税收负担与税负转嫁
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【考核形式：识记】
前转（顺转） 【考核形式：识记】
定义：前转，是指税负通过市场买卖，由卖 方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通 过提高商品价格的方式于商品交易之时，顺利向 前转嫁给消费者。
优缺点：前转是税负转嫁中最为普遍的一种形 式。可以一次完成，也可以多次完成（复前转）。
后转（逆转） 【考核形式：识记】
国民生产总值（GNP）是指一个国家的国民在一 定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全 部最终产品和提供的劳务总和。
国内生产总值（GDP）指一个国家国内在一定时 期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最 终产品和提供的劳务总和。
【两者不同在于：国内生产总值是按收入来源地 统计，而国民生产总值是按价值创造者统计。很多情 况下，两者数值差别不大】
这一过程的反复进行的结果，就造成了纳税 人与负税人的不一致，使纳税人所纳的税款的最 终负担落在负税人身上，找到了最终负担点，这 就是税负归宿。）
这三个环节是一个连续的过程。这三个环节 的关键是税负转嫁。税负转嫁是归宿前的一种运 动，是对一个税收负担进行再分配的过程。是通 过一次或多次的转移，把税负分配到最终负担者 身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税 收负担再分配的结果，而税收冲击则是税收活动 全过程的起点。
定义：是指税负无法通过市场买卖前转给买方， 而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。
比较典型的是，某批发商纳税之后，由于商品 价格下跌，税负人不能通过提高价格顺利前转给 零售商，只好请求厂商降低价格，税负因此而向 后转嫁给厂商。
混转（散转） 【考核形式：识记】
定义：是指纳税人所应承担的税负，一部分向 前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许 多人负担。
税收冲击、税负转嫁、税负归宿三者共同反 映了税收负担变化的全过程。这中间，税收冲击 是起点，经过转嫁，税负到达终点，即归宿。
可以用图示表明：
税收活动全过程
税收冲击 税负转嫁 税负归宿
1 征税
纳税人
国家
对纳税人形成冲击
2
想方设法将税负 转嫁 出去
纳税人
3 归宿
一致或不一致
负税人
3、税负转嫁的几种主要方式
消转（转化） 【考核形式：识记】
定义：是指纳税人无法将税负前转、后转或混 转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率， 扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负 而造成的损失在新增利润中得到抵补，即纳税人 自己把“税负”消化掉了。
第二节 影响税负转嫁的因素分析
税收负担能否转嫁以及转嫁的程度受众多因素 的制约，这些制约因素包括供求弹性、市场结构、 税种性质、课税范围的大小、课税商品的性质、 资本和劳动力转移的难易程度以及课税商品的市 场垄断程度等。
指纳税人依法向国家缴纳的各种税收 的总额
2、从税收活动的三个环节来看税负归宿的概念 【考核形式：领会】
税收活动的全过程，即从税收课程到税负的最终落 实，一般要经过三个环节：税收冲击、税负转嫁和 税负归宿。
所谓税负冲击，是指国家征税就会对纳税人产生的 税收冲击。税收活动过程以税收冲击为起点，国家 对纳税人征税，一部分国民收入从纳税人手中转移 到国家手中，纳税人的利益受到税收冲击，他就会 想方设法将税负转嫁出去，如果顺利，这一税负就 会转移到别人身上。
二、税收负担的衡量指标【考核形式：领会】
税收负担通常用负担率来衡量和表示，负担率 的分子为纳税人的纳税金额，分母则视考察的角度 不同可分为：宏观税负、中观税负和微观税负。
三、税收负担的分类【考核形式：识记】
1、宏观税收负担【考核形式：识记】
宏观税负，是指全社会总税收负担。 宏观税负的衡量指标 国民生产总值税收率=税收总额/国民生产总值*100% 国内生产总值税收率=税收总额/国内生产总值*100% 国民收入税收率=税收总额/国民收入*100%
实际上是上面两种方式的综合，主要原因是一 种方式无法全部成功转移税收负担。例如：批发 商←零售商→消费者。
税收资本化（资本还原或税收偿本）
【考核形式：识记】
定义：是指将税收折入资本财产的价格之内， 也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将 此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中 预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际 上仍由卖者负担。
四、税负转嫁和税负归宿
1、两个概念 【考核形式：领会】
税负转嫁，是指纳税人将其交纳的税款，通过各 种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程 和经济现象。
税负转嫁是一种经济现象，这种经济现象可能发 生，也可能不发生。
税负归宿，是指税收负担的最后承担者，即税负 的最终落脚点。
来自百度文库
广义 狭义
指社会及各个部门对于国家课税的 负担
其中商品的供求弹性是影响税负转嫁形式及 程度的关键性因素，因为税负转嫁是和商品交换 中的价格的升降有直接的关系，税负转嫁的实现 以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的 可能性条件的约束。
税收资本化是将今后若干年应纳的税款预先作 一次性转移，而转嫁则是由于每次经济交易将税 款的即时转移。
税收资本化这种情况多发生在土地、房屋、公 债券、股票等买卖交易中，买者由于是以低价格买 入，预先就转嫁了今后若干年应纳的税款，今后若 干年虽由买者（纳税人）按期纳税，但这税款实际 上已由卖者是（负税人）承担。
第四章 税收负担与税负转嫁
第四章 税收负担与税负转嫁
第一节 税收负担与税负转嫁 的概念与分类
第二节 影响税负转嫁的因素 分析
第一节税收负担与税负转嫁的概念与分类
一、税收负担的概念【考核形式：领会】
税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征 税所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲， 是指社会上各阶级、各阶层和各部门对国家课税的 负担；狭义讲，是指纳税人依法向国家缴纳的各种 税收的总额。
国民收入是指全社会物质资料生产者新创造价值 的总和。
2、微观税负【考核形式：识记】
微观税负是指纳税人个体的税收负担。如单个企业、 农民、居民个人等。
微观税负的衡量指标
企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入*100%
个人税收负担率=个人实纳的税额/个人收入总额 *100%
农业户税收负担率=农业税税额/农业户农业收入总 额*100%（这个目前已没有现实意义）
前转（顺转） 【考核形式：识记】
定义：前转，是指税负通过市场买卖，由卖 方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通 过提高商品价格的方式于商品交易之时，顺利向 前转嫁给消费者。
优缺点：前转是税负转嫁中最为普遍的一种形 式。可以一次完成，也可以多次完成（复前转）。
后转（逆转） 【考核形式：识记】
国民生产总值（GNP）是指一个国家的国民在一 定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全 部最终产品和提供的劳务总和。
国内生产总值（GDP）指一个国家国内在一定时 期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最 终产品和提供的劳务总和。
【两者不同在于：国内生产总值是按收入来源地 统计，而国民生产总值是按价值创造者统计。很多情 况下，两者数值差别不大】
这一过程的反复进行的结果，就造成了纳税 人与负税人的不一致，使纳税人所纳的税款的最 终负担落在负税人身上，找到了最终负担点，这 就是税负归宿。）
这三个环节是一个连续的过程。这三个环节 的关键是税负转嫁。税负转嫁是归宿前的一种运 动，是对一个税收负担进行再分配的过程。是通 过一次或多次的转移，把税负分配到最终负担者 身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税 收负担再分配的结果，而税收冲击则是税收活动 全过程的起点。
定义：是指税负无法通过市场买卖前转给买方， 而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。
比较典型的是，某批发商纳税之后，由于商品 价格下跌，税负人不能通过提高价格顺利前转给 零售商，只好请求厂商降低价格，税负因此而向 后转嫁给厂商。
混转（散转） 【考核形式：识记】
定义：是指纳税人所应承担的税负，一部分向 前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许 多人负担。
税收冲击、税负转嫁、税负归宿三者共同反 映了税收负担变化的全过程。这中间，税收冲击 是起点，经过转嫁，税负到达终点，即归宿。
可以用图示表明：
税收活动全过程
税收冲击 税负转嫁 税负归宿
1 征税
纳税人
国家
对纳税人形成冲击
2
想方设法将税负 转嫁 出去
纳税人
3 归宿
一致或不一致
负税人
3、税负转嫁的几种主要方式
消转（转化） 【考核形式：识记】
定义：是指纳税人无法将税负前转、后转或混 转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率， 扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负 而造成的损失在新增利润中得到抵补，即纳税人 自己把“税负”消化掉了。
第二节 影响税负转嫁的因素分析
税收负担能否转嫁以及转嫁的程度受众多因素 的制约，这些制约因素包括供求弹性、市场结构、 税种性质、课税范围的大小、课税商品的性质、 资本和劳动力转移的难易程度以及课税商品的市 场垄断程度等。
指纳税人依法向国家缴纳的各种税收 的总额
2、从税收活动的三个环节来看税负归宿的概念 【考核形式：领会】
税收活动的全过程，即从税收课程到税负的最终落 实，一般要经过三个环节：税收冲击、税负转嫁和 税负归宿。
所谓税负冲击，是指国家征税就会对纳税人产生的 税收冲击。税收活动过程以税收冲击为起点，国家 对纳税人征税，一部分国民收入从纳税人手中转移 到国家手中，纳税人的利益受到税收冲击，他就会 想方设法将税负转嫁出去，如果顺利，这一税负就 会转移到别人身上。
二、税收负担的衡量指标【考核形式：领会】
税收负担通常用负担率来衡量和表示，负担率 的分子为纳税人的纳税金额，分母则视考察的角度 不同可分为：宏观税负、中观税负和微观税负。
三、税收负担的分类【考核形式：识记】
1、宏观税收负担【考核形式：识记】
宏观税负，是指全社会总税收负担。 宏观税负的衡量指标 国民生产总值税收率=税收总额/国民生产总值*100% 国内生产总值税收率=税收总额/国内生产总值*100% 国民收入税收率=税收总额/国民收入*100%
实际上是上面两种方式的综合，主要原因是一 种方式无法全部成功转移税收负担。例如：批发 商←零售商→消费者。
税收资本化（资本还原或税收偿本）
【考核形式：识记】
定义：是指将税收折入资本财产的价格之内， 也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将 此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中 预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际 上仍由卖者负担。
四、税负转嫁和税负归宿
1、两个概念 【考核形式：领会】
税负转嫁，是指纳税人将其交纳的税款，通过各 种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程 和经济现象。
税负转嫁是一种经济现象，这种经济现象可能发 生，也可能不发生。
税负归宿，是指税收负担的最后承担者，即税负 的最终落脚点。
来自百度文库
广义 狭义
指社会及各个部门对于国家课税的 负担
其中商品的供求弹性是影响税负转嫁形式及 程度的关键性因素，因为税负转嫁是和商品交换 中的价格的升降有直接的关系，税负转嫁的实现 以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的 可能性条件的约束。
税收资本化是将今后若干年应纳的税款预先作 一次性转移，而转嫁则是由于每次经济交易将税 款的即时转移。
税收资本化这种情况多发生在土地、房屋、公 债券、股票等买卖交易中，买者由于是以低价格买 入，预先就转嫁了今后若干年应纳的税款，今后若 干年虽由买者（纳税人）按期纳税，但这税款实际 上已由卖者是（负税人）承担。
第四章 税收负担与税负转嫁
第四章 税收负担与税负转嫁
第一节 税收负担与税负转嫁 的概念与分类
第二节 影响税负转嫁的因素 分析
第一节税收负担与税负转嫁的概念与分类
一、税收负担的概念【考核形式：领会】
税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征 税所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲， 是指社会上各阶级、各阶层和各部门对国家课税的 负担；狭义讲，是指纳税人依法向国家缴纳的各种 税收的总额。
国民收入是指全社会物质资料生产者新创造价值 的总和。
2、微观税负【考核形式：识记】
微观税负是指纳税人个体的税收负担。如单个企业、 农民、居民个人等。
微观税负的衡量指标
企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入*100%
个人税收负担率=个人实纳的税额/个人收入总额 *100%
农业户税收负担率=农业税税额/农业户农业收入总 额*100%（这个目前已没有现实意义）