企业税务法律风险防范ppt课件

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企业常见的法律风险和防范-PPT

3、增加企业赢利。在企业内部建立法律风险防范体系后，企业权力机关和经营管理层就可以在安全的环境下，集中精力、一心一意地谋划企业的发展大计，而不会因解决法律纠纷而牵扯企业高层领导的精力，同时会大大减少企业因为陷入无休止的诉讼之中而支付的巨额费用。
大家好
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公司设立及运营过程中的法律风险
合作主体审查不严，导致投资款被骗公司设立协议中存在的法律风险公司章程法律风险防范虚假出资法律风险（虚假出资、抽逃出资）股权变动程序错误
活的各个方面，也规范了企业从设立到终止的全过程。因此，法律是贯穿企业经营活动始终的一个重要标尺和依据。
企业与政府、企业与企业、企业与消费者、企业内部的关系，都要通过相应的法律来调整和规范。
政府对企业的指导和监管，已经从以前的行政手段转变为以经济和法律的手段为主；
企业与企业是平等的市场主体，只能依靠合同等民商法律进行调整和规范；
（3）明确股东会的决议事项。对发行公司债券是否需股东会作出特别决议、解除任中董事职务条件等事项应当作出详细规定，避免章程内出现模糊字样。
（4）明确股东会和董事会的关系。明确董事会和股东会各自的具体工作职责.
大家好
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虚假出资、抽逃出资的法律责任
公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，最高可以处以虚假出资金额百分之十五以下的罚款。
3、法律风险发生导致的后果是企业承担法律责任
民事责任，违约金赔偿损失赔礼道歉消除妨害等
行政责任，罚款没收违法所得吊销营业执照等
刑事责任，单位承担罚金主管领导（主要是直接责任人和主要负责的领导）也要承担刑事责任
4、企业所面临的风险和其他风险紧密相关

企业所得税涉税风险及应对161页PPT

企业所得税涉税风险及应对
36、如果我们国家的法律中只有某种神灵，而不是殚精竭虑将神灵揉进宪法，总体上来说，法律就会更好。—— 马克·吐温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之时。— —威·皮物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律是丝毫没有力量的。 ——菲力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们迅速累聚，进而变成法律。 ——朱尼的。— —爱献生
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克

《企业纳税风险管理》PPT课件

❖ —避免因为纳税问题而给企业带来商誉损失，间接提高企业经济效益；
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系

企业涉税法律风险防范以及权益维护PPT学习教案

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主要内容
一、企业涉税法律风险的成因二、企业在税务管理中的法律风险与防范三、企业在税款征收中的法律风险与防范四、企业在税务检查中的法律风险与防范五、企业在税收筹划中的法律风险与防范
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一、企业涉税法律风险的概念与成因
1.概念 • 企业涉税法律风险：是指企业及其代理人因
• 偷税的主体 • 偷税手段 • 偷税的结果 • 偷税的主观方面
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五、企业在税收筹划中的法律风险与防范
1.对税务代理人法律责任的理解 2. 对税收法律理解偏差的风险 3.税收筹划中的证据风险
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（2）税收筹划中证据的真实性问题
• 税收筹划中证据的真实性问题主要是税收筹划中故意伪造证据。
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3.一事不二罚原则与纳税人权益的维护
• 发票违法导致偷税 • 转借、转让、介绍他人转让发票或者为他人虚开
发票导致对方未缴、少缴或者骗取税款（T37.T39与T41） • 未按规定到国、地税申请办理税务登记 • 同一偷税行为同时导致偷国、地税管辖的税款 • 涉税犯罪案件移送前的处罚
对法律不了解或理解偏差，或主观故意，或税务部门因对法律不了解或理解偏差，或主观故意，使企业的涉税行为与法律规定存在偏差而承担不利后果的可能性。
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一、企业涉税法律风险的概念与成因
2.成因 • 产生风险的主体：企业或其代理人或税务机关 • 主观原因：故意或过失 • 直接原因：涉税行为与法律规定存在偏差
1.不申报与未按规定期限申报的差异 2.虚假申报与递延申报的的差异 3.虚假申报与漏申报的差异 4.税务机关要求迟延申报和提前申报的法律风险 5.延期申报预缴税不足是否加收滞纳金？ 6.纳税申报与未来税收征管改革

第六章企业纳税风险管理《企业纳税管理》PPT课件

3.企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
（1）利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制。（2）将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性。（3）建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况。
（4）建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储。（5）利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。
二、纳税风险可能给企业造成的危
害
（一）因纳税违法造成的损失（二）因信誉损失造成的危害（三）企业纳税风险的成因
三、企业纳税风险的成因
（一）来源于税收立法层面的纳税风险
1.税法的立法基础更关注对国家利益的保障 2.我国目前的税法体系还不够完善 3.税收政策变化较快 4.存在个别税收法规、政策内容界定不明晰的情况
第六章企业纳税风险管理
第一节企业纳税活动的相关风险
一、企业纳税风险的
概念
企业纳税风险是企业的涉税活动因未能
正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税活动影响纳税准确性的不确定因素，进而可能导致利益受损。纳税风险主要有三种：
1.纳税遵从风险 2.交易风险 3.纳税违法风险
评估中，该企业的业务人员向注册税务师咨询有关业务招待费的发票问题。在企业实际列支业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。由于正规发票不足，2015年企业业务招待费税前扣除指标不够用，业务人员想通过关联企业购买部分票据，评估人员认为这也是一个纳税风险点。

企业税务风险管理与控制PPT课件

内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险

税收执法风险防范 ppt课件

PPT课件
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9、淡化责任风险
• 少数人员缺乏工作责任心，办案马虎，对疑难复杂案件草草了事，导致执法行为无效和失职、渎职风险。
• 如：忽视程序细节，文书错误、数据错误；该签字的未签字、该注明时间的未注明时间等。
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10、执法不严风险
• 对法律法规有明确、具体、详细的适用范围、条件、标准、形式的羁束性行政行为不严格执行或适用不严谨；滥用自由裁量权，导致执法不严风险。
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6、加强税务监督
• 内部：严格按照“选案、稽查、审理、执行四分离”的分工各司其职，既分工、又相互监督。
• 上级稽查部门对下级稽查部门加强管理，通过案件复查，交叉检查、大要案督办等方式进行监督。
• 外部：认真按照审计意见进行整改。 • 按照税务法规部门执法检查中发现的问题认真整
改。 • 整改注重建立长效长效机制。
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法制缺陷风险
• 目前税收法律体系尚不完善，实体法法律级次较低，现行税法与相关法律的衔接困难等造成了执法依据不完备，导致税务稽查的风险。法律变动的风险。税法、会计法、税收法规、会计准则频繁变动。问责制的实行。
• 如：实体法中不少要素不确定，难以把握
、实体法滞后，上级部门以规范性文件加
• 地方领导片面强调当地利益，忽视国家税收政策的统一性和严肃性，以行政手段阻挠、干扰税务部门依法行政，导致行政干预风险。
• 如：该处罚未处罚；该移送未移送；该检查未检查；该征收未征收；已查案件久拖不决；执行不到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持党的领导，行政支配税收，单位内部竞争。
意外事件的发生。如自然灾害、战争、动乱、车祸、人身伤害等

企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)

3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险（1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险（1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示：企业应该按照法律法规的要求管理专用设备，指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪，算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税，还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。是很大的。

企业常见涉税问题风险及回避PPT课件

•
第六十八条企业所得税法第十三条第（一）
项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指①
改变房屋或者建筑物结构、②延长使用年限等发生
的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，
按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）
项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期
摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得
当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，
均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
14.04.2020
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• 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》
• 国税发〔2009〕31号
• 第二十八条：对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除。
14.04.2020
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• 税法规定哪些是支付时扣除？
• ①国税函〔2009〕3号：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
• ② 《条例》第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
• 分析：一是要求是本企业商品；二是要分摊收入。
14.04.2020
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• 3、以前年度成本费用税收处理

中小企业税收及风险防范培训讲义(PPT74张)

近两年税务检查工作重点
2012年1月11日上午9时，全国税务稽查工作视频会议召开，国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、农产品加工、农产品加工集中区行业以及服装、家具、电子产品的出口骗税。
近两年税务检查工作重点
2012主要税收政策盘点
4、《财政部国家税务总局关于基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税【2012】10号）假定2006年批准的项目，当年取得收入，则优惠期从2006 开始计算6年，其中2008年为优惠期中免税第三年，2009-2011 年为减半期优惠。企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
2012主要税收政策盘点
11、《财政部国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税【2012】54号）
对境内单位提供的下列劳务，免征营业税：标的物在境外的建设工程监理。外派海员劳务。以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。本通知自2012年1月1日起执行。按照本通知规定应予免征的营业税，在本通知到达之日前上述已征收入库的应予免征的税款，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。
增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。

企业税务风险PPT课件

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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元，少申报缴纳企业所得税5万元。
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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业执照，至今未到主管税务机关办理税务登记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日内未办理税务登记。

企业法律风险防范宣讲PPT

行政责任
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《民法通则》第49条
刑事责任
3
①限制出境：《民事诉讼法》第255条
②限制离开住所地：《企业破产法》
第15条
③单位犯罪中其他刑事责任
（二）股东的权利与义务
股东的权利
1 收益分配请求权 2 有限责任公司股东的优先认购权 3 知情权 4 选举权 5 表决权 6 提议、召集、主持股东会临时会议权 7 股份有限公司的提案权 8 有限责任公司股东的股权回购请求权 9 决议撤销权 10 股东代表诉讼权 11 股东直接诉讼权 12 提起公司解散诉讼权 13 剩余财产分配请求权
1 工伤保险基金 2 工伤认定 3 劳动能力鉴定 4 工伤保险待遇 5
特殊规定
（五）商业限制与商业秘密
保密义务竞业限制
①什么是商业秘密 ②竞业限制—商业秘密的保险柜
竞业限制范围期限
约定不明以及终止
①竞业限制的范围适用于用人单位的高级管理人员、高级技术人员及其他 ②范围限制可约定但不得违法
股东的义务
1 出资义务 2 禁止抽逃出资义务 3 禁止关联交易
（三）股东会、董事会、监事会
【案情简介】王某、徐某、梁某、王某共同签订
合作协议，建立了以合作研发航爆弹制导系统为核心
的技术开发合作合同关系，五人共同设立的华源数通
公司承担研发费用，身为股东、董事的梁某在华源数通公司中直接负责研发工作。根据华源数通公司董事会的决议，梁某担任法定代表人的安德讯公司，受托
一审认定梁某违反合同约定与《公司法》第147 条规定的公司董事的忠实义务，判决梁某赔偿华源数通公司人民币20万元。二审法院驳回双方上诉，维持原判。
求赔偿公司损失及相应利息。
1 挪用公司资金

企业常见的法律风险及防范PPT课件

以在劳动合同中约定保守公司的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定，竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。在解除或者终止劳动合同后，前款规定的人员到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务的竞业限制期限，不得超过二年。
.
3
企业作为法律规范的主体之一，只要其行为涉及法律规定，就有可能存在法律风险。可以说在市场经济中，企业的所有经营活动都离不开法律范的调整，企业实施任何行为都需要按照法律规定，在法律的整体框架下进行。因此，企业需要对经营管理的全过程进行法律风险监控，实施法律风险控制措施，建立高效的法律风险防范体系，从而保障企业持续健康发展。
企业与政府、企业与企业、企业与消费者、企业内部的关系，都要通过相应的法律来调整和规范。
政府对企业的指导和监管，已经从以前的行政手段转变为以经济和法律的手段为主；
企业与企业是平等的市场主体，只能依靠合同等民商法律进行调整和规范；
企业内部各种关系，包括劳动关系、质量管理、安全生产管理、财务管理等，都要依靠劳动法、产品质量法、安全生产法、会计法等法律来调整和规范。
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二、设立协议中保密条款缺失。
对于一些具有特定专利技术、技术秘密、或者具有特殊经营方法或者服务理念的公司，保密问题更显重要，这些信息一旦被他人恶意利用，对未来公司的损害可能难以估量的。同时，公司成立以后。一方面，要避免公司股东利用股东身份损害成立后的公司利益，另一方面，也要避免股东利用该公司的信息“另起炉灶”，与公司形成直接的竞争关系，在设立协议当中设置恰当的保密条款，可以降低公司可能面临的法律风险。

税务行政执法风险的防范和应对(PPT 139页)

防范与应对
明确税务行政复议和行政诉讼的受案范围，了解基本的法律适用规则，行政执法时正确适用执法依据；正确理解和把握公务员的服从义务，不做机械的执行者。
法的主要渊源/表现形式宪法法律法规行政法规地方性法规规章部门规章地方政府规章总局的通知、批复的性质
适用法的基本规则
原《个人所得税法》第12条：对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。修改后的第12条: 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。
准确把握法律的基本原则
明确税务行政复议和行政诉讼的审查范围，明确适当性问题与渎职的关系，切实遵循行政法的两个最基本原则，行政执法时既重视合法性又重视适当性，不滥用自由裁量权。
《耕地占用税暂行条例》第六条
纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。
* 总局文件
《中华人民共和国立法法》第84条
法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往，但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外。
《征管法》第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
《宪法》第五十六条
中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
把握立法者意图，正确理解法条，对案件准确定性和处理，以防范行政争议风险和渎职风险
行政处罚方面（对偷税案件的定性和处理）一事不二罚问题偷税的构成要件能否低于法定处罚幅度的下限进行处罚