财税-团队建设活动经费税前扣除规范
企业所得税之税前扣除标准
企业所得税之税前扣除标准1.工资、新金支出。
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
工资、金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2、职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。
未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除;不能同时符合相关规定条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。
企业的职工福利费，包括以下内容:①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
(3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
工会经费 税前扣除标准
工会经费税前扣除标准工会经费是指用于工会活动的费用，包括工会经费、工会工作人员工资、社会保险费、工会办公经费等支出。
工会经费的税前扣除标准是指在计算企业所得税时，可以将工会经费在税前扣除的标准。
那么，工会经费的税前扣除标准是如何规定的呢？下面就让我们来详细了解一下。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，工会经费可以在企业所得税前扣除。
具体来说，工会经费的税前扣除标准是按照企业上一年度职工工资总额的比例确定的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，工会经费税前扣除标准不得超过上一年度职工工资总额的2%。
其次，工会经费的具体扣除标准还需参照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，结合企业实际情况进行具体核算。
在计算工会经费税前扣除标准时，企业需要将上一年度的职工工资总额作为基数，按照不超过2%的比例确定工会经费的税前扣除标准。
另外，工会经费的税前扣除标准还需符合《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，保证工会经费的使用符合法律法规，并且经过工会会员大会或者全体会员代表大会的审议通过。
只有经过合法程序审议通过的工会经费支出，才能享受税前扣除的政策。
最后，企业在享受工会经费税前扣除政策时，需要严格按照国家相关法律法规的规定进行操作，确保工会经费的使用合法合规。
同时，企业还需做好相关的会计核算工作，保留好相关的财务凭证和资料，以备税务机关的查验。
综上所述，工会经费的税前扣除标准是按照企业上一年度职工工资总额的比例确定的，不得超过2%。
在享受工会经费税前扣除政策时，企业需要严格遵守国家相关法律法规的规定，确保工会经费的使用合法合规。
希望本文能对您了解工会经费税前扣除标准有所帮助。
费用扣除标准
费用扣除标准费用扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以将符合条件的费用从收入中扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业的税负。
费用扣除标准是指企业可以享受的费用扣除的具体标准和范围。
费用扣除标准的制定对于企业的税负和经营成本有着重要的影响，因此，企业需要了解并合理利用费用扣除标准，以降低税负，提高经营效益。
一、费用扣除标准的基本原则。
费用扣除标准的制定需遵循以下基本原则：1. 合法合规，费用扣除必须符合国家税收法律法规的规定，合法合规是企业费用扣除的首要原则。
2. 真实性和合理性，企业费用必须是真实的、合理的，符合实际经营情况，不能虚增费用进行扣除。
3. 直接性和必要性，费用必须是与企业生产经营活动直接相关且必要的，不能是与生产经营无关的费用。
4. 税前税后一致性，费用扣除标准应当与企业的税前利润和税后利润保持一致，不能因为税收政策的变化而导致费用扣除标准的变化。
二、常见的费用扣除标准。
1. 生产经营成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等直接与产品生产相关的成本可以在费用扣除范围内。
2. 销售费用，包括广告费、促销费、市场拓展费等与产品销售直接相关的费用可以在费用扣除范围内。
3. 管理费用，包括办公费、差旅费、福利费等与企业管理活动直接相关的费用可以在费用扣除范围内。
4. 财务费用，包括利息费用、汇兑损益等与企业融资和投资活动直接相关的费用可以在费用扣除范围内。
5. 税收优惠政策，根据国家税收法律法规和政策规定，符合条件的企业可以享受一定的税收优惠政策，如小型微利企业可以享受减免企业所得税的政策。
三、合理利用费用扣除标准的建议。
1. 定期进行费用核算，企业应当建立健全的费用核算制度，定期对各项费用进行核算和分析，确保费用的真实性和合理性。
2. 合理规划税收筹划，企业可以通过合理规划税收筹划，利用费用扣除标准降低应纳税所得额，减少税负。
3. 注意税收政策的变化，企业应当密切关注国家税收政策的变化，及时调整费用扣除策略，以适应税收政策的变化。
财务管理：工会筹建期间 会费可税前扣除
工会筹建期间 会费可税前扣除最近，我县新成立的某食品加工企业财务人员来电询问，其公司工会组织筹建期间，所提取工会经费可否税前列支问题。
《工会法》第四十二条规定，工会经费来源之一是：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费。
《企业所得税暂行条例》（国务院令〔1993〕第137号）第六条规定，纳税人的职工工会经费按照计税工资总额的2%计算扣除，这里需明确的是工资总额按照国家颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内，工会经费税前扣除的基数以计税工资总额为标准。
关于工会经费的税前扣除应区分以下3种情形： 1.如果纳税人未建立工会组织，其所提取的工会经费，没有按照《工会法》规定缴纳的，不得在税前扣除。
2.工会组织筹建期间缴纳的工会经费（筹备金）可在税前扣除。
中华全国总工会办公厅《关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费（筹备金）事项的通知》（总工办发〔2004〕29号）规定：根据《工会法》第十一条和第四十二条的规定，上级工会派员帮助和指导尚未组建工会组织的企业、事业单位、机关和其他组织的职工筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，由有关单位按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。
上级工会收到工会经费（筹备金）后向有关单位开具《工会经费拨缴款专用收据》，有关单位凭专用收据在税前列支。
3.已建立工会组织的企业，按规定提取的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕第678号）、全国总工会、国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号）规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
财税-团队建设活动经费税前扣除规范
企业对党员、工会和团队建设开展活动的费用目前在企业所得税税前扣除的实务处理中存在一些模糊认识，涉税问题较多。
为此，笔者进行了财税政策梳理，并提出解决的思路。
一、党员活动经费的所得税处理国有企业的党组织建设一般比较健全，有比较规范的党员活动经费管理规定。
对非公有制企业党组织工作经费，《关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）》（中办发[2012]11号）明确要求将其纳入企业管理费用，建立并落实税前列支制度。
《关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2014]42号）规定，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
因此，企业党组织开展党员活动发生的经费纳入企业管理费，在税前扣除时需要注意以下几点：一是限额；二是取得符合规定的有效凭证；三是对于超过活动经费审批限额，由个人承担的部分，个人补缴后冲减相应费用，不得税前扣除。
二、工会活动经费的所得税处理《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委托财税审计人员代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
根据工会法及工会经费使用相关规定，对尚未组建工会组织的企业筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。
上级工会收到工会经费（筹备金）后向有关单位开具“工会经费拨缴专用收据”，有关单位凭专用收据在税前列支。
税前扣除标准
税前扣除标准税前扣除标准是指在计算应纳税所得额时，可以在收入额中扣除的各项支出的标准。
税前扣除标准的确定对个人和企业的税负有着重要的影响。
在我国，税前扣除标准的设定是根据国家税法和相关政策来确定的，不同的支出项目有着不同的扣除标准。
首先，我们来看个人所得税方面的税前扣除标准。
个人所得税是指个人按照国家税法规定，就其取得的所得支付税款的一种税收。
在计算个人所得税时，可以根据国家相关政策规定的标准，将一些支出在收入额中予以扣除。
这些支出包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等，每项支出都有着相应的扣除标准。
这些扣除标准的设定，可以减少纳税人的税负，促进个人消费和投资，有利于社会经济的发展。
其次，企业所得税方面也有着税前扣除标准的相关规定。
企业所得税是指企业按照国家税法规定，就其取得的所得支付税款的一种税收。
在计算企业所得税时，可以根据国家相关政策规定的标准，将一些支出在收入额中予以扣除。
这些支出包括研发费用、技术改造费用、环保设施投资等，每项支出都有着相应的扣除标准。
这些扣除标准的设定，可以减少企业的税负，促进企业的发展和创新，有利于促进经济增长和就业。
在税前扣除标准的设定过程中，需要注意以下几点。
首先，要根据国家税法和相关政策来确定扣除标准，确保扣除标准的合法性和合理性。
其次，要根据经济社会发展的需要，不断调整和完善扣除标准，促进税收制度的公平和效率。
最后，要加强对扣除标准的管理和监督，防止滥用和虚假申报，确保税收的稳定和可持续发展。
总的来说，税前扣除标准的设定对个人和企业的税负有着重要的影响，是税收制度的重要组成部分。
合理的扣除标准可以减少纳税人和企业的税负，促进经济发展和社会进步。
因此，在未来的工作中，我们需要不断完善税前扣除标准，促进税收制度的公平和效率，为经济社会的发展做出更大的贡献。
公司组织团建活动，如何进行财税处理
公司组织团建活动，如何进行财税处理当今企业经营讲求人性化管理机制，企业都会为员工提供多种多样的职工福利，其中组织团建活动属于其中一种最受欢迎的福利模式，旨在调动员工积极性开展后续工作。
关于公司团建支出的财税处理方式不单单局限于职工福利费，本文将为大家提供多种财税处理思路。
一、团建支出的具体形式实务中，我们常见团建支出的具体形式主要包括团建会餐支出、团建交通支出、团建会议支出等。
财务人员在账务处理时，通常会将上述费用计入福利费、招待费、差旅费等科目核算，但关于账务处理合理性的判定欠缺一定的考量。
因此，对于细分的团建支出项目，需要按照不同的财务标准进行分类入账。
二、会计核算科目的选择1.职工福利费根据团建支出的业务实质，计入“职工福利费”可以说是标准的入账方式。
会餐、交通费用本身的受益对象是参与团建活动的企业员工，合情合理属于职工福利的范畴，因此，它的入账方式不同于业务招待费一样，受益对象为公司以外的人，在餐饮发票开具后，可以直接计入“职工福利费”科目中。
2.业务招待费通过“业务招待费”科目处理主要是基于团建过程中发生的餐饮消费核算，将餐饮发票直接计入“业务招待费”中。
业务招待费是企业自身经营合理支出的一部分，但由于其范围比较广泛，查证起来具有一定的难度，只要提前准备相关完整的证据资料，即可应对税务的稽查。
此外，计入“业务招待费”可以享受企业所得税税前扣除，因此，该账务处理方式更受财务人员青睐。
3.其他入账方式除了“业务招待费”和“职工福利费”这两种较为常见的团建费用入账方式，实务中还可以计入“差旅费”或者“会议费”中。
但是由于各地政策不一，且需要相关的资料，所以这两种入账方式不太常见，建议财务人员在详细咨询地税务部门后谨慎处理。
三、合规发票的开具要求相关发票的取得是消费者的合法权益，在发生团建相关支出后，即使无需报销入账，也应该索取发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
企业所得税税前扣除项目及其标准
（一）金融企业，为5∶1；
（二）其他企Байду номын сангаас，为2∶1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
【税前扣除】一张鱼骨图带你get企业所得税税前扣除项目及其标准
工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条
职工福利费支出
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
文件依据：
02
向其他自然人借款的利息支出
企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条
工会经费
企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条
职工教育经费支出
2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财税政策中税前扣除限额标准情况及变化
关于税前扣除限额标准，有扣除限额标准的项目包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、手续费及佣金等。
下面来看看财税政策频出，7种税前扣除限额标准情况及变化。
1、职工福利费扣除标准：实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
提示1：职工福利费支出，如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
提示2：工资薪金总额不包括五险一金、3项经费(职工福利费、工会经费和职工教育经费)。
2、职工教育经费发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
特殊情况：软件生产企业发生职工教育经费中的职工培训费用、核电厂操作员发生的培养费用，单独核算，全额扣除。
3、工会经费扣除标准：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。
条件：必须是已经缴纳的工会经费才可以计算扣除;计提未交的，在汇算清缴时应调增应纳税所得额。
缴纳的，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
4、业务招待费扣除标准：2个扣除标准中的较小者①最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;②有合法票据的，实际发生额的60%扣除。
甲公司销售收入1000万元，业务招待费扣除最高限额1000×5‰=5(万元)。
实际发生业务招待费40万元：40×60%=24(万元);根据孰低原则，税前可扣除5万元;纳税调增所得额=40-5=35(万元)。
5、广告费和业务宣传费扣除标准：一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过限额标准部分，准予结转以后纳税年度扣除。
提示1：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额扣除比率为30%。
提示2：烟草企业烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
提示3：企业筹建期间，发生的广告费、业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，按规定税前扣除。
经济法基础 (五)税前扣除标准
经济法基础 (五)税前扣除标准
一、税前扣除概述税前扣除是指在计算应纳税所得额时，允许在收入中扣除一定数额或一定比例的费用。
这是企业所得税法中的一项重要规定，旨在减轻企业的经济负担，促进经济发展。
二、税前扣除的范围和标准
1. 职工福利费税前扣除：企业发生的职工福利费在不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
2. 工会经费税前扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
3. 职工教育经费税前扣除：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4. 广告费和业务宣传费税前扣除：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5. 公益性捐赠税前扣除：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
6. 特殊行业的税前扣除：如金融、保险、房地产、餐饮等行业的税前扣除标准，需根据国家相关政策规定执行。
三、注意事项企业在实际操作中，需要注意税前扣除的合法性和真实性，不得违反国家法律法规和政策规定。
同时，要保留好相关凭证和证明材料，以便税务部门查验。
总之，税前扣除是企业所得税法中一项重要的税收优惠政策，企业应当充分了解和掌握相关政策规定，合理规划和使用，以减轻企业的经济负担，促进企业的发展。
费用税前扣除标准
费用税前扣除标准费用税前扣除标准是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以在计税前扣除的各项费用的标准。
这些费用包括办公费、差旅费、会议费、宣传费、研究开发费等，对企业的经营活动具有一定的必要性和合理性。
费用税前扣除标准的规定，对企业来说具有重要的意义，能够降低企业的税负，增强企业的经营活力。
首先，办公费是企业在日常经营活动中不可避免的支出，包括办公用品、水电费、办公设备维护等。
根据相关规定，企业可以按照一定的标准将这些办公费用在计税前扣除，从而减少企业的应纳税所得额，降低税负。
其次，差旅费是企业因公出差所产生的费用，包括交通费、住宿费、餐饮费等。
企业在计算所得税应纳税所得额时，可以根据相关规定将差旅费在税前扣除，这对于经常需要出差的企业来说，能够有效减少企业的税负，提高企业的经营效益。
此外，会议费是企业组织各类会议所产生的费用，包括场地租赁费、会议服务费、餐饮费等。
根据相关规定，企业可以将会议费在计税前扣除，这对于需要频繁举办会议的企业来说，能够有效降低企业的税负，提高企业的经营效益。
再者，宣传费是企业开展宣传推广活动所产生的费用，包括广告费、促销费、公关费等。
根据相关规定，企业可以将宣传费在计税前扣除，这对于需要大力推广产品和品牌的企业来说，能够有效降低企业的税负，提高企业的市场竞争力。
最后，研究开发费是企业进行技术创新和产品研发所产生的费用，包括人员工资、实验材料费、专利申请费等。
根据相关规定，企业可以将研究开发费在计税前扣除，这对于注重技术创新和产品研发的企业来说，能够有效降低企业的税负，提高企业的创新能力和竞争力。
综上所述，费用税前扣除标准对于企业来说具有重要的意义，能够有效降低企业的税负，提高企业的经营效益。
企业在享受费用税前扣除的便利的同时，也需要遵守相关的规定，合理合法地使用这些扣除标准，不得违规操作，以免触犯税法，导致不良后果。
因此，企业在使用费用税前扣除标准时，应当加强内部管理，合规操作，确保企业的经营活动健康稳定地发展。
各项费用税前扣除规定
各项费用税前扣除规定1、工会经费。
按照计税工资总额的2%提取；2、职工福利费支出。
按照计税工资总额的14%税前扣除；3、职工教育经费。
按照计税工资总额的2.5%税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、广告和业务宣传费。
新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5、劳动保护支出。
国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第五十四条规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。
劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
6、公益性捐赠。
公益事业的捐赠，在年度利润的12%以内可以扣除。
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
纳税人申报扣除时应注意：一是允许税前扣除的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门转赠，企业直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。
二是捐赠支出的用途必须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的用途。
三是允许税前扣除的公益性捐7、业务招待费。
实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰。
8、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
9、差旅费、会议费、董事会费。
《企业所得税税前扣除办法》第五十二条：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证的，允许税前扣除，否则，不得在税前扣除。
会计经验：企业所得税税前扣除标准明细表最全
企业所得税税前扣除标准明细表最全企业所得税税前扣除标准明细表最全本文以表格形式体现企业所得税税前扣除标准，清晰明了。
既可作为财税人员实务工作指南，也是CPA税法复习的好材料。
费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）政策依据职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条《企业所得税法实施条例》第96条《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)职工教育经费2.5%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第42条8%经认定的技术先进型服务企业《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号）全额扣除软件生产企业的职工培训费用《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）业务招待费（60%，5‰）发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）广告费和业务宣传费15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第44条30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额《企业所得税法》第9条《企业所得税法实施条例》第53条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59号）和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107号）。
费用税前扣除标准
费用税前扣除标准费用税前扣除是指在计算应纳税所得额时，将一定的费用在应纳税所得额之前予以扣除，以减少纳税人的税负。
费用税前扣除标准是指各种费用在税前扣除时所需符合的条件和标准。
费用税前扣除标准的制定，对纳税人的税负有着直接的影响，也是税收政策的一部分。
下面将就费用税前扣除标准的相关内容做一些介绍。
首先，费用税前扣除标准包括哪些内容呢？一般来说，费用税前扣除标准包括教育、医疗、住房、赡养老人、子女教育等方面的支出。
这些支出是纳税人在生活中不可避免的开支，也是国家鼓励的社会福利支出，因此在税前扣除时应当给予一定的优惠政策。
其次，费用税前扣除标准的具体标准是如何确定的呢？一般来说，费用税前扣除标准是由税收政策和相关法律法规来规定的。
不同的费用项目有着不同的扣除标准，比如教育支出的扣除标准是多少，医疗支出的扣除标准是多少等等。
这些标准的确定是经过充分的调研和论证，旨在保障纳税人的基本生活需求，促进社会公平和稳定发展。
再次，费用税前扣除标准的执行是否存在一些问题呢？在实际操作中，一些纳税人可能存在对费用税前扣除标准的理解不够清晰，或者是存在一些不当的申报行为。
这就需要税务部门加强对费用税前扣除标准的宣传和解释工作，同时加大对费用税前扣除的监督和检查力度，确保费用税前扣除政策的有效执行。
最后，关于费用税前扣除标准的一些建议。
为了更好地贴近纳税人的实际需求，税收部门可以适时地对费用税前扣除标准进行动态调整，根据经济发展和社会变化的需要，及时修订和完善相关政策。
同时，也可以加强对纳税人的宣传和教育工作，提高纳税人对费用税前扣除政策的理解和认同度，使其更好地享受到相关政策的红利。
总之，费用税前扣除标准是税收政策的一部分，对于减轻纳税人的税负，保障其基本生活需求，促进社会公平和稳定发展有着重要的意义。
税收部门应当加强对费用税前扣除标准的宣传和解释工作，加大对费用税前扣除的监督和检查力度，不断完善相关政策，使其更好地为广大纳税人服务。
费用税前扣除标准
费用税前扣除标准费用税前扣除是指在计算应纳税所得额时，将一定的费用在计税前予以扣除，以减少纳税人的应纳税所得额，从而减轻其税收负担。
费用税前扣除标准是指在税法规定范围内，纳税人可以在计算应纳税所得额时扣除的费用标准。
费用税前扣除标准的确定，直接关系到纳税人的实际利益，也是税收政策的一项重要内容。
一般来说，费用税前扣除标准包括教育、医疗、住房、赡养老人、子女教育等方面的支出。
这些支出是纳税人在生活中不可避免的开支，对于个人和家庭来说具有重要意义。
因此，在税收政策中，对这些支出给予一定的扣除是合理的，也是一种社会保障和福利政策的体现。
在我国，费用税前扣除标准的确定是根据国家税收政策和经济社会发展情况而定的。
一般来说，费用税前扣除标准的确定需要考虑以下几个方面的因素：首先，要考虑纳税人的经济实际情况。
不同的纳税人在教育、医疗、住房等方面的支出水平是不同的，因此，费用税前扣除标准应该根据不同的经济实际情况来确定，以保障纳税人的合理利益。
其次，要考虑国家的税收政策和财政收支状况。
费用税前扣除标准的确定必须符合国家的税收政策，同时也要考虑到国家的财政收支状况，以确保税收政策的可持续性和稳定性。
最后，要考虑经济社会发展的需要。
随着经济社会的不断发展，人们的生活水平和消费水平也在不断提高，因此，费用税前扣除标准的确定也需要与经济社会发展的需要相适应，以满足人民群众的合理需求。
在确定费用税前扣除标准时，还需要注意以下几个问题：首先，要科学合理地确定费用税前扣除标准的具体内容和范围。
不同的费用项目对于纳税人的影响是不同的，因此，在确定费用税前扣除标准时，要科学合理地确定具体的费用项目和范围，以确保税收政策的公平和合理性。
其次，要严格控制费用税前扣除标准的适用条件和限制条件。
费用税前扣除标准的适用条件和限制条件是保障税收政策的有效实施和财政收入的稳定的重要保障。
因此，在确定费用税前扣除标准时，要严格控制适用条件和限制条件，以确保税收政策的有效实施和财政收入的稳定。
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企业所得税税前扣除项目大全
一、税前扣除项目
在职工教育经费按工资薪金8%扣除的，增加了高新技术企业、文化创意和设计服务企业，外包示范城市技术先进型服务企业延续4年。
二、加计扣除项目
1、从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研发费用50%加计扣除，形成无形资产的按150%摊销。
范围：八项费用+五项费用
2、支付给残疾职工工资100%加计扣除。
依据：财税[2009]70号
3、文化创意和设计服务企业符合条件的创意和设计费用，加计扣除。
依据：国发〔2014〕10号。
三、不得扣除项目
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工。
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企业对党员、工会和团队建设开展活动的费用目前在企业所得税税前扣除的实务处理中存在一些模糊认识，涉税问题较多。
为此，笔者进行了财税政策梳理，并提出解决的思路。
一、党员活动经费的所得税处理
国有企业的党组织建设一般比较健全，有比较规范的党员活动经费管理规定。
对非公有制企业党组织工作经费，《关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）》（中办发[2012]11号）明确要求将其纳入企业管理费用，建立并落实税前列支制度。
《关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2014]42号）规定，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
因此，企业党组织开展党员活动发生的经费纳入企业管理费，在税前扣除时需要注意以下几点：一是限额；二是取得符合规定的有效凭证；三是对于超过活动经费审批限额，由个人承担的部分，个人补缴后冲减相应费用，不得税前扣除。
二、工会活动经费的所得税处理
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委
托财税审计人员代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
根据工会法及工会经费使用相关规定，对尚未组建工会组织的企业筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。
上级工会收到工会经费（筹备金）后向有关单位开具“工会经费拨缴专用收据”，有关单位凭专用收据在税前列支。
筹建工作结束，并经上级工会批准正式建立组织后纳入正常管理。
因此，建立工会组织（含工会筹建期间）的企业准予税前扣除的工会经费是指向工会组织拨缴的经费，同时需要满足规定比例之内和取得规定凭证的条件，否则不得税前扣除。
另外，企业基层工会要求依法取得社会团体法人资格，单独开设银行账户，实行工会经费独立核算，并按照中华全国总工会制定的规定执行，接受上级工会的监督和审查。
企业拔缴的工会经费按照不少于60％分成给企业基层工会。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
对于既没有建立工会组织，又没有处于工会筹建期间的企业，不能税前扣除工会经费。
对于工会经费不足，企业给予额外补助的部分，笔者认为也不能在税前扣除。
三、团队建设活动经费的所得税处理
团队建设活动作为企业文化建设的组成部分，是增强企业凝聚力的有效手段之一。
开展团队建设的企业一般设有团队建设制度，明确活动组织形式、审核审批权限、活动经费（以下简称“团建费”）人均允许使用额度、报销形式和凭证要求等，便于内部控制和财务核算。
一些企业以部门（班组）为活动团队，在人均规定额度内允许开展聚餐、娱乐等活动，也会邀请企业之外的人士参加。
许多团建费报销时只审核人均金额是否超标，是否取得票面合规
的发票，对实际用途管理并不严格，往往视同管理费用支出。
因此，团建费中旅游费、乘车费、餐饮费、娱乐费等名目繁多。
目前，对团建费的核算主要有两种形式：一种是居于在企业所得税法上并没有对团建费存在不允许税前扣除的规定，认为法无禁止即可税前扣除，在企业管理费科目中专门设置团建费进行明细核算，将所有团建费归集在一起，便于内部费用控制管理。
另一种是基于团建费税前扣除不明确的认识，根据活动情况和报销凭证特点，分别归集到相应科目核算，不直接体现团建费。
比如，团队开展到科技展览会参观活动所发生的交通费、住宿费、门票等在职工教育经费中核算；团队组织健康检查所发生的费用作为职工福利费核算，等等。
企业团建活动所报销的有效凭证，应当体现团队活动特点，反映费用实质。
笔者认为，对团建费不进行专门核算更妥当，可以根据团队活动本身的属性进行归类，在相应费用科目中核算，按规定进行税前扣除或纳税调整，比较清晰可信。
对于企业实际发生并在管理费中专门核算的团建费，是否可以税前扣除，由于没有相应明确的规定，存在争议。
一种观点认为，团建费只要符合合理、真实、取得合法凭证三个要件，就可以税前扣除。
一种观点认为，团建费属于工会活动性质的费用，应由工会经费支出，没有工会组织的企业不得税前扣除。
笔者认为，对于税前扣除未明确的事项，应该按照《企业所得税法》第八条的“实际发生的与取得收入有关的、合理的支出”准予扣除和第十条的“与取得收入无关的其他支出”不得扣除的基本标准来判断，不应仅仅从费用归类名称上进行简单划分处理。
《企业所得税法实施条例》第二十七条明确，合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
因此，企业应对团建活动内容、额度标准、使用
范围和报销凭证等有恰如其分的规定制度，以证明其合理性及企业角度的必要性，在相关要件符合条件的情况下可以依规税前扣除。
对企业愿意给予报销，但不符合税前扣除规定的，则在纳税申报时进行纳税调整。
对团建费与工会活动费用的关系必须要厘清，这是由两个不同的主体组织活动和承担费用的，不能混为一谈。
企业组织开展的，由企业承担费用；工会组织开展的，则由工会经费支出。
在实务中，许多企业规定人均费用额度，由团队自行组织活动，一些团建活动最后往往以餐饮费、旅游费等形式出现，成为围绕是否属于福利费的争论焦点。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费其中包括“按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等”，并不是采用完全列举法。
对于团建费中具备职工福利性质的费用，财税审计机关应责令其限期纳入职工福利费核算。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
因此，企业在制定团建活动制度时应充分考虑费用划分因素，便于财务核算。
对团建费税前扣除处理中需要把握界限：个人以团队建设名义进行报销的，属于个人消费行为，不得税前扣除；外邀人士参加团建活动，作为企业或者团队在企业自身制度规则内愿意承担费用的，可以予以报销，但不得税前扣除。
综上分析，企业在活动经费的税收处理中必须注意二点：一是税收的事先安排，不能仅仅考虑自身对税收政策条文的理解，更需要通过实际执行后相关财务税务指标综合平衡的检验。
如果执行结果存在巨大财税风险的，应当修正或者废弃。
二是税收安排中，实质固然很重要，但在特定情形下，实质的判断需要有形式的配合，企业有必要制作必要的形式要件作
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