(新)预算外的资金审计方法
财政预算外资金会计
财政预算外资金会计引言财政预算外资金是指政府预算范围外的资金收入和支出。
它主要包括国外援助、非税收入、政府垫付等。
由于资金的特殊性质和来源的多样性，财政预算外资金的会计核算具有一定的特点。
本文将介绍财政预算外资金会计的概念、核算方法和主要流程。
1. 财政预算外资金的概念财政预算外资金是指政府预算范围外的资金。
它主要来源于国外援助、非税收入、政府垫付等渠道。
财政预算外资金具有以下特点：•与财政预算外资金收入和支出相关的资金流量需要进行会计处理，以确保其合规性和透明性；•资金的来源多样性导致其会计处理方式的复杂性；•财政预算外资金的核算需要遵循相关的财务制度和会计准则。
2. 财政预算外资金的核算方法财政预算外资金的核算方法主要包括以下几个方面：2.1 收入核算财政预算外资金的收入核算需要明确资金的来源和金额，并将其划分为不同的项目。
通常可以在会计科目中设置特殊的科目代码用于标识财政预算外资金的收入。
同时，需要按照相关的会计准则和财务制度的规定，将财政预算外资金的收入纳入到财务报表中进行核算。
2.2 支出核算财政预算外资金的支出核算需要明确资金的用途和金额，并将其划分为不同的项目。
类似于收入核算，可以在会计科目中设置特殊的科目代码用于标识财政预算外资金的支出。
同时，需要按照相关的会计准则和财务制度的规定，将财政预算外资金的支出纳入到财务报表中进行核算。
2.3 监督核算财政预算外资金的核算还需要进行监督和审计。
监督核算的目的是确保财政预算外资金的使用符合相关法规和政策。
审计核算则是对财政预算外资金的使用情况进行审查，以评估其合规性和效益性。
3. 财政预算外资金会计的主要流程财政预算外资金会计的主要流程包括收入核算、支出核算、监督核算和审计核算。
具体流程如下：1.收入核算流程：–收集财政预算外资金的相关信息，包括来源、金额等；–划分财政预算外资金的收入项目，并进行会计凭证的录入；–将财政预算外资金的收入纳入到财务报表中进行核算。
论对地方预算外资金的审计
各 种财 政性 资金 ．及经 营单 位 国有 资 财 政 部 门 审 批 审 计 发 现 ． 种 一 件 事 资 金管理体 制 的对策 建议 这
产 取 得 的 经 营 收 入 ．
一
南政 府 两 个 部 门管 理 的 体 制 弊 病 很
（ １ 一 完善 市场 经济 体制 下 财政 事
、
算 外 资 金 是 国 家 财 政 性 资 金 ．必 须 全 事 业 性 收 费 及 标 准 ．具 体 工 作 中 容 易 复 设 置 的 项 目等 ． 都 应 结 合 机 构 改 革
额上缴 财政 专户 实行 “ 收支两条 线 ” 混 淆 政 府 性 收 费 与经 营 性 收 费 的 界 和 部 门职能转 变分 别予 以取 消 对 一
表 现 在 以 下 几个 方 面
（ ） 一 少数 部 门 和 单 位 对 预 算 外 资 际操 作 中 ． 往往 是项 目已出 台 ． 不 知 费 ． 一 些 不 符 合 同 家 收 费 管 理 规 定 ． 但 对 金 的 财 政 性 质 认 识 不 够 到 位 ． 对 财 政 道 标 准 ．从 而 延 误 了执 收 单 位 工 作 的 由 地 方 或 部 门 越 权 设 立 的 收 费 项 目 ：
预算外资金管理操作规程
预算外资金管理操作规程预算外资金是指不属于本年度预算，但已经获得批准的资金。
为了规范预算外资金的管理，制定本操作规程。
一、预算外资金的管理权限预算外资金的所有权归单位所有，但归口管理部门负责具体管理预算外资金，应制定明确的管理办法并报批或备案。
一般情况下，单位的财务部门具有预算外资金的管理权限，但具体的授权范围需与归口管理部门协商确定。
二、预算外资金的管理流程1.申请预算外资金的使用需编制申请书，申请书应包括以下内容：（1）预算外资金的总额和用途；（2）使用预算外资金的必要性和紧急性，所解决的问题和达到的目的；（3）使用预算外资金的可行性分析和风险控制措施；（4）使用预算外资金的相关法规和规定。
2.审批收到预算外资金的申请书后，归口管理部门应当按照法定程序进行审批。
审批应当严格按照预算法规定的审批权限和程序进行，确保预算外资金的使用真实有效。
3.支付预算外资金的支付由财务部门完成。
支付时应当严格按照审批程序和支付标准进行，确保支付的真实性和合法性。
4.使用预算外资金的使用应当与申请书保持一致，严格按照审批程序和用途进行。
若需改变预算外资金的用途，需要重新申请并经过审批。
5.审计单位的内部审计机构应对预算外资金的使用情况进行审核，审计结果应及时反馈给归口管理部门和财务部门，确保预算外资金的使用真实合法，不存在任何违规行为。
三、预算外资金的管理要求1.预算外资金的使用必须遵守法律法规和政策规定，不得用于违法违规活动。
2.预算外资金的使用必须保证真实有效，不得出现财务风险。
3.预算外资金的申请书和审批文件应及时归档存档，建立健全使用档案。
4.预算外资金的使用结果应及时进行评估和总结，对工作中的亮点和不足进行总结，为今后预算外资金的使用提供参考和借鉴。
总之，预算外资金是单位重要的资金来源，必须按照相关法规和规定进行管理和使用，确保预算外资金的合法性和有效性，健全预算外资金的管理制度，提高预算外资金管理的科学化和规范化水平，切实保护国家的财产安全。
部门预算执行审计的方法
范围， 把非离休干部医疗费报销 或转为会议费等报
销。 ８ 审查各项特殊补助， ． 如丧葬补助 、 有害补助 、 符台有关规 定 ９ 审查离 、 ． 退休人 员经费支出是否合规 ， 有无把 离退后取消的工资补贴 、 目继续发放 。 项 １．有无未经有关部门批准擅自录用人员 ０ 从而 加大经费支出的问题 。 １．预算内、 １ 外人民助学金和奖贷基 金的支出是
相符。 ２ ．审计方法
或已调低 的标准是 否及时 停止或 已按 量进 行了调
整＝
（］ ３ 审查各项收 费是否全额 及时 凡账 ，有无将收 取 的费用存 人账外 ， 形成账外 资金 ： 行对比 ，分析各预 （ 审 查有无将政 府部 门的职能转移 给下 属单 ４ ） 位， 变相乱收费。 （ｒ＂ ５￣查应缴预算的收人 、应缴财政专户的收 Ａ ａ 是否完全上缴 ， 有无截留 ， 有无应缴人预算的收人变 为专户资金缴人财政专户 。 （ 查部 门集中的收人依据 、提成分配比例是 帅 否符合有关规定。 ｛） ７审查“ 收支两条线 的落实情况
调查收费对象审查是否存在票据存根数与收据数不一致有无开大头小尾票据检查收费单位是否使用在规定的有关部门领取的统一票据有无用随意购买的票据或自制票据乱收费的问题票据的填列是否清晰合规收取的费用是否与其工作作业单一致
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部 门预算执行审计 ．就是对财政部 门批复的五
６ 伸 目事计苗童与 ２０ 车算４ 方￥ ０２ 靳
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财ｔ 审计 工资和其他工资是否符台国家规定 ，计算是否准
确。 ２ 各项补助性工资的发放是否有依据 有无扩 ． 大开支范围 提高标准或乱发奖金 、 补贴 ３ 个人收入所得税计算是否正确 ，有无将扣税 ． 项 目纳入非扣税项 目， 漏扣税金。单位扣下的个人收 人所得税是否上缴 ， 返还的手续费是否作收 人。
2024年事业单位内部审计人员年终总结样本(二篇)
2024年事业单位内部审计人员年终总结样本尊敬的领导、同事们：大家好！在过去的一年里，我作为事业单位内部审计人员，以负责任的态度和专业的水平，积极履行职责，认真履行工作使命，取得了一定的成绩。
在这里，我将对过去一年的工作进行总结，并对接下来的工作提出展望。
一、工作回顾1.认真履行审计职责作为内部审计人员，我始终以客观、公正、独立的态度对事业单位的财务和各项业务进行审核。
在过去一年中，我按照审计计划和任务，逐项进行审计工作。
对单位的财务收支情况、资金使用情况以及各项业务的合规性进行了逐项审查。
2.发现问题，提出建议在审计过程中，我发现了一些问题，并提出了相应的整改建议。
对于财务方面的问题，我及时向领导和相关部门进行了汇报，并积极推动问题的解决。
对于业务方面的问题，我与相关部门进行了沟通，共同制定了一些改进措施，以提高工作效率和业务流程。
3. 跟踪整改情况作为内部审计人员，我不仅要发现问题，还要积极跟踪问题的整改情况。
在过去一年中，我对发现的问题进行了跟踪，了解了相应的整改进展。
对于整改不到位的情况，我与相关部门进行了沟通，督促其尽快进行整改，确保问题根除。
二、个人成长与反思1.积累了丰富的工作经验在过去一年中，我通过参与审计工作，积累了丰富的工作经验。
对于财务和业务审计，我有了更深入的理解，掌握了一定的方法和技巧，并且逐渐提高了自己的分析和判断能力。
同时，通过与领导和同事们的交流，我也学到了很多有益的经验和教训。
2.发现了自身存在的不足在工作中，我也发现了自身存在的一些不足。
首先，在发现问题和提出建议时，我有时会过于谨慎小心，不够果断，导致问题整改的进展比较缓慢。
其次，在协调与相关部门进行沟通时，我有时会过于事无巨细，过于追求细节，导致进展不够顺利。
这些问题需要我积极调整和改进。
三、未来展望与计划1.提高工作效率在未来的工作中，我将加强自身的学习和提高，不断完善审计工作的方法和技巧。
我将更加注重与领导和同事们的沟通交流，提高工作效率和业务流程的优化，以更好地为单位的发展做出贡献。
预算外资金管理实施办法
预算外资金管理实施办法LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】第一章总则第一条根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）的要求，特制定本实施办法。
第二条预算外资金，是指国家机关（即国家权力机关、国家行政机关、审判机关和检察机关，下同）、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构（以下简称“部门和单位”），为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。
事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入，不属于预算外资金，必须依法纳税，并纳入单位财务收支计划，实行统一核算。
第三条预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理。
预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付。
第四条部门和单位在收取行政事业性收费和基金时，应按隶属关系使用中央和省级财政部门印制或监制的票据，严格按照财政部有关行政事业性收费票据管理的规定执行。
第五条本办法适用于有预算外资金收支活动的所有部门和单位。
在国家财政建立社会保障预算制度以前，社会保障基金先按预算外资金管理制度进行管理，具体办法另行制定。
第二章管理体制第六条财政部门是预算外资金管理的职能部门，依照部门和单位的财政隶属关系，实行统一领导、分级管理，按预算外资金的用途分类进行核算。
第七条财政部负责管理与财政部直接发生预算缴拨款关系的国家机关、事业单位、社会团体（以上均含直属单位，下同）和企业主管部门（集团）预算外资金的收取、安排和使用，并对预算外资金收支计划和决算进行审批。
第八条地方财政部门负责管理与本级政府财政部门直接发生预算缴拨款关系的各级地方国家机关、事业单位、社会团体和企业主管部门预算外资金的收取、安排和使用，并对预算外资金收支计划和决算进行审批。
财政资金使用情况审计报告
财政资金使用情况审计报告一、审计背景为了加强对财政资金的管理和监督，提高资金使用效益，保障财政资金的安全、规范和有效使用，根据相关法律法规和政策要求，我们对_____（被审计单位名称）的财政资金使用情况进行了审计。
二、审计范围和时间本次审计涵盖了_____（被审计单位名称）在_____（具体时间段）内的各项财政资金收支情况，包括但不限于预算内资金、预算外资金、专项资金等。
三、审计目的通过对财政资金使用情况的审计，审查资金的分配、使用和管理是否符合法律法规、政策要求和财务制度，揭示存在的问题和潜在风险，提出改进建议，促进被审计单位提高财政资金管理水平和使用效益。
四、审计依据本次审计依据了《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、相关财务管理制度以及被审计单位的内部规定等。
五、被审计单位基本情况＿____（被审计单位名称）是一家_____（单位性质，如行政机关、事业单位、国有企业等），主要承担_____（主要职责和业务范围）。
该单位在_____（具体时间段）内，财政资金收支规模较大，涉及多个项目和领域。
六、财政资金收支情况（一）收入情况在审计期间，被审计单位共收到财政资金_____元，其中预算内资金_____元，预算外资金_____元，专项资金_____元。
资金来源主要包括_____（具体说明资金来源渠道，如税收返还、上级补助、专项拨款等）。
（二）支出情况同期，被审计单位财政资金支出共计_____元，主要用于以下方面：1、人员经费支出_____元，包括工资、福利、社会保险等。
2、公用经费支出_____元，如办公费、水电费、差旅费等。
3、项目支出_____元，涉及_____（具体项目名称）等。
七、审计发现的问题（一）资金预算编制方面1、预算编制不够准确，存在部分项目预算过高或过低的情况，导致资金使用效率不高。
2、预算调整较为频繁，且部分调整未严格按照规定程序进行审批。
（二）资金使用方面1、存在资金挪用现象，将部分专项资金用于非指定用途。
资产清查工作审计方案
资产清查工作审计方案资产清查工作审计方案为了确保工作或事情有序地进行，常常需要预先准备方案，方案是书面计划，是具体行动实施办法细则，步骤等。
那么优秀的方案是什么样的呢？下面是小编整理的资产清查工作审计方案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的有关要求，顺利完成行政事业单位资产清查任务，会计师事务所应组织业务的骨干参与资产清查工作。
根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作。
一、基本情况本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。
财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。
工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。
地方各级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。
具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定。
二、审计目的根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定，资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以20xx年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。
三、审计范围（一）被审计单位根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括：1、20xx年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。
新时期党政领导干部经济责任审计的内容与方法
新时期党政领导干部经济责任审计的内容与方法作者：叶全高唐义龙来源：《审计与理财》2013年第08期经济责任审计是国家治理中监督控制系统的有效实施方式，是对国家治理中决策权和执行权的有效制约和监督。
当前，开展党政领导干部任期经济责任审计工作，是党的“十八大”会议重要思想的具体措施和有效保证，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政，从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。
针对新时期党政领导干部任期经济责任审计工作实际，这就要求审计部门要主动变革经济责任审计的理念、内容方法，把握党政领导干部任期经济责任审计发展趋势，更新观念，积极创新，切实提高党政领导干部任期经济责任审计的成果和效益。
笔者通过几年经济责任审计工作实践，归纳出新形势下党政领导干部任期经济责任审计应把握好如下几个内容和方法：一、党政领导干部任期经济责任审计的主要内容1.被审计领导干部任职期间经济责任目标及相关经济指标的完成情况。
主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。
财政财务指标主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率、专项资金（基金）支出率、财经（计划）目标和各项经济指标完成率等。
2.预算执行情况及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况。
主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金、专项资金管理、使用、效益情况；财政资金领拨和缴纳情况；内控制度的建立、健全与执行情况等。
3.重大经济决策情况。
包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。
4.被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。
党政领导干部任期经济责任审计的具体内容是：（1）主要经济和业务指标完成情况；（2）预算（或财务计划）执行情况；（3）预算外资金收支和管理情况；（4）专项资金（基金）的管理和使用情况；（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；（6）债权债务情况；（7）内部控制制度的建立、健全和有效性；（8）重大经济决策、实施和效益情况；（9）领导干部个人廉洁从政情况。
预算外资金舞弊手段及审计方法
是 审查 收 费 文 件 及收 费许 可 证 。 查看 预 算
外 资 金收 费 项 目、 准 、 围是 否依 照 国家 有 关 法 标 范
对 预 算 外 资金 的 审 计 应 突 出 以 下五 个 重 点 ：
一
律 、 规 的 规 定 ； 查 有 无擅 自扩 大 收 费 范 围 ， 法 审 提 高 收 费 标 准 ， 至 自立收 费 项 目的 乱 收 费行 为 。 甚
金， 挖挤 上 级财 政 收 入 的 问 题 。 二 是 审 查 资 金 使 用 。 重 点检 查是 否 严 格 按 照 国 家 规 定 的 用 途 安排 和 使 用 预 算 外 资金 ，部 门 和
统 一 印 制 的 收 费 票 据 ， 已使 用 过 的 票 据 是 否 完 整 无 缺 ， 无 将 收 入 不 记 账 或收 多记 少 ，以及 私 分 、 有
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财 政 审计
被 审计单位 在预算外 资金的收 入及使用 方面舞弊 手段繁 多 ，
现 结 合 我们 在 审 计 实 践 中 发 现 的 部 分 典 型 案 例 ，将 舞 弊 手 段 归 纳
为 以下 几 种 ：
手 段 之 一 ： 中 生有 —— 擅 自设 立 收 费 项 目取得 违 规 收 入 无 审 计 组 在 对 某单 位 审 计 时 发 现 ，该 单位 在 １ ９ ９ ８一 一２ ０ ０ ０年 度 利 用 职 权 自行 设 立 多种 项 目进 行 收 费 ， 截止 审 计 日， 取 得 违 规收 共
借 支 公款 等 问 题 。 三是审查收入明细账。查看预算外收入来源
是否 正确 、 合规 。 有无乱拉赞助 、 乱摊派 ； 有无将应
税 营 业 收 入 与 免 税 收 入 混合 核 算 而偷 漏 税 金 的 行
最新!“三公经费”审计：方法、重点(收藏备用)
最新！“三公经费”审计：方法、重点（收藏备用）三公经费是指政府部门人员在因公出国(境)、公务车购置及运行、公务接待过程中使用的财政经费。
三公经费是公职人员在履行职责即办理委托代理事项过程中产生的费用。
三公经费是财政预算支出的核心部分，若管理不善容易引发党政机关的公费旅游、公车消费、公款吃喝等不良行为，所以一直成为社会普遍关注热点。
三公经费作为公职人员履职的必要手段，其使用应该接受委托人的监督。
一、三公经费审计风险近年来，随着国库集中支付，公务用车改革，实行社会化实物供给或政府集中派车方式，取消一般公用用车，公开拍卖，适度补贴交通费用，车辆购置实行政府采购公开招标；推广公务消费卡，公务接待采取定点饭店，控制用餐和住宿接待标准，减少陪餐人数，超标准购车和公款旅游、向企业摊派等违规行为得到遏制，公务接待费有所下降，但同城吃请、公车私用现象仍然存在。
新修订的《预算法》和原《预算法》相比，删除了有关预算外资金的内容，明确指出“政府的全部收支出都应当纳入预算”；增强了预算的刚性和约束力；细化了预算支出内容，“政府收支分类科目……，支出按其功能分类分为类、款、项，按其经济性质分类分为类、款”；政府统一会计制度为不同部门、单位进行比较提供了可能；政府会计实行“双基础核算”，编制综合财务报告，加强社会监督，为社会审计开展三公经费审计提供了基础条件。
但是我们也要看到，首先，社会审计在政府职能部门和事业单位面前本身就是弱势群体，而且社会审计是委托审计，审计范围[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]不能延伸到附属单位。
其次，部门、单位三公经费无管理制度，或者没有细化，审批流入形式，内控制度不健全，账务处理不规范，内部控制不严、损失浪费。
再次，政府会计“双基础核算”就是以权责发生制为基础的财务会计和以收付实现制为基础的预算会计“双基”并存，同时运行，相互补充。
不仅反映预算执行情况，而且反映政府财务状况。
预算执行审计方法
预算执行审计方法各级预算单位年度变化情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。
审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。
预算单位人员基本情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。
审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。
预算单位人员年度变化情况审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。
审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。
部门预算执行情况总体分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
部门预算执行情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析07 年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。
部门预算支出进度情况分析审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
预算执行总体情况分析（多单位对比、表）审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
行政单位财政财务收支审计的主要审计内容
行政单位财政财务收支审计的主要审计内容包括内部控制制度的评审、预算编制情况、预算执行情况、预算外资金管理、资产管理情况、经费使用效益、财务报告和财务分析。
(1)内部控制制度的评审行政单位应建立、健全有效的内部控制制度，从制度上降低发生违纪违规问题的可能性，保证财政财务收支活动的真实性和合法性。
财税审计人员要对行政单位的内部控制制度进行检查、评价，就内部控制制度的不足之处提出审计建议，帮助被审计单位加强管理，并根据内部控制制度评审结果确定审计的重点。
主要检查两方面的内容：一是内部控制制度的健全性，即被审计单位是否在需要控制的所有主要环节均建立了控制制度，内部控制制度的设置是否符合有关法律、法规和制度的规定，制度能否有效防止违纪违规行为，保证单位业务目标的实现；二是内部控制制度的有效性，即已建立的制度是否得到了执行，并取得相应的效果。
(2)预算编制情况行政单位实行严格的预算管理，国家对行政机关的人员、房屋、车辆等编制及各项支出的标准均有明确规定，行政机关必须按照核定的编制和费用开支标准编制预算，并及时报送财政部门或上级预算单位。
审计中主要审查：预算的编报是否及时，有无迟报的问题；预算的编制是否真实、正确，有无虚列预算，骗取国家拨款的情况，有无突破国家规定的开支标准的问题；有无编制赤字预算的问题。
(3)预算执行情况行政单位应严格执行预算，并定期向同级财政部门或上级主管部门报告预算执行情况。
主要财税审计内容：预算批复和拨款到位情况，财政部门、上级主管部门是否按规定批复预算并办理拨款，有无预算批复不及时，占压拨款的情况；预算分配和转拨经费的情况，行政单位是否按财政部门批复的预算向所属预算单位分配预算并转拨经费，有无不按规定的预算级次拨款的问题；预算执行情况，经费使用是否符合预算，有无超支、各预算项目之间互相挪用的情况，并分析其原因；经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费的情况；经费开支是否真实，有无虚列支出，私设“小金库”等问题；有预算上缴任务的行政单位是否及时足额上缴应缴预算收入，有无隐瞒收入，截留、占压、挪用应缴预算收入等问题。
财务收支专项审计方案
财务收支专项审计方案财务收支专项审计方案审计的主要内容包括以下八个方面：重大经营决策的合法合规性和效益情况、财政收支、财务收支预算执行情况和决策的真实性、预算外资金的收支及管理情况、重要专项资金的管理和使用情况、国有资产管理使用及保值增值情况、与财政收支、财务收支有关的内部控制制度的制定和执行情况、财务收支核算的合规性、单位执行国家有关法律法规和单位规章制度的情况，核实有无违反国家财经法纪等重大问题。
重点领域包括以下三个方面：制订有效的审计计划、为满足时间和预算的共同承诺、审计思路和策略。
在前期调查阶段，我们将充分了解企业基本情况，需企业配合提供详细介绍企业情况的工作，并多渠道获取相关信息。
在制订审计方案的过程中，我们将及时交换意见并保持沟通，以取得被审计单位的认同。
在正式进场审计阶段，我们将配合企业相关人员进行详细、全面的审计工作，并及时向XXXxx审计处沟通。
在审计报告初稿征求意见阶段，我们将及时回复意见，并出具正式报告和建议。
审计思路和策略分为前期准备阶段和审前调查阶段。
在前期准备阶段，我们将对项目参与人员进行培训，初步介绍各被审单位的生产经营业务特点和初步分析被审计期间会计报表反映的各年财务状况和生产经营情况，制订总体审计计划。
在审前调查阶段，我们将进一步了解各被审单位基本情况、历史背景和行业基本情况，并取得相关资料。
2、投资管理需要关注的问题在现场审计阶段，投资管理是另一个需要重点关注的问题。
具体而言，审计人员应该关注以下几个方面：1）被审计单位是否存在未经批准的投资行为；2）被审计单位投资的相关资料是否真实可靠；3）被投资企业的经营情况是否符合预期；4）审计期间内是否有资产重组和依法撤销的子公司的情况。
为了实现对这些问题的关注，审计人员需要仔细查阅相关的投资资料，并进行适当的测试和调查。
如果发现任何异常情况，需要及时做出记录并提请被审计单位予以确认。
3、内部控制审计需要关注的问题在现场审计阶段，审计人员还需要对被审计单位的内部控制制度进行审计，并进行适当的测试以关注其执行情况。
审计法实施条例新旧对比
中华人民共和国审计法实施条例(新旧对比)新（国务院令第571号）旧（国务院令第231号）第一章 总 则第一条 根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。
第二条 审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
第三条 审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：（一）行政事业性收费；第一章 总 则第一条 根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。
第二条 审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
第三条 接受审计监督的财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及预算外资金的收入和支出。
1（二）国有资源、国有资产收入； （三）应当上缴的国有资本经营收益； （四）政府举借债务筹措的资金； （五）其他未纳入预算管理的财政资金。
第四条 审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。
第六条 任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。
预算外收入管理办法
预算外收入管理办法一、总则1.1 为加强预算外收入管理，提高预算外资金使用效率，根据《中华人民共和国预算法》及相关法律法规，制定本办法。
1.2 本办法适用于公司各部门及子公司预算外收入的申请、审批、使用和管理。
二、预算外收入定义及分类2.1 预算外收入指公司在正常经营活动中取得的、不属于公司预算内收入范围的各项收入。
2.2 预算外收入分为以下几类：（1）非经常性收入：如投资收益、资产处置收益等。
（2）其他收入：如罚款收入、捐赠收入等。
三、预算外收入管理原则3.1 合法性原则：预算外收入来源必须合法合规。
3.2 实效性原则：预算外收入使用应具有明确的目的和实际效果。
3.3 透明性原则：预算外收入管理过程应公开透明，接受监督。
3.4 效益原则：预算外收入使用应注重效益，提高资金使用效率。
四、预算外收入申请与审批4.1 预算外收入申请各部门及子公司在取得预算外收入时，需向财务部门提出申请，并提供以下材料：（1）预算外收入申请表；（2）收入来源证明材料；（3）收入用途说明及预算方案。
4.2 预算外收入审批财务部门收到预算外收入申请后，按照以下程序进行审批：（1）财务部门对申请材料进行审核，提出初步意见；（2）报公司领导审批；（3）审批通过后，财务部门办理预算外收入入账手续。
五、预算外收入使用与管理5.1 预算外收入使用预算外收入使用应符合以下要求：（1）用途明确，具有实际效果；（2）严格按照预算执行；（3）确保资金安全，防止损失浪费。
5.2 预算外收入管理（1）财务部门负责预算外收入的日常管理，包括收入核算、监督使用等；（2）各部门及子公司应定期向财务部门报告预算外收入使用情况；（3）财务部门定期对预算外收入使用情况进行审查，发现问题及时纠正。
六、预算外收入核算与监督6.1 预算外收入核算财务部门应按照国家有关财务会计制度，对预算外收入进行独立核算。
6.2 预算外收入监督（1）公司审计部门对预算外收入管理情况进行定期审计；（2）公司领导对预算外收入管理情况进行不定期检查；（3）对违反本办法规定的行为，依法依规追究责任。
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预算外的资金审计方法
导读：本文详细总结了预算外的资金审计方法，希望对您的企业有所帮助。
一、被审计单位在预算外资金的收入及使用方面舞弊手段繁多，现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段归纳为以下几种：
手段之一：无中生有一一擅自设立收费项目取得违规收入
审计组在对某单位审计时发现，该单位在1998——2000年度利用职权自行设立多种项目进行收费，截止审计日，共取得违规收入30余万元。
手段之二：瞒天过海一一利用银行委托收款，将预算外资金转至账外
审计组在对某行政执法监督部门财务收支情况进行审计时，发现有一种收费在总账、明细账上均无记载，于是对该项收费进行了深入细致的审查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。
此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据。
并将收取的此项费用在银行开设“其他活期存款”户。
手段之三：暗渡陈仓一一将预算外资金暗藏在往来款项中收支
具体手段有：一是将已实际形成的收入和支出不按照会计制度的规定列入相关的收支科目，纳入单位的预算管理，而是将收入列入“暂存款”，将支出列入“暂付款”或冲减“暂存款”等，隐瞒真实的收支情况。
二是将应列入单位收支的内容故意混在往来款项的账户中收支，从而达到截留收入，掩盖支出的目的。
手段之四：偷梁换柱一一使用不合规单据收费，将预算外收入账外收支
审计组在对某公路系统审计时发现，该单位2000年度收取的路赔费较之以往年度有较大幅度的减少，经过突击检查收费单位，发现该单位除用行政事业性收费单据外，还使用了部分不合规收据收费，从而将部分预算外收入转到账外，将应上缴的预算外收入用于了职工福利、请客送礼等。
手段之五：混水摸鱼一一私设账户，截留预算外收入
审计组在对某单位审计时发现，该单位擅自设立检疫事业发展基金和社会保障基金，截留收取系统内各单位应纳入预算外管理的资金190多万元。
此外，该单位还要求机关各处、室搞创收，致使各处、室和直属单位纷纷以各种名目向系统内收费。
所收取的基金以及创收的收入存入3个银行账户和5个活期存折内，形成“小金库”。
手段之六：金蝉脱壳一一公房出租未纳入预算外收入管理，漏缴税金机关事业单位办公用房出租获得的收入应纳入预算收入管理，并缴纳税金。
由于过去办公用房一直沿用计划经济体制下分散管理的模式，办公房随意出租、转让，获得的收入搞账外账，且漏缴税金的现象较为严重。
手段之七：顺手牵羊一一违反“收支两条线”规定，坐支挪用预算外收入
审计发现，部分乡镇街道办事处行政事业性收费和罚没收入违背“收支两条线”的管理规定。
主要手段：一是“收支两条线”规定落实不到位，征收的费款不及时足额上缴，坐收坐支。
二是“收支两条线”管理没有落实，自收自支。
如某乡2000年共征收社会抚养费和其它费用4.97万元没有上缴，全部用于本乡开支。
手段之八：趁火打劫——利用被缴费人迫于既得利益不敢申诉的心理，随意收费不开收据
审计中发现，有些执法部门收费的弹性较大，特别是利用被缴费人迫于既得利益不敢申诉的心理，随意收费不开票。
如有的乡镇制定“土政策”，有些收费不开票不上缴，直接进入账外账。
二、预算外资金审计的重点对预算外资金的审计应突出以下五个重点：
1、审查资金来源。
重点检查是否严格按照国家法律、法规和规章的范围和标准，收取和提取预算外资金，有无违反国家有关规定擅自设立收费项目，随意调整征收范围和标准的问题;有无将应上缴的预算收入擅自转作预算外资金的问题;有无采取侵蚀税基的方式，设立预算外资金或基金，挖挤上级财政收入的问题。
2、审查资金使用。
重点检查是否严格按照国家规定的用途安排和使用预算外资金，部门和单位用预算外资金发放的工资、奖金、津贴、补贴以及用于福利等方面的支出，是否符合国家规定的项目、标准和范围;部门和单位用预算外资金安排的基本建设投资是否经财政部门审查，并报计划部门，纳入基本建设投资
计划。
乡(镇)自筹和统筹资金在使用时，是否按规定专款专用，并报经乡(镇)政府审批。
3、审查资金管理。
首先要审查各级财政和其他征收机关预算收入缴库方式、程序是否合规，收入是否按规定管理。
有无擅自动用预算外专项资金平衡预算或搞有偿使用的问题，有无违规进入过渡户，截留、挪用收入等违规违纪情况。
其次要监督预算外资金支出的真实性、合法性。
有无不按程序支付;或本单位随意支出、营私舞弊等问题。
4、审查预算外收支计划编制。
重点检查财政部门是否建立健全预算外资金收支计划管理制度;部门和单位是否按规定编制预算外资金收支计划;在编制支出计划时是否以收入为基础，有无收支脱节、少收多支或套取资金的问题。
5、审查预算外资金决算编制。
重点检查部门和单位是否按照财政部门的规定，编制会计决算;会计决算是否符合财务会计制度规定，内容是否完整，数字是否准确，报送是否及时;是否存在少报或代编等问题。
三、预算外资金审计的方法审计机关应按职能分工，在具体操作中采取“五查五看”的方法进行审计
1、审查收费文件及收费许可证。
查看预算外资金收费项目、标准、范围是否依照国家有关法律、法规的规定。
审查有无擅自扩大收费范围，提高收费标准、甚至自立收费项目的乱收费行为。
2、审查收费票据。
查看是否使用财政部门统一印制的收费票据，已使用过的票据是否完整无缺，有无将收入不记账或收多记少，以及私分、借支公款等问题。
3、审查收入明细账。
查看预算外收入来源是否正确、合规。
有无乱拉赞助、乱摊派;有无将应税营业收入与免税收入混合核算而偷漏税金的行为。
4、审查银行账户。
查看预算外资金是否及时足额上缴同级财政专户，实行收支两条线管理。
有无自立银行账户、公款私存或几家银行同时开设账户逃避监督的行为。
5、审查支出原始凭证。
查看预算外资金是否按规定的用途使用。
有无用预算外资金从事房地产买卖、参与金融拆借、兴办经济实体等风险性、商业性投资的问题。