其他债权投资和其他权益工具投资
其他债权投资及其他权益工具投资的核算、金融资产的重分类考试知识点
其他债权投资及其他权益工具投资的核算、金融资产的重分类考试知识点【知识点】其他债权投资▲▲▲（一）其他债权投资的会计处理原则1.初始成本的认定①初始入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用；②类似于“债权投资”。
2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
3.采用实际利率法计算的其他债权投资的利息，应当计入当期损益（投资收益等）。
【要点提示】掌握其他债权投资的会计处理原则。
（二）其他债权投资的一般会计分录1.取得其他债权投资时借：其他债权投资——成本（面值）——应计利息——利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款其他债权投资——利息调整（折价时）2.其他债权投资持有期间的会计处理（1）每期投资收益＝期初摊余成本×内含报酬率；（2）利息收益的账务处理同债权投资的核算，只需替换总账科目为“其他债权投资”。
（3）期末公允价值波动的会计处理①计算过程 a.先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额；b.再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额；【解释】2020 年年末其他债权投资摊余成本 8 万元，公允价值为 9 万元，涨了 1 万元。
此时账面价值为9 万元。
对公允价值的变动的处理为：借：其他债权投资 1贷：其他综合收益 1假设 2021 年年末，其他债权投资摊余成本 11 万元，公允价值为 17 万元，公允价值累增 6 万元，曾经确认过 1 万元，追增 5 万元。
相关会计分录为：借：其他债权投资 5贷：其他综合收益 5②会计分录a.增值时借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益b.贬值时借：其他综合收益贷：其他债权投资——公允价值变动【基础知识题】2×14年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，公允价值为 90 万元，交易费用为 5 万元，根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
长期股权投资知识点总结
长期投资一概念期限≥1年的对外投资二内容分类：1债权投资∶以摊余成本计量的金融资产2其他债权投资∶以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3长期股权投资∶对联营企业、合营企业和子公司的投资4其他权益工具投资;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三债权投资的计量原则1初始计量：购买价款+相关税费（不包括价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）2后续计量：摊余成本（初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-计提的累计信用减值准备）3债券的发行方式。
平价发行价格=面值溢价发行价格>面值折价发行价格<面值4债权投资的科目设置“债权投资——成本”：债券投资的面值“债权投资——利息调整”：面值与实际支付的购买价款和相关税费之间的差额以及实际利率法下后续计量的折价或溢价摊销额“债权投资——应计利息”：一次还本付息债券的票面利息“应收利息”：分期付息、一次还本债券投资的应收的票面利息最新网课押题ｗｇ６８２０６“投资收益”：实际利息收入及处置损益提示：小企业应当设置"长期债券投资"科目核算长期持有的债券投资，并设置明细科目"面值""溢折价""应计利息"。
5.债权投资的账务处理购入债券时∶借∶债权投资——成本/长期债券投资—面值应收利息（价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）贷∶银行存款借或贷;债权投资——利息调整/长期债券投资——溢折价收到价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时∶借∶银行存款贷∶应收利息期末，确认投资收益时∶借∶应收利息（分期付息）债权投资——应计利息/长期债券投资——应计利息（一次还本付息）贷∶投资收益借或贷∶债权投资——利息调整/长期债券投资-—溢折价提示：后续计量分为实际利率法和直线法。
企业采用实际利率法，小企业采用直线法。
到期收回面值∶借∶银行存款贷：债权投资——成本/长期债券投资-—面值提示到期无法收回的，小企业将长期债券投资的账面余额与可收回金额之间的最新网课押题ｗｇ６８２０６差额作为投资损失处理，于发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。
浅析“其他权益工具”及“其他权益工具投资”的确认与计量
浅析“其他权益工具”及“其他权益工具投资”的确认与计量问题：“其他权益工具”和“其他权益工具投资”，两者名称中的“其他”分别与什么相对称？“其他权益工具投资“”是否就是针对“其他权益工具”而进行的投资？“其他权益工具投资”终止确认时究竟是否应确认处置损益？“其他权益工具投资”的确认和计量规则对留存收益勾稽关系的研判是否产生了连带性影响？一、“其他权益工具”科目名称的由来金融工具作为一个概念进入我国企业会计准则的话语体系，时至今日，言及金融工具类准则时，广大实务工作者仍“谈虎色变”。
为了便于准确理解金融工具的概念，笔者建议首先将其分拆成“金融”和“工具”，并在此基础上进一步将“金融”分拆成“金”和“融”。
具体而言，所谓的“金”指的就是资金，所谓的“融”指的是融通，所谓的资金融通，通常就被称为“金融”。
在国际财务报告准则语境下，通常就将与融资活动相关联的合同称为金融工具。
简言之，金融工具就是与融资活动相关的合同。
从会计确认的角度，资金融出方形成金融资产，对资金融入方而言，根据融入资金后承担义务的不同，分别形成金融负债或者权益工具。
我国企业会计准体系框架下，金融资产和金融负债的确认与计量由《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》加以规范，权益工具的确认和计量是由《企业会计准则第37号—金融工具列报》来加以规范。
2006年中国初步建成企业会计准则体系时，金融工具的分类层面，只存在金融资产、金融负债和权益工具，简记为金融工具三分类。
在金融全球化和创新驱动的时代背景下，金融市场出现以永续债为代表的新金融产品，新金融产品的出现对金融工具三分类的惯例带来严峻挑战。
以永续债为例，“永续债”的落脚点为债，发行人无法避免无条件加以偿还的义务，因此具有金融负债的本质，但“永续”二字却意味着在持续经营过程中发行人无需履行偿还义务，这就与负债具有按期还本付息的特有属性存在一定程度的背离。
新金融产品的问世，迫切需要确立公认的确认与计量规则。
cpa会计重点知识点
cpa会计重点知识点一、金融资产。
1. 分类。
- 以摊余成本计量的金融资产：主要是债权投资，其业务模式是收取合同现金流量，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
例如企业购买的普通债券，打算持有至到期，按照摊余成本进行后续计量。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：包括其他债权投资和其他权益工具投资。
其他债权投资业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产；其他权益工具投资是企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：通常是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业从二级市场购入的股票、债券等，主要目的是短期获利。
2. 会计处理。
- 以摊余成本计量的金融资产。
- 初始计量：按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
- 后续计量：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，确认利息收入。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）- 初始计量：与以摊余成本计量的金融资产类似，但后续计量按公允价值，公允价值变动计入其他综合收益，同时确认利息收入采用实际利率法。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）- 初始计量：按公允价值加上交易费用计量。
后续公允价值变动计入其他综合收益，处置时，其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
- 初始计量：按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。
后续公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
二、长期股权投资。
1. 初始计量。
- 同一控制下企业合并形成的长期股权投资。
- 初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。
中级财务会计(第2版)课件：其他债权投资
额为（ ）万元。
A.4（借方） B.4（贷方） C.8（借方） D.8（贷方）
『正确答案』D
『答案解析』该资产入账金额＝195－4＋1＝192（万元），应记入“其他债权投
资——利息调整”的金额＝200－192＝8（万元）（贷记）。
借：其他债权投资——成本 200
应收利息
4
贷：银行存款
196
其他债权投资——利息调整 8
要求:编制淮源公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示, 计算结果保留两位小数）
金融资产
其他债权投资
二、核算
（一）取得
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当 按照公允价值计量，取得该金融资产时发生的交易费用计入该金融资产的 初始入账金额。
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付价 款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当单独确认为应收项目，不构成该项金融资产的初始成本。
金融资产
其他债权投资
（一）其他债权投资概述 企业持有的普通债券的合同现金流量是到期收回本金及按约定利率在合同期间 按时收取固定或浮动利息的权利。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券的合 同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支 付的要求（业务模式1）。如果企业管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量 为目标又以出售该债券为目标（业务模式2），则该债券应当分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产。企业应当设置“其他债权投资”科目 核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
金融资产
主要内容
一、账户设置 二、核算 三、减值
2024年注会会计考试重点内容
2024年注会会计考试重点内容宝子们，咱来唠唠2024年注会会计考试的重点内容哈。
一、长期股权投资。
这可是个大块头的知识点呢。
就像你在一个大公司里投资了一大笔钱，占了不少股份一样。
你得知道成本法和权益法的区别呀。
成本法呢，就比较简单粗暴，你就按照初始投资成本记账，一般被投资单位宣告分派现金股利的时候，你才能确认投资收益。
而权益法就复杂一些啦，你要随着被投资单位的所有者权益变动而变动自己的账面价值呢。
这里面涉及到顺流交易和逆流交易的处理，就像是你和小伙伴做生意，互相买卖东西，得把那些内部交易的影响给调整过来，可不能让账目乱了套。
二、金融资产。
金融资产也不简单哦。
什么交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资，这些名字是不是听起来就有点晕乎乎的？交易性金融资产就像是你在股票市场上短期炒炒股票，为了赚差价的那种。
它的公允价值变动要计入当期损益，就像你今天买的股票涨了或者跌了，这个涨跌马上就体现在你的账面上啦。
债权投资呢，就是比较稳当的那种债券投资，你就按照摊余成本来计量，每年收到利息的时候就像收到小惊喜一样。
其他债权投资和其他权益工具投资就比较特殊啦，它们既有公允价值变动的部分，又有一些特殊的会计处理，就像它们是金融资产里的小个性选手。
三、收入。
收入这个部分啊，可重要啦。
现在的收入确认原则可是有新的准则哦。
你要判断在什么时候可以确认收入，不是像以前那么简单粗暴啦。
比如说你是一家卖东西的公司，你把东西卖给客户了，但是可能还有一些安装调试的服务没做，那这个时候能不能确认收入呢？这就需要你按照新的五步法模型来分析啦。
第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
这就像你走迷宫一样，一步一步来，才能把收入确认得准确无误。
四、所得税。
所得税这个东西呀，就像一个调皮的小精灵，总是在会计利润和应纳税所得额之间搞点小差别。
如何区分“其他权益工具投资”与“其他债权投资”
如何区分“其他权益工具投资”与“其他债权投资”最近，有会计人员私信本人，说自己对新金融工具准则“其他权益工具投资”和“其他债权投资”两个会计科目搞不清楚。
现在笔者在这答疑如下，希望对关注该问题的会计人员有用：2018年新金融工具准则出台以后，金融资产划分由之前的四项变成三项，同时满足交易模式和合同现金流模式的金融资产划分为第二类，即以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，然后又根据债权投资和股票投资，设置了“其他债权投资”和“其他权益工具投资”两个会计科目。
1. “其他权益工具投资”一般股票投资都应当划分为第三类金融资产，按照“交易性金融资产”科目核算，但是准则也是活的，它留了个“活口”，就是如果企业愿意承担一些苛刻的要求，就可以指定一些持有比例很低的股票投资为第二类金融资产，即“其他权益工具投资”。
苛刻的要求就是：其他权益工具投资从生到死除了股息红利不能涉及到损益类科目，具体点就是交易费用不计损益，持有期间公允价值变动不计入公允价值变动损益，出售时，公允价值变动损益归归属留存收益科目。
下面具体列一下会计分录，方便理解：（1）买入其他权益工具投资借：其他权益工具投资—成本贷：银行存款（2）期末公允价值变动，假设升值借：其他权益工具投资—公允价值变动贷：其他综合收益—公允价值变动（3）只有收到被投资方分配的股息时，才能计入损益借：应收股利贷：投资收益（4）处置其他权益工具投资的处置:当金融产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益（先计提盈余公积，剩余计入利润分配—未分配利润）。
借：银行存款其他综合收益贷：其他权益工具投资——成本——公允价值变动盈余公积利润分配——未分配利润2.其他债权投资首先债权投资就没有类似上述严苛的规定，因为投资债券本身就有长期持有至到期的可能性。
“其他债权投资”除了初始交易费用、期末公允价值变动外，其他都能计入当前损益，比如收到利息、发生减值以及最后处置。
如何正确处理企业投资收益的会计处理
如何正确处理企业投资收益的会计处理在企业运营中，投资是实现企业发展和增加收益的重要方式之一。
然而，正确处理企业投资收益的会计处理对于保证财务报告的准确性和合规性至关重要。
本文将探讨如何正确处理企业投资收益的会计处理，包括投资收益的确认、计量、分类和披露等方面。
一、投资收益的确认企业投资收益的确认是指企业在特定会计期间内确定和确认其从投资活动中获得的收益。
确认投资收益与投资形式有关，包括股权投资、债权投资和其它权益工具投资等。
具体处理如下：1. 股权投资收益的确认对于股权投资，企业应按照权益法或成本法进行确认。
权益法是指通过对被投资企业的股权来表达对被投资企业实际控制权的表决权，并按照股权计列投资者应享有的收益或损失。
成本法是指用股权投资成本除以股权投资的预计经济利益期限来逐期进行摊销，确认投资收益。
企业应根据实际情况选择适用的法律。
2. 债权投资收益的确认对于债权投资，企业应按照以摊余成本计量方案进行确认。
摊余成本是指将初始计入成本的债权投资余额加上或减去未偿还本金和确认为应计利息的资金成本之和。
企业应定期确认债权投资的收益，并将其计入利润表。
3. 其他权益工具投资收益的确认对于其他权益工具投资，如优先股、附权证等，企业应根据合同规定和实际情况确认投资收益。
对于实际未发生的投资收益，企业应采取审度确认并进行合理处理。
二、投资收益的计量企业投资收益的计量是指确定投资收益的金额，常用的计量方法如下：1. 权益法计量对于应适用权益法计量的股权投资，企业应在投资金额的基础上按照其所占比例计提投资收益。
具体计量方法可根据合同规定和实际情况进行确定。
2. 成本法计量对于应适用成本法计量的股权投资，企业应将投资金额按照预计收益期限进行摊销，并确认相应的投资收益。
3. 摊余成本计量对于债权投资，企业应采用摊余成本法进行计量。
摊余成本按照初始投资金额加上或减去未偿还本金和确认为应计利息的资金成本之和进行计算。
4. 合理计量对于其他权益工具投资，如优先股、附权证等，企业应根据合同规定和实际情况进行合理计量，并确保计量方法的准确性和可靠性。
第四章 非流动资产
第四章非流动资产高频考点一：长期投资概述长期投资，是指企业投资期限在１年（含１年）以上的对外投资。
企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等①债权投资；债权投资是指以摊余成本计量的金融资产中的债权投资。
②其他债权投资；既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售的金融资产，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
③长期股权投资；按照企业会计准则相关规定，根据投资方在股权投资后对被投资单位能够施加影响的程度，分为按照金融工具准则进行核算和按照长期股权投资准则核算。
④其他权益工具投资；按照金融工具会计准则规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括权益投资和债权投资。
高频考点二：债权投资的账务处理初始计量：（１）债权投资的初始计量借：债权投资—成本（面值）—利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（２）确认利息收入到期一次还本付息时：借：债权投资—应计利息债权投资—利息调整（或贷方）贷：投资收益分期付息、一次还本时：借：应收利息债权投资—利息调整（或贷方）贷：投资收益小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期（在１年以上）持有的债券投资。
该科目应按照债券种类和被投资单位，分别设置“面值”“溢折价”“应计利息”等明细科目进行明细核算。
（比照上述处理，只是更换科目）【提示】假定因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照等原因，其清算财产不足清偿的。
小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。
高频考点三：长期股权投资的确认与计量1.企业会计准则和小企业会计准则规定；长期股权投资的确认与计量的范围包括：①投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资;②投资方与其他合营方向对被投资单位实施共同控制且享有被投资单位净资产权利的权益性投资，即对合营企业投资;③投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。
注会新变化：可供出售金融资产科目取消！
注会新变化：可供出售⾦融资产科⽬取消！
债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益⼯具投资”科⽬诞⽣，“可供出售⾦融资产”科⽬被消灭了！
1.购买债券，或者借款出去，以收利息等还本为⽬的，采⽤摊余成本计量，列⼊新科⽬“债权投资”，采⽤实际利率法调整折溢价，收取的利息收⼊作投资收益；
2.购买债券、或者购买债权性的基⾦，如果是双重⽬的，既获利息还本和⾏情好时将其卖掉，则列⼊“其他债权投资”，其公允价值变列⼊其他综合收益，利息收⼊仍然列⼊投资收益。
3.如果购买债券、或者债权型的基⾦、或者股票，准备⾏情好时随时卖掉，那么列⼊“交易性⾦融资产”，利息收⼊、股利收⼊列⼊投资收益，公允价值变动记⼊“公允价值变动损益”。
4.如果购买⾮交易性权益⼯具，不列⼊“可供出售⾦融资产”，列⼊新科⽬“其他权益⼯具投资”，其股利收⼊同样列⼊股利收⼊，其公允价值变动列⼊“其他综合收益”，出售时，将“其他综合收益”转⼊未分配利润和盈余公积。
金融工具概述关键考点
金融工具概述关键考点一、内容提要本章首先阐述了金融资产的分类、各类金融资产的特征及界定条件；继而对交易性金融资产、债权投资、其他债权投资和其他权益工具投资计量、记录作了全面解析；对金融资产之间的重分类原则及账务处理本章简要作了理论及案例解析。
对于金融负债，本章简要解析了其界定条件及分类原则，继而对交易性金融负债和应付债券作了理论解析和案例分析。
另外，本章简析了金融资产和金融负债的确认和终止确认的原则。
二、关键考点1.交易性金融资产处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.债权投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.债权投资减值会计处理；4.金融资产重分类的原则及会计处理；5.其他债权投资、其他权益工具投资初始成本的认定；6.其他债权投资、其他权益工具投资持有期间投资收益的认定；7.其他债权投资、其他权益工具投资期末公允价值波动的会计处理；8.其他债权投资减值的会计处理；9.其他债权投资、其他权益工具投资处置的会计处理；10.交易性金融负债的会计处理；11.应付债券的会计处理。
三、历年试题分析综合题1 15以交易性金融资产的取得、分红、公允价值变动及处置为题目设计主干，并点缀式结合所得税的会计处理2020 多选题1 2 金融资产对所有者权益的影响判断题1 1 债权投资的后续计量计算题2 22 交易性金融资产的会计处理；其他债权投资的会计处理综合题2 10 交易性金融资产、其他权益工具投资的初始和后续计量四、本章知识点详解【知识点】金融工具概述▲（一）金融工具的概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
【备注】非合同的资产和负债不属于金融工具。
比如：①“应交税费”基于税法规定的义务而非合同产生的义务，因此不能定义为金融工具；②“预计负债”属于推定义务，也不能定义为金融工具。
【解释】A 公司发行股票，B 公司购入新发行的股票，如果该股票是上市公司的股票，且 B 公司打算短线持有，则应该作为交易性金融资产核算；如果该股票达到了重大影响、共同控制以及控制，则该股票应该作为长期股权投资核算；如果不属于上述两种情形，则应该作为其他权益工具投资核算。
债权投资和其他债权投资的区别
债权投资和其他债权投资的区别债权投资和其他债权投资的区别是什么？以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）对应科目是其他债权投资。
两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同。
其他债权投资和其他权益工具投资区别？其他债权投资和其他权益工具投资的区别：（1）业务模式（2）合同现金流量特征债权投资：金融资产管理的业务模式是仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产其他债权投资：金融资产管理的业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产交易性金融资产：以交易为目的的可转换债券、基金、股票，以公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产其他权益工具投资：非交易性的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
债券投资和债权性投资有什么区别？股权投资，是企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，是被投资单位的股东。
长期股权投资的最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得.债权投资也称债券投资，债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。
长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和国债等。
股权投资是作为股东，有参与决策投票的权利，按照企业实现的利润享有红利;债券投资，是债主，相当于借钱给对方，没有投票权，只是按照债券的约定定期收取利息，并且这个利息一般是固定的，并且跟企业的经营情况没有直接关系。
其他债权投资是什么意思
其他债权投资是什么意思什么是债权投资？债权投资是一种投资形式，投资者提供资金给需要融资的企业或个人，作为债权人获得债券，债券作为借款人偿还债务的凭证。
债权投资可以是信用债券、公司债券、可转债、信托产品等形式，投资者可以根据自己的风险和收益偏好选择不同种类的债券进行投资。
其他债权投资是什么？其他债权投资是指除了传统的信用债券、公司债券、可转债等债权投资形式之外的债权投资方式。
这些其他债权投资形式可能更加创新和多样化，提供了不同的风险和回报机会。
在其他债权投资中，投资者可以通过购买债权资产或其他债权产品来进行投资。
债权资产可以包括债权债务产生的权益、未来债券发行的优先认购权等。
与传统债权投资相比，其他债权投资可能涉及到的债权主体更加广泛，包括不同的行业和领域。
例如，其他债权投资可以是基础设施项目的债务融资、房地产开发的债权投资、小微企业的债权投资等。
除了债权投资，其他债权投资还可能涉及到其他的金融工具和创新产品，例如债权转让、债权收购、债权资产证券化等。
其他债权投资的风险与回报其他债权投资带来的风险与回报通常与传统债权投资不同。
由于其他债权投资可能对不同行业和领域进行投资，其风险程度可能较高。
例如，基础设施项目的债权投资可能面临政府政策变化、市场供需波动等不确定性因素。
然而，由于其他债权投资的风险较高，其回报也可能相对较高。
投资者可以通过其他债权投资获得高于传统债券投资的利息收益或资本收益。
因此，投资者在进行其他债权投资时需要认真评估风险和回报的平衡，选择合适的投资机会。
其他债权投资的市场发展随着金融市场的创新和发展，其他债权投资逐渐受到投资者的关注。
在一些发达的金融市场中，其他债权投资已经成为一个独立的投资领域，吸引了大量的资金和投资机会。
在国内，其他债权投资的市场发展相对较为滞后。
目前，其他债权投资在国内的投资者还相对较少。
然而，随着中国金融市场的改革和开放，其他债权投资的市场潜力正在逐渐释放。
fvoci初始计量分录
fvoci初始计量分录1. 其他权益工具投资FVOCI的初始计量其他权益工具投资，又称为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
从属性上来看，其他权益工具投资FVOCI（非交易性权益工具投资）和交易性金融资产都属于权益类，而AMC和其他债权投资FVOCI属于债权类投资；从计量模式上来看，与其他债权投资FVOCI，以公允价值进行后续计量，存续期间相应公允变动计入其他综合收益；其他权益工具投资FVOCI 的初始成本按照公允价值计量，一般为购买金融资产时所支付的交易价格; 但是因不存在债权面值，相比于AMC或者其他债券投资，不存在利息调整；借：其他权益工具投资—成本（交易对价/公允价值）贷：银行存款2. 其他权益工具投资FVOCI的交易费用直接计入初始成本。
金融负债的初始计量及交易费用确认与金融资产的完全一致。
只有交易性金融资产的交易费用计入当期损益。
假设一项其他权益工具投资公允价格100，交易费用10，包含已宣告未发放股利5，则借：其他债券投资-成本 100+10-5 借：应收股利 5 贷：银行存款 1153. 其他权益工具投资FVOCI的已宣告但尚未发放的利息或股利已宣告未发放的利息或股利是指购买之前形成的，在购买后很快就会发放的。
不属于投资产生的收益，不能计入当期损益，应当单独确认为应收项目（应收利息或应收股利）进行处理。
借：应收股利（购入入账时）贷：银行存款等借：应收股利（计提时）贷：银行存款等4. 其他权益工具投资FVOCI的后续计量例题，假设2018年4月1日，公司支付了1025万，其中包含交易费用10万，已宣告未发放股利5万，购入A公司股票200万股，被制定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不考虑税务影响的情况下，初始计量如下：借：其他权益工具投资—成本 1025-5=1020借：应收股利 5贷：银行存款 10251) 2018年4月10日，收到现金股利5万借：银行存款 5贷：应收股利 52）2018年6月30日，股票市价为5.20元/每股则公允价值变动=5.2*200 - 1020=20万借：其他权益工具投资—公允价值变动 20贷：其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动 203）2018年12月31日，股票市价为5.00元/每股则公允价值变动=5*200 -5.2*200= - 40万借：其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动 40贷：其他权益工具投资—公允价值变动 404）2019年4月9日，宣告股利20万；5月10日收到现金股利；借：应收股利 20贷：投资收益 20借：银行存款 20贷：应收股利 20注意此处计入了“投资收益”，而不是其他综合收益。
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项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
借
其他债权投资
贷
1.取得成本（面值）
2.利息调整（注：溢价+相 关税费）
3.公允价高于其账面余额：公允 价值变动
4.预计利息收入：应计利息（注： 债券面值票面利率期限）
1.利息调整（注：折价-相关 税费）
2.公允价低于其账面余额： 公允价值变动
持有期间确认利 利息计算表等
其他债权投资—利息调整（差额）
息收入
②计算利息收入待转销项税额：
借：投资收益
贷：应交税费—待转销项税额
（1）资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额
的差额
资产负债表日其
借：其他债权投资—公允价值变动
他债权投资公允 公 允 价 值 变 动 计 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资—公允价值变动
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
（2）到期一次还本付息其他债权投资持有期间的业务节点与账务处理
业务节点
原始单据
账务处理
① 资产负债表日，预计利息收入：
借：其他债权投资—应计利息（注：债券面值票面利率期限）
贷：投资收益（注：债权投资摊余成本实际利率期限）
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
一、认知其他债权投资和其他权益工具投资
（一）以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产 企业的金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且变动计入其 他综合收益的金融资产：
1．企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售 该金融资产为目标。 2．该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金 和以未来偿付本金金额为基础的利息的支付。
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
二、其他债权投资核算
（一）其他债权投资核算原则 其他债权投资核算原则是，其他债权投资所产生的利 得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应 当记入其他综合收益，直至该金融资融资产 的利息应当记入当期损益。该金融资产计入当期损益 的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期 损益的金额相等。
3.预计利息收入：利息调整 （差额）
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任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
（三）取得其他债权投资的业务节点与账务处理 1．取得其他债权投资
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
2．持有其他债权投资期间
（1）分期付息、到期一次还本其他债权投资持有期间的业务节点与账务
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
例如，企业持有上市公司的股权，对上市公司不 具有控制、共同控制或不具有重大影响也不准备 随时出售，应将该投资划分为其他权益工具投资； 企业对非上市公司的投资，对被投资单位不具有 控制、共同控制或重大影响的股权投资，应当划 分为其他权益工具投资。
项任目务六三
项任目务六七三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
任务三
确认、记录其他债权投资和其他权 益工具投资
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
任务导入
企业金融资产可能没有划分为以公允价值计 量且变动计入当期损益的金融资产中的交易性金 融资产或没有划分为以摊余成本计量的债权投资。 对于这类业务，会计人员必须考虑的问题是：这 类金融资产如何进行界定?采用何种核算方法?取 得该类投资时投资成本如何确定？持有期间如何 进行核算?这类金融资产的处置或收回如何进行 账务处理?
③实际收到应收利息时：
借：其他货币资金
贷：应收利息
（1）资产负债表日,其他债权投资的公允价值高于其账面余额的差额
资产负债表
日其他债权 投资公允价
公允价值变动计算表
值变动
借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
（2）资产负债表日, 其他债权投资的公允价值低于其账面余额的差额 借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
（二）记录与管理其他债权投资的科目与账簿
1．“其他债权投资”科目 （1）定义：核算企业持有的其他债权投资。 （2）性质：资产类。确认、记录 （3）核算内容：借方登记其他债权投资的取得成本、一次还本付息其他债券投资在资产负债表日按照票 面利率计算确定的应收未收利息等；贷方登记企业出售或到期收回其他债权投资时结转的成本等。 （4）明细分类账的设置：企业可以按照债权投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利 息”、“其他债权投资公允价值变动”等科目进行核算。 2．“其他综合收益”科目 （1）定义：核算企业其他债权投资和其他权益工具投资公允价值变动而形成的应计入所有者权益的利得 或损失等。 （2）性质：所有者权益类。 （3）核算内容：借方登记资产负债表日企业持有的其他债权投资和其他权益工具投资的公允价值低于账 面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的其他债权投资和其他权益工具投资的公允价值高于 账面余额的差额等。 （4）明细分类账的设置：企业可以按照其他债权投资、其他股权投资的类别和品种，分别设置“其他债 权投资公允价值变动”、“公允价值变动”等科目进行核算。
项任目务六三
任务三 确认、记录其他债权投资和其他权益工具投资
（二）其他债权投资和其他权益工具投资的内容
1．其他债权投资，是指企业购入的没有划分为债权投资的债券。
2．其他权益工具投资，是指企业购入的没有划分为交易性 金融资产，也没有划分为长期股权投资的股票投资、基金 投资等权益性投资。
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价值变动
算表
（2）资产负债表日，其他债权投资的公允价值低于其账面余额
的差额
业处务理节点
原始单据
账务处理
① 资产负债表日，预计利息：
借：应收利息（注：债券面值票面利率期限） 贷：投资收益（注：债权投资摊余成本实际利率期限）
其他债权投资—利息调整（差额）（或借方）
持 有 期 间 确 利息计算表，利息到账 ②对利息收入按贷款服务项目计提增值税：
认利息收入 通知等
借：投资收益
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）