浅谈我国税收成本影响因素
纳税人税收遵从成本的影响因素分析
西南科技大学本科生毕业论文Ⅰ纳税人税收遵从成本的影响因素分析摘要：纳税人所缴纳的税收是一个国家经济发展的基础，也是国家收入的主要来源。
所以，一个国家的税收制度在很大程度上影响着国民经济的发展与进步。
而税收制度的完善与否的评判标准之一就是这个国家的纳税人的税收遵从成本的高低。
而税收的遵从成本则代表了纳税人进行税收缴纳时所需要承担的相应的代价与费用。
如果税收的遵从成本过高，将会导致纳税人的负担过重，从而造成相关的负面影响，比如迫使纳税人实施某些税收不遵从的行为。
而长期以往，必然会导致税收的流失问题以及经济的扭曲问题。
所以对于税收遵从成本的分析必不可少。
本文以这一内容为核心，首先对税收遵从以及遵从成本的相关基础理论进行梳理与分析，其次，通过从企业和个人两个角度的分析，从而总结，并提出我国目前的可适用的，降低税收遵从成本的建议与方案，以期实现我国税收制度的完善与改革，从而实现经济的健康发展。
关键词：税收遵从成本；个人纳税人；企业纳税人；税收制度西南科技大学本科生毕业论文ⅡAnalysis of the influencing factors of taxpayer's taxcompliance costAbstract: The tax paid by the taxpayer is the foundation of a country's economic development and the main source of national income. Therefore，a country's tax system greatly affects the development and progress of national economy. One of the criteria for the perfection of the tax system is that taxpayers in this country are taxed at the cost of compliance. Tax compliance costs represent the corresponding costs and costs of taxpayers' tax payment. If the tax compliance costs are too high，the burden on taxpayers will be too high，which will have a negative impact，such as forcing taxpayers to implement certain taxes that are not complied with. In the long run，it will inevitably lead to the loss of tax revenue and economic distortion. So the analysis of tax compliance costs is essential. Based on this content as the core，this paper first of all，the cost of tax compliance，and to comply with the relevant basic theory combing with analysis，secondly，from two aspects of enterprises and individuals，to our country the status quo of tax compliance costs and influence factors were analyzed，and thus summed up，and put forward China's current tax compliance cost perfect suggestion and scheme，so as to realize the improvement of the system of tax and reform，so as to realize the healthy development of the economy.Key words: Tax compliance costs；Individual taxpayer；Corporate taxpayers；The tax system西南科技大学本科生毕业论文Ⅲ目录一、税收遵从理论 (1)(一) 税收遵从的内涵 (1)(二) 税收遵从成本的定义 (1)(三) 税收遵从成本的要素 (2)二、国外纳税人税收遵从成本的现状 (2)三、我国纳税人税收遵从成本现状 (3)(一) 我国企业税收遵从成本的构成 (3)(二) 我国企业税收遵从成本的现状 (4)(三) 我国个人税收遵从成本的现状 (6)(四) 我国个人税收遵从成本的特点 (7)四、纳税人税收遵从成本的影响因素分析 (8)（一）税收制度因素 (8)（二）税收服务因素 (8)（三）税收征管程序因素 (9)五、优化我国税收遵从成本的对策 (9)（一）纳税申报期调整 (9)（二）提高企业所得说预缴比例 (10)（三）个人独立申报向夫妻联合家庭纳税申报转变 (10)（四）深化税制改革，降低税种的税收遵从成本 (11)总结 (11)致谢...................................................... 错误!未定义书签。
浅谈税收对社会的影响
浅谈税收对社会的影响作者：郑雪琛来源：《经营者》2015年第10期摘要随着科技的不断发展，国家经济也取得了突飞猛进的进步，税收是国家管理活动中的一项重要内容，更是国家经济发展中的一项重要内容。
最近几年，我国的税收政策不断完善，国家的税务体系也逐渐建立，使得我国的税收活动逐渐规范化。
那么，在社会发展的过程中，国家的税收到底发挥着怎样的作用，本文着重分析了目前环境下税收对社会的影响。
关键词税收社会影响可以说，有了国家，就有了税收制度，不管是封建社会的田税，还是今天社会环境下的增值税，总之，税收的原因或者内容可能不同，但是税收制度都是国家管理中不可缺少的方式。
在今天的社会环境下，国家的市场经济在逐步完善，国家的经济组成也在逐渐丰富，所以说，国家管理活动也在复杂化，税收所承担的责任也在增多。
我们说，税收对社会发展以及社会稳定具有重要的作用，但同时，税收对社会发展的影响，也并不全是有利的，在有些情况下，税收可能给社会发展带来一定的负面影响，所以说，税收对于社会而言，是柄双刃剑。
具体而言，在今天的社会环境下，税收对社会的影响主要包括以下几点：一、税收对社会的负面影响在过去，将国家税收称为“苛税”，这是百姓对税收不满的一种表达形式，这也是过去社会环境下税收制度对社会及百姓生活带来负面影响的反映。
随着社会的不断发展，社会制度在不断进步，在今天的社会环境下，税收正逐渐科学化、合理化，人们言论自由的实现更是促进了税收制度的不断完善。
虽然如此，目前税收对社会仍然有一定的负面影响。
首先，税收增加了一般群众的负担。
税收有很大一部分来自普通群众，不管是个人所得税，还是消费税，都需要一般群众缴纳，这无形中就增加了社会成员的负担，特别是个人所得税的增多，会在一定程度上降低劳动者的个人所得，自然也会影响到居民的生活水平。
所以说，增加一般群众的负担是税收对社会的负面影响之一。
其次，税收制度也可能带来社会腐败。
税收的过程中，大量的资金很容易诱发相关税收人员违法犯罪，在依法治国的环境下，我们不断强调依法行政，但是，税收过程中监督不到位的情况也偶有发生，税收人员与纳税人传统骗取国家税务的现象也有出现了，对国家的发展以及国家的廉政建设都会产生一定的不良后果。
我国财政税收中的成本因素分析
我国财政税收中的成本因素分析财政税收是我国财政主要来源，是一项收入性经济行为，财政税收直接影响着国民经济建设与发展。
但是在各级财政税收中，也是有一定成本的，那就是税务费用支出。
这种成本支出有两种，一种是税务行政费用；一种是税收奉行费。
从当前来看，我国财政税收成本是较高的，与经济发展极不协调，间接也影响了财政税收工作开展。
文章通过对我国财政税收成本影响因素的探讨，提出财政税收实施中应遵循的基础原则，从中总结出降低财政税收高成本的对策和方法，仅供同行参考。
标签：财政税收；成本；税制；原则；应对措施通过进一步梳理目前财政税收工作流程，我们发现在财政税收工作中的费用支出有两大部分，一个是体现在政府相关部门的费用支出，在各部门开展与财政税收相关工作时，会产生一些必要的行政费用；另一个体是社会纳税人在纳税时，产生的奉行费用，这两项费用是支出的主要部分。
其中税务行政费用，是最重要的支出项目，这部分就占了总财政税收成本的80%左右。
与我国不宽裕的财政情况相比，我国财政税收成本是非常高的，仅仅财政税收费用支出一项就占去了大部分支出份额。
财政成本问题是当前社会最急需解决的根本问题，只有不断降低财政税收成本，才能进一步提高财政税收工作效率、提升经济效益。
1 我国财政税收成本的影响因素分析1.1 税收管理机构设置不协调自1994年起，我国就把国税和地税分开了，各自缴纳的税收制度导致了税务机构设置上的极不合理，这种不合理的税收征管体制，极大的增大了税收成本。
因为机构分散，使财政税收成本加大，虽然增强了一部分收入，但支出成本与收入成本不成正比。
主要表现就是各级国税局、地税局基础设施投入过多、建设项目增加，而社会纳税人还要分头去两个税务局办理纳税事务，这也间接加大了纳税成本、浪费了时间。
再者，各种各样的税务规定增大了纳税人的纳税难度，也会增大财政税收成本。
1.2 相关部门的成本意识较为淡薄在财政部门的工作人员没有危机意识，面对国家经常划拨的巨款奖金，以为自己是财政部门人员，国家不缺钱、单位不缺钱，在这样陈旧的观念推动下，各级财政部门人员，就没有树立起良好的成本核算意识，而事实上，国家划拨的奖金是用在社会和经济建设上的，并不是给财政部门的，各级财政部门有的还恶意扣压，导致社会建设得不到发展，个别人员在工作中存在各种浪费，这也从另一方面，大大的增加了财政税收行政费用支出；有的政府部门不按规章制度办事，在分配资金时，不合乎规定，重成效、不重成本，使大量资金得不到科学利用，造成极大的资金浪费现象，很容易滋生贪污腐败。
我国财政税收收入的影响因素探索
我国财政税收收入的影响因素探索摘要：财政税收收入作为国家财政运作的重要支柱，在维持国家经济稳定和社会发展的过程中发挥着至关重要的作用。
我国财政税收收入的规模和增长受到各种因素的共同影响，这些因素错综复杂，涵盖经济、社会、政策等多个层面。
深入分析这些影响因素，有助于制定更具针对性和可持续性的税收政策，从而促进我国财政税收收入的稳定增长，为国家的全面发展提供有力的财政支持。
因此，本文对我国财政税收收入的影响因素进行总结分析，且提出针对性的优化措施。
关键词：财政税收；收入影响；控制建议引言我国作为世界上最大的发展中国家之一，其财政税收收入在国家经济和社会发展中起到很大作用。
但是从目前分析发现，我国财政税收收入的规模和增长受到多种因素的影响，这些因素既有经济内外部的因素，也与政策制度、产业结构等密切相关。
深入探究这些影响因素，有助于更好地理解我国财政税收收入的动态变化，为政府制定有效的财政政策和税收策略提供有益的参考。
1财政税收收入概述财政税收收入是指政府从居民、企业和其他经济组织等获取的资金，用于满足公共支出、提供基本公共服务、推动经济社会发展等目的的一种财政收入。
税收作为财政收入的主要来源之一，在国家财政管理中具有重要地位和作用。
税收收入的产生是基于政府对经济主体的征收权力，它是经济活动的一种外部调节手段，用以调整资源配置、分配社会财富。
税收收入的规模和结构与国家的经济状况、税收政策、税收制度等密切相关。
税收收入的规模通常受到宏观经济环境的影响，如国内生产总值（GDP）的增长情况、就业水平、企业盈利等。
此外，税收政策和制度的变化也会直接影响税收收入的数量和构成。
财政税收收入的重要性体现在多个方面。
首先，税收收入是政府财政的主要来源之一，为政府提供开展公共支出和社会服务的资金基础。
这包括基础设施建设、教育、医疗、社会保障等各项公共事业。
其次，税收收入用来实现财政政策的调控作用，通过改变税收政策来调整经济运行，实现宏观经济目标，例如稳定物价、促进就业等。
税收成本
8.6.3税收社会成本管理
税收社会成本不同于征税成本和纳税成本，其影 响因素是宽泛的，涉及到社会经济发展的各个方面。
8.7我国税收成本现状分析
8.7.1征税成本总量偏高，且结构不 合理
1．人均征税额低水平增长 2.各地区负担征税成本比例失调 3.国、地税征税成本差异明显 4.征收成本中各项费用分配不合理
5.加快税收征管的信息化建设 信息化建设要统一建设、统一组织规划，避免 重复设计，浪费资源。 6.建立税收成本核算制度 目前，我国的税务机关尚未建立税收成本核算 制度，全国没有公开的、完整的、准确的税收总成本、 分税种成本的统计数据。因此，建立规范、系统、科 学的税收成本核算制度，成为当务之急。
8.4 税收遵从成本
8.4.1 税收遵从成本的构成
2.时间成本 3.心理成本
8.4 税收遵从成本
8.4.2 影响税收遵从成本的因素
1.税率 2.逃税的查获概率和罚款率 3.税务代理的利用及其效率 4.税制的复杂性 5.税收遵从心理
8.4 税收遵从成本
8.4.3纳税成本指标
1.纳税成本率 纳税成本率，是指一定时期的纳税成本占税收 收入的比重。 2. 其他衍生指标 （1）办税费用收入率 办税费用收入率，是指纳税人在一定时期内为 履行纳税义务而发生的各项费用占税收收入的比重。 （2）异常纳税费用收入率 异常纳税费用收入率，是指纳税人为违规违法 所耗费的各项费用以及因触犯税法而受到的经济惩罚 数额之和占税收收入总额的比率。
8.3.1税收成本总指标
1.税收净收益 2.税收成本收入弹性
8.3.2征税成本指标
1.征税成本率 2.人均征税额 3.行政经费收入率 4.固定成本收入率 5.税收工资收入率 6.税收直接成本率
浅谈税收筹划风险原因及对策
浅谈税收筹划风险原因及对策发表时间：2019-09-17T16:58:36.077Z 来源：《城镇建设》2019年13期作者：崔琳[导读] 税收筹划是财务管理的一部分，也是企业走向成熟的重要组成部分。
山东省东明县马头镇政府摘要：税收筹划是财务管理的一部分，也是企业走向成熟的重要组成部分。
但是由于种种原因，税收筹划存在诸多风险，其企业价值最大化的目标难以实现。
本文旨在探究税收筹划风险的原因，并总结出相对应的一系列措施。
关键词：税收筹划;风险;措施市场经济的发展，促使以所得税为核心的税收筹划制度日趋完善。
我国在税收筹划方面的理论研究相较于西方发达国家是落后的。
随着改革开放及社会主义市场经济的完善，税收筹划思想逐渐在我国得到认可，也越来越被人们重视。
本文将详细分析税收筹划的风险原因及对策。
一、税收筹划中可能存在的涉税风险（一）法律层面上的风险企业进行税收筹划的目标是降低企业的纳税成本。
企业的纳税成本降低，即企业的账面利润增减，进而企业应纳税所得额增加，政府的税收收入也增加。
在追求这个目标的过程中，如果过于激进偏离了这个目标，则税收筹划的行为就变质成了偷税、逃税。
这种行为主观上就突破了税法制度的底线，是怀揣着对抗税法的目的为自身牟利。
这种方式就可能需要承担法律上的风险。
（二）心理意识层面上的风险传统企业走传统纳税路线，账目繁多复杂、附件复杂、纳税报表申报正确。
虽然可能存在税负超重的情況，但是他们在应对税务机关的提问质疑时能举出一二三来，不必担心涉税风险。
进行税收筹划的企业可能会担心因为自己的筹划行为会被引起偷税、逃税的嫌疑，可能需要承担心理意识层面的风险。
（三）其他层面上的风险税收筹划对筹划人员有高要求高标准，筹划人员如果对企业没有很好的定位，对税法相关要求了解不彻底，导致筹划运用不当，则会带来技术性风险。
在实施过程中也可能会存在风险。
管理层对筹划方案是否重视？各部门之间是否默契配合？都有可能会给企业带来筹划方案实施层面上的风险。
企业纳税遵从成本影响因素研究——基于山东省企业调查数据的实证分析
９ ・ ９
税遵从成本低 ； 税务代理机构完善 ， 虽然会加大企业 的货币成本 ， 但是节约了企业的时间成本 ， 减轻了企 业的焦虑情绪 ； 税收腐败特别是税收执法腐败会加
大 企业 的纳 税遵 从成 本 。
高 ， 纳税遵 从成 本相 对稳定 的情 况下 ， 在 其纳税 遵 从 成 本率 较低 。企业 性 质也是 影 响纳税 遵从成 本 的重 要 因素 。在 美 国 ， 于 那 些 采 用 １２ Ｆ（ 美 国 公 对 １０ 非 司 ） 式 的公 司其 纳 税 遵从 成 本要 比其他 公 司 高 出 形 ２０个 百 分点 。 而在 中 国 ， 资 企业 的 纳税 遵 从 成 ３ 外 本 要低 于 内资企 业 。最后 ， 同 的办税 方 式 也 会 影 不 响企业 纳税 遵从 成 本 。例 如 ， 电子 化 办税 手 段 对 纳 税 遵从 成本 的影 响是 双 向 的 ， 方 面 加 大 了货 币支 一 出 ， 一方 面 又 大 大节 约 了 企 业 办 税 的 时 间 成 本 。 另 再 如不 同的税款 征 收 方式 也 会 影 响 纳税 遵 从 成 本 。 核定 征收方 式下 ， 业 不 用 花 费时 间和 精力 去 建 账 企 和办理 缴税 ， 其纳 税 遵 从 成本 低 于 查 账 征 收企 业 的 纳税遵 从成 本 。
体系较成熟、 税收立法更稳定 、 税制更为简化则企业
的纳 税遵 从成 本会 更低 。直 接税对 纳税 人 的纳税 意
办理涉税事项（ 增值税发票领购、 增值税发票认证 、
普 通 发 票 认 证 、 税 、 税 、 税 申报 ） 花 费 的 时 抄 报 纳 所
识、 核算水平 以及税 务机构 的征 管水 平要求较 高。
企业 纳税 遵从 成 本 受 到 多种 因素 的影 响 ， 影 各 响 因素如 图 １ 示 ： 所 第 一 ， 制完 善 程 度是 影 响 企业 纳 税遵 从 成 本 税 的重 要外 在 因素 。在 其 他 条件 不变 的情 况 下 ， 收 税
浅谈税收筹划风险原因及对策
浅谈税收筹划风险原因及对策【摘要】税收筹划是企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税收安排和管理，以最小化税负为目的的一种财务管理活动。
正确的税收筹划可以有效降低企业负担，提升竞争力。
税收筹划也存在一定的风险。
风险主要包括合规风险、操作风险和外部环境风险等。
为了降低税收筹划风险，企业应该遵守法律法规，注意选择合适的筹划方案，定期进行风险评估和调整，并建立健全的风险控制机制。
风险管理是税收筹划的重要组成部分，只有有效管理风险，企业才能更好地实现税收优化的目标。
企业在进行税收筹划时，务必谨慎应对各种风险，确保筹划方案合法合规，避免引发不必要的税务风险。
【关键词】税收筹划、风险、原因、对策、合规、法律法规、选择方案、风险评估、风险调整、风险控制、降低企业负担、风险管理。
1. 引言1.1 什么是税收筹划税收筹划是指企业或个人为了降低纳税负担、合法避税而采取的一系列合理利用税法规定和政策进行的活动。
通过税收筹划，可以有效地减少税收支出，提高企业的盈利能力和竞争力，最大限度地保护自己的财产、权益。
税收筹划旨在在不违反法律的前提下，实现最大化地减税效果。
不同的纳税主体可以根据自身的实际情况和税收政策制定合适的筹划方案，以达到合法减税的目的。
税收筹划是一项非常重要的财务管理活动，它有助于企业控制成本、提高效益、保护财产，对企业的可持续发展和稳定经营起到关键性作用。
在当前复杂多变的税收政策和法律环境下，税收筹划已经成为企业管理者不可或缺的重要工具。
1.2 税收筹划的重要性税收筹划是企业为了合法避税而采取的一种经济行为，通过合理规划税收筹划，可以有效降低企业税收负担，提高企业的经济效益。
税收筹划的重要性主要表现在以下几个方面：税收是企业必须承担的成本之一，通过税收筹划可以有效降低企业税负，提高企业盈利水平。
合理的税收筹划可以帮助企业节约成本，增强竞争力，提高企业的盈利空间，促进企业的健康发展。
税收筹划可以提高企业的投资回报率。
浅谈征收房地产税的原因及影响
浅谈征收房地产税的原因及影响房地产税是指政府根据不动产的价值向拥有者征收的税费，是国家财政税收的重要组成部分。
近年来，中国不动产税改革风声鹤唳，各种有关征收房地产税的议论不绝于耳。
那么，究竟是什么原因促使了房地产税的征收？征收房地产税将会对社会经济产生哪些影响呢？本文将从原因及影响两个方面来探讨这一问题。
一、征收房地产税的原因1. 增加财政收入房地产税是国家财政收入的重要来源之一。
当前，中国房地产市场交易量大、价值高，征收一定比例的房地产税，能够有效增加国家财政收入，为国家的建设和发展提供资金保障。
2. 促进公平和社会公正征收房地产税可以促进社会公平和公正。
目前，随着中国经济的快速发展，一些地区的房地产价格节节攀升，导致一部分人因为房价过高而无法购房或者住房负担过重，而另一部分人则因为房地产增值而获得了高额回报。
征收房地产税可以通过税收来调节低收入人群和高收入人群之间的收入分配，缓解低收入人群经济压力，实现社会公平。
3. 调控房地产市场征收房地产税可以作为国家调控房地产市场的一种手段。
目前，我国房地产市场泡沫风险不容忽视，地方政府高杠杆盲目扩张，过度依赖土地出让金和财政收入，导致土地财政传统依赖模式不可持续。
通过征收房地产税，可以减少土地储备的需求，减少地方政府对房地产市场的过度依赖，有助于平抑房地产市场价格，防范房地产市场泡沫风险。
4. 规范不动产市场征收房地产税可以规范不动产市场。
目前，中国的不动产市场存在一些问题，比如买卖环节信息不对称，导致一些不动产买卖过程中存在暗箱操作的情况。
通过征收房地产税，可以规范不动产市场，降低逃税和漏税的可能性，加强对房地产市场的监管，提升不动产交易的透明度和公平性。
征收房地产税将对房地产市场的结构产生影响。
由于征收房地产税将使得房地产成本增加，一定程度上会抑制投资者对房地产市场的投资热情，促使房地产市场逐步回归理性，从而影响房地产市场的供求关系和价格结构。
4. 影响居民住房需求征收房地产税也会对居民的住房需求产生影响。
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策范文
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策内容提要: 我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题,致使税款流失严重。
因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势，也是新世纪我国经济发展的新课题。
一、我国现行个人所得税存在的问题我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用。
但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。
现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。
(一)税制模式问题我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税，且各项所得不再汇总计算。
这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴，但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力，也无法体现“多得多征、公平税负”的原则。
加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。
随着经济的发展和个人收入的增长，这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下。
目前实行这种税制模式，存在以下弊端：1、现行个人所得税制模式，不能充分贯彻其立法原则。
在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。
同时，我国个人收入水平目前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小，组织财政收入近期内不是它的主要功能。
所以，本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策”。
而现行的个人所得税采用分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。
2、现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难，导致税源的流失。
浅谈我国财政税收中的成本因素
浅谈我国财政税收中的成本因素财政税收是在税收征收期间而发生的费用支出的现象。
这些支出费用可以分成两种类型，第一类是税务行政支出，就是政府部门制定的不同种类的税收计划，征收监管不同税收期间支出的费用；第二类，奉行费用。
就是纳税单位或者是个人依照我国颁布的税法规定在缴纳税收期间产生的费用。
在横向以及纵向上进行对比，由此得出，我国在财政税收上所支出的成本比较高。
税收高成本由很多原因共同作用而导致。
标签：财政税收成本因素税收成本有两种类型所构成，一种是行政费用，另外一种是奉行费用。
行政费用就是国家税务机关工作人员的工资、奖金、政府部门办公楼的费用支出、日常办公用品支出、向交税人员发放的收据凭证的费用支出，以及印刷宣传教育资料的费用等等。
奉行费用包括税务登记表、申报表格等消耗材料的费用，缴纳税务税收而出现的物品运输费用、聘请税务专业人员、会计师或者是律师所要支付的费用等。
这些实际问题都是导致我国现阶段税收成本的原因，致使税收成本过高问题的发生。
一、税收成本过高的原因分析1.税收政策的不完整现阶段我国执行实施的税率非常复杂，在我国使用范围最大的两种方式是差别税率以及外累进税率，而这两种方式就导致了税收制度的复杂性明显提升。
例如，我国实行的工资税收就有9各级别，按照超额累进税率；个体商户经营收入和企业对外承包经营和租赁所得，税收级别按照五级进行超额累进税率；而出书稿酬适用20%的比例的税率，按照相关规定少征收30%，实际上只征收70%。
通过劳动而获得报酬、银行利息、公司分红、股票利息、中奖都按照20%税收比例进行征收，除此以外，高额的税收也导致了某些人出现逃税和漏税的想法，税收成本也随之提升。
2.管理体制不科学我国在从94年开始对税收进行改革，设置了国税和地税两种税务机构，虽然有效的提升了国家的税务收入，但是税收成本也在不断增加，各区域税收监督部门、服务大厅的设立，占用了税收成本中的一部分，并且，纳税人员一定要亲自去到服务大厅办理相关缴税业务，这样就无形中增加了税收成本。
浅谈我国税收成本影响因素
济发展水平的提高 ， 二、 第 第三产业部 门创造 的 Ｇ Ｐ比例会逐步增 Ｄ 加， 由于其税收贡献率大， 税源相对集 中。 降低 了征管难度 ， 税收成 ０ 引言 本会相对降低。 深化税 收成本影响因素 的研究 ， 不仅有利于分析我国税收成本 １２税 收制度因素 一国 的税收征管总是在既定 的税 制条件下 － 的现状及存在 的问题 ， 而且有利于探寻控制和降低税收成本的有效 进行的 ， 税制是否科学合理 ， 包括税制 的繁筒程 度、 税基和 税率、 税 途径 ， 因此 ， 研究税收成本影响 因素具有重要的理论和现实意义。 种的构成等都会影Ⅱ税收收入的多少及征管的难 易， 向 从而影响税收 １我国税收成本影响因素分析 成本。 税收成本从开始征税就已经存在 ， 并且不是孤立存在的 ， 它与经 １． ． １税制结构 税 制结构选择影响税 收成本 的机理在于： ２ 税制 济社会有若千丝万缕 的联系。必须从宏观和微观角度分析其影响因 结构所包含的各种税 收按 照是否易于转嫁可分为直接税和间接税 ， 素， 才能揭示制约税 收成本的客观规律， 这有助于进一步理解税收成 不易转嫁的税种如所得 税、 财产税 为直 接税 ， 易转嫁 的税种如增 容 本的内涵及其本质 ， 从而为探索税收成本优化的途径提供帮助。 值税、 营业税 、 消费税等各种流转税为间接税。一般而言， 直接税具 １１经济发展水平因素 经济决定税收 ，经济发展水平的高低 ． 有累进性 ， 收难度较 大， 征 而间接税具有累退性 ， 税基较宽 。 征收难 决定 了一个地区税源的总量状况和集 中化程度， 经济发展速度的快 度较小。因此， 直接税的税收征收成本高于间接税 ， 税制结构的选择 慢又决定 了税源的增量情况 。 因而经济发展水平是通过对税源状况 就是确定税收制度有哪些税种构成 以及直接税与间接 税的比重 ， 税 的作用而对税收成本产生影响。 收成本会随着直接税与间接税 比重的变化而变化。 １１１经济税源 经济发展程度决定着税源状 况， ．． 它是影响税收 以直接税中的所得税为例 ， 与其他税种 比较 ， 得税的征税成 所 成本与效率的基础性因素。经济发展程度主要体现在一个地区所拥 本较高 ， 是因为所得税 是以净所得为征税对象 ， 有各种形式的优惠 有的经济税源 的总量和税源 的增长速度 ，即税源有 多少潜力可挖。 以及成本费用列支规定 ， 并且多采用累进税率 ， 算程序和课征 方 核 在经济越发达 ，国内生产 总值和人均 国内生产总值越高的地方 ， 税 法远 比其他税种复杂 ， 税务人员在所得税征管和纳税检查 中花 费的 源越充足 ， 单位税 收的成本含量就越低。经济增长速度也直接决定 时间要比其他税种多一些。 了税源的增量 ， 在税收要素 的投入相 对稳定 的情 况下， 一个地 区的 １２２税基和税率 税基范围的大小 ， ．． 直接影响税率的高低 。为 经济增长速度对税收成本有着十分明显 的影响 ，经济增长速度越 了保证一定量 的税收收入 ， 必然在 。 宽税基 、 低税率 。 窄税基、 与。 高 快， 税源增量越大 ， 税收的征税越容 易， 税收成本就越低。在西 方经 税率 之间进行选择。就税基而言 ， 的税基必须符合效率 目标和公 好 济发达国家， 社会生产力发展水平较 高， 经济规模和经济 总量较大， 平 目标 ， 并且税基必须易于监测 ， 即不仅要求税基具有较高程度 的 经济税源雄厚 ， 经济管理水平较 高 ， 故单位成本所征 收的税收 总量 可观察性 ， 还要求易于测度。税源越是易于监测 ， 政府越是易于对税 越大 ， 税收成本相对越低 ， 收征管效率越高。 税 源进行控制 ， 税收流失就越 少， 也越是能征集到必要的税收 ， 在税务 １１２ 经济结构 产业结构是 以第 二、 ．． 一二、 三产业所创造 的价 行政方而也容易进行管理 ， 否则就会产生高昂的税收成本。就 税率 值 占一国 Ｇ ＤＰ的比例来体现的。通常情况下 ，各产业部门创造 的 而言 ， 如果税率的档 次越多 ， 税率越 高 ， 收的经 济效 率损失越大 ， 税 ＧＤ Ｐ数量 占全部 Ｇ ＤＰ的比重反映 了一个 国家或地区的经济发展 并诱发偷逃税行为， 加大了税收流失 ， 不利于企业生产经 营， 也 且都 水平和经济运行状况。第一产业比重较大 ， 经济发展 的水平相对较 会造成社 会效 益的降低 ， 同时也增大 了征税和纳 税成 本 ； 但是 税率 低， 第二、 第三产业 占 ＧＤ Ｐ比重的提高是一个国家或地 区经济发展 过低 则可能不利于收入任务的完成和宏观调控作用的发挥。 水平逐步 提升 的主要表现。由于 国民经济 中各产业部门的税收贡献 ２我国税收成本控制的建议 率不 同， 以产业结构不同， 所 税源的结构状况也不一样。而税收工作 综合分析 了各 类影响因素对税 收成本的影响 ， 从以下方面提出
我国财政税收遵从成本影响因素分析之我见
我国财政税收遵从成本影响因素分析之我见在20世纪80年代，以美国、英国为代表的西方发达国家开始研究税收遵从成本的相关问题，在此基础上，取得了显著的科研成果。
而我国对税收遵从成本的研究则明显滞后于先进国家，目前我国税收成本通常被分为三类：经济成本、税收遵从成本和管理成本，本文就税收遵从成本的组成及影响因素展开探究。
1税收遵从成本的组成因素税收遵从成本是指纳税人为了遵从既定的税法和税务机关的要求，在办理纳税事宜时出现的除了税收和税款的经济扭曲成本以外的费用支出。
在财政税收遵从专业领域的主流研究报告看，税收遵从成本主要由货币成本、心理成本、非劳务成本和时间成本构成，下面分别详细论述这四种成本：通常意义上，货币成本指的是纳税人在纳税的途中经由税务代理机构所办理纳税事宜所付出的中介费用或者询问税务顾问所支付的享受咨询服务的费用等。
货币成本应当包括以下几个方面：办税设备经费：办税设备主要是一些为办税服务的硬件设施，例如地税部门的税控收款机，国税部门的防伪税控机等等，大多数情况下属于一次性投入，其费用会在一定时期内分摊；企业所安排的办税人员经费。
这个项目的支出是纳税人办理涉税业务时不可或缺的开支，一般把此部分的费用划拨到企业的管理费之中，无法分隔开，大中型企业都会有专门的办税员工，绝大多数都是由财务部门的负责人兼任；税务代理费用的产生与纳税人委托代理行为的出现是分不开的，第三产业的迅猛发展带动了纳税代理服务的出现，也显著地为纳税人员办理相关业务提供了便利条件。
心理成本主要指纳税人因个人纳税后未享有相应的报酬而出现不满情绪或担心错误地理解税收规章会受到处罚而出现的焦虑情绪。
心理成本的表现明显，但测量难度较大。
税收征管从过去的来源扣缴到如今的纳税申报有了一个显著的改变。
税收制度的公平程度与纳税人的心理平衡存在正相关关系，也就是说，纳税人能够负担个人所承受的税收额度，出现不良情绪的几率就会越低；税收政策普及程度越高，纳税人就越有信心纳税，从而会消除焦虑心态。
浅谈税收筹划风险原因及对策
浅谈税收筹划风险原因及对策税收筹划是企业运营过程中不可避免的一环，可以减少税款支出，提高企业竞争力，提高企业收益。
但是，税收筹划也会带来一定的风险，主要风险原因包括国家政策变化、税务机关审查、税务风险等。
本文将介绍税收筹划风险原因及对策，帮助企业避免税收筹划风险。
一、国家政策变化国家税收政策一直在不断调整和完善，一些企业税收筹划方案可能随着税收政策调整而失效。
例如，最新的《个人所得税法》对企业所得税的个体工商户税率和纳税期限进行了调整。
这些政策变化常常会对企业的税收筹划带来风险。
因此，企业在制定税收筹划方案时，必须时刻关注税收政策的调整动态，以及相应的税收法律法规。
二、税务机关审查税务机关对企业的税务管理理念一直非常严格，企业的税收筹划方案也不能避免被税务机关审查。
在审查时，税务机关会对企业提供的材料、信息、账目明细等进行详细检查。
如果企业的税收筹划方案存在问题，可能会面临税务处罚，并对企业的运营造成重大影响。
为了避免这种风险，企业在制定税收筹划方案时，一定要遵守税收法规，确保方案的合法合规。
并且必须保证企业的税务记录真实、准确、完整。
三、税务风险企业从事税收筹划活动时，很容易出现税务风险。
例如，企业通过虚设交易或虚构成本降低了纳税基础，或将原来分散在多个企业的利润集中在一个企业以减少税款。
这种税务风险可能会导致税务机关对企业进行调查，甚至对企业进行税务处罚。
为了避免这种风险，企业在进行税收筹划时，必须遵守税收法规，确保筹划方案的合理合法性，避免出现虚增成本、虚设交易等不合法行为。
综上所述，税收筹划虽然可以减少企业税收负担，提高企业的竞争力和收益，但也存在风险。
为了避免这些风险，企业必须时刻关注税收政策、遵守税收法规，确保筹划方案的合理合法性，避免虚构交易、虚增成本等不合法行为。
只有这样，才能实现税收筹划的最大化利益。
浅谈纳税人税收不遵从的原因
浅谈纳税人税收不遵从的原因税务一班20090244116 朱冬雪所谓税收，是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准，强制的，无偿的参与社会剩余产品的分配而取得财政收入的一种规范形式。
税收是国家组织财政收人的主要形式和工具，是国家调控经济的重要杠杆之一，具有维护国家政权和监督经济活动的作用。
我国税收制度不断发展演变，纳税人的税收不遵从行为也如影随形、相伴左右。
税收不遵从是税收遵从的相对概念。
从纳税人的角度讲，税收遵从就是通常所称的纳税遵从，它是指纳税人能够依照税法的规定履行纳税义务。
从我国税收实践看，近十几年来，税收不遵从现象相当严重，下面让我们从企业和个人两个方面阐述税收不遵从的原因。
首先，个人，尤其是高收入阶层税收不遵从的原因。
1、情感性不遵从。
纳税人对与纳税相关的一些事物不满意,包括对政府不满意,对财政支出的使用方向不满意,对税收制度的某些不公平不满意,对自身权利缺乏保障不满意,为发泄各种不满情绪,有意识地逃避纳税。
抗税是其表现形式之一。
2、社会的税收法律意识总体上淡薄。
公民缺乏纳税意识，片面认为国家税收与自己无关，纳税的自觉性和主动性不够，而且，部分人特权思想严重，追求权力利己效应的扩张，藐视税法。
3、由于自身心理因素，纳税人自私的将自身利益与公共利益对立起来,且为自身利益千方百计逃避纳税义务。
偷税、骗税是其主要表现形式。
4、税务机关对纳税人违法违规行为查处不及时、不彻底、不严厉所形成的反激励机制。
欠税和避税是侥幸性不遵从的典型表现形式。
5、税务机关和税务人员有法不依、违法不究、执法不严。
让偷税、骗税、欠税、避税等税收不遵从行为有机可乘。
6、税收制度的缺陷，无法做到社会公平。
公共支出的效益不理想，国家财政支出范围既“越位”又“缺位”，没有做到取之于民，用之于民。
纳税人的税收行为并不是单纯的制度遵从行为，而是在一定的制度约束力、责任意识强度、对政府回报的预期、心理平衡指数等多种因素支配下的选择。
浅谈税收流失的成因及治理对策
摘 要 ： 文深 入 分析 了税 收流 失 的各 影 响 因素 ，分 析 了征 税 机 关 与 纳税人 可 能 采取 的行 为 ， 出相 应 的 治理 对 策 ： 全 本 提 健
法 制 ，完善 税 制 ，优 化 税 制 结构 ， 强 键 词 ： 收 流 失 ；成 因 ； 治理 ；对 策 税
在运行过程 中不尽 完善 ，并在一 定程度上刺激 了地方 、部 门的 收费行为 。 （） 方税规模过小 ，事 权与财权不统一 ，导致 了地方 政府 １地 税 外收费失控 。地 方税 中，除营 业税外 ，都 是一些税源分 散 ， 收入规模小 、征管难度 大的税 ，由此造成地 方税 收收入规模过 小且收入 不稳定。 由于 中央 与地 方事权划分 不合理 ，一些本该 由中央政府 安排的支 出却由地方政府来 承担 ，中央 出政策 、地 方 出 资金 的现 象 屡 见 不鲜 。 （） ２ 税收 计划 导致 藏税 于 民。税 收计 划是 中国财 政预 算收 入体 系 的重要 组 成部分 ，是 税务 机 关组 织税 收 收入 的具 体 目 标 。但是 ，由于 中国 目前的税收计划基 本上 是按 照 “ 上年实绩 加本年 的增长率”来编 制的 ，因而每年 完成 当年 的税 收计 划以 后就不再 征收税款 ，有 的税 务机关甚至劝 纳税人将 应该缴纳 的 税款放 到来年再缴 ，这样就 造成 了 “ 征不征 ，藏税于 民”的 该 状况 。由于下年税收计划在 本年度 的基 础上制定 ，因而仍 然偏 轻 ，这就造成 了这一部分的税款实 际上的流失。 ３ 征管不严是税收流失的直接原 因 ． 税 收征 管 工作 开展 的 好坏 将直 接 影 响着税 收 的 缴纳 和 入 库 。近年来 ，由于税 制改革的不断 深化 ，税 收征管 中所存 在的 些 问题 也 逐渐 地暴 露 了出来 ，并且成 为税 收流失 的直 接 原 因。这主要表 现为 ： （ ） 收征 管模 式存 在失 误 。中 国 目前 所 推行 的税 收征 管 １税 是 “ 以纳税 申报和 优质服务为重点 ，以计算机 为依托 ，集 中征 收 ，重点稽查 ”。但在执行 中 ，这 一模式 已暴露 出所存 在的严 重失误 。首先 ，这 一模式重征 收和稽查 、轻 管理和监控 ，重管 事 、轻管人 ，严重 脱离我 国税 收管理的实 际 ，造成 了对纳税 人 管理的失控 。其次 ，以优质服务 为重点 的提 法缺少 明确性和针 对性 。第三 ，计算机是税 收征 管 中用于信息 处理和税 务管理与 税款征收 的工 具 ，以计算机 为依托的提法 会导致税 收征管过程 中过份依赖计 算机而忽视 了其他工具和 手段 ，并且 会模糊税收 征管 中对 税收征管信息 的重视与利用 。第四 ，集 中征收会导致 税收征收中的坐等上门缴纳 而造成税收征收的被动性 。 （） ２发票管理存有 漏洞 。虽然 中国有专 门的发票管理办法 ， 但在具 体执行 中，如 发票 的发售 、购 买 、保管 、使 用等环节都 存在 着这样或那样 的漏洞 ，因而不 但使发票 没有 起到 “ 以票 管 税 ”的 目的 ，反而成 了一些人发财 致富的工具 ，目前 中国的增 值税 发票犯罪严重 不能不说是 与增 值税发票 管理 中的漏洞有 着
浅谈税收遵从的影响因素及对策
浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要：税收遵从问题是各国政府面临的一大难题，虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。
我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中，找到有效的方法，使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。
本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析，进而提出提高纳税遵从水平的措施。
关键词：纳税遵从；影响因素；对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。
反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法；后者是纳税人主观上愿意遵从税法，但由于计算错误或其它客观原因，导致申报或纳税的结果不遵从税法。
不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵从行为。
从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。
二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。
纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。
纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、自私性不遵从、象征性不遵从、社会性不遵从、经纪人不遵从和习惯性不遵从8个类型。
有学者在对我国纳税义务人行为方式进行研究时，整理和提炼了西方同行在税收遵从问题上的一些研究成果，将原来有些重复的分类形式进行了集中性的归纳，对决定税收遵从的因素较宽泛的表述进行了符合中国“本土化”的解释，最终将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型，将不遵从划分为自私性、无知性和情感性不遵从三种。
论税收成本
论税收成本1. 简介税收是国家通过征收和征用财产、资金和劳务等方式来筹措公共支出的一种手段。
然而，税收并非只带来收入，它也伴随着一定的成本，即税收成本。
税收成本主要指税收征收和遵守税收规定所带来的直接和间接成本。
本文将分析税收成本的来源、影响因素以及如何降低税收成本。
2. 税收成本的来源2.1 税收征收成本税收征收成本是指政府为征收税款而产生的直接支出。
这包括工作人员的工资和培训费用、设备和软件的采购与维护成本，以及征税程序和流程的管理成本等。
这些成本由政府直接承担，是税收制度运作的基本成本。
2.2 税收遵守成本税收遵守成本指纳税人为遵守税收规定而承担的成本。
这主要包括纳税申报和缴纳税款所花费的时间和人力成本、会计和税务咨询费用、税务审计和调查所需的成本等。
纳税人需要花费较大的精力和资源来了解税法法规、保持账务记录的准确性并按时缴纳税款，这些都是税收遵守成本的一部分。
3. 税收成本的影响因素3.1 税收制度的复杂性税收制度的复杂性是影响税收成本的重要因素之一。
税法法规繁杂，税种多样化，涉及的纳税义务人众多，这增加了纳税人遵守规定的难度和成本。
如果税法法规清晰简明，税种较少且规则统一，纳税人遵守规定的成本将大大降低。
3.2 税收管理的效率和透明度税收管理的效率和透明度也会影响税收成本。
如果税务机关的工作效率高，纳税人的申报和缴纳流程简化，税收征收成本将减少。
透明度是指税务机关运作的公开性与透明度程度，充分公开的税收信息和规定可以提高纳税人对税收制度的理解和遵守程度，从而降低税收遵守成本。
3.3 纳税人的税收合规意识和监管力度纳税人的税收合规意识和监管力度对税收成本也有较大影响。
如果纳税人具有高度的税收合规意识，自觉遵守税收规定，那么税收成本将大大降低。
另外，税务机关对违规行为的监管力度也会影响纳税人的合规意识和成本。
监管力度越强，违规行为越难以逃避，纳税人的合规成本相对较低。
4. 降低税收成本的方法4.1 简化税收制度简化税收制度是降低税收成本的重要途径。
浅谈财政税收存在的问题与对策
浅谈财政税收存在的问题与对策【摘要】财政税收在国民经济中起着至关重要的作用，但在实际运行中存在着诸多问题。
本文通过对财政税收问题、税收优化对策、税收征管问题及改进对策、税收政策调整和优化措施等方面进行研究和分析。
财政税收的问题主要体现在税负过重、税制繁琐、税收征管不到位等方面，提出了优化税收结构、简化税收程序、改善税收征管等对策。
从总结税收问题与对策、展望未来税收发展趋势、对政府及相关部门提出建议等方面进行了结论。
本文旨在为完善财政税收制度提供参考，并为未来税收的发展提供指导。
【关键词】财政税收、问题、对策、征管、调整、优化、政策、发展趋势、建议1. 引言1.1 研究背景财政税收是国家财政收入的重要来源，同时也是制定和执行财政政策的重要手段。
财政税收的稳定和有效征收对于国家经济的发展具有至关重要的意义。
在实际操作中，我们也面临着一些问题和挑战。
财政税收存在一些不合理的税收制度和税率，导致一些企业和个人存在逃税行为，损害了国家财政收入。
税收优化方面仍有不足，一些税收政策并没有达到预期的效果，影响了税收的公平性和效益。
税收征管存在一些问题，征管手段和技术水平有待提高，征管成本偏高，征管效率不高，导致税收漏税问题比较严重。
针对这些问题，我们需要采取一系列对策来解决。
需要优化税收制度和税率，合理调整税收政策，减少税收优惠，避免造成财政收入的损失。
应加强税收征管，提高征管水平和效率，建立完善的税收征管体系，加大对逃税行为的打击力度。
通过对财政税收问题的深入研究和有效的对策制定，我们可以不断完善现有的税收政策和征管体系，提高财政税收的征收效率和公平性，为国家经济的稳定和持续发展做出贡献。
1.2 研究目的财政税收在当今社会发展中起着至关重要的作用，然而在实践中也存在着各种问题和挑战。
为了更好地了解和解决这些问题，本文旨在深入探讨财政税收存在的问题，并提出相应的对策。
研究目的包括：分析当前财政税收制度中存在的不完善和不合理之处，找出导致问题的根源；针对税收优化的对策，探讨如何提高税收效益和公平性；研究税收征管存在的问题，分析征管方面的不足并提出改进措施；探讨税收政策的调整与优化，提出针对性的政策建议。
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浅谈我国税收成本影响因素
作者：李晓玉
来源：《中小企业管理与科技·中旬版》2008年第12期
摘要：政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移，这种转移必然要付出各种有形和无形的代价，也即税收成本。
税收成本作为影响税收效率的重要因素之一理所当然应该值得关注和研究。
本文首先分析了我国税收成本影响因素，在此基础上提出了我国税收成本控制的建议。
关键词：税收成本影响因素控制
0 引言
深化税收成本影响因素的研究，不仅有利于分析我国税收成本的现状及存在的问题，而且有利于探寻控制和降低税收成本的有效途径，因此，研究税收成本影响因素具有重要的理论和现实意义。
1 我国税收成本影响因素分析
税收成本从开始征税就己经存在，并且不是孤立存在的，它与经济社会有着千丝万缕的联系，必须从宏观和微观角度分析其影响因素，才能揭示制约税收成本的客观规律，这有助于进一步理解税收成本的内涵及其本质，从而为探索税收成本优化的途径提供帮助。
1.1 经济发展水平因素经济决定税收，经济发展水平的高低决定了一个地区税源的总量状况和集中化程度，经济发展速度的快慢又决定了税源的增量情况，因而经济发展水平是通过对税源状况的作用而对税收成本产生影响。
1.1.1 经济税源经济发展程度决定着税源状况，它是影响税收成本与效率的基础性因素。
经济发展程度主要体现在一个地区所拥有的经济税源的总量和税源的增长速度，即税源有多少潜力可挖。
在经济越发达，国内生产总值和人均国内生产总值越高的地方，税源越充足，单位税收的成本含量就越低。
经济增长速度也直接决定了税源的增量，在税收要素的投入相对稳定的情况下，一个地区的经济增长速度对税收成本有着十分明显的影响，经济增长速度越快，税源增量越大，税收的征税越容易，税收成本就越低。
在西方经济发达国家，社会生产力发展水平较高，经济规模和经济总量较大，经济税源雄厚，经济管理水平较高，故单位成本所征收的税收总量越大，税收成本相对越低，税收征管效率越高。
1.1.2 经济结构产业结构是以第二、一二、三产业所创造的价值占一国GDP的比例来体现的。
通常情况下，各产业部门创造的GDP数量占全部GDP的比重反映了一个国家或地区的经
济发展水平和经济运行状况。
第一产业比重较大，经济发展的水平相对较低，第二、第三产业占GDP比重的提高是一个国家或地区经济发展水平逐步提升的主要表现。
由于国民经济中各产业部门的税收贡献率不同，所以产业结构不同，税源的结构状况也不一样。
而税收工作的特殊性，又决定了税收成本与产业结构的特殊相关性。
在经济发展水平较低的时期，基础产业创造的GDP比例高，山于其税收贡献率小，税源分散，税收征管难度大，所以税收成本相对较高；随着经济发展水平的提高，第二、第三产业部门创造的GDP比例会逐步增加，由于其税收贡献率大，税源相对集中，降低了征管难度，税收成本会相对降低。
1.2 税收制度因素一国的税收征管总是在既定的税制条件下进行的，税制是否科学合理，包括税制的繁简程度、税基和税率、税种的构成等都会影响税收收入的多少及征管的难易，从而影响税收成本。
1.2.1 税制结构税制结构选择影响税收成本的机理在于:税制结构所包含的各种税收按照是否易于转嫁可分为直接税和间接税，不易转嫁的税种如所得税、财产税为直接税，容易转嫁的税种如增值税、营业税、消费税等各种流转税为间接税。
一般而言，直接税具有累进性，征收难度较大，而间接税具有累退性，税基较宽，征收难度较小。
因此，直接税的税收征收成本高于间接税，税制结构的选择就是确定税收制度有哪些税种构成以及直接税与间接税的比重，税收成本会随着直接税与间接税比重的变化而变化。
以直接税中的所得税为例，与其他税种比较，所得税的征税成本较高，是因为所得税是以净所得为征税对象，有各种形式的优惠以及成本费用列支规定，并且多采用累进税率，核算程序和课征方法远比其他税种复杂，税务人员在所得税征管和纳税检查中花费的时间要比其他税种多一些。
1.2.2 税基和税率税基范围的大小，直接影响税率的高低。
为了保证一定量的税收收入，必然在“宽税基、低税率”与“窄税基、高税率”之间进行选择。
就税基而言，好的税基必须符合效率目标和公平目标，并且税基必须易于监测，即不仅要求税基具有较高程度的可观察性，还要求易于测度。
税源越是易于监测，政府越是易于对税源进行控制，税收流失就越少，也越是能征集到必要的税收，在税务行政方而也容易进行管理，否则就会产生高昂的税收成本。
就税率而言，如果税率的档次越多，税率越高，税收的经济效率损失越大，并诱发偷逃税行为，加大了税收流失，也不利于企业生产经营，且都会造成社会效益的降低，同时也增大了征税和纳税成本；但是税率过低则可能不利于收入任务的完成和宏观调控作用的发挥。
2 我国税收成本控制的建议
综合分析了各类影响因素对税收成本的影响，从以下方面提出控制我国税收成本的建议。
2.1 发展经济，丰沛税源
2.1.1 优化资源配置，促进产业结构的合理调整实现全国经济布局的科学化，促进企业集中布局，土地集约利用，提高产业发展的集聚效应，走经济税源集约化之路。
加强农业生产能力建设，加快农村富余劳动力有效转向非农产业领域。
加快推进国有大型企业股份制改革和垄断行业的改革，建立完善的现代企业制度，真正形成一批在市场上有竞争力的大型企业和企业集团，充实这个最重要的税源。
适时调整乡镇企业发展战略，推进乡镇企业结构调整和体制创新、技术创新、管理创新。
鼓励个体和私营经济的发展，在行业准入、税收、投融资、技术、信息、资源使用、人才政策等方面给予支持，形成一批小而专、小而精、小而优、小而强的企业。
2.1.2 增强消费需求对经济增长的拉动作用积极开发新技术产品、新兴产业、非公有制经济等新的税源，培育新的税收增一长点，进市场经济的不断发展。
围绕主导产业、拳头产品进行战略性调整，大力发展优势产品和产业，延长产业链条，催生新的产品系列。
加快优势和特色产品基地和产业带、专业带建设，打造名牌产品，提高产品竞争力。
在扩大内需的同时，更大范围地参与国际合作，吸引外资，提高利用外资的质量和水平，转变外贸增长方式，完善投资体制改革的相关配套设施，优化进出口结构，促进对外贸易稳定平衡发展，增强整体国力，为增加税收收入、降低征管成本提供雄厚的物质基础。
2.2 建立科学合理的税收制度体系简化和完善现行税制，优化税制结构，建立一个简明、稳定和便于征管的税制模式，是降低税收成本的根本途径。
简明的税制使纳税人易于理解和掌握，尽量给纳税人以方便，以减少纳税费用，提高纳税人的税法遵从度；稳定的税制，可以减少因税法频繁变动而导致的变动成本。
我国新一轮的税制改革以内外资企业所得税“两法合并”和增值税由生产型向消费型的转化为标志，内外资企业所得税“两法合并”，内资企业的所得税率从33%降到25%，有利于税率的集中、公平的实现，减少企业的负担和纳税成本，税率的下降能减少企业的偷税漏税，降低税收流失额，降低综合税收成本。
在新一轮税制改革开始后，还应在以下几方面加以完善：
2.2.1 将加快增值税转型的步伐这是我国近期内最主要、最急切的改革，也是可与“两法合并”相提并论的一项改革。
东北的增值税转型试点，企业新增机器设备投资应缴纳的增值税可以从年度应纳税额实现的增长中享受抵扣优惠。
当初明确改革试点的期限是两年，现在已到期，下一步，增值税转型在东北三省一市的改革试点是转向中部地区继续试点下去，还是尽快在全国铺开实施，是一个需要尽快决断的问题。
在增值税转型试点以后，一是广大企业欢迎、支持；二是东北试点过程中没有发现明显难以改正的缺陷，没有发现将其推广至全国的障碍因素。
增值税改革的条件应该说已经都具备了，尽快全面推开应该是可行的，是明智的选择。
2.2.2 清理收费，简并税种建立以财产税和行为税为主体税种的地方税体系。
燃油税、房产税和土地增值税等税种合并而成的物业税，而其中的物业税不仅是个直接税的范畴，而且也是地方税收的主要来源。
要进一步完善分税制，使中央与地方政府之间的收入分配更为规范同时，应加注意的是，目前企业的总体负担已经较重，增加任何财政收入应通过规范政府收入的途径来解决，不应再随意增加纳税人的税收负担。
对于企业来说，应特别关注政府税制改革的
每一个动向，这一轮以减税为基本特征的税制改革，重点将划定在国内自主创新的高科技领域、新农村建设和节能、环保产业等方面。
参考文献：
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[2]张秀莲.对控制我国税收成本的研究[J].税务与经济.2005.2.
[3]周飞飞.控制税收成本的探讨[J].理论界.2007.1.。