货币资金与应收账款

2011-10-23
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现金
• 现金收入的核算
企业收入现金的主要途径有： 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证， 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 库存现金”科目，贷记有关科目。 “库存现金”科目，贷记有关科目。
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现金
（1）现金长款
借：库存现金 待处理财产损溢--待处理流动 贷：待处理财产损溢 待处理流动 资产损益
●应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 -其他应付款---应付现金溢余 贷：其他应付款--应付现金溢余
●原因不明的，经批准后 原因不明的，
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 -贷：营业外收入
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现金
借：待处理财产损溢--待处理流动 待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢 贷：库存现金
（2）现金短款 ●应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 其他应收款--应收现金短缺款（或现金） --应收现金短缺款 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 其他应收款--应收保险赔款 -待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二章 货币资金与应收款项
学习目标： 学习目标：
本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理 了解其他货币资金的概念和帐务处理； 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法； 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理； 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理；掌 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理； 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理； 应付及预付款的分类及会计处理方法。 应付及预付款的分类及会计处理方法。
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现金
• 现金的清查
1 、 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小 组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现 现金的清点核对， 并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。 金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的 清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时， 清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应 在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” 在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实 账存与盈亏金额， 存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的 核算。 核算。
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加， 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额， 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。 的余额。
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银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 企业的工资、奖金等现金的支取； 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存；但不能办理现金支取； 和现金缴存；但不能办理现金支取； 企业因临时经营活动需要开立的账户； 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 可办理转账结算和办理现金收付； 企业因特定用途需要开立的账户。 企业因特定用途需要开立的账户。
主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，
以偿还债务的交换媒介。 以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活 范围：包括硬币、纸币、
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现金
• 现金支出的核算
企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
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现金清查中的账账核对与账实核对原理
账账 核对 总账 不符 错账更正 日记账
账实 核对 不符 会计处理 库存现金
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ห้องสมุดไป่ตู้
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●原因不明的，经批准后 原因不明的， 借：管理费用 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
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银行存款
• 定义：指企业存入银行或其他金融机构的货币 定义： 资金。 资金。 • 具体内容： 具体内容： 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金 主要科目：库存现金、银行存款、
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现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星 是指企业的库存现金，包括库存的、
开支的人民币和外币。在货币资金中， 开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 职工的工资、津贴。 个人的劳务报酬。 (2)个人的劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 ( 3 ) 根据国家规定颁发给个人的科学技术 、 文化艺术 、 体育 等各种奖金。 等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ( 4 ) 各种劳保 、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点(现行会计实务中为1000 1000元 以下的零星开支。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金
• 库存现金的限额
• 为了加强现金管理 ， 保证各单位日常零星开支的需要 ， 为了加强现金管理， 保证各单位日常零星开支的需要， 现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位， 《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行 根据实际需要，核定3 根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 但不得超过15天的日常零星开支。 15天的日常零星开支 天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要 量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支 出。 • 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出 企业需要增加或减少库存现金限额时， 申请，由开户银行核定。 申请，由开户银行核定。
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支付结算方式
(2)结算方式
1)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 委托收款，分邮寄、电报划回两种， 2)委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可 使用。 托收承付，异地结算使用。 3)托收承付，异地结算使用。 4)信用证 国际结算的主要方式。 信用证， 4)信用证，国际结算的主要方式。
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现金
• 现金清查的会计处理
现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢---待 ● 现金的长款或短款一般先通过 “ 待处理财产损溢 -- 待 处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后， 处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。 ●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。 ●具体核算过程如下： 具体核算过程如下：
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银行结算纪律
• 中国人民银行《支付结算办法》规定： 中国人民银行《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算， 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让 没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用账户。 立和使用账户。
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
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支付结算方式
（1）支付方式
1)银行汇票，异地支付使用。 银行汇票，异地支付使用。 商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种， 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地 支付均可使用。 支付均可使用。 银行本票, 分定额银行本票和不定额银行本票， 3 ) 银行本票 , 分定额银行本票和不定额银行本票 ， 同城支付使 用。 支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡 分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 信用卡， 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。
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现金
• 现金的日常收支控制
企业的现金收入应于当日送存开户银行， 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有 困难的，由开户银行确定送存时间。 困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途， 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后， 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。