中间及支付业务会计核算
金融企业会计 银行间支付清算业务核算
第七章银行间支付清算业务核算支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。
目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。
第一节支付清算业务概述一、支付清算体系的概念和内容支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。
支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。
二、支付结算与资金清算的关系商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。
三、我国支付清算体系简介中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。
贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。
借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。
其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。
账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。
（一）中国人民银行支付系统1.大、小额支付系统大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。
实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。
小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。
2.全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。
其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。
支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。
实现了支票在全国的通用。
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
支付结算及中间业务
（2）兑付行和出票行为同一行处的行为
出票行：接到持票人交来的本票和进账单后，审核确属本行签发，办 理转账
借：开出本票
贷：吸收存款——单位活期存款——持票入户（或现金）
银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理 （1）本票人申请人请求退票的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票 行应经审核无误后办理
银行汇票的核算
银行汇票的出票 出票行接到付款人的汇票申请后，经审核，办理现金或转账付款手续 借：现金或吸收存款——单位活期存款——汇款入户 贷：汇出汇款 银行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票 兑付行付款的处理 持票人在兑付行开户 兑付行：接到收款人交来汇票联和解讫通知联及两联进账单后，经审
支票
支票的概念和分类 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或
其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 分为现金支票、转账支票和普通支票 现金支票只可以支取现金 转账支票只能转账 普通支票可以支现和转账
支票使用的主要规定
适用于单位和个人在同一票据交换区内各种款项的结算 一律记名，无金额起点限制 有一定的付款期，提示付款期10天 签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票
或印鉴不符的支票，银行除退票外还可处以票面金额5% 不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票 金额的2%作为赔偿金。
本票
银行本票定义、特点和分类 是由银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持
票人的票据。 单位、个人在同一票据交换区的结算，可用本票办理，其特点是款随
付款期从汇票到期日起10日起。 商业承兑汇票到期付款人账户资金不足支付，应将汇票退
款人开户行转交收款人，同时，银行对付款人处以票面金 额5%但不低于1000元的罚款。 银行承兑汇票到期，付款人账户资金不足支付，承兑行可 根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，对尚未扣回的承 兑金额，按每天万分之五计收利息。
核算会计的工作总结8篇
核算会计的工作总结8篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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会计核算办法规范
文档序号：XXGS-YXFA-001版本编号：YXFA -20XX-001XXX（单位）公司会计核算办法规范编制部门：知丁日期：年月日会计核算办法规范第一章总则第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《会计工作规范》，结合本公司《财务管理办法》及项目建设期的实际情况制定本办法。
第二条会计基础工作。
主要是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。
主要包括：1、会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等；2、会计帐薄的设置、格式、登记、核对、结帐等；3、会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求；4、会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；5、会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；6、会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求、会计人员配备和管理要求、会计人员岗位责任制的建立和职责分工、会计人员职业道德的建立和执行、会计工作交接的程序、单位内部会计管理制度的建立和实施。
第三条会计核算的内容。
是指应当及时办理会计手续、进行会计核算的会计事项。
根据会计要素分类，主要包括三大会计要素：一、资产类资产是企业拥有或控制的，能给企业带来经济效益的、以币计量的经济资源。
没有使用价值的物品，不能给企业带来经济效益的，则不能确认为资产。
（一）流动资产1、货币资金，包括现金、银行存款及其他货币资金；2、其他应收款及预付帐款；3、存货；4、待摊费用。
（二）固定资产1、固定资产及累计折旧；2、在建工程。
（三）无形资产及其他资产1、无形资产；2、长期待摊费用。
二、负债类负债是企业所承担的能以货币计量，在未来将以资产或者劳务偿付的债务。
负债在大多数情况下，要用现金进行清偿；在有的情况下也可以用商品和其他资产或者通过提供劳务的方式清偿；有的负债还可以通过举借新债来抵补。
（一）流动负债1、短期借款；2、其他应付款；3、应付工资；4、应付福利费；5、应交税金；6、其他未交款。
《银行会计》4支付结算业务核算-习题(含)答案
《银行会计》4——习题（含）答案一、单选题1.银行对空头支票罚款的计算为(A)。
A.出票金额的5%但不低于1 000 元B.出票金额的5%但不低于50 元C.透支金额的5%但不低于1 000 元D.透支金额的5%但不低于50 元2.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( C)。
A.银行本票B.银行汇票C.信用卡D.托收承付3.在下列票据中能办理贴现业务的票据是( A)。
A.商业汇票B.银行汇票C.银行支票D.银行本票4.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款,其不足款项记入的科目是( C)。
A.短期贷款B.其他应收款C.逾期贷款D.营业外支出5.票据交换后提入转账支票一张,系本行开户单位机械厂签发,面额 6 000元。
经审查,该支票印鉴章与预留印鉴不符,银行应(C)。
A.账务处理B.退票,并收取罚金300元C.退票,并收取罚金 1 000 元D.退票,并收取罚金1 200 元6.下列对代理与委托业务的表述不正确的是( D)。
A.中间业务B.不引起资产负债表的增减变化C.收取手续费D.不列入表内核算7.代保管业务的核算中,只有(C)纳入表内核算。
A.代保管有价值品B.受理代保管业务C.收取的手续费D.支付的手续费8.使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( C)。
A.支票B.汇兑C.银行汇票D.托收承付9.以下说法正确的是( B)。
A.支票的出票人是支票的付款人B.银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人10.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用( D)办理结算。
A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.支付结算原则的内容包括( ACE)。
A.恪守信用,履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账,由谁支配D.实行结算监督E.银行不垫款2.下列支付结算方式中属异地使用的有( ADE)。
采购与付款业务的会计核算
采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照-账务处理。
预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等按照运输合同约定，公司支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待处理财产损溢审批报告等（6）退货，原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。
根据委托加工合同，向加工单位发（2借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如 何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式 的异同点是什么？ 《支付结算》期末复习章节习题参考答案 一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介， 从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金
银行核心系统介绍
核心系统的基本业务
核心系统保留自己的总账，实现本外币一体
总行
化的集中会计核算，以弹性的、多阶层组 织结构作为核算体系，可以在分行或支行
分支机构
建立核算中心，实现机构的管理层次与操
作层次分离。 – 每笔交易自动借贷平衡
核心总账 明细分类账
– 交易完成时会计分录同时产生
分户账
– 可新增科目、机构，核算方法可配置完成
产品系列
产品
生命周期 产品开发 产品维护 产品部署
银行本票 承兑汇票 现代化支付
银行支票
支付结算
电子汇划
银行汇票 同城票据 SWIFT
现金业务 贵金属 银证转帐
基金代销
代理国债
增值业务 结构性存款
第三方存管
银保通
人行往来 系统内调拨
存放同业
资金业务
资金调拨
同业存放 同业拆借
代收业务 结售汇
代付业务
中间业务
财务
数据 信息 整合 平台 综合
核算
管理 会计 信息 ETL
财务 系统
总账
管理 会计
交易信息
账务信息、核算
会计核算子系统
数据 仓库
客户信息
统一客户视图
统一额度管理
ECIF
统一服务管理
统一押品管理
市场营销 商机管理
OCRM
统计分析 业绩评估
主题数据
数据集市
ACRM
客户分析
核心系统的基本业务
核心系统的基本业务，由客户、会计、产品和其他公 共子系统构成。
POS
ATM
网点 Call Center
其他系统接口
工作流控制
交易控制
流水处理 冲正处理
金融企业会计-支付结算业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
业务部门会计核算流程
业务部门会计核算流程
业务部门会计核算流程主要包括以下几个步骤：
1. 业务数据收集：业务部门的员工在进行业务活动时，会产生各种业务数据，如销售订单、采购订单、入库单、出库单等。
这些数据需要及时收集和记录，以便后续的会计核算。
2. 原始凭证审核：会计人员需要对收集到的原始凭证进行审核，确保其真实性、准确性和完整性。
审核的内容包括凭证的日期、金额、经手人等信息是否与实际业务相符。
3. 记账凭证编制：审核通过的原始凭证，会计人员需要编制相应的记账凭证。
记账凭证是根据原始凭证编制的会计分录，用于记录业务活动的发生和相应的会计科目的增减变动情况。
4. 分类账登记：根据记账凭证，会计人员需要将业务活动的发生情况登记到相应的分类账中。
分类账是按照会计科目进行分类登记的账簿，用于反映各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等的增减变动情况。
5. 总账登记：在分类账登记的基础上，会计人员需要将各个分类账的余额和发生额汇总登记到总账中。
总账是反映企业全部经济业务的总括账簿，用于编制财务报表。
6. 财务报表编制：根据总账和分类账的记录，会计人员需要编制各种财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，供内部管理和外部利益相关者使用。
7. 会计档案保管：会计人员需要将会计核算过程中形成的各种凭证、账簿、报表等会计档案进行妥善保管，以便日后查阅和审计。
以上是业务部门会计核算的基本流程。
在实际操作中，可能会根据企业的规模、业务特点和会计核算要求进行适当的调整和补充。
商业银行中间业务收入分析与核算研究
商业银⾏中间业务收⼊分析与核算研究摘要：本⽂梳理了我国商业银⾏中间业务2006-2011年6年来的发展情况，发现中间业务虽然发展迅速但与传统利息收⼊相⽐，不构成商业银⾏经营收⼊的主要部分。
同时，结合商业银⾏中间业务会计核算存在的问题，提出规范其会计核算⽅法是实现中间业务收⼊良性发展的保证。
关键词：商业银⾏；中间业务；收⼊分析⼀、商业银⾏中间业务的定义、分类及相关研究（⼀）商业银⾏中间业务定义及分类。
商业银⾏中间业务，是指商业银⾏代理客户办理收款、付款和其他委托事项⽽收取⼿续费的业务。
⼈民银⾏2001年7⽉4⽇发布实施的《商业银⾏中间业务暂⾏规定》对中间业务的界定是：中间业务是指不构成商业银⾏表内资产、表内负债、形成银⾏⾮利息收⼊的业务。
根据巴塞尔委员会的划分，商业银⾏中间业务⼤致可分为四类：商业银⾏提供的各类担保业务、贷款承诺业务、⾦融⼯具创新业务以及传统中间业务。
我国《商业银⾏中间业务暂⾏规定》确定了9类中间业务：⽀付结算类中间业务、银⾏卡业务、代理类中间业务、交易类中间业务、投资银⾏业务、基⾦托管业务、咨询顾问类业务和其他类中间业务（⼆）相关研究。
中间业务理论研究影响较⼤的有Pennacchi的规避监管税收效应理论和E.J.Kan为主要代表的管制规避理论等。
Pennacchi（1998）的规避监管税收效应理论认为商业银⾏在存贷款市场的激烈竞争以及其他各类⾦融机构的迅速拓展使得表外业务成了银⾏传统存贷业务的最佳替代⼯具，它除了能降低银⾏的资产风险和经营风险外，还可以避免银⾏过多投⼊⾼风险传统业务，达到分散风险的⽬的。
凯恩（E.J.Kane，1994）的管制规避理论认为政府管制是有形的⼿，规避则是⽆形的⼿。
许多形式的政府管制与控制实质上等于隐含的税收，阻碍了⾦融业从事已有的盈利性活动和利⽤管制以外的利润机会。
因此⾦融机构要通过创新来逃避政府的管制。
我国的学者和业界从业⼈员从不同⾓度对商业银⾏中间业务进⾏了研究。
中国农业银行关于印发《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务(试点)会计核算办法》的通知
中国农业银行关于印发《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务(试点)会计核算办法》的通知文章属性•【制定机关】中国农业银行•【公布日期】2002.09.03•【文号】农银发[2002]136号•【施行日期】2002.09.03•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国农业银行关于印发《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务(试点)会计核算办法》的通知（2002年9月3日农银发[2002]136号）各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行：根据《财政部、中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库〔2002〕28号）、《中国人民银行、财政部关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法〉的通知》（银发〔2002〕216号），结合我行代理财政授权支付业务的开展情况，总行对《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务（试点）会计核算暂行办法》进行了修订。
现将修订后的会计核算办法印发你们，请遵照执行，并就有关事项通知如下：一、本办法增加了《中央预算单位开立、变更、撤销账户情况一览表》和退汇核算，完善了《财政授权支付额度使用及手续费登记簿》，明确了《财政授权支付凭证》的使用方法等内容。
二、本办法自文到之日起执行。
《关于印发〈中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务（试点）会计核算暂行办法〉的通知》（农银发〔2002〕72号）同时废止。
执行过程中如遇到问题，请及时向总行（财务会计部）反映。
附：中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务(试点)会计核算办法为规范代理中央财政国库管理授权支付业务行为，根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔2002〕28号）、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》（银发〔2002〕216号）、《银行账户管理办法》、《支付结算办法》和《中国农业银行全国联行往来制度》等规章，制定本会计核算办法。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。
商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。
商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。
负债业务贷款、投资、租赁等。
资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。
中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。
商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。
商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。
商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。
存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。
存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。
客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。
存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。
到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。
银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。
存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。
银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。
内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。
会计实务的与业务往来核算
会计实务的与业务往来核算会计实务中，业务往来核算是非常重要的一环。
它涉及到企业与外部单位之间的交易，包括货物或服务的购买、销售、借贷等。
正确的业务往来核算可以确保企业财务账目的准确性和完整性，为企业提供正确的财务数据来做决策，有利于企业的经营管理。
本文将从凭证的填制、往来账户的管理以及业务往来核算的注意事项等方面进行探讨。
一、凭证的填制凭证是业务往来核算的重要依据，准确、规范的填制凭证对保证业务往来核算的准确性非常重要。
1. 凭证的基本要素凭证包括凭证字号、日期、摘要、借方金额、贷方金额、核算科目和制证人等要素。
其中，凭证字号是用来唯一标识凭证的编号，日期是指交易发生的日期，摘要是对交易的简要说明，借贷方金额是指交易的借方和贷方发生额，核算科目是指交易涉及的账户科目，制证人是指填制凭证的人员。
2. 凭证的填制方法凭证的填制需要根据实际交易情况进行。
一般而言，凭证的填制按照借贷平衡原则，即借贷两边金额相等，同时要注意填写凭证的摘要，确保能够准确反映交易的内容。
二、往来账户的管理往来账户是指与企业有业务往来的外部单位（如供应商、客户等）的账户。
正确管理往来账户可以确保业务往来的准确核算，并及时掌握与外部单位的往来情况。
1. 往来账户的建立企业需要根据实际业务情况，建立与外部单位的往来账户。
往来账户通常包括供应商账户、客户账户等。
建立往来账户时，需要记录相应的信息，如单位名称、联系方式等，以便进行日常往来的管理和核算。
2. 往来款项的核对往来款项的核对是确保业务往来核算准确性的重要环节。
企业需要及时核对往来款项的数额与往来账户内的余额是否一致，并清理长期未结清的往来款项，以保证账务记录的准确性。
三、业务往来核算的注意事项在进行业务往来核算时，有一些注意事项需要特别关注。
1. 合同的准确记录企业在与外部单位进行业务往来时，通常需要签订合同。
合同是双方法律关系的约定，需要准确记录在企业的档案中，以备将来的核查和证明。
代理财政集中支付业务会计核算办法(试行)
代理财政集中支付业务会计核算办法（试行）代理财政集中支付业务是指省级财政部门或其委托的金融机构以归集中央财政、省级财政性资金为主要对象，对预算单位和其他单位的支付业务进行代理支付的业务活动。
该业务的会计核算需要遵循以下办法（试行）：一、基本原则（一）合规性原则。
代理财政集中支付业务的会计核算应严格依照国家有关财经法规政策、财政部门规章制度和财政部门所制定的有关财务管理制度的规定，确保操作依法合规。
（二）真实性原则。
代理财政集中支付业务的会计核算应真实、准确反映业务活动的基本情况和经济业务实际发生的情况。
（三）规范性原则。
代理财政集中支付业务的会计核算应规范、独立、全面、连续性，确保财务活动的可持续性和稳健性。
二、会计主体财政部门或其委托的金融机构为代理财政集中支付业务的会计主体。
会计主体应建立规范的会计制度和会计核算体系，明确各岗位职责和权限，并定期进行内部审计和风险控制。
三、会计核算对象代理财政集中支付业务的会计核算对象包括：预算单位、金融机构和其他单位。
预算单位指国家和各级预算的编制单位和执行单位，金融机构指代理财政集中支付业务的金融机构和其它具有资金存管和支付业务功能的金融机构，其他单位指除预算单位和金融机构外，代理财政集中支付业务范围内的其他单位。
四、会计核算内容（一）代理财政集中支付业务流程代理财政集中支付业务流程包括预算单位提交支付申请、财政支付中心审核支付申请（资金、合规检查）、支付申请审批、支付申请支付及支付结果查询等环节。
（二）财政集中支付业务相关科目根据业务特点及会计规定，财政集中支付业务需涉及若干科目。
主要包括：1. 预算单位银行存款，指预算单位开立的银行结算账户余额；2. 支付指令存款，指预算单位下达的支付指令在支付申请审批前，按照规定预先划拨到指定的代理支付银行账户中的资金；3. 支付指令处置款项，指支付申请审批通过、代理支付机构依据支付指令的要求将资金划拨到接收支付的银行账户或支付方式中的情形；4. 代理支付服务费，指代理支付机构为预算单位提供代理支付服务所获得的费用；5. 支付调整款项，指因预算单位支付指令存在错漏、错项或需要追退等情形而进行的补救性支付。
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第十章支付及中间业务结算业务的内容、结算的基本原则、结算的分类中间业务的基本内容、中间业务的种类中间业务的含义商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。
它是商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。
1、支付结算类中间业务（1）结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票（2）结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证业务（3）其他支付结算业务2、银行卡业务3、代理类中间业务（1）代理政策性银行业务（2）代理中国人民银行业务（3）代理商业银行业务（4）代收代付业务（5）代理证券业务（6）代理保险业务（7）其他代理业务4、担保及承诺类中间业务（1）担保类中间业务：银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。
（2）承诺类中间业务：主要指贷款承诺5、交易类中间业务：主要包括金融衍生业务6、投资银行业务7、基金托管业务8、咨询顾问类业务9、其他类中间业务：保管箱业务等票据结算业务的核算支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理●例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。
做出相关银行的会计分录。
●北京建行借：清算资金往来—同城票据清算20000贷：吸收存款——糖果厂20000●北京工行借：吸收存款——红心食品店20，000贷：清算资金往来—同城票据清算20000三、银行本票的核算●银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
●单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
1．银行本票出票的核算●转账签发本票的，会计分录为：借：吸收存款—申请人户贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户●现金办理本票的，会计分录为：借：库存现金贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户2．银行本票付款的核算●兑付本行签发的本票借：本票—定额（不定额）本票贷：吸收存款—收款人户（或库存现金）3．银行本票结清的核算●出票行接到同城票据交换提入的本票借：本票—定额（不定额）本票贷：清算资金往来—同城票据清算或存放中央银行款项—超额准备金●持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：本票—定额（不定额）本票贷：吸收存款——持票人户⏹ 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。
作相关会计分录。
⏹ 2. 某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录1. 借：吸收存款—变压厂1600贷：本票—不定额本票户16002. 商业银行兑付时：借：存放中央银行款项19168贷：吸收存款—飞达贸易公司户19168建行结清时：借：本票—不定额本票户19168贷：存放中央银行款项19168四、银行汇票的核算●银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
●银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。
银行汇票出票的核算●银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”⏹转账签发汇票的，会计分录为：借：吸收存款—申请人户贷：汇出汇款⏹现金办理汇票的，会计分录为：借：库存现金贷：汇出汇款●出票银行签发银行汇票经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。
表外记录：收：汇出汇款——申请人户银行汇票付款的核算1．持票人在代理付款行开户●会计分录为：借：清算资金往来（或联行往账）贷：吸收存款——持票人户2．持票人未在代理付款行开户●会计分录为：借：清算资金往来（或联行往账）贷：应解汇款——持票人户●转账会计分录为：借：应解汇款——持票人户贷：清算资金往来（或联行往账）●提现会计分录为：借：应解汇款——持票人户贷：库存现金●汇票全额解付的处理出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来（或联行来账）同时,销记汇出汇款登记簿:付：汇出汇款——申请人户●汇票有多余款的处理会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来（或联行来账）贷：吸收存款——申请人户（开户）（或：其他应付款）（未开户五、商业汇票的核算商业承兑汇票的核算例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。
该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。
A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。
A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。
●B公司开户行应作如下会计分录：借：吸收存款——B公司50000贷：清算资金往来50000●A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，借：清算资金往来50000贷：吸收存款—A公司50000银行承兑汇票的核算●例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。
该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。
B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。
开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。
作相关会计分录。
●公司开户行承兑时，借：吸收存款-活期存款—B公司 25贷：手续费及佣金收入 25●承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。
收：银行承兑汇票 50000●汇票到期，B公司开户行划收票款时，借：吸收存款-----B公司 50000贷：应解汇款-----B公司 50000●承兑银行支付票款：借：应解汇款 50000贷：清算资金往来 50000同时进行表外登记：付：银行承兑汇票 50000●A公司开户行收到票款时：借：清算资金往来贷：吸收存款—A公司非票据结算业务的核算汇兑的核算●汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。
●汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。
●汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇汇出行的核算●转账的会计分录为：借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来●交付现金的会计分录为：借：库存现金贷：清算资金往来汇入行的核算1．收款人在汇入行开立存款账户的会计分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人户2．收款人在汇入行未开立存款账户的●会计分录：借：清算资金往来贷：应解汇款——收款人户●收款人来行取款时⏹支取现金的：借：应解汇款——收款人户贷：库存现金⏹转账支付的：借：应解汇款——收款人户贷：吸收存款——收款人户退汇的核算1．汇款人要求退汇的●汇出行接到申请的处理：填制四联“退汇通知书”●汇入行的处理：⏹如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。
⏹尚未解付借：应解汇款贷：清算资金往来●例题：8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。
做出有关帐务处理的会计分录。
●8月10日汇出行：借：库存现金4000贷：清算资金往来4000●8月14日汇入行：借：清算资金往来4000贷：应解汇款4000●8月17日，汇入行：借：应解汇款4000贷：库存现金4000委托收款的核算●委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
●委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。
●异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。
收款人开户行受理委托收款的核算●收到凭证进行审核●对凭证进行处理●寄出凭证付付款人开户行收到委托收款凭证及有关单证，审查确认无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将有关单证一并交付款人签收。
款人开户行付款的核算●●通知付款人付款●付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。
会计分录：借：吸收存款-付款人户贷：清算资金往来（或其他联行科目）存放中央银行款项●转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”。
收款人开户行收到划回款项的核算●款项划回的处理：和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来或：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户把收帐通知交给收款●拒绝付款的处理：和原留存凭证进行核对在凭证上注明，将有关凭证交给收款人●无款支付的处理同上相同例题：某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录●委托行—建行：借：清算资金往来（或存放中央银行款项）2000贷：吸收存款-收款人户2000●代收行—工行：借：吸收存款-付款人户2000贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）2000托收承付的核算●托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。
●托收承付按款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款。
信用卡业务的核算●信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。
●信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。
信用卡发卡的核算1．申请人在发卡行开户的借：吸收存款——活期存款（××户）贷：吸收存款——信用卡存款（××户）手续费及佣金收入2．申请人未在发卡行开户的借：清算资金往来——信用卡清算（或：存放中央银行款项）（或：库存现金）（缴存现金办卡的）贷：吸收存款——信用卡存款（××户）手续费及佣金收入信用卡支取现金的核算●持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。