(完整版)印花税和契税题库

印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

它是一种具有行为税性质的凭证税。

印花税具有以下特点：（1）覆盖面广；（2）税率低，税负轻；（3）纳税人自行完税。

纳税义务人纳税义务人是在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证、并应依法履行纳税义务的单位和个人。

印花税的纳税人按照书立、使用、领受应税凭证的不同又分为五种：1．立合同人---各类合同；2．立据人---产权转移书据；3．立账簿人---营业账簿4．领受人---权利许可证照；5．使用人---国外书立、领受境内使用二、税目、税率（一）税目：1．购销合同；2．加工承揽合同；3．建设工程勘察设计合同；4．建筑安装工程承包合同；5．财产租赁合同；6．货物运输合同；7．仓储保管合同；8．借款合同；9．财产保险合同；10．技术合同；11．产权转移书据；12．营业账簿；13．权利、许可证照。

1.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（）。

A.专利证书B.房屋中介服务合同C.技术开发合同D.出版印刷合同【正确答案】 B【答案解析】房屋中介服务合同不属于印花税列举的征收范围2.下列应缴纳印花税的凭证是（）。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【正确答案】D【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

（二）税率（实行比例税率和定额税率）1．比例税率---适用于记载有金额的应税凭证，各类合同及具有合同性质的凭证、产权转移证书、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。

比例税率分为5个档次，分别是万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、千分之二。

2．定额税率---适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证，13个税目中只有“权利、许可证照”和“营业帐簿”税目中的其他账簿采用定额税率，每件应税凭证固定税额5元。

三、应纳税额的计算应纳税额＝计税金额×比例税率应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）（一）计税依据的一般规定大部分应税凭证按照计税金额的纳税。

计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同某企业2008年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。

则该企业上述事项应纳印花税（）。

A.450元B.940元C.1190元D.400元【正确答案】D【答案解析】应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。

四、税收优惠下列凭证免纳印花税：1．对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。

2．对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。

3．对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。

4．对无息、贴息贷款合同免税5．对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。

6．对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

7．对农牧业保险合同免税。

8．对特殊货运凭证免税。

例：根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（）。

A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税C.因改制签订的产权转移书据免予贴花D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税【正确答案】CD【答案解析】国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同免税；对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同，按辅助材料与加工费的合计金额按加工承揽合同征印花税。

例：某交通运输企业12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。

该企业当月应缴纳的印花税是（）。

A.505元B.540元C.605元D.640元『正确答案』C『答案解析』（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）；（3）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。

该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

五、纳税办法1．自行贴花。

由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花税票并加以注销或画销。

一般适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人。

对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

2．汇贴或汇缴。

这是对需频繁贴花的应税凭证，经批准由纳税人在限期内（最长不得超过1个月）汇缴印花税。

或者是对应纳税额超过500元的一份凭证，经批准，纳税人可用填开完税证或缴款书的办法纳税（汇贴），不再贴花。

3．委托代征。

是通过税务机关委托，经由发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税税款的办法。

六、纳税地点：就地缴纳例：京公司2008年成立，其2009年发生以下应税项目：1、年初启用新账簿8本。

本年5月，资金账簿中登记本年增加实收资本500万元、资本公积100万元。

（2）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，双方约定由京公司提供所需的原材料200万元、辅助材料10万元，另收取加工费20万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

（3）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额2000万元，将其中的500万元转包给另一工程公司。

（4）与丙企业签订仓储合同一份，货物金额为500万元，仓储保额费为10万元。

（5）与丁企业签订一份运输保管合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

根据所给资料，计算印花税。

【正确答案】（1）应纳定额税＝8×5＝40（元）；资金账簿应纳的比例税额＝（5000000＋1000000）×0.5‰＝3000（元）；启用新账簿应纳税额＝40＋3000＝3040（元）（2）与甲企业签订的加工承揽合同，由受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。

应缴纳的印花税＝(2000000+100000)×0.3‰十+200000×0.5‰＝730(元)（3）与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同应分别缴纳印花税。

应缴纳的印花税＝(20000000+5000000)×0.3‰＝7500(元)（4）与丙企业签订的仓储合同，应按保管费计缴印花税。

应缴纳的印花税＝100000×1‰＝100(元)（5）与丁企业签订的运输保管合同，应按所记载的运费金额按运输合同贴花，对仓储保管费应当按仓储保管合同计税。

应缴纳的印花税＝500000×0.5‰＋200000×0.1％＝450(元)契税一、契税基本原理（一）概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

（二）契税的特点包括：1.契税属于财产转移税。

2.契税由财产承受人纳税。

例：按规定应缴纳契税的纳税人是（）。

A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户正确答案：D解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税二、征税对象契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。

（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）；（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）例：下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。

(2001年)a.以土地权属作价投资；b.以土地权属抵债；c.以获奖方式承受土地权属；d.以预购方式承受土地权属【答案】abcd（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或作股权转让（3）买房拆料或翻建新房（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税，个人互换住房不交）（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。

（2）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。

（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金。

三、纳税义务人与税率（一）纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。

单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。

个人包括中国公民和外籍人员。

（二）税率：3%-5%的幅度比例税率。

自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。

四、应纳税额的计算（一）计税依据契税的计税依据是不动产的价格。

依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；（二）应纳税额的计算方法：契税应纳税额=计税依据×税率【例题·单选题】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。