(word完整版)高企认定的规范财务核算
高新技术企业财务核算管理规范与实施
高新技术企业财务核算管理规范与实施随着我国经济社会的不断发展，国家对高新技术产业的扶持力度也在不断加大，在国家政策的支持下，我国高新技术企业得到了较快的发展，尤其是在近年来，我国高新技术企业数量增长迅速。
高新技术企业是我国经济发展中的重要组成部分，也是推动经济转型升级的重要力量。
但是由于高新技术企业在财务核算管理方面还存在一些问题，导致企业财务核算工作水平较低，因此对其进行规范和加强势在必行。
本文提出了相应的解决措施，旨在为我国高新技术企业更好地发展提供一定参考。
高新技术企业是指以新技术、新产业、新业态、新模式为核心要素，以知识产权为基础，从事研发和相关技术创新活动，形成知识产权并以此为基础开展经营活动的创新型企业。
高新技术企业是推动经济社会发展的重要力量。
目前，我国高新技术企业数量已从2012年的4.9万家增加到33万家，增长5.7倍。
2022年企业研发投入占全社会研发投入已超过3/4，这些高新技术企业为我国经济发展做出了巨大贡献。
但是在快速发展的同时，也存在一些不容忽视的问题。
高新技术企业财务核算管理内容研究开发费用高新技术企业认定工作指引明确规定：研究开发费用是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持續进行的具有明确目标的系统性活动所发生的费用。
其中，属于企业为获得科学与技术新知识而从事创作和研究活动发生的相关费用可加计扣除；企业在日常活动中发生的除上述所列各项以外的其他各项费用，应当计入当期损益。
高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》规定的产品（服务）收入与技术转让、技术服务、技术咨询收入的总和。
高新技术产品（服务）收入占比=高新技术产品（服务）收入/同期总收入*100%。
管理费用高新技术企业的管理费用是指企业为组织和管理高新技术产品（服务）研究开发活动而发生的各项费用，包括研究开发人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及其他相关费用。
企业申报国家高新技术企业财务规范
在国家高新企业认定的条件中，相关财务数据作为认定的硬性指标，计入“企业成长性”项目评分。
财务指标的取得必须及时准确。
保证这一点的前提，是企业会计核算必须规范化。
下面针对2018年的认定条件，结合中心申报企业的正反两种案例，从财务规范化角度，做了三方面的问题归集。
会计核算是否健全?有无研发台账&研发费用是否有按规定进行?归集&亨受研发费用加计扣除优惠政策的材料是否齐全(入库科技型中小企业)加计扣除的优惠政策。
企业是否对全部经济业务，进行全面完整的会计核算。
在申报的企业中，有研发台账不合规定的企业、有根本没有设立研发台账的企业。
这种核算账目不规范、不健全的情况直接导致无法正常申报或影响申报的准确性。
(建账可参照表一)。
同时要清点企业，享受研发费用加计扣除政策的上报、自存文件是否齐全，详见税局的研发费用加计扣除办理材料(见表二)。
表一表二材料不齐全会导致后续不能享受加计扣除的优惠政策。
财务方面要注重。
研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
已入库科技型中小企业的扣除比例：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除; 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
基于核算的规范性，不建议企业采用财务委外形式。
财务报表勾稽关系是否严密企业提交的财务报表之间的勾稽关系是否严密。
前后年度数据结转是否一致?特别是2015年度与2016年1季度，2016年度与2017年1季度，年度资产、负债和所有者权益数据前后数据是否相衔接，资债表与利润表的勾稽是否相符。
高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算
《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企 业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和 技术服务收入之和。 实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收 入之和，实际执行较为严格。
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第一章 研究开发费用的财务核算和认定
企业的研发活动除确定是否属于研发活动 和研发项目（定性）。
研究开发费用的是否真实发生和准确核算 （定性和定量）。
项目内容不匹配，研发投入后材料的去向存在疑问；
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与 研发活动相关性主要存在的问题
5、折旧费用：折旧费用占公司总折旧费比例过高，存在 研发费用挤占生产成本嫌疑，另本应资本化的设备全额 进入了研发费用；
6、委托外部研究开发费用：列支了相关的与销售数量挂 钩的技术支持费，无合理解释。
案例和问题： 1、某申报高新生产企业2010年度的RD3项目为某
机器的控制软件的研究，研发费用总额为150 万，其中直接材料金额为70万。 2、某申报高新企业2010年度研究开发费用中人 员人工为40万元，根据申报材料中研发人员情 况表，2010年度研发人员为30人。
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费用明细项目的开支金额比例的合理性与 研发活动相关性
低于4%；
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%
。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发
高新技术企业认定评审财务要求
高新技术企业认定评审财务要求：1、相关技术指标符合要求：（1）职工人数的要求：大专以上人员占总人数的30%以上；科研人员占总人数的10%；对企业人员结构进行分析，学历、专业以及科研人员的人均工资水平、是否在183天以上。
初审需要提供人员结构明细表或清单，复审不需要。
评为高新企业后有限期是三年，三年之后是复审，六年之后又事一个重新开始。
（2）近三年的科研经费：①首先审核科研经费核算内容：主要包括人员人工、直接投入、折旧费用和长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用。
②其中，其中费用主要包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险等，不能核算业务招待费，可以有差旅费。
其他费用统一归集，按月在各项目分摊。
③每年各项目的其他费用不能超过各项目研发费用总额的10%，一个企业的总其他费用不能超过总研发费用。
近三年总其他费用不能超过近三年总研发费用。
④委托境外发生的研发费用按80%计入总研发费用。
⑤高新技术企业必须分项目核算，一般应设置电子账。
⑥科研经费的相关指标：近三年总研发经费/总销售（服务）收入（含其他业务收入）=%；即最近一年销售（服务）收入小于5000万元，不低于6%；5000万元-20000万元之间，不低于4%；20000万元以上，不低于3%。
（3）近一年该新技术产品(服务)收入占当年总收入（含所有收入包括营业外收入）的60%以上。
2、审计报告方面：（1）研发经费专项审计报告：形式方面：验证码、签字并盖章、压缝章（有事裁剪时可能剪掉）；内容方面：立项时间、明细表、编制说明（固定模板）（2）高薪收入专项审计报告：形式方面：验证码、签字并盖章、压缝章（有事裁剪时可能剪掉）；内容方面：立项时间、明细表、编制说明（固定模板）（3）三年审计报告：形式方面：不能合并出具审计报告、验证码、签字并盖章、压缝章（有事裁剪时可能剪掉）；内容方面：和普通年审一年，只是在管理费用中显示研发费用及明细，年申报告应披露当年的研发费用。
(完整word版)高企申报过程中的财务注意事项
高企申报过程中的财务注意事项一. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业财务核算管理规范与实施
高新技术企业财务核算管理规范与实施高新技术企业是推动我国国民经济水平提升的原动力，而做好该类企业的财务核算管理工作也是规范企业运营发展的重要基础。
如今我国已然成为国际舞台中的科技强国，高新技术也为人民群众的日常生活带来了诸多便利，因此该类企业应深入贯彻落实财务核算管理工作，以期能够为企业的未来发展提供资金保障。
一、财务核算概述财务核算，是企业经济成本核算工作中不可或缺的重要内容。
它主要是以经济形式来反映和评价企业各部门在会计核算生产经营环节中的劳动耗费、物力损耗和资金占用以及经济成果的手段。
财务核算工作可根据企业内部核算通过审计后的原始凭证，合理运用会计科目，通过填写记账凭证、记录会计账簿等方式，以人民币为计量单位，连续、系统、完整的对财务数据信息进行记录，并计算企业各部门核算项目的经济行为。
随着新会计准则在各地区的深入贯彻落实，高新技術企业要对财务会计核算工作引起重视，并不断增强企业财务工作的规范力度，从而促进企业财务会计能够切身与我国相关税收政策规定相契合，为企业的未来发展提供良好的政策环境。
和传统的民营企业相比，高新技术企业的营业收入和盈利来源大部分都是通过企业研发科技成果的转化所获得，科技研发实力和科研成果转化能力一直是高新技术企业在科技创新市场中的核心竞争力，并对企业的创新与发展有着极大的影响。
而高新技术企业的财务核算工作则通常包括成本、收入和研发费用三方面内容。
二、新会计准则下高新技术企业财务核算管理现状及存在的问题1.生产成本核算管理现状及问题。
针对企业生产成本所实施的财务核算工作，通常会存在以下问题：首先，企业生产过程中可能会存在不同程度上的物料浪费，由于操作人员很重视研发产品的高效生产，为了能够顺利完成出货任务，对资源、物料的浪费缺乏重视，随着工作人员的叠加以及时间的推移，对企业而言便是严重的经济损失。
其次，高新技术企业通常要求提前对产品设计做出构思，这一工作也需要大量资金作为保障。
高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算
高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算高新技术企业是指在关键领域内依靠自主研发、技术创新和成果转化具有核心自主知识产权的企业。
认定某企业为高新技术企业，对企业具有一定的权益和政策支持，其中之一就是对企业研发费用进行加计扣除。
而对于企业来说，研发费用加计扣除也是一个非常重要的财务核算问题。
本文将从高新技术企业认定和研发费用加计扣除的政策、财务核算过程等方面进行阐述。
一、高新技术企业认定高新技术企业认定是由国家科技部负责具体实施的一项工作。
企业如果想要获得高新技术企业的认定，首先需要满足以下三个基本条件：一是企业依法在我国境内注册，具有独立法人资格；二是企业从事的技术领域在国家和地方各自颁布的高新技术领域范围内，具有较强的技术导向和技术含量；三是企业自主研发的技术成果具有核心自主知识产权，能够形成产品、服务或者运用技术。
企业在满足以上基本条件的基础上，还需具备以下创新特征方能获得高新技术企业的认定：一是在核心技术、关键设备、重要软件等领域具有自主知识产权；二是在关键技术或者产品上具有核心竞争力；三是在技术研发活动中的投入占比较高，技术人员占比较多。
二、高新技术企业研发费用加计扣除政策为了鼓励企业加大科技创新投入，促进企业技术创新能力的提升，我国对于高新技术企业的研发费用给予了加计扣除的政策。
根据国家税务总局于2015年发布的《关于实施研究开发费用加计扣除政策的通知》，对于高新技术企业，其研究开发费用可以按照一定比例加计扣除。
具体来说，高新技术企业的研发费用加计扣除比例为150%，即企业可以将其实际研究开发费用增加50%进行扣除。
研发费用扣除的项目包括直接发生的研究开发费用和间接发生的研究开发费用。
值得注意的是，高新技术企业在享受加计扣除政策时需要符合一定条件，即企业应当按照《企业财务报告基本准则》和其他相关财务会计准则来核算研发费用，同时要根据国家税务总局的相关规定，按照合理、真实的原则进行核算。
高新技术企业认定研发费用财务核算体系
高新技术企业认定研发费用财务核算体系高新技术企业是指由国家认定并享受相应政策支持的科技创新型企业。
为了鼓励企业加大研发投入，并能够准确、公正地核算企业的研发费用，需要建立一套完善的财务核算体系。
本文将从几个方面介绍高新技术企业认定研发费用财务核算体系。
首先，高新技术企业认定研发费用的核算范围应该明确界定。
研发费用是指企业为开展科技创新活动而支付的直接和间接费用，包括人员工资、实验设备费用、材料费用、差旅费、专利商标费用、科研合作费等多个方面。
针对不同企业的研发特点和实际情况，应该编制详细的费用类别和详细细则，对研发费用的范围和标准进行明确界定，确保核算的准确性和合规性。
其次，高新技术企业认定研发费用的核算方法应该灵活多样。
由于研发活动的不同，费用的产生形式也不尽相同，所以对于高新技术企业的研发费用核算，应该灵活运用不同的核算方法。
例如，对于直接费用，可以采用实际成本法进行核算，即按照实际发生的费用支出计入到研发费用中；对于间接费用，可以采用分配法进行核算，即按照一定的比例或者间接成本中心计算核算费用。
此外，对于一些辅助费用和间接费用，还可以采用定额法进行核算，即给定一定的费用标准，根据研发活动的工作量进行计算。
第三，高新技术企业认定研发费用的财务核算应该与税务核算相衔接。
高新技术企业在申报认定的同时，还要进行税务核算，所以研发费用的财务核算需要与税务核算相衔接，确保两者的核算数据一致。
为了实现这一目标，可以采用以下几种措施：一是设立专门的研发费用账户，对研发费用进行专门的核算和管理；二是建立起税务和财务之间的沟通机制，及时了解税务部门对研发费用的核算要求，确保核算数据的准确性和合规性；三是建立起相应的核算流程和制度，明确工作职责和流程，确保核算工作的规范性和流程性。
最后，高新技术企业认定研发费用的财务核算应该建立相应的内部控制机制。
由于研发费用大部分是以发生制为核算依据，所以容易存在一些风险，例如虚增、冒领、重复核算等。
10-高新技术企业认定及复审财务规范详解
问题5
研发人员身份不合理，或者不符合要 求，工资表与研发费用的归集存在矛 盾。
建议
企业研发（研究人员、技术人员、 辅助 人员）人员要超过企业总人数的10% 研发人员中绝大部分应该有大专以上学 历且专业与研发活动相关
问题6
建议
委托外部研究开发费用归集不够规范
合同签订名称与研发项目名 称一致，或 高度相关； 项目成果不是受托方拥有且与主要经营 业务紧密相关； 符合独立交易原则，有合规、合法的票 据； 按80%计入研究开发费用总额。
成长性指标自测
20
20
成长性指标得 分
30
研发组织管理 水平得分
成果转化得分
30
知识产权得分
申报前一年的10-11月份必须进行自测 分数过低要采取措施
第三部分
高新产品收入规范核算
总体要求
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收 入的60%以上；
高新技术产品 （服务）收入 包括产品（服 务）收入和技 术性收入； 总收入通常包 括主营业务收 入和其他业务 收入之和 部分事务所或 专家认为总收 入还包括营业 外收入。
计入管理费用
计入管理费用 计入无形资产
摊销计入管理费用
开发阶段
满足 资本化条件
执行企业会计制度的企业建议参照执行
研发费用的核算—资本化条件
有足够资源完 成，并有能力 使用或出售 能够证明产生 经济利益的方 式
有使用或出售 的意图
在技术上具有 可行性
归属于该无形资产开 发阶段的支出能够可 靠地计量
注：实践当中往往很难准确的区分资本化 与费用化，主观性很强。 如果无法准确 划分费用化与资本化支出，则应全部费用 化。
组织评审
国家高新技术企业核算要求
国家高新技术企业核算要求一、国家高新技术企业条件要求1、在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业；2、大学专科以上学历的科技人员（含直接科技人员和科技辅助人员）：30%以上，研发人员（含研究人员、技术人员和辅助人员）10%以上；3、研究开发费用总额占销售收入总额比例根据《高新技术企业认定管理办法》的规定，高新技术企业认定必须满足最近三个会计年度研究开发费用总额占销售收入总额一定比例的要求，具体要求如下：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
4、高新技术产品（服务）收入大于60%（占企业当年总收入）二、财务核算要求（一）、成立专门的研发部门。
（二）、研发费用的核算要求：在管理费用科目下设置二级科目：研发费，再在研发费科目下设置具体项目名称，然后末级科目按直接材料领用、人员工资、折旧费用与长期待摊费用摊销、设计费、设备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研发费。
或设置“研发费用”科目进行专门核算研发投入费用。
（三）、研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，1、企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《工作指引》要求进行核算。
（1）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
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高企认定的规范财务核算
《工作指引》中明确，研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
申报企业应具有完善的财务内部控制制度，严格按照企业会计准则或相关财务会计制度的规定记载或披露财务会计信息，对研发费用实行专账管理，认真对每个研究开发项目进行费用或资产化登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。
企业的研发费用和生产经营成本应分开核算，不能混淆。
研发费用不得从生产成本中剥离，对于其财务核算，对实行企业会计制度、企业会计准则和小企业会计准则的企业有不同的财务核算方式。
一、执行《企业会计制度》的企业
1、费用化支出：在“管理费用”科目下设“研发费用”二级科目，三级科目按研发项目设置，四级科目按费用种类分别归集核算，若企业采用台账的形式，研发项目（即三级科目）可不设置，三级科目和四级科目的顺序也可转换。
例：苹果公司的业务主要为通讯行业的研发，在2017年申报高企认定，该企业执行企业会计制度，2016年发生了以下业务，在研发A项目时，领用材料50千克，价值
2,000,000.00元，A项目生产人员工资15000元。
其会计处理为：
领用材料时：
借：管理费用--研发支出--A项目--材料费2,000,000.00贷：原材料2,000,000.00
计提工资时：
借：管理费用--研发支出--A项目--职工薪酬15000贷：应付职工薪酬15000
2、资本化支出
对于实行企业会计制度的企业，其资本化是很小的一部分，我们根据相关条款：“自行开发并按法律程序取得的无形资产，依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用，作为无形资产的成本，在研究与开发过程中的材料费用、直接参与开发人员的工资、福利、开发过程中的租金等，直接计入当期损益。
已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功，并依法取得权利时，不得将已费用化的研究与开发费用资本化”。
二、执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业
设置“研发支出”一级科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
研发支出的主要账务处理：
（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，具体设置如下：一级科目为研发支出，二级科目为费用化支出、资本化支出，三级科目为**研发项目，四级科目为费用类别，如材料费、职工薪酬等。
例：苹果公司的业务主要为通讯行业的研发，在2017年申报高企认定，该企业执行企业会计准则，2016年发生了以下业务，在研发A项目时，领用材料50千克，价值2,000,000.00元，A项目生产人员工资15000元，支付张三专家咨询费6,000.00元。
其会计处理为：
领用材料时：
借：研发支出--费用化支出--A项目--材料费2,000,000.00贷：原材料2,000,000.00
计提工资时：
借：研发支出--费用化支出--A项目--职工薪酬15000贷：应付职工薪酬15000
支付张三专家咨询费时：
借：研发支出--费用化支出--A项目--专家咨询费6,000.00贷：银行存款6,000.00
（2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。
以后发生的研发支出，应当比照上述（1）规定进行处理。
（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。
期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。
具体为：借：研发支出--费用化支出--**项目--材料费等
贷：研发支出-费用化支出---A项目--材料费等（4）本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
3、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出，同时满足规定条件的，才能确认为无形资产。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。