱使，置职业道德于不顾，为其出具了严重失实的无保留意见审计报告。
由此可见，我国上市公司的监管中还存在着许多问题。
为了使我国刚起步不久的证券市场快速、健康地发展，保护广大中小投资者的利益，对上市公司的监管进行改进已刻不容缓。
为此，笔者拟对目前我国上市公司监管中存在的几个主要问题，提出一些看法。
一、上市公司监管中存在的主要问题近期，证券市场扩容速度明显加快，上市公司数量急剧增加，但上市公司的监管主体和监管措施却未能及时调整，致使上市公司监管中存在的问题日益凸现出。
这主要表现在以下几个方面：（一）监管法规不完善监管法规是上市公司规范化运作的前提，同时也是监管者进行监管的依据。
目前，我国上市公司监管法规主要包括《证券法》和《公司法》，此外，还包括《中国人民银行法》、《商业银行法》及《股票发行与交易暂行条例》等。
监管法规不完善主要表现在上市公司主体资格的认定标准太单一、上市公司经营过程的监管措施不健全，以及上市公司违规的处罚较轻等方面。
（二）自身监管不到位自身监管不到位主要包括两个方面：一方面是上市公司的管理人员，尤其是高层管理人员对相关监管法规的学习、认识不到位；另一方面是上市公司的财务人员，对相关财经法规的学习、认识不到位。
这两个方面的不到位是上市公司非故意违规行为滋生的土壤和温床。
（三）监督体系不完备监督体系是指对上市公司进行监督的各个方面所构成的相互联系的有机整体。
监督体系不完备是指监督体系中还存在某些监督的缺位。
目前，在我国上市公司的监督体系中，明显存在着社会公众监督的缺位。
社会公众对上市公司的监督缺乏的不是监督意识，而是监管平台。
述职报告制度
广夏(银川)实业股份有限公司述职报告制度二○○二年三月目录第一篇总论 (2)第二篇汇报制度 (3)附表：工作汇报表 (5)附录：工作汇报内容编写参考 (6)附件：财务分析报告提纲 (14)第三篇述职制度 (27)第一章总则 (27)第二章董事局审议的述职会议 (30)第三章公司司务会审议的述职会议 (31)第四章公司总会计师、财务总监审议的述职会议 (32)第五章子公司司务会审议的述职会议 (33)第六章子公司财务负责人审议的述职会议 (34)第七章附则 (35)附表：述职会议记录 (36)第一篇总论第一条为贯彻公司经营发展战略，确保公司内部的信息畅通，及时发现和解决经营中的问题，保证公司经营计划的实现，特制定本制度。
第二条目的：（一）强化中高层管理者的责任和目标意识，促使中高层管理者在实际工作中不断改进管理行为，促进员工和部门持续的绩效改善。
（二）深化公司的绩效考核及任职资格管理制度，不断增强公司的整体核心竞争力。
（三）强化部门间的协作关系，使各部门及其管理者为实现公司或上级部门的总体目标结成责任和利益共同体。
第三条原则：（一）以责任结果为导向，关注最终结果目标的达成。
（二）坚持实事求是的原则，注重具体实例，强调以数据和事实讲话。
（三）坚持考评结合原则，考绩效、评任职，面向未来绩效的提高。
第四条适用范围：适用于公司总裁、副总裁、各职能部门及其负责人；子公司\分公司总经理和财务负责人；第五条汇报责任人针对本部门经营状况定期向有关部门提交报告，并于每季度或半年进行述职。
第二篇汇报制度第一条汇报目的：确保上级单位及相关部门及时掌握有关单位经营信息，保证公司内部的信息畅通。
第二条汇报原则：各汇报部门应本着实事求是的精神，严格认真的态度，从专业角度，以规范的内容格式定期汇报。
第三条汇报责任人：各部门负责人为汇报责任人，负责汇报内容的全面性、真实性、规范性、及时性。
第四条汇报内容：各部门业务运营状况。
第五条汇报形式：以书面报告的形式定期汇报，要以规范的文字表述，附以必要的表格。
银广夏公司全称为广夏
（一）弥天大谎——银广夏事件银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
但是2001年8月爆发的银广夏事件令人震惊，人们想不到闻名于世的银广夏竟然是这样一个烂摊子。
《财经》杂志以封面文章的形式刊发“银广夏陷阱”，引发中国证券市场的轩然大波。
经过一年多时间的深入调查，记者在这篇文章中指出，银广夏过去两年股价暴涨的背后是“一场彻头彻尾的骗局”。
文章发表不久，中国证监会就对银广夏正式立案稽查，多名涉案当事人被移交司法机关，银广夏股票从每股30多元直落到4元多，以16个跌停板创中国股市之最，持有银广夏股票的投资者遭受重创。
专家认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
（二）银广夏事件的诸多疑点：（1）2000年利润率高达46％，而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。
（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17％税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。
（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
审计案例附答案
注册会计师职业规范体系永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。
为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。
同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。
此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。
请问该事务所的上述做法是否正确?为什么?注册会计师法律责任1．“大庆联谊股票案”案例分析大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。
2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日。
黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。
1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。
主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。
1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。
为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4 400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。
H会计师事务所在知情的情况下，由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。
大庆联谊骗取上市资格后，于1997年5月23日在上海证券交易所上市交易。
在1997年年报中虚增利润2 848．89万元。
同时，大庆联谊在招股说明书中承诺将募集资金投入四个项目，在1997年年报中亦称：“公司募股资金项目投入情况良好。
“银广夏”事件分析
二、疑点
利润率高达 46％(2000年)
出口退税的项目
原材料购买批量很大 库房、工艺
不许外人察看
水电费低
德国诚信公司 一家小型贸易公司
销售收人与应收款项 保持大体比例的同步增长
1998年及之前的财 务资料全部神秘“消失
股票筹资风险
1、从狭义的角度讲，股票筹资风险是指发行股票筹资时 由于发行数量、发行时机、筹资成本等原因而给企业造成损失 的可能性。
2、从广义上讲，股票筹资风险还包括筹资后资营运金风险和 退市风险。
• 1.股票价格背离其架子而造成的经营风险。
在我国目前状况下，证券市场还不是非常完善， 股票市场实则是一个投机市场，股票的价格往往不 能体现出一个企业的真实经济状况。这就给银广夏 撒下弥天大谎做了铺垫。
“银广夏”事件分析
一、弥天大谎一中国安然事件
• 银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公 司，现证券简称为ST银广夏(000557)。1994年6 月上市的银广夏公司，为“中国第一蓝筹股”。
• 2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱” 一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
• 专家意见认为，天津广夏
5、建立投资责任追究机制 谁决策谁负责是投资决策的基本原则，公司内 部要建立投资决策、监督、考核、奖惩制度，将投 资效果与投资决策者的责任意识和风险成本，防止 滥发股票，降低投资决策的人为风险，促使决策者 谨慎决策，更好地用好股东的钱。
由于经济改革方兴未艾，具有中国特色的股 份制企业正处于试点过程，股份制企业会计制度也 处于不断完善之中，我们应强化风险意识和竞争意 识，对股份制企业财务风险管理的相关问题进行不 断地探索和研究。
关于企业建立内部控制制度的一点思考
关于企业建立内部控制制度的一点思考[摘要] 内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是企业良性运作，健康发展，实现自身价值的关键所在。
但目前我国企业内部控制较为薄弱，会计信息失真、内外部监督不力等现象时有发生。
因此，企业需要建立和完善企业内部控制制度，改善企业内部控制环境，加强风险管理意识。
[关键词] 内部控制；风险；会计信息；成本doi ：10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 11. 008[中图分类号] F233；F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）11- 0014- 031 企业内部控制制度建立的背景及意义1.1 企业内部控制制度建立的背景20世纪初，安然公司（Enron Coporation）和世界通信公司（World Com）等财务舞弊丑闻的出现，在造成巨额经济损失的同时，也彻底打击了投资者对美国资本市场的信心。
为了挽回市场信心，2002年美国政府和国会加速通过了《萨班斯―奥克斯利法案》，以扭转不利局面，提高公司信息披露的准确性和可靠性。
此后，传统的内部控制理论发生了巨大变化，传统的内部牵制和会计控制的理念被以风险防范为导向的全面风险管理所代替。
2004年，COSO发布的《企业风险管理框架》引入风险管理的理念，完善了内部控制的流程、监督及评估，同时引入了风险偏好和风险容忍度等新概念，深化了内部控制的内容，将企业内部控制提升到一个战略性的高度。
在我国，因企业内部控制制度不完善而导致严重后果的案例也屡见不鲜，如银广夏事件、中航油事件、三鹿奶粉事件、双汇瘦肉精事件等，这些影响很大的典型案例说明，我国大多数企业内部控制制度体系不健全，因此，加快完善我国企业内部控制建设必要而紧迫。
经过不断探讨研究，我国财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。
银广夏事件案例分析报告
银广夏事件案例分析报告银广夏（YINGUANGXIA）事件案例分析报告一、事件简介银广夏公司（YINGUANGXIA）全称为广夏（银川）实业股份有限公司（GUANGXIA(YINCHUAN) INDUSTRY CO., LTD.），现证券简称为ST广夏（000557）。
1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
二、疑点（一）利润率高达46%（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20%的。
（二）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17%税率计算，公司应当计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露 2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。
（三）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
（四）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系，据称是一家百年老店，事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。
（五）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。
银广夏事件—中国的“安然事件”
银广夏事件——中国的“安然事件”11010941 谢嘉欣摘要：随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。
我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。
为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。
因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。
在理论上加强对财务舞弊的基础研究，对于在中国推行风险导向审计是至关重要的。
我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。
国家会计学院的调查显示，只有2.51％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。
舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。
关键词：财务造假、银广厦、中国安然事件、会计师事务所审计公司介绍广厦（银川）实业股份有限公司，简称“银广厦”，在深圳证券交易所上市，股票代码000557，是宁夏回族自治区首家上市公司。
1993年11月26日，经宁夏回族自治区经济体制改革委员会、中华人民共和国对外贸易经济合作部、中国证券监督管理委员会批准，银广夏向社会公开发行股票74,000,000股，1994年1月28日公司正式成立，1994年6月17日公司股票在深圳证券交易所挂牌交易。
截止2007年2月28日，公司总股本605,007,626元。
公司的经营范围为高新产品的开发，生产，销售;天然物产的开发，加工，销售；动植物养殖，种植，加工，销售；食品，日用化工产品，酒的开发，生产，销售；房地产开发等。
目前公司的主导产品为酿酒葡萄种植，加工，葡萄酒销售。
事件回顾自1994年6月17日上市流通以来，银广夏一度成为我国证券市场中的一只绩优股，受到广大投资者的大力追捧，从股价到业绩，均创下了令人炫目的记录：1999年，银广夏的每股收益0.51元；股价则从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升至2000年4月19日的35.83元。
农业上市公司财务造假案例
一、蓝田股份1、造假污点据中国证监会1999年10月公布的查处结果，蓝田股份在股票发行申报材料中，伪造有关批复和土地证，虚增公司无形资产1100万元；伪造三个银行账户1995年12月的银行对账单，虚增银行存款2770万元；将公司公开发行前的总股本的8370万股改为6696万股，对公司国家股、法人股和内部职工股的数额作相应缩减，隐瞒内部职工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈阳产权交易报价系统挂牌交易的事宜。
据此，中国证监会当时对蓝田股份主要责任人处以警告并罚款10万元。
随后，从1999年到今年的3年间，蓝田股份三度申请配股，均未获得证券监管部门的核准。
去年9月21日，证券监管部门再次到蓝田股份进行调查。
2、市场质疑市场质疑之一：看不到野藕汁卖，何来上亿元的利润。
蓝田股份年报显示，公司的蓝田野藕汁、野莲汁饮料销售收入达5亿元之巨。
在一般人的眼里，全国应该到处都卖蓝田野藕汁、野莲汁，而且很热销，但是全国很多地方的投资者表示，并没有看到这种热销场面，甚至在当地市场根本没有见到过野藕汁，看到的只是中央电视台连篇累牍的广告。
市场质疑之二：资料显示，蓝田股份有约20万亩大湖围养湖面及部分精养鱼池，仅水产品每年都卖几个亿，而且全都是现金交易。
然而，鱼网围着的20万亩水面到底装了多少鱼？没有人能说清楚，也就没有人知道有多少存货了。
再与同样地处湖北的武昌鱼以及相距不远的湖南洞庭水殖相比，其高出几倍的毛利率非常令人难以置信，而且蓝田股份从来也没有给投资者一个合理、详细的解释，只是以蓝田是高科技生态农业、利润就是高来解释。
市场质疑之三：对于蓝田股份的“业绩神话”，近年来一直有很多投资者和研究人员在分析。
比如，有人分析认为，2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比是同业平均值的约1/3；而存货占流动资产百分比高于同业平均值约3倍；固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值1倍。
银广夏
近期关注银广夏（０５５７）的投资者非常多。
该股２０００年全年涨幅达４４０％，居深沪两市之首，流通市值超过１００亿元。
据介绍，其投身的二氧化碳超临界萃取行业极具发展前景，也是公司获取高额利润的法宝。
但是，在这近乎神话的发迹中，也有业内人士提出了疑问。
我们在刊出此文的同时，还将在今后继续关注银广夏的动态。
——编者１、１９９９年房地产销售额。
１９９９年年报披露为２９２３万元，但当年武汉世界贸易大厦就销售了１５２３２万元，宁夏房地产公司也销了２５４０万元。
等到２０００年报再披露时，１９９９年的房地产销售额又成为１５７２０万元。
２、董事会公告２０００年萃取产品合同金额为１．１亿马克，合人民币４．７亿元（见银广夏股东大会材料），而２０００年年报称当年萃取产品和医用玻璃制品共实现销售额８．２亿元，难道医用玻璃制品销售额有３．５亿元，比上年增长２５０％？３、公司应收款坏账准备比例为：１－２年１０％，２－３年２５％，３年以上３０％，１９９８年和１９９９年均按此比例提；但２０００年应收账款实际坏账准备比例为１－２年２％，２－３年１３％，３年以上２３％，少提坏账准备一千多万元。
４、２０００年初购买《中国博物馆》版权花１０００万元，分３年摊销，当年应摊销３３０万元，为何不计入成本？５、２０００年上半年销售额为５．０２亿元，毛利为２．２８亿元，毛利率为４５％。
根据年报可算出下半年销售额为４．０６亿元，毛利３．５５亿元，毛利率高达８７％。
何以有如此巨变？６、登宝山公司为何愿以０．８元／股低价转让股份予源惠投资管理公司？而培鑫受让２１６９万股，价格又是多少，钱从何出？７、股东大会上董事会报告称２０００年科研费用占主营收入比重为６．５％，可算出为５９００万元，真有那么多吗？科研费用一般应列入管理费用，而２０００年管理费用仅７２９７万元。
８、公司控股参股子公司累计多达４０多个，其资产和负债各为多少？其中不良资产清理整顿后能否偿还债务？９、不产生任何销售收入的母公司固定资产１．７８亿元，据董秘称其中１．３亿元用于购买了武汉世贸大楼４４－５１和５３－５６共１２层，这１２层楼共约２万平方米，不知作何用途。
广夏(银川)实业股份有限公司员工考核管理办法
广夏（银川）实业股份有限公司员工考核管理办法北大纵横管理咨询公司目录第一章总则 (1)第二章考核方法 (1)第三章季度考核 (5)第四章年度考核 (7)第五章申诉及其处理 (8)第六章附则 (9)第一章总则第一条适用范围广夏（银川）实业股份有限公司（以下简称公司）的所有员工均需参加考核。
公司总裁由董事局负责考核，不在本办法考核范围之内。
考核对象具体分为中高层管理人员、部门一般人员。
子公司总经理考核参见第二章考核方法第五条考核周期考核分为季度考核和年度考核。
其中季度考核于各季度结束后十日内完成；年度考核于次年一月二十日前完成。
第六条考核职责划分（一）考核管理委员会职责由总裁、各副总裁、财务总监、总会计师组成公司考核管理委员会领导考核工作，承担以下职责：1、最终考核结果的审批；2、中高层管理人员考核等级的综合评定；3、员工考核申诉的最终处理。
（二）人力资源部职责作为考核工作具体组织执行机构，主要负责：第七条考核关系考核关系分为直接上级考核、直接下级考核、同级人员考核。
不同考核对象对应不同的考核关系，见表1。
表1考核关系表第八条考核维度考核维度是对考核对象考核时的不同角度、不同方面。
包括绩效维度、能力5、判断和决策能力6、计划和执行能力（三）态度：指被考核人员对待工作的态度和工作作风。
态度考核分为积极性、协作性、责任心、纪律性考核。
第九条考核指标的权重权重表示单个考核指标在指标体系中的相对重要程度，以及该指标由不同的考核人评价时的相对重要程度。
具体权重见季度考核和年度考核的相关内容。
第十条考核程序各考核人对被考核对象进行考核评分；人力资源部统计汇总所有人的的评分，然后根据统计结果确定被考核人的综合评定等级，并将所有综合评定结果报考核管理委员会审批后反馈到部门，由部门主管将最终考核结果反馈给被考核人。
第十一条考核评分分等级评定为“不合格”。
“中”由评定人根据得分和等级的定义描述自己评定。
第三章季度考核第十三条季度考核范围季度考核对象包括中高层管理人员和部门内一般人员两类。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
广夏银川实业股份公司
管理控制制度
Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
广夏(银川)实业股份有限公司
管理控制制度
北大纵横管理咨询公司
二○○二年四月
管理控制制度
（1）广夏（银川）实业股份有限公司人事任免制度
（2）广夏（银川）实业股份有限公司独立董事管理制度
（3）广夏（银川）实业股份有限公司述职报告制度（4）广夏（银川）实业股份有限公司财务预决算管理制度（5）广夏（银川）实业股份有限公司资金管理制度
（6）广夏（银川）实业股份有限公司审计制度
（7）广夏（银川）实业股份有限公司对外投资管理制度
（8）广夏（银川）实业股份有限公司经营计划管理制度（9）广夏（银川）实业股份有限公司权责划分汇总表（人事、财务、计
划）
（10）广夏（银川）实业股份有限公司全资及控股子公司目标责任书管
理办法。