中间及支付业务会计核算

第十章支付及中间业务

结算业务的内容、结算的基本原则、结算的分类

中间业务的基本内容、中间业务的种类

中间业务的含义

商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它是商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。

1、支付结算类中间业务

（1）结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票

（2）结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证业务

（3）其他支付结算业务

2、银行卡业务

3、代理类中间业务（1）代理政策性银行业务（2）代理中国人民银行业务（3）代理商业银行业务（4）代收代付业务（5）代理证券业务（6）代理保险业务（7）其他代理业务

4、担保及承诺类中间业务

（1）担保类中间业务：银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。

（2）承诺类中间业务：主要指贷款承诺

5、交易类中间业务：主要包括金融衍生业务

6、投资银行业务

7、基金托管业务

8、咨询顾问类业务

9、其他类中间业务：保管箱业务等

票据结算业务的核算

支票的核算

1．持票人与出票人在同一行处开户的处理

借：吸收存款——××存款（出票人户）

贷：吸收存款——××存款（持票人户）

2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理

（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理

●例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。

做出相关银行的会计分录。

●北京建行

借：清算资金往来—同城票据清算20000

贷：吸收存款——糖果厂20000

●北京工行

借：吸收存款——红心食品店20，000

贷：清算资金往来—同城票据清算20000

三、银行本票的核算

●银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

●单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

1．银行本票出票的核算

●转账签发本票的，会计分录为：

借：吸收存款—申请人户

贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户

●现金办理本票的，会计分录为：

借：库存现金

贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户

2．银行本票付款的核算

●兑付本行签发的本票

借：本票—定额（不定额）本票

贷：吸收存款—收款人户

（或库存现金）

3．银行本票结清的核算

●出票行接到同城票据交换提入的本票

借：本票—定额（不定额）本票

贷：清算资金往来—同城票据清算

或存放中央银行款项—超额准备金

●持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：

借：本票—定额（不定额）本票

贷：吸收存款——持票人户

⏹ 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，

系转账交付票款。作相关会计分录。

⏹ 2. 某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票

款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录

1. 借：吸收存款—变压厂1600

贷：本票—不定额本票户1600

2. 商业银行兑付时：

借：存放中央银行款项19168

贷：吸收存款—飞达贸易公司户19168

建行结清时：

借：本票—不定额本票户19168

贷：存放中央银行款项19168

四、银行汇票的核算

●银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人

的票据。

●银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。

银行汇票出票的核算

●银行汇票的申请

申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”

⏹转账签发汇票的，会计分录为：

借：吸收存款—申请人户

贷：汇出汇款

⏹现金办理汇票的，会计分录为：

借：库存现金

贷：汇出汇款

●出票银行签发银行汇票

经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。

表外记录：

收：汇出汇款——申请人户

银行汇票付款的核算

1．持票人在代理付款行开户

●会计分录为：

借：清算资金往来（或联行往账）

贷：吸收存款——持票人户

2．持票人未在代理付款行开户

●会计分录为：

借：清算资金往来（或联行往账）

贷：应解汇款——持票人户

●转账会计分录为：

借：应解汇款——持票人户

贷：清算资金往来（或联行往账）

●提现会计分录为：

借：应解汇款——持票人户

贷：库存现金

●汇票全额解付的处理

出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：

借：汇出汇款

贷：清算资金往来（或联行来账）

同时,销记汇出汇款登记簿:

付：汇出汇款——申请人户

●汇票有多余款的处理

会计分录为：

借：汇出汇款

贷：清算资金往来（或联行来账）

贷：吸收存款——申请人户（开户）

（或：其他应付款）（未开户

五、商业汇票的核算

商业承兑汇票的核算

例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审