第八章 土地增值税法习题

土地增值税法习题第八章．

练习题

一、单项选择题

1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金

2.5万

元)。该企业应缴纳的土地增值税（）。

A.96.75万元

B.97.50万元

C.306.75

万元 D.307.50万元

【答案】C

【解析】土地增值额

=5000-3700-277.5=1022.5(万元)

土地增值额占扣除项目金额的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，税率为30% 应缴纳的土地增值税=1022.5×30%

=306.75(万元)

2.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.赠予社会公益事业的房地产

B.

个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.

兼并企业从被兼并企业得到的房地产．

【答案】C

【解析】对房地产的抵押，在抵押期满后，转移产权的，征收土地增值税。

3.某房地产开发公司整体出售了其新建的

商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目

所在省政府规定计征土地增值税时房地产

开发费用扣除比例按国家规定允许的最高

比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（）。A.1000万元 B.2000万元 C.2500万元D.3000万元

【答案】A

【解析】10000×10%=1000（万元）

4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣

除项目时，允许单独扣除的税金是（）。

A.营业税、印花税

B.房产税、城市维护建设税

C.营业税、城市维护建设税

D.印花税、城市维护建设税

【答案】C

【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金扣除。但是房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税应列入管理

费用中，而不允许单独再扣除。

5.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及

开发成本合计为4800万元；该公司没有按

房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地

产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴

纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。

A.2256.5万元

B.2445.5万元

C.3070.5万元

D.3080.5万元

【答案】B

【解析】房地产开发公司销售新建商品房时，扣除金额＝4800＋4800×10％＋770＋48007010－14000，增值额＝（万元）7010％＝20×．

＝6990（万元），增值额与扣除金额的比：6990÷7010＝99.71％，适用税率为40％，应缴土地增值税额：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（万元）。

纳税人销售新房的扣除项目有为取得土地

使用权支付的金额和房地产开发成本（本题合计4800万元）；房地产开发费用，由于该公司没有按房地产项目计算分摊银行利息，所以应该按照取得土地使用权所支付金额

和房地产开发成本之和的10％计算扣除开

发费用；与转让房地产有关的税金，但印花税不再单独扣除；并且对于房地产开发企业，还可以按照土地使用权所支付金额和房地

产开发成本之和的20％实行加计扣除。

6.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资

料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭

证不符合清算要求的，不得扣除．

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【答案】A

【解析】房地产开发企业提供的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费

用的凭证不符合清算要求的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的

建安造价定额资料，结合房屋结构、用途等进行核定扣除；房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

7.某国有企业2006年5月在市区购置一栋

办公楼，支付8000万元价款。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增

值额为（）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

【答案】B

【解析】评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）10000，增值额＝（万元）115＝05%.0×

+10000．

－8400－115＝1485（万元）

8.某个人2008年6月因工作调动转让原居

住的自有住房(非普通住宅)，该住房于2003