进出口货物完税价格的确定.pptx
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进出口货物完税价格的确定(ppt31张)
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内销环节
海关审定价格
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3、保税区保税料件及制成品内销估价办法
进料加工
料件 料件 成品 料件
来料加工
成品
含国产 全进口 料件 含国产 全进口
边角料 及副产 品
料件价格
成品价格 进口环节 内销环节
海关审定 价格
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其他特殊进口货物完税价格的确定.doc
（三）进口货物完税价格中的运输及 相关费用、保险费的计算
1、用以倒扣的销售价格应同时符合的条件： ① 在被估货物进口同时或大约同时；将该货 物相同或类似进口货物在境内销售的价 格； ② 按照该货物进口时的状态销售的价格； ③ 在境内第一环节销售的价格； ④ 向境内无特殊关系方销售的价格； ⑤ 按照该价格销售的货物合计销售总量最 大。
（2）倒扣价格方法的核心要素
出口货物完税价格=FOB（中国境内）－出口关税 =FOB/（1+出口关税税率）
四．海关估价中的价格质疑程和价格磋商程序 五．纳税义务人在海关审定完 价格时的权利和义务
例:1、 相同货物是指所有方面都相同、允许存在微 小差异，由此判断日本生产的红色本田雅阁2.0轿车 与蓝色本田雅阁2.0轿车是相同货物。 • 答案：对 2、 日本的丰田轿车和德国的奔驰轿车具有类似 的特征，类似的组成材料，所以它们是类似货物。 答案：错 3、相同或类似进口货物成交价格方法是，按 照我国境内销售的相同或类似的进口货物的价格 为基础审查确定。 答案：错 （按照我国同时或大约同时向我国境内销售 的相同或类似的进口货物的价格为基础审查 确定。）
1、进口货物成交价格法： 是建立在进口货物成交价格基础上的一种估价方法。 即进口货物的完税价格应尽可能采用该货物的成交价格。 （1）完税价格： 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格 为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内 输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （2）进口成交价格的含义： 是指卖方向中华人民共和国境内销售货物时，买方 为进口该货物向卖方支付、应付的，并按有关规定调整后 的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
第四章-进出口税费(1)-概述PPT课件
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油 不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物.
13
37025200 37029310
未曝光中窄彩色胶卷 （中窄胶卷指宽度 ≤16毫米，长度>14 米）
未曝光中长黑白胶卷 （宽度=35毫米，长 度≤2米）
433元/平方 95元/平方
米
米
210元/平方 26元/平方
米
米
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7
❖ (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两
种标准计税，两种税率合并计征
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二、进口货物完税价格的审定（重点） ❖ 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
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1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
❖ （1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
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23
4.境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应 征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税 额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期 五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日 缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)， 应征的税款滞纳金为：( )
A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
完税价格不高于5000美 元/台，130%
第二节进出口货物完税价格的确定
A.进口货物的价格是以买方同时购买卖方一定数量的其他货 物决定的. B.进口货物的价格是以买方向卖方销售一定数量的其他货物 决定的. C.进口货物进口半年后,将加工成品按一定比例返还给卖方. D.生产进口货物的原材料、设备是由买方提供的.
答案:ABCD
第二节进出口货物完税价格的确定
某公司从日本引进家用电器生 产线,合同规定:该生产线投入生产一 年半后,按月支付生产利润的10%返 还给日方,期限一年.海关在审定进口 生产线完税价格时,可采用成交价格 的方法.(判断题)
4．计算价格方法：
既不以成交价格，也不以境内的转销价格为基础，而
。 是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格
P=（原材料价值+装配、加工费用）+ （利润+一般费用）+ （运抵输入点起卸前的运输及相关费用、保险费）
第二节进出口货物完税价格的确定
5、合理方法: 当海关不能依次按照上述方法确定完税价格时，
第二节进出口货物完税价格的确定
2、出口加工区内加工企业内销制成品估价办法
成品价格 内销环节 海关审定价格
成品内销
＊
边角料及副产品 内销
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第二节进出口货物完税价格的确定
3、保税区保税料件及制成品内销估价办法
进料加工
来料加工
边角料
料件
成品
料件
成品
及副产
料件 含国产 全进口 料件 含国产 全进口 品
征，相似的组成材料，相同的功
能，并且在商业中可以互换的货
物。
第二节进出口货物完税价格的确定
（2）相同或类似货物的时间要素
时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其
中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用
答案:ABCD
第二节进出口货物完税价格的确定
某公司从日本引进家用电器生 产线,合同规定:该生产线投入生产一 年半后,按月支付生产利润的10%返 还给日方,期限一年.海关在审定进口 生产线完税价格时,可采用成交价格 的方法.(判断题)
4．计算价格方法：
既不以成交价格，也不以境内的转销价格为基础，而
。 是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格
P=（原材料价值+装配、加工费用）+ （利润+一般费用）+ （运抵输入点起卸前的运输及相关费用、保险费）
第二节进出口货物完税价格的确定
5、合理方法: 当海关不能依次按照上述方法确定完税价格时，
第二节进出口货物完税价格的确定
2、出口加工区内加工企业内销制成品估价办法
成品价格 内销环节 海关审定价格
成品内销
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边角料及副产品 内销
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第二节进出口货物完税价格的确定
3、保税区保税料件及制成品内销估价办法
进料加工
来料加工
边角料
料件
成品
料件
成品
及副产
料件 含国产 全进口 料件 含国产 全进口 品
征，相似的组成材料，相同的功
能，并且在商业中可以互换的货
物。
第二节进出口货物完税价格的确定
（2）相同或类似货物的时间要素
时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其
中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用
进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算、缴纳与退补
税费种类
主要征收依据
《海关法》、《进出口关 税条例》、《进出口税 则》、行政法规。
《中华人民共和国增值税 暂行条例》、行政法规。 《中华人民共和国消费税 暂行条例》、行政法规。
关税的种类：
（3）按照征税的目的分： 财政关税 保护关税 （4）按征税待遇分： 普通关税 最惠国关税 特惠关税 协定关税
(一)进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 • 2.从量税：针对于冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机、非家用型 摄录一体机、部分数字照相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货 物数量×单位税额 4.滑准税 价格上涨时采用较低税率，价格下跌时采用 较高税率
项目八
进出口货物完税价格 的确定及进出口税费 的估算、缴纳与退补
税费环节作业流程
向海关交单审核
领取缴税凭证
向银行或指 定机构缴纳 税费
进入货物放行 环节
海关对缴税情 况予以核实
1、海关要征些什么税？关税、消费税、增值税、船舶吨税
2、征收方法：从价税、从量税、复合税、滑准税 3、计算：从价方法＝完税价格×税率 4、完税价格的确定
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） • （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
例:某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500 元，关税税率10％，增值税税率为17％，该 批货物应征消费税，税率10％。求增值税？ 解: • 关税：8500×10％＝850元 • 消费税:（8500＋850）/（1－10％）×10％ ＝1038.89元 • 增值税: (8500+850+1038.89)×17% =10389×17％＝1766.13元
进出口货物完税价格的确定
进出口货物完税价格的确定进出口货物的完税价格是指进口货物在海关验放时需要缴纳的关税和进口环节增值税，以及出口货物退税时可以返还的出口退税额。
进出口货物的完税价格的确定，通常需要考虑以下几个因素：1. 货物的货值：完税价格是以货物的货值为基础的，货值是指货物的交易价格，包括货物的售价、保险费、运费和其他与货物交付有关的费用。
通常，海关会根据货物的发票、合同等文件来确定货物的货值。
2. 关税税率：完税价格与关税税率有关，关税税率是根据不同的商品分类和国际贸易规则来确定的。
在进口货物时，关税税率会根据货物的品类和源产地而有所不同。
3. 进口环节增值税税率：进口货物还需要缴纳进口环节增值税，税率一般为17%，但特定商品可能有不同的税率。
进口环节增值税是根据货物的进口环节增值额来计算的，进口环节增值额是指货物的进口价值减去进口环节中的增值额。
4. 出口退税额：对于出口货物来说，一般可以享受出口退税政策，即退还出口货物的关税和进口环节增值税。
退税额是根据出口货物的种类、国别、价格和税率等因素来计算的。
退税额的具体计算方法由国家的相关法规和政策来规定。
根据上述因素，商家或贸易公司通常需要编制进出口货物完税价格计算表，详细列出每个货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率以及相应的出口退税额。
这样可以方便企业合理安排资金、控制成本，并遵守相关法规和政策。
需要注意的是，完税价格的确定可能会受到国家税收政策和贸易法规的调整影响。
因此，商家在进行进出口贸易时应密切关注相关政策的变化，及时调整和计算完税价格，以确保合规经营和正常贸易运作。
同时，商家也可以咨询海关部门或税务机构，以获得详细的税收政策指导和相关办税事项的解答。
进出口货物的完税价格是国际贸易中一个重要的概念，涉及到政府税收政策、贸易成本及相关法规的遵循。
在确定进出口货物完税价格时，需考虑多种因素，包括货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率和出口退税额等。
这些因素的综合作用，直接影响着企业的进出口成本和国际竞争力。
《进出口关税的计算》PPT课件
立案 2006-06-16 2006-04-18 2006-02-06 2005-12-29 2005-10-14 2005-09-15 2005-06-13 2005-06-06 2005-05-31 2005-04-13 2004-12-28 2004-11-12 2004-08-12 2004-08-10 2004-07-16
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税率
征税。
11
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
进出口关税税率的确定 进口关税的计算 出口关税的计算 附加关税的计算
2
本章学习要求
• 掌握进出口关税税率设置及确定方法； • 掌握折算汇率的选择； • 掌握进出口关税的各种计算公式以及关税的具体计算方法； • 掌握附加关税的计算方法。
进出口税费概述powerpoint182页
【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD
进出口报关实务27进出口税费课件
• 2、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸， 计算至目的地口岸。
• 3.空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，计算至目的地口岸
• 五、进出口货物收发货人的权利和义务 • 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序 • （一）价格质疑程序
• （2）进口关税的种类 • 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 • 2、出口关税 • 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所
征收的关税。
• 3.暂准进出境货物进出口关税 • （二）进口环节海关代征税 • 1、增值税 • （1）含义
（2）征收范围和税率 （3）计算公式
2.消费税 （1）含义
5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元， 此外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支 付卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D.53000美元
• 2.相同及类似货物成交价格法
能力单元七
进出口税费的计算
[学习目标]
• 掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、 税费的计算
• 掌握优惠原产地证书的申报工作。
[引导案例]
• 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值 158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购 代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该 货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的 10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费 等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关， 该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税 款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值 税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果 你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？ 并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
• 3.空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，计算至目的地口岸
• 五、进出口货物收发货人的权利和义务 • 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序 • （一）价格质疑程序
• （2）进口关税的种类 • 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 • 2、出口关税 • 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所
征收的关税。
• 3.暂准进出境货物进出口关税 • （二）进口环节海关代征税 • 1、增值税 • （1）含义
（2）征收范围和税率 （3）计算公式
2.消费税 （1）含义
5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元， 此外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支 付卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D.53000美元
• 2.相同及类似货物成交价格法
能力单元七
进出口税费的计算
[学习目标]
• 掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、 税费的计算
• 掌握优惠原产地证书的申报工作。
[引导案例]
• 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值 158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购 代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该 货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的 10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费 等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关， 该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税 款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值 税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果 你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？ 并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
进出口税费概述第二节进出口货物完税价格的确定课件
第六章：进出口税费
第一节：进出口税费概述
第二节：进出口货物完税价格的确定 第三节：进出口货物原产地的确定和税率的适用 第四节：进出口税费的计算
第五节：进出口税费的征收 第六节：进出口税费的退补和减免
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1
第一节：进出口税费概述
一、关税的概念及分类
• 关税的征税主体：海关 • 关税的征税对象：进出关境的货物和物品 • 关税的纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物
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13
• 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区 分，不得计入完税价格：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建 安装、装配、维修和技术服务的费用
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用
（3）进口关税及其他国内税
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用
（5）境内外技术培训及境外考察费用
2.完税价格和关税税款采用四舍五入法计算至分。
3.关税税款及进口环节税和滞纳金等税费的起征点为50 元人民币。
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一、进口关税税款的计算
（一）从价关税
• 应纳税额＝进口货物完税价格×税率
• 例题：上海某公司购进日本产液压千斤 顶一批，成交价格共FOB名古屋11000美 元，运费198美元,保险费率3‰,经查该 汽车适用税率为3%。外汇折算价为1美 元=6.07元人民币。求进口关税。
• 出口货物的成交价格：该货物出口销售时，卖方为 出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。
• 不计入出口货物完税价格的因素：出口关税税额;境 外的运费和保险费
• 出口货物完税价格＝FOB/(1+出口关税税率）
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2.出口货物的成交价格不能确定的，海关依次以下列 价格估定该货物的完税价格：
第一节：进出口税费概述
第二节：进出口货物完税价格的确定 第三节：进出口货物原产地的确定和税率的适用 第四节：进出口税费的计算
第五节：进出口税费的征收 第六节：进出口税费的退补和减免
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第一节：进出口税费概述
一、关税的概念及分类
• 关税的征税主体：海关 • 关税的征税对象：进出关境的货物和物品 • 关税的纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物
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• 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区 分，不得计入完税价格：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建 安装、装配、维修和技术服务的费用
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用
（3）进口关税及其他国内税
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用
（5）境内外技术培训及境外考察费用
2.完税价格和关税税款采用四舍五入法计算至分。
3.关税税款及进口环节税和滞纳金等税费的起征点为50 元人民币。
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一、进口关税税款的计算
（一）从价关税
• 应纳税额＝进口货物完税价格×税率
• 例题：上海某公司购进日本产液压千斤 顶一批，成交价格共FOB名古屋11000美 元，运费198美元,保险费率3‰,经查该 汽车适用税率为3%。外汇折算价为1美 元=6.07元人民币。求进口关税。
• 出口货物的成交价格：该货物出口销售时，卖方为 出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。
• 不计入出口货物完税价格的因素：出口关税税额;境 外的运费和保险费
• 出口货物完税价格＝FOB/(1+出口关税税率）
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2.出口货物的成交价格不能确定的，海关依次以下列 价格估定该货物的完税价格：
进出口货物完税价格的确定
进出⼝货物完税价格的确定进出⼝货物完税价格的确定1、我国海关审价的法律依据：《海关法》规定：“进出⼝该义务有的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
”2、进⼝货物完税价格的审定：《审价办法》规定：进⼝货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华⼈民共和国境内输⼊地点起卸前的运费及相关费⽤、保险费。
“相关费⽤”主要是指与运输有关的费⽤，如装卸费、搬运费等属于⼴义运费范围内的费⽤。
【注意】对于买⽅为⾃⼰利益进⾏的活动⽽⽀付的费⽤，尽管有可能使卖⽅受益，但它还是不属于买⽅向卖⽅的间接⽀付，如：由买⽅负担的市场调研和营销费⽤、⼴告费⽤、参展费⽤、检测费⽤或开⽴信⽤证的费⽤等。
3.关于“调整因素”包括计⼊项⽬和扣除项⽬（1）计⼊项⽬下列项⽬若由买⽅⽀付，必须计⼊完税价格A、除购货佣⾦以外的佣⾦和经纪费经纪费，是指买⽅为购进进⼝货物向代表买卖双⽅利益的经纪⼈⽀付的劳务费⽤，根据规定应计⼊完税价格中。
佣⾦，可分为购货佣⾦和销售佣⾦。
购货佣⾦，指买⽅向其采购代理⼈⽀付的佣⾦，按照规定，购货佣⾦不应计⼊进⼝货物的完税价格中。
销售佣⾦，指卖⽅向其销售代理⼈⽀付的佣⾦，但上述佣⾦如果由买⽅直接付给卖⽅的代理⼈，按照规定应该计⼊完税价格中。
B、与进⼝货物作为⼀个整体的容器费例如：酒瓶与酒构成⼀个不可分割的整体，两者归⼊同⼀个税号。
C、包装费应注意：包装费既包括材料费，也包括劳务费。
D、协助的价值①进⼝货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值②在⽣产进⼝货物过程中使⽤的⼯具、模具和类似货物的价值③在⽣产进⼝货物过程中消耗的材料的价值④在境外完成的为⽣产进⼝货物所需的⼯程设计、技术研发、⼯艺及制图等⼯作的价值E、特许权使⽤费F、返还收益若买⽅在货物进⼝之后，把进⼝货物的转售、处置或使⽤的收益的⼀部分返还给卖⽅，这部分收益的价格应该计⼊完税价格。
关税的计算PowerPointPresentatio.pptx
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
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• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
报关实务课件-完税价格的确定过程
A.确定该种货物完税价格的时点是“原进口时”，即料件原进口 时的价格，而非内销时的价格。
B.无论是料件、制成品或残次品内销，均以料件状态征税，制成 品或残次品需按规定折算成料件。
C.确定完税价格时以原成交价格为基础。
无论料件是否分不同时间、不同价格多次进口，只要内销时能找 到对应内销货物的原进口批次，均应按照上述原则确定完税价格。
合同或发票价格不能认定为成交价格的，完税价格需另行确定。 使用成交价格以外的方法确定货物完税价格主要有以下几种情况： 不符合成交价格定义、条件的规定，以及缺乏客观量化数据进行
调整的。
海关启动价格质疑程序，否定成交价格的。
（1）纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审 核其所提供的资料、证据，仍然有理由怀疑申报价格的真实性、 准确性的。
对该项规定，应区分不同情形进行理解：
1.起卸前运输及其相关费用、保险费已经包括在进口货物的成交价 格中。
2.起卸前运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的成交价格 中。
在这种情况下，运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当按照买方实 际支付计算。
在判定出口地至进口地之间哪些费用应计入完税价格时，应依据 两项标准：
（4）特殊关系未影响成交价格
买卖双方之间存在特殊关系，能通过价格测试或销售环境测试之 一的，则特殊关系未对成交价格产生影响。
如合同或发票价格符合上述定义及条件，则使用成交价格估价方 法确定完税价格。上述有关费用如有不符之处，但能进行量化数 据调整的，则仍可使用成交价格估价方法确定完税价格。
（二）其他价格方法的审查确定
扣减项目：
相关税收及费用不计入完税价格，必须同时满足“有关税收或费 用已经包括在进口货物的实付、应付价格中；有关费用是分列的， 并且纳税义务人可以向海关提供客观量化的资料；有关费用应在 合理范围内”。如贸易安排中未单独分列相关费用，或者缺乏客 观量化资料，则不得扣除。
B.无论是料件、制成品或残次品内销，均以料件状态征税，制成 品或残次品需按规定折算成料件。
C.确定完税价格时以原成交价格为基础。
无论料件是否分不同时间、不同价格多次进口，只要内销时能找 到对应内销货物的原进口批次，均应按照上述原则确定完税价格。
合同或发票价格不能认定为成交价格的，完税价格需另行确定。 使用成交价格以外的方法确定货物完税价格主要有以下几种情况： 不符合成交价格定义、条件的规定，以及缺乏客观量化数据进行
调整的。
海关启动价格质疑程序，否定成交价格的。
（1）纳税义务人或者其代理人提供有关资料、证据后，海关经审 核其所提供的资料、证据，仍然有理由怀疑申报价格的真实性、 准确性的。
对该项规定，应区分不同情形进行理解：
1.起卸前运输及其相关费用、保险费已经包括在进口货物的成交价 格中。
2.起卸前运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的成交价格 中。
在这种情况下，运输及其相关费用、保险费未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当按照买方实 际支付计算。
在判定出口地至进口地之间哪些费用应计入完税价格时，应依据 两项标准：
（4）特殊关系未影响成交价格
买卖双方之间存在特殊关系，能通过价格测试或销售环境测试之 一的，则特殊关系未对成交价格产生影响。
如合同或发票价格符合上述定义及条件，则使用成交价格估价方 法确定完税价格。上述有关费用如有不符之处，但能进行量化数 据调整的，则仍可使用成交价格估价方法确定完税价格。
（二）其他价格方法的审查确定
扣减项目：
相关税收及费用不计入完税价格，必须同时满足“有关税收或费 用已经包括在进口货物的实付、应付价格中；有关费用是分列的， 并且纳税义务人可以向海关提供客观量化的资料；有关费用应在 合理范围内”。如贸易安排中未单独分列相关费用，或者缺乏客 观量化资料，则不得扣除。
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方控制
买卖双方为 法律承认的 商业合伙人
双方都直接 或间接地接 受第三方控
制
买卖双方为 雇主和雇员
关系
一方直接或 间接拥有、 控制双方5% 或以上公开 发行的有表 决权的股票 或股份。
双方共同直 接或间接地 控制第三方
双方为同一 家族成员
下列选项中哪些进口货物受到了导致该货物成交价格 无法确定的条件或者因素的影响:
②进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的 价格无法确定。（搭配、互售） ③卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而
产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。 ④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。
买卖双方之间的特殊关系
买卖双方互 为对方公司 的高级职员 或董事长
一方直接或 间接受另一
A.进口货物的价格是以买方同时购买卖方一定数量的其他货 物决定的. B.进口货物的价格是以买方向卖方销售一定数量的其他货物 决定的. C.进口货物进口半年后,将加工成品按一定比例返还给卖方. D.生产进口货物的原材料、设备是由买方提供的.
答案:ABCD
某公司从日本引进家用电器生 产线,合同规定:该生产线投入生产一 年半后,按月支付生产利润的10%返 还给日方,期限一年.海关在审定进口 生产线完税价格时,可采用成交价格 的方法.(判断题)
成交价格不完全等于贸易中实际Байду номын сангаас生的发票价格，需要按海关 的有关规定进行调整。
(3)关于“调整因素”（计入项目和扣除项目） ①计入项目 A 除购货佣金以外的佣金和经纪费 B 与进口货物作为一个整体的容器物 C 包装费：材料+劳务费 D 协助的价值(买方免费或低于成本价向卖方提供） ● 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值 ● 生产进口货物使用的工具、模具和类似货物的价值 ● 生产进口货物过程中消耗的材料的价值 ● 工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值 E 特许权使用费P251 F 返回给卖方的转售收益
• 答案:错
• (卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口 货物而产生的任何收益，除非该收益能够确定。）
在成交价格法中，买方对进口货物处置、使用 不受限制，下列符合此规定的是： A 进口药品需申领进口许可证 B 从日本进口的彩色胶卷只能在中国市场销售 C 进口货物是用于展示的 D 进口货物加工为成品后必须售于卖方的子公司
（2）相同或类似货物的时间要素
时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其
中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用
相同货物成 交价格法
类似货物成 交价格法
合理价格法
计算价格法
倒扣价格法
●倒扣价格法和计算价格法的程序可以颠倒
1、进口货物成交价格法： 是建立在进口货物成交价格基础上的一种估价方法。
即进口货物的完税价格应尽可能采用该货物的成交价格。
（1）完税价格： 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格
为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内 输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （2）进口成交价格的含义：
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据 第一层 法律层次：《海关法》 第二层 行政法规：《关税条例》 第三层 部门规章：《审价办法》《征管办法》
二、进口货物完税价格的审定 ●一般进口货物完税价格的审定 ●特殊进口货物完税价格的审定
(一) 一般进口货物完税价格的审定
进口货物 成交价格法
易通常具有的利率水平，且被估货物的实付、应付价格与无融资 安排的相同或相似进口货物的价格非常接近。
（4）成交价格本身须满足的条件
（满足条件的成交价格才能被海关接受为完税价格） ①买方对进口货物的处置和使用不受限制。 ●受到限制: ＊进口货物只能展示或者免费赠送的 ＊进口货物只能销售给指定的第三方 ＊进口货物加工为成品后只能销售给卖方或指定的第 三方 ＊其他经海关审查,视为受到了限制 ● 以下情况不视为进口货物受到限制: ＊ 法律法规、规章规定的限制 ＊ 对货物转售地的限制 ＊ 对货物价格无实质影响的限制
应计入项目的价值需满足的条件： A 由买方支付 B 未包括在进口货物的实付或应付之中 C 有客观量化的数据资料
②扣减项目
• 进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费（保修费除 外）
• 货物运抵境内输入点后起卸发生的运输及其相关费用、保险费 • 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 • 境内外培训费及境外考察费 • 符合条件的利息费（条件）： ＊买方为购买进口货物而产生的融资利息 ＊有书面的融资协议 ＊利息费用单独列明 ＊纳税义务人可以证明有关利息不高于在融资当时、当地、此类交
• 答案：AB
• （“进口货物是用于展示、进口货物加工为成品后必须
售于卖方的子公司”视为对买方处置或使用进口货物给于 了限制）
某公司从德国进口一套机械设备，发票列明： 设备价款CIF天津300000美金，该价格不包括：设 备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣 金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关 审定后的成交价格为： A 311000美金 B 301500美金 C 301000美金 D 291500美金
• 答案：B
2．相同及类似的货物成交价格法
（1）相同货物和类似货物 相同货物：是指与进口货物在同一国家或者
地区生产的，在物理性质、质量 和信誉所有方面都相同的货物， 但是表面的微小差异允许存在。 类似货物：指与进口货物在同一国家或者地 区生产的，虽然不是在所有方面 都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功 能，并且在商业中可以互换的货 物。
是指卖方向中华人民共和国境内销售货物时，买方 为进口该货物向卖方支付、应付的，并按有关规定调整后 的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1） 购买进口货物： 卖方向买方转移货物所有权，没有购买即不存在成交价格。
（2）买方支付货款 ●是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物所有权； ●支付对象：卖方以及与卖方有联系的第三方。 （3）支付总价 ●实付； ●应付。 （4）按有关规定调整
买卖双方为 法律承认的 商业合伙人
双方都直接 或间接地接 受第三方控
制
买卖双方为 雇主和雇员
关系
一方直接或 间接拥有、 控制双方5% 或以上公开 发行的有表 决权的股票 或股份。
双方共同直 接或间接地 控制第三方
双方为同一 家族成员
下列选项中哪些进口货物受到了导致该货物成交价格 无法确定的条件或者因素的影响:
②进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的 价格无法确定。（搭配、互售） ③卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而
产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。 ④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。
买卖双方之间的特殊关系
买卖双方互 为对方公司 的高级职员 或董事长
一方直接或 间接受另一
A.进口货物的价格是以买方同时购买卖方一定数量的其他货 物决定的. B.进口货物的价格是以买方向卖方销售一定数量的其他货物 决定的. C.进口货物进口半年后,将加工成品按一定比例返还给卖方. D.生产进口货物的原材料、设备是由买方提供的.
答案:ABCD
某公司从日本引进家用电器生 产线,合同规定:该生产线投入生产一 年半后,按月支付生产利润的10%返 还给日方,期限一年.海关在审定进口 生产线完税价格时,可采用成交价格 的方法.(判断题)
成交价格不完全等于贸易中实际Байду номын сангаас生的发票价格，需要按海关 的有关规定进行调整。
(3)关于“调整因素”（计入项目和扣除项目） ①计入项目 A 除购货佣金以外的佣金和经纪费 B 与进口货物作为一个整体的容器物 C 包装费：材料+劳务费 D 协助的价值(买方免费或低于成本价向卖方提供） ● 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值 ● 生产进口货物使用的工具、模具和类似货物的价值 ● 生产进口货物过程中消耗的材料的价值 ● 工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值 E 特许权使用费P251 F 返回给卖方的转售收益
• 答案:错
• (卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口 货物而产生的任何收益，除非该收益能够确定。）
在成交价格法中，买方对进口货物处置、使用 不受限制，下列符合此规定的是： A 进口药品需申领进口许可证 B 从日本进口的彩色胶卷只能在中国市场销售 C 进口货物是用于展示的 D 进口货物加工为成品后必须售于卖方的子公司
（2）相同或类似货物的时间要素
时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其
中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用
相同货物成 交价格法
类似货物成 交价格法
合理价格法
计算价格法
倒扣价格法
●倒扣价格法和计算价格法的程序可以颠倒
1、进口货物成交价格法： 是建立在进口货物成交价格基础上的一种估价方法。
即进口货物的完税价格应尽可能采用该货物的成交价格。
（1）完税价格： 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格
为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内 输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （2）进口成交价格的含义：
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据 第一层 法律层次：《海关法》 第二层 行政法规：《关税条例》 第三层 部门规章：《审价办法》《征管办法》
二、进口货物完税价格的审定 ●一般进口货物完税价格的审定 ●特殊进口货物完税价格的审定
(一) 一般进口货物完税价格的审定
进口货物 成交价格法
易通常具有的利率水平，且被估货物的实付、应付价格与无融资 安排的相同或相似进口货物的价格非常接近。
（4）成交价格本身须满足的条件
（满足条件的成交价格才能被海关接受为完税价格） ①买方对进口货物的处置和使用不受限制。 ●受到限制: ＊进口货物只能展示或者免费赠送的 ＊进口货物只能销售给指定的第三方 ＊进口货物加工为成品后只能销售给卖方或指定的第 三方 ＊其他经海关审查,视为受到了限制 ● 以下情况不视为进口货物受到限制: ＊ 法律法规、规章规定的限制 ＊ 对货物转售地的限制 ＊ 对货物价格无实质影响的限制
应计入项目的价值需满足的条件： A 由买方支付 B 未包括在进口货物的实付或应付之中 C 有客观量化的数据资料
②扣减项目
• 进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费（保修费除 外）
• 货物运抵境内输入点后起卸发生的运输及其相关费用、保险费 • 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 • 境内外培训费及境外考察费 • 符合条件的利息费（条件）： ＊买方为购买进口货物而产生的融资利息 ＊有书面的融资协议 ＊利息费用单独列明 ＊纳税义务人可以证明有关利息不高于在融资当时、当地、此类交
• 答案：AB
• （“进口货物是用于展示、进口货物加工为成品后必须
售于卖方的子公司”视为对买方处置或使用进口货物给于 了限制）
某公司从德国进口一套机械设备，发票列明： 设备价款CIF天津300000美金，该价格不包括：设 备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣 金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关 审定后的成交价格为： A 311000美金 B 301500美金 C 301000美金 D 291500美金
• 答案：B
2．相同及类似的货物成交价格法
（1）相同货物和类似货物 相同货物：是指与进口货物在同一国家或者
地区生产的，在物理性质、质量 和信誉所有方面都相同的货物， 但是表面的微小差异允许存在。 类似货物：指与进口货物在同一国家或者地 区生产的，虽然不是在所有方面 都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功 能，并且在商业中可以互换的货 物。
是指卖方向中华人民共和国境内销售货物时，买方 为进口该货物向卖方支付、应付的，并按有关规定调整后 的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1） 购买进口货物： 卖方向买方转移货物所有权，没有购买即不存在成交价格。
（2）买方支付货款 ●是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物所有权； ●支付对象：卖方以及与卖方有联系的第三方。 （3）支付总价 ●实付； ●应付。 （4）按有关规定调整