现金池业务与税收
66种不用交印花税的情况
66种不用交印花税的情况！第1条就毁三观，第21印花税作为一个小税种，涉税金额小，可能很多会计不够重视，对印花税认知程度也不高！会导致很多多交、漏交的情况出现，所以还是需要多学习！文后还有宝哥以前发过的印花税相关文章推荐。
根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
因此印花税的征收围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，同时在印花税的税收优惠政策基础整理不需要缴纳印花税凭证性质。
1.企业注册资本未认缴不要缴纳印花税根据国税发〔1994〕25号文件规定：一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
公司没有实际认缴的注册资金暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳。
2.划拨形式取得土地使用权合同划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。
3.既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。
但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。
4.非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
5.现金池业务无需缴纳印花税即以中国投资公司作为母账户，以各子公司作为子账户，依托银行系统每日自动化转资金，当子账户有多余资金时自动转入母账户，子账户可取得利息收入；当子账户缺少资金时母账户自动补足，母账户可取得利息收入。
由“现金池”业务引发的几点思考
过“ 现金池” 可以在不影响子公司 日常业务 的情况下 ， ， 以 委托贷款的方式 ， 将所有本地及跨地区子公司的资金进行 统一调配 ， 实现 同城及跨地区的自动化资金集 中管理。 具
体而言，“ 现金池”业务依托银行先进的网上企业银行平 台， 集资金 自动划转 、目标余额管理 、 委托贷款计价 、 网
一
上利率维护、 利息 自动拨付 、 账户透支设置 、 大额双向调 拨 、日终多次 回收、 网上信息查询 、 标准数据接 口等功能 于一身， 通过精心设计 的账户结构和功能安排， 使得集团 公司能够在不影响下属成员单位正常业务的情况下 ， 实现 同城及跨地区的资金集中管理 。 现举例说明以委托贷款的 方式设计 的 “ 现金池”业务。 某集 团型公司拥有６ 家成员企业， 该集 团公司开设一 个母公 司账户 ，每个成员企业在母公司账户下开设子账 户， 并给与各个成员企业一定 的透支额 ， 在每天的固定时 间（ 一般为下午 ４ ） 点 ，银行系统自动对子公司账户进行 扫描 ， 并将所有子公司账户清零 ， 即当子公司账户有结余
上海会计 ２０ ． ４ ０７ ７ １
维普资讯
金 融 漫 谈 现金池 。也推出了外币现金池 。 ＝、集团型企业引入 “ 现金池”业务的必要性 随着集团型企业的不断崛起， 如何强化集团对成员企 业的财务管理 ， 特别是资金管理 ， 已经成为集团型企业财
然我国新会计准则已取消了后进先出法。 但是 ， 当物价下 降时 （ 通货紧缩 ） ，可采用先进先出法计价存货 度的规定：“ 企业计提坏账准备的方法由 企业自行确定” 。在企业会计实务中，计提坏账准备可供 选用的方法有应收款项余额百分 比法 、 赊销百分比法和账 龄分析法等。 一般说来 ， 采用账龄分析法时由于应收款项 发生的时间是客观存在的各账龄段上应收款项的数额是确 定的 ， 而坏账损失率的估计通常又要兼顾账龄 的长短 ， 因
关于集团公司资金池的内部管理及税务风险相关问题分析
关于集团公司资金池的内部管理及税务风险相关问题分析在我国企业集团化逐渐发展的过程中，如何更加科学、合理、有效地来对母子公司所具有的资金进行利用，达到防范风险、节省成本、强化管控目的，已经成为当前企业发展过程中对于资金管理工作所提出的几个基本要求，越来越多的企业集团开始对资金池这一手段进行应用，但在实际运用过程中的管理、风险等控制，就成为需要深入研究的问题。
本篇文章主要针对集团公司资金池的内部管理以及税务风险进行全面详细的探讨，以期为我国的资金池管理发展进步作出贡献。
标签：集团资金池内部管理税务风险资金池仅仅从字面上进行理解，就是将各个部分的资金进行汇集之后，形成像蓄水池一样进行资金储蓄的空间。
而资金池实际上最早是出现于跨国集团与国际银行之间所开发的一种资金管理模式，通过该方式，能够对全球各个部分的资金进行统一调拨，使得集团本身的净头寸得以降低。
资金池业务，实际上主要包含了企业集团旗下的成员余额上划、下属企业透支、主动拨付以及收款、成员企业委托借贷以及部分成员向集团进行上存、下借等方面的计息行为等。
而如何对于这其中所存在的财务预算、资金管理、税务风险等方面的情况进行管理，也就成为了其中较为重要的问题。
一、明确组织架构、管理关系明确集团公司财务中心具有管理职能，母公司对子公司的财务集权管理。
集团成员企业自身的财务，实际上接受着两重领导，其集团成员企业运行过程中所涉及到的重大资金运作、重要财务、重大融资等方面工作，基本上都是服从集团的财务领导指挥。
集团财务管理中心，主要是对于下属企业的资金支出、归集的划拨，以及资金长短期内的投资和内部统筹的资金拆借业务进行管理；同时，集团财务中心还具备了下属企业财务责任人的相应任免权利、财务预算审批权利等。
而集团之下的成员企业，必须要在自身所具有的权限内、程序内，来执行短期规划工作，最大限度的确保各个方面的日常管理工作。
只有对各个不同环节的管理关系进行明确之后，才能够最大限度的发挥出集团本身所具有的整体效益，同时围绕着公司本身的发展战略来展开相应的活动、业务等，最大限度的避免各个成员企业受到了领导个人的意志影响，当各个不同部分的财务人员自身素质在受限的情况下，盲目的进行投资、资金挪用都会导致集团的经济利益受损。
(完整版)资金池简介
资金池一、基本概念资金池（Cash Pooling），字面上看是把资金汇集到一起形成一个像蓄水池一样的储存资金的空间。
资金池最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，以统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。
现金池业务主要包括的事项有成员单位账户余额上划、成员企业日间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。
花旗银行对现金池的定义是：资金池结构是用于企业间资金管理的自动调拨工具，其主要功能是实现资金的集中控制。
现金池结构包含一个主账户和一个或几个子账户。
现金池资金的自动调拨通常在日终发生，调拨的金额取决于各子账户的日终金额和目标金额，即日终时各子账户余额为所设定的“目标余额”，而所有的剩余资金将全部集中在主账户。
汇丰银行在2006年亚太区现金管理指南中对资金池的定义是：现金池也称利息合计，将多个账户余额进行抵消，并计算净余额的利息。
这是将多个账户余额通过转账机制，使资金在账户间进行实质性转移和集中安排。
资金集合类别包括零余额账户（ZBA）、目标余额账户（TBA）及自动投资账户。
目前我国不少商业银行如招商银行推出的现金池管理，就是以没有贸易背景资金转移调度、利息需要对冲、账户余额仍然可以分开、账户余额集中的形式来实现资金的集中运作，这是将委托贷款最大限度的灵活应用。
在集团与银行双方合作中，银行是放款人，集团公司和其子公司是委托借款人和借款人，然后通过电子银行来实现一揽子委托贷款协议，使得原来需要逐笔单笔办理的业务，变成集约化的业务和流程，实现了集团资金的统一营运和集中管理。
我国一些大型企业集团的资金集中管理模式有收支两条线、内部银行、资金结算中心、财务公司等，而且又以结算中心和财务公司两种方式居多。
资金结算中心通常是在企业集团内部设立的、办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，它通常设立于财务部门内，是一个进行独立资金运作运行的职能部门。
[集团公司资金集中管理的现金池管理模式]现金池是集团资金集中管理模式嘛
![[集团公司资金集中管理的现金池管理模式]现金池是集团资金集中管理模式嘛](https://img.taocdn.com/s3/m/ef3434bfcd22bcd126fff705cc17552706225e5f.png)
［集团公司资金集中管理的现金池管理模式］现金池是集团资金集中管理模式嘛集团公司资金集中管理的现金池管理模式／柳春香现代集团公司由于其多层次管理、多元化业务、跨区域经营等特点，资金管理问题日益凸现高额的闲置资金、高额的短期贷款、高额的财务费用产生了“三高”现象每一级次的子公司都拥有独立的财权和业务经营权，资金的剩余与短缺并存，弱化了母子公司体系内的资源整体配置效率，而且急剧下降的流动比率和营运资本加剧了公司的财务风险。
因此有必要建立资金集中统一管理体系。
目前，我国网上银行服务系统经过不断改进，系统功能和安全性等方面已趋于完善，一种基于委托贷款模式的创新型资金管理技术一一“现金池”正逐渐兴起，成为了集团公司实现资金流动性、低成本、集中化管理的首选工具。
一、现金池的涵义在现金池框架内，银行是放款人，集团和其子公司是委托借款人和借款人。
子公司在池里透支是贷款，要付息井目反，在池里存款是放款要收取利息。
所以，现金池使集团与商业银行形成了紧密的战略联盟关系，集团通过和银行签订协议，利用电子银行系统对分子公司的账户进行实时监控，集资金自动划转、目标余额管理、委托贷款计价、网上利率维护、利息自动拨付、账户透支设置。
大额双向调拨、日终多次回收、网上信息查询、标准数据接口等功能于一身，使企业集团在不影响子公司正常业务的情况下，实现同城及跨地区的资金集中管理。
二、现金池的运作流程现金池的运作流程可见图1。
（一）满足两大条件建立现金池应统筹兼顾内外部两大条件。
外部条件需考虑的是金融政策、税收政策、银行服务。
内部条件为建立内部制度体系，推行资金预算管理，提升资金筹划、调度服务能力。
1.金融税收政策企业在设置现金池模式中会涉及利率政策和税务问题，如存贷利率的设定、税前列支规定、营业税、印花税等。
目前，现金池中一般采用的定价方法是由集团公司在商业银行存贷款利率区间自行制定企业内部资金往来的利率，也可依托银行的专业化服务，由银行系统制定现金池最优的利率。
集团公司资金池涉税问题
所谓集团公司资金池系指集团公司将所有下属单位的资金统一汇总在一个资金池内，统一调度集团内部的资金使用，并向上划资金的下属单位支付利息，同时向使用资金的下属单位收取利息的业务行为。
中国财税浪子王骏偶然从《中国贸易报》上看见了北京市朝阳区地方税务局郑颖、杜则煊攥写的《关于集团公司资金池有关营业税政策问题的调研》。
说真的，我是被这个标题吸引的，如果是一般的探讨未必能让我们感受新意，但是规范的调研得到的应该是冷静的思考和客观的辨析。
这份调研报告指出，资金池业务最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，以便统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。
资金池目前已成为现金管理领域中集团资金管理有效的解决方案、集团资金集中化管理的重要工具之一，在国际企业内得到了广泛应用。
在国际金融危机中，为避免雷曼兄弟公司破产危及全球金融体系的恶果，美国、英国、瑞士和德国的10家银行就曾宣布设立一个总额达700亿美元的资金池，展开联合自救行动，旨在“协力实现市场流动性的最大化”。
当前我国也有越来越多的集团企业已经或正准备使用资金池管理模式。
为此，北京市朝阳区地税局对资金池的运作模式以及相关涉税问题展开了调查。
资金池的运营模式经过北京市朝阳区地税局调研发现，资金池的运行模式主要分为两种，一是通过集团内部的结算中心运作，二是通过集团的财务公司运营。
1、结算中心管理资金池。
一般来说，集团的结算中心并非法人机构，主要借助网上银行对资金池进行管理。
通过集团与银行间就资金池业务达成的协议，集团及纳入资金池管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。
对于集团结算中心收取和支付利息的期限以及利率标准，各个公司的规定有所不同。
如中煤能源集团公司对于子公司上拨的存款，按照同期基准活期存款利率计息，对于集团公司收取的贷款利息则按照同期基准贷款利率收取贷款利息确定，并按季支付利息。
集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。
名义现金池弊端
其次名义现金池还会涉及到税收问题。由于现金池中的每笔委托贷款都要缴纳印花税，采用了名义现金池就不会涉及到资金划拨的实际操作问题，因此企业就不必因此而缴纳印花税。此外在一般的现金池模式下，子账户发放委托贷款的利息收入和子账户获取委托贷款的利息支出是要逐笔征税，不能进行轧差结算，集团企业并以此为依据计算并缴纳营业税和企业所得税。但是名义现金池很明显地将存款利息和贷款利息进行了冲销，降低整体的税负水平。这样的行为很容易受到税务部门的质疑。
在国外先进的金融市场上，名义现金池是一种被广泛运用的现金池模式。
目前在国内，名义现金池原则上是不可行的。推行名义现金池的话就会遇到很多政策性的问题。
其中最大的一个挑战就是国内严格的利率管制制度。由于中国对利率进行监管，银行存、贷款利率都是由央行进行规定的，而且贷款利率和存款利率之间的差额在国际市场上又处于一个比较高的水平。如果使用名义现金池就会这很可能会抵触到国内的利率政策。
全功能跨境双向人民币资金池落地集团资金池税务处理
全功能跨境双向人民币资金池落地集团资金池税务处理文章《从最新功能版本的落地聊一聊自贸区跨境人民币双向资金池》转载自：外联发商务咨询近日，上海自贸试验区首批全功能型跨境双向人民币资金池落地——工商银行上海分行成功为某集团成功搭建了全功能型跨境双向人民币资金池，并投入运营。
此次投产的全功能型跨境双向人民币资金池较一般的跨境双向人民币资金池增加了本外一体化功能，即企业可自由选择币种进行归集，通过自由贸易账户的多币种功能实现池内资金的自由汇兑，同时还增加了日间透支、隔夜透支及理财等功能，可满足企业以保值增值为目标的财务管理需求。
自贸区跨境双向人民币资金池早已成为服务于跨国集团在上海自贸试验区的明星产品，目前目前成功案例多达80余个，跨境双向人民币资金结算逾千亿。
开展跨境双向人民币资金池业务不但能够有力推动跨国企业的全球资金配置能力，提高企业资金集约利用程度和管理效率，其本身也是自贸试验区探索货币政策创新，逐步推进资本项目可兑换的重要途径。
下面，小编就为大家梳理下自贸区跨境人民币资金池的相关知识吧！简介跨境人民币双向资金池是集团企业目前唯一较为自由的人民币跨境流动渠道，没有明确的额度限制，基本原理是跨国公司在境内外都有股权关联公司或子公司，凭借自贸区FT账户的优势，自贸试验区跨国公司总部可以通过设立FT账户建立资金池归集跨境人民币，所有关联企业资金流向该账户称之为“上存”，所有关联企业从该资金池获得资金称之为“下划”。
通过这种方式可实现境内外人民币双向合规流转。
图 | 自贸区跨境人民币双向资金池图解跨国公司总部可以指定在我国境内依法注册成立并实际经营或投资、具有独立法人资格的成员企业，包括财务公司，作为开展跨境双向人民币资金池的主办企业。
历史沿革跨境双向人民币资金池业务发源于上海自贸试验区，即2014年2月份，人行上海总部印发《关于支持中国（上海）自由贸易试验区扩大人民币跨境使用的通知》（银总部发[2014]22号）。
浅谈本币现金池管理中的税收和费用问题
策 来 进 行 解 释 。比如 把 总 额 定 为 营业 额 的 １％ ， 同期 为 １３年 通 过 设 定 不 同 的借 贷 利 率 水 平 将 利 息 收入 转 移 到 处 于 低 税 率 地 ０ 合 ～ 等 ， 企 业 的操 作 可 以 具体 化 。 使 区的 子 账 户 。 同样 可 以通 过 设 定 高 贷 款 利 率 使 利 息 支 出 发 生 在 ２利 息 支 出 ． 处 于 高 税 率 地 区 的子 账 户 ，这 样 一 来 就 很 容 易 降低 整 个 集 团 内 在 现 金 池 框 架 中 ，子 账 户 发 放 委 托 贷 款 的 利 息 收入 和 子 账 部 的 税 负水 平 ， 而 为 企业 减 少 了相 关 费 用 的 缴 纳 。 从 在现 金 池 结构 中 。 银行 作 为 中介 机 构 ． 当委 托 贷款 的 受 托 充 息 收 入 和 利 息 支 出 的 利 率 依 据 在 目前 有 个 不 成 文 的 规 定 ：企 业 人 ， 不 承 担 任 何 风 险 ， 是 仍 需 对 每 笔 委 托 贷 款 服 务 收 取代 理 并 但 之间相互拆放 资金的话 ，应参照金融市场 商业 贷款利率水平 约 费用 ，有 些 银 行 还 会 对 参 加 现 金 池 的账 户 收 取 一 定 金 额 的账 户 定 的拆 放 利 率 ， 得 畸 高 或 畸 低 。这 就 产 生 了实 际 操 作 上 的具 体 管理 费 。 这样 一来 ， 业 虽 然 可 以 减 少 集 团 整 体 的存 贷 利 差 ， 不 企 但 问题 ： 竟 超 过 或 低 于 标 准 的 百 分 之 多 少算 作 畸 高 或 畸 低 ？ 究
３营业 税 ．
拥 有 多 个 子 账 户 ，每 天 基 于 现 金 池 而 发 生 的 委 托 贷 款 的数 量 就
企业集团现金池管理模式的会计与税收探讨
在企业 集团内部实行 现金池管理模 式的优 点有很多。首先 ，能够集 中的对 所属成 员公 司的资金进行 集中式 的管理 ，同时还能够将子公 司中 些 多余 的账户进行消除 ，从而对集团的控制力进行加强 。其次 ，其能 够将所 集中到的资金以优 惠的方式向集 团的成员公司进行提供 ，从 而在 对子公 司的外部 占用资金进行有效减少的同时 ，也对集团 中的相关 财务 工作 费用进 行了降低 ，同时其还能够对集团的人力资源成本 与资 金管理 费用进行有效的减少。再次 ，通过集团现金池模式 ，可以对其集 中资金 进行全程实时的管理 ，从 而能 够更好 的对 集 团内部 资金 的需 求进 行平 衡 ，从而在对集团的资金使用进行了最大程度的发挥 的同时 ， 有 效 的将 集团对于资金管理的水平进行了提高。 ３ ． 使 用 现 金 池 过 程 中 的 税 收 与 会 计 问 题 虽然现金池逐步成为了我国企业集团普遍使用的模式 ，但是 其在我 国的发展时间终究较短 ，在实际对其进行操作的过程 中还是会 出现一些 问题 ，需要我们以 良好的税收方式与会计工作对其进行解决。
２ ． １现 金 池 的特 点
对 于现金 池的特点来说 主要有 以下几 点 ：首先 ，企 业集 团的资金账 户 与子 公 司 的账 户 需 要设 立 在 同 一 银行 中 ，同 时 通过 企 业 与 银 行 之 间 所 签订 的协议 ，从 而能够借 助银行 的电子系统来对 子公 司的财务账户 进行 监控 。其次 ，其将 融资从企 业的外 部转 移到企业 的内部 ，从而对集 团的 整体信 用额度 进行 提升。再 次 ，企 业集 团在利用 电子系统对子公 司账户 进行监 控的同时 ，还能够对 其账 户中的数据进行 掌握。最后 ，其对 于企 业 的信 息化关 系水平 与银行 的相关 电子系统的要求都非常高 ，同时其同 所发 生联系的银行 有着紧密的关 系。
现金池：“1+1＞2”背后的控制点分析
现 金 池 ： “ ＋ ＞２ 后 的 控 制 点 分 析 １ １ ”背
董姗姗
（ 中南 财 经政法 大学 会计 学 院 ，武汉 ４０ ７ ３０ ３）
【 摘要 】自Ｇ Ｅ公 司 “ 现金池”落地 中国以来 ， 多跨 国企业和 国内一些大型企业纷纷成为现金池管理的 许
一
、
“ 金池 ”实 施中的 关键控 制点 现
１下属 公 司 的利 益 和态 度 问题 。 因资 金 的调 度牵 扯 ． 到 各下 属 公 司 的利 益 ，如有 的 公 司现 金盈 余 ，有 的公 司 现 金短 缺 ，采 用 现金 池管 理 模 式后 将 资金 集 中起 来 ，势
必 会 影 响 到 各 下 属公 司 的利 息 入 与 支 出 问题 。此 外 ，
系 ，实 现共 赢 。主 要 表现 在 ：从 企业 集 团 角度 看 ，采 用
２ 资金 的安 全 性 和手 续 费 问题 。吉 利控 股 集 团副 总 ． 裁 、财务 总 监 尹大 庆 曾经 说 过 ，作 为财 务 主管 ，他 的主 要工 作 就是 对 公 司 的资金 安 全 负责 ，为 民营性 质 的吉 利 集 团确 立清 晰 的财 务 战 略 目 和持 续经 营 提供 强 有力 的 标 财 务 支 持 ，为 导 入 国 际化 管理 机 制 铺 平 道 路 （ 继 培 ， 李
２ １ 因此 资 金 安 全 的重 要 性 不 言 而 喻 。在 现 金 池 管 ００ｏ
现金 池 管理 后 ，既 可 以减 少 利息 支 出 、提 高资 金使 用 效 率 、减少 资 金 沉淀 ，又可 以增 加 收 益 、提 高风 险抵 御 能 力； 从银 行角度 看 ， 由企 业集 团及其 下属公 司所带来 开证 、
现金池介绍及要点解析-v
Ruby 主讲老师随着企业并购、收购、重组、兼并越来越频繁，尤其是中央管辖的国有企业。
企业规模越做越强，资产越来越多，资金量越来越大，资金运动越来越频繁。
中外实践证明，实行“主业突出，资金集中”是企业立于不败之地的两个主要方面。
资金集中管理不仅可以大大降低企业财务费用，减少资金运行成本，而且可以强化企业内部控制的职能，防范企业资金风险，同时还可以集中企业资金，用于主业延伸发展的投资，增强企业后劲，获取根大的投资效果所谓资金集中是由企业集团实行资金集中管理。
通过企业集团实行资金集中管理，集中所有下属成员单位的往来资金，实行资金既全面控制，又合理流动，高效快捷的管理。
现金池(cash pool)管理是以一种账户余额集中的形式来实现资金的集中管理，这种形式主要用于利息需要对冲，但账户余额仍然必须分开的情况主要做法–集团设立母公司账户，即现金池主账户–每个子公司设立子账户，并虚拟透支额–每天定点，银行系统对子公司划扫，将子公司账户清零–若子公司透支，从母账户划拨填平透支金额，记作向集团的借款，并支付利息–若子账户结余，则全部划扫到母账户，记作向集团的贷款，向集团收取利息。
母账户子账户现金池日间余额A 50公司 B 40公司 C -20公司 D -16余额 +35 日终归集-40+20-50+16公司 A 0公司 B 0公司 C 0公司 D 0东京 大阪 名古屋 广岛东京 大阪 名古屋 广岛集团公司 主账户集团公司主账户如何实现？在日终, 资金的流动补充日间借款后向主账户归集 集团内部各账户借款余额:公司 A: 借给主账户 人民币50万 公司 B: 借给主账户 人民币40万 公司 C: 向主账户借款 人民币20万 公司 D: 向主账户借款 人民币16万适用于？有集中的资金管理部门，希望集团资金状况非常透明且可管理的集团假设A，B，C同属于一个集团公司，A日均盈余400,000，B日均盈余200,000，而C日均透支300,000。
本币现金池管理中的税收和费用问题分析
本币现金池管理中的税收和费用问题分析随着银行业的快速开展，现金管理技术或方法变得越来越重要，“现金池(Cash Pooling)”作为一种有效的资金管理方法，也越来越多地受到国内外银行重视，以便更好地应对日益剧烈的市场竞争，适应集团客户迅速开展的需要，提高核心竞争力。
同时，“现金为王(Cash is King)”的理念在企业财务管理中受到空前的重视，企业对流动资产管理与集中性的要求变得日益紧迫，于是可以降低整个集团的财务本钱、提高资金管理效率的现金池业务逐渐成为各大企业广泛追捧的一项资金集中化管理工具。
现金池(Cash Pooling)也称现金总库，最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，用来统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。
现金池业务主要包括的事项有：成员单位账户余额上划、成员企业日间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。
现金流是企业的血液，“现金为王”是现代企业财务管理的根本理念。
但是，许多企业集团由于成员企业数量众多，地域分布广泛，在资金管理上的水平参差不齐，出现了独特的“三高”现象，即“高额”的闲置资金沉淀在银行、借入“高额”的短期贷款和“高额”的财务费用，严重影响了企业集团利润的增长，甚至导致破产。
人们在总结企业经营失败教训的同时，发现了一个共同的规律：无论何种诱因导致经营失败，最终都必然地显现为资金链断裂和现金流枯竭。
现金流成为企业经营、投资、融资活动的综合表达，商业银行也把如何协助客户构建安康的现金流，作为现金管理效劳的重要理念。
随着市场全球化不断扩展，企业对流动资产管理与集中性的要求也变得日益紧迫，企业收购或合并带来了新的管理系统、与银行业的联系及账户结构，使得企业财务的整合过程变得更加复杂。
在价值管理成为趋势的形势之下，如何更好地利用商业银行的管理效劳，实现集团财务管理由本钱中心到利润中心的转换，更好地实践价值管理，成为迫在眉睫的事情。
浅谈我国现金池业务管理及其涉税问题
唐 来福
（ 三星 电 子 ［ 中国 ］研发 中心 ，南 京 ２ １ ０ ０ １ ９）
【 摘要 】文章 简述 目前我 国许 多大型 集 团企业 为提 高资金 的使 用效 率和效 果 而运行 的现金 池管理 业务 的概
念 、现 况 、模 式和作 用 ，浅析现金 池管理 业务相 关的税 收 问题 ，并针 对这些 涉税 问题提 出 自己的见 解。
点 ，定 时 将 各成 员 企业 的现 金池 子 账 户 中 的富余 现 金 余
额 上 划 到母 账 户 中 。每 日现 金 池资 金 上划 以后 ，成 员企 业 子 账户 上 保持 现 金余 额 为 零 或者 目标余 额 。这 个 现金
功 运 行 的 现金 池业 务 ，可 以大 大降 低 整 个集 团 企业 的财
配 ”管 理 ，现 金 富余 了就 及时 流入 现 金 池 ，哪里 现 金 短
缺 了就 及 时地 流 向那 里 。现 金 池 中的 现金 不 足 时 ，甚 至 可以 向银 行进 行资金 融通 ， 向现金 池 中 “ 补水 ” 。实 际上 ， 现 金 池是 建 立在 委 托 贷款 模式 下 的集 团企 业 内部 的资 金 融 通 ，一 般情 况 下 ，集 团企 业 中的 总部 和 参加 现 金池 管 理业 务 的成 员企业 都 选择 同一个 银行 来运 行 现金 池业务 。
也很 准确 （ 本 文 中的 “ 现金 ” 等 同于 “ 资 金 ”理解 ） 。集
【 关键词 】 集团企业
现金池
涉税问题
２ ０世 纪 ８ ０年 代 ，现金 池管 理业 务开始作 为 国际银 行 界一项 全 新 的金 融服 务 在 国外 兴起 。９ ０年 代末 ，作 为 在 现 金 池管 理 业务 占据 市场 领 先 地位 的 美 国花 旗银 行 ，于 １ ９ ９ ９年 把 企业 现金 池 管理 业 务 引入 了 中国 市场 。 中国本 土 的全 国性 商业 银 行也 与 时俱 进 ，利用 自身得 天 独厚 的 优势 ，把 现金池业 务 开展得 风生水 起 。
188(282)充实后《集团资金集中管理与现金池》提纲
《集团资金集中管理与现金池》提纲课程背景：在市场经济纵深发展和混合经济体制不断深化的新形势下，企业的实力逐渐雄厚，集团自身发展壮大的内在要求和外部市场竞争对集团的资金管理提出了挑战。
集团企业在追求规模持续扩张和利润增长的同时，往往忽视了其背后资金管控难题，下属企业多头开户，资金体外循环、周转慢，使用效率低，投资随意性大等问题频发。
对于已经实施集团资金集中管理的企业，在运作中仍存在大量疑惑，比如对政策监管不了解，税务障碍不明确，资金预测不准，简单的资金集中管理不能适应集团战略需求，亟待解决。
课程收益：1、切实掌握各种先进的集团资金集中管理模式；2、理解不同集团资金管理模式的特点；3、把握现金池管理要点；4、通过透析集团资金集中管理与现金池管理案例，提升管理能力；5、有效应用资金集中管理与现金池管理模式，提高资金运营效率。
培训对象：企业董事长、总裁（总经理）、相关中高层、财务等相关人员课程内容：第一讲集团现金池管理税务风险与应对一、两类集团现金池管理模式对比（一）集团现金池结算中心管理模式（二）集团现金池财务公司管理模式二、集团现金池管理中的涉税风险分析（一）现金池成员企业收到的资金池存款利息是否缴纳增值税1、结算中心管理的现金池2、财务公司管理的现金池（二）集团现金池收取借款利息是否缴纳增值税（三）集团现金池收取借款利息能否在成员企业税前扣除1、现金池的性质对扣除的影响2、关联关系对扣除的影响案例关联债资比例与利息扣除额度的计算3、利息单据对扣除的影响（四）集团与现金池成员企业签订的借款合同是否缴纳印花税三、集团现金池中税收风险的管控策略（一）尽量采用财务公司的运作模式（二）利息税前扣除尽量不受关联债资比例的约束（三）结算中心管理模式下尽量套用统借统还的税收政策第二讲集团资金集中管理的现金池模式概述一、现金池基本概念二、现金池运作五大优势（一）规避法律风险（二）提高财务监控水平（三）提高自动化水平（四）节约管理成本（五）展示财务管理水平，提高竞争能力二、基于ABC公司现金池管理的七大作用（一）加强资金管理，发挥资金效用（二）资金调剂使用灵活，减少资金占用（三）减少利息支出等融资费用（四）改进流动性管理（五）合理节省了税费开支（六）有效增加利息收入（七）拓宽投资范围三、现金池管理五大关注点（一）政策关注（二）对账单关注（三）内控制度关注（四）风险性关注（五）服务银行的选定案例如何做好现金池业务管理第三讲现金池管理模式的应用一、现金池管理模式的应用步骤与操作流程（一）控制型现金池的功能与定位（二）现金池管理下的企业职责（三）现金池管理银行的选择（四）现金池模式下的资金管理要求及财务配套制度的设计1、资金预算制度2、内部资金运行流程3、内部资金借贷制度4、子公司借款模式5、分公司借款模式6、加强内部审计制度（五）现金池外部结算流程（六）现金池内部结算流程二、现金池管理模式顺利开展的关键因素（一）集团总部要提升资金筹划运用的专业能力（二）加强企业集团的资金预算管理（三）．做好下属子、分公司的思想工作，充分调动其积极性（四）管理层的支持（五）健全相关配套制度三、运作现金池需关注的几个具体问题（一）选择适宜的现金池运作方式（二）现金池管理必备的内部制度体系（三）集团总部要着力提升四种能力案例广东交通集团现金池管理第四讲集团资金集中管理模式如何选择一、集团类型不同，资金存量、流量和资金需求量异同（一）处于起步阶段的集团对融资渠道多元性的需求更迫切（二）内部发展不平衡的企业集团对资金调剂余缺的需求更强烈（三）贸易型企业集团对资金流动性的要求更高（四）资金沉淀较多的企业集团对资金收益性的要求更高二、大中型集团适宜选择的资金集中管理模式及应注意的问题（一）适宜选择的结算中心模式应注意的三大问题（二）适宜选择的财务公司模式应注意的四大问题第五讲集团资金集中管理五种模式的应用一、传统资金管理模式——统收统支模式的应用二、传统资金管理模式——拨付备用模式的应用三、现代资金管理模式——内部银行模式的应用四、现代资金管理模式——结算中心模式的应用五、现代资金管理模式——财务公司模式的应用案例哈药集团有限公司资金集中管理第六讲集团现金池模式的弊端与对策一、集团现金池模式的弊端二、解决集团现金池模式弊端的对策第七讲案例分析案例一跨国公司V集团现金池管理模式应用案例二ABC集团公司现金池业务管理第八讲互动与答疑时长:1天编制与讲解:屠建清。
企业现金池业务介绍及相关会计处理方式
企业现金池业务介绍及相关会计处理方式作者：林昌浩来源：《中外企业家·下半月》 2013年第5期林昌浩（中信戴卡股份有限公司，河北秦皇岛066011）摘要：现金是当前企业发展及管理工作中的最重要管理内容之一，一旦离开现金，企业不仅无法继续发展，连基本的生存都将难以维持。
所谓“巧妇难为无米之炊”，加强现金管理已经成为当前企业经营者、领导者所关心的头等大事。
目前，“企业现金池”成为许多集团企业进行资金创新管理的重要方向。
本文将重点介绍关于“企业现金池”业务的相关内容，以及相应的会计处理方法，以供参考。
关键词：现金流管理；企业现金池；会计处理中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：“企业现金池”是一种便于集团企业进行内部融资的新型资金管理模式，其资金融通的基础模式是委托贷款。
现金池由一个母账户和若干个子账户构成，母账户的资金全部由子账户的定期划拨而来，子账户的资金数额以降为零余额或者维持一个固定值为标准。
这个标准各个集团公司各有不同，是根据自己实际资金情况和资金需求情况以及银行相关要求综合考量而定。
在“企业现金池”运作过程中，有三个重要构成单位，母账户、银行、子账户。
子账户在整个资金划拨过程中也不是只进行单项对上划拨，当子账户出现余额不足不足以支付对外相关款项的时候，银行也可以根据其在母账户当中的资金存储额度予以相应的透支帮助，确保子账户能够健康维持。
透支额度的大小不仅仅取决与子账户在母账户中的存储金额，还取决于该企业在与银行合作往来中的信誉度以及企业对子账户透支额度的相关限制。
当子账户发生紧急大额资金需求而超过常规银行透支额度的时候，集团企业可以通过向银行发出拨付申请来实现，这样集团公司就能够最大限度控制子账户的资金使用情况。
一、企业现金池业务介绍企业现金池管理模式的推进，其中介机构可以是银行也可以是资质可信的委托贷款中介机构。
企业现金池相关业务当中，主要包括了子账户余额上划、子账户的日间透支、母账户对子账目的资金主动划拨、子账户与母账户之间的委托贷款以及资金在上划、下拨之间所产生的利息等。
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现金池业务的税收
子账户向母账户发放委托贷款的利息收入 和子账户向母账户获取委托贷款的利息支 出是不能轧差结算的。委托贷款的利息收 入必须按利息收入的5%缴纳营业税，由子 公司负责申报。同时，委托贷款要按贷款 金额的万分之零点五缴纳印花税。
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现金池业务的税收
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五、现金池业务的缺失
一、制定配套的金融法规和税收法规。 借鉴了相关税法，要求税务机关加大为对现 金池检查力度，增强自身责任能力。这是税 务机关的新型业务。
二、在“现金池”业务的具体操作中，许多 细节问题的处理也将直接影响企业集团能否 成功引入该业务。
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现金池业务与税收
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现金池业务与税收
一、何为现金池？ 二、现金池业务的会计处理 三、现金池业务的税收处理 四、现金池业务政策的缺失
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现金池业务产生的根源
主要是解决企业“三高”问题：
高存款、高贷款、高利息 同一企业高存款、高利息这不可能，只有 具备一定条件的合并(汇总)纳税企业,如中 石化等
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现金池业务的会计处理
2.石化总部下拨资金给宁化公司弥补透支额 500,000元 总部账务处理 ： 借：短期负息资金拨款—宁化公司 500 000 贷：银行存款 500 000 地区子公司账务处理 ： 借：银行存款 500 000 贷：短期负息资金 500 000
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银行本身还会按委托贷款的金额的一定比 例或委托贷款的笔数收取手续费，除委托 贷款利息支出外，这些税费是现金池各成 员企业在增加利息收入、降低整体资金营 运成本特别是集团内资金借贷成本时必须 承担的额外财务费用。
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现金池业务税收运用
现金池业务税收政策具体涉及到三大税种 印花税
营业税
5. 宁化公司计提上存资金利息收入100,000 元。 总部账务处理 ： 借：财务费用—利息支出 100 000 贷：内部存入款—宁化公司 100 000 地区子公司账务处理 ： 借：内部存款 100 000 贷：财务费用—利息收入 100 000
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四、现金池业务的税收
现金池的建立导致了不同法人实体账 户间资金的转移，而这种转移基本上没有 实际的贸易背景，形成公司间的借贷。在 中国，公司间直接借贷是《贷款通则》所 明令禁止的。现金池的实际运营模式就是 采用委托贷款的方式将资金在集团内部进 行划拨。
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三、现金池业务的会计处理
• • • • 集团公司设置科目 内部存入款 短期负息资金拨款 长期负息资金拨款 • • • • 子公司设置科目 内部存款 短期负息资金 长期负息资金
• 短期负息资金针对现 金池业务，资金来源 于集团子公司内部
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• 长期负息资金针对统 借统还业务，资金来 源与集团外部的银行
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现金池业务的税收
委托贷款简单说就是一方向另一方贷款，委托第 三方(商业银行)进行管理。商业银行不承担贷款损失 风险，只负责按照委托人所指定的对象或投向、规定 的用途和范围、定妥的条件(金额、期限、利率等)代 为发放、监督使用并协助收回贷款。委托贷款被用作 是绕开公司间借贷禁令的一种方法。但是委托贷款模 式也意味着额外的税务成本—利息营业税，且交易后 还必须缴纳印花税。
企业所得税
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印花税
借款合同：银行及其他金融组织和借款人所 签订的借款合同，委托贷款要按贷款金额的 万分之零点五缴纳印花税 单据作为合同使用的按合同贴花
凭证认定---借据就是合同
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营业税
短期负息资金=短期借款=现金池业务 长期负息资金=长期借款=统借统还
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改善资金管理
各成员企业在资金管理上各自为政时，都 单独与银行交易，各自的存贷款利息之差会 增加企业集团的财务费用，但在“现金池” 中，尽管企业集团要负担与银行业务往来的 手续费，但是与企业集团存贷款利差相比， 手续费支出远低于企业集团存贷款利差之和， 所以“现金池”能有效降低资金使用成本。
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※我们在此案例基础上引出母子公司业务， 因而符合关联交易
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所得税－资本弱化避税原理
新所得税法46条、 条例119条 财税［2008］121号 特别纳税调整办法第86条第二款：三者取高
实收资本(股本)
实收资本 + 资本公积 实收资本 + 资本公积 + 留存收益 注: 留存收益 = 盈余公积 + 未分配利润
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Hale Waihona Puke 3何为现金池所谓集团现金池业务，就是指属于同一家集 团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余 额实际转移到一个真实的主账户中，主账户通常 由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获 取资金对外支付。 这种形式主要用于利息需要对冲。
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何为现金池
“现金池”业务是一种大中型企业集团进行资金集 中管理的高端现金管理产品。 企业集团母公司通过“现金池”，可以在不影响 子公司日常业务的情况下，以委托贷款的方式，将所 有本地区及跨地区子公司的资金进行统一调配，实现 同城及跨地区的自动化资金集中管理。
＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2
各月平均权益投资 ＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2 不得扣除利息支出 =年度实际支付的全部关联方利息×（1 - 标准比例/关联 债资比例）＝（关联债务－2×权益）×利率
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资本弱化
石化资本弱化： 年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月 平均权益投资之和 借款不得超过权益的2倍
三者取其高的三种情况
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第三种
三者取其高的三种情况
1000万元 950万元 取1000万元
实收资本 所有者权益
未分配利润 －50万元
石化：取上级拔入资金
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资本弱化
关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各 月平均权益投资之和。其中： 各月平均关联债权投资
现金池业务的会计处理
4.宁化公司计提占用短期负息资金利息支出 35,000元 总部账务处理 借：短期负息资金拨款—宁化公司 35 000 贷：内部贷款利息收入 35 000 地区子公司账务处理 借：财务费用—利息支出 35 000 贷：短期负息资金 35 000
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现金池业务的会计处理
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何为现金池
如：某企业集团拥有6家成员企业，该企业集团开设了一个 母公司账户，每个成员企业在母公司账户下开设了子账户， 每个成员企业有一定的透支额，每天在固定的时间（一般 为下午4点），银行自动对子公司账户进行扫描，并将所有 子公司账户清零，即当子公司账户有结余时，划归母公司 账户，作为企业集团的贷款并收取利息，子公司账户透支 时，母公司账户划拨归还，作为企业集团的借款并支付利 息，母公司账户即为“现金池”。
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第一种：
实收资本 资本公积
三者取其高的三种情况
1000万元 200万元
未分配利润 100万元 所有者权益 1300万元 取1300万元
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第二种 实收资本 1000万元 资本公积 200万元 未分配利润 －50万元 所有者权益 1150万元 取1200万元
C公司支付了较低的利息支出(无需支付额外的浮动利率)
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改善资金管理
通过现金池，母公司能够及时了解各个子账户现 金流量的情况，明确内部控制责任和加强内部控制效 力，方便管理。其次现金池将集团多余的资金集中起 来，这样可以进行更有效的投资活动，为企业增加收 益。即使企业不进行投资活动，大额的存款也可以使 企业获得较高的协定存款利率。
五、现金池业务的缺失
三、改革现有的外汇管理体制。（本次不讨 论） 四、名义现金池在我国目前是不允许的。 （本次不讨论，可见讲义）
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现金池业务总结
总之，“现金池”业务为企业提供的不仅 是资金管理的载体，更多的是提供了一种管理 理念和管理方针，这种理念如付诸实践并取得 预期效果，需要围绕国家金融、税收法规的完 善和外汇管理体制的改革，以及理顺企业集团、 成员企业和银行之间错综复杂的资金配置和管 控关系，并进行通盘设计和精心组织。
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现金池两大优点
优化利息 改善资金管理
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优化利息
现金池变外源融资变为了内源融资，减少了利息 费用的支出。各成员企业在资金管理上各自为政时， 都单独与银行交易，各自的存贷款利息之差会增加企 业集团的财务费用，在现金池中，不同账户上的正负 余额可以有效的相互抵消，账户资金盈余的子账户的 资金自动地转移到资金不足的其他子账户，这样一来， 企业的资金得到了充分的运用，在集团内部就能够满 足融资需求，而无需外部融资，既简化的手续，也大 大降低的融资费用。
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现金池业务的会计处理：
1.宁化公司2009年12月17日，货币资金帐户余额为 200,000元，上划集团总部“现金池”帐户。 总部账务处理 ： 借：银行存款 200 000 贷：内部存入款—宁化公司 200 000 地区子公司账务处理 ： 借：内部存款 200 000 贷：银行存款 200 000
现金池业务的会计处理
3.宁化公司每日上存资金归还短期负息资金 300,000元 总部账务处理 ： 借：内部存入款—宁化公司 300 000 贷：短期负息资金—宁化公司 300 000 地区子公司账务处理 ： 借：短期负息资金 300 000 贷：内部存款 300 000