编制审核外汇收支情况表说明(ppt 68页)
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲翟高鹏一、<外汇收支情况表审核情况指导意见>出台的背景（一）关于外汇收支情况表有关的历史沿革（二）外汇收支情况表审核实践中存在的问题1．代编表并审核2．因收费拒绝审核3．无标准执业4．审核报告不规范5．国家外汇管理的特殊要求与行业规范的矛盾（三）制定并出台<外汇收支情况表审核指导意见>意义二、<外汇收支情况表>设计原理及填列方法（一）编制<外汇收支情况表>的意义1.<外汇收支情况表>的由来2．编制<外汇收支情况表>的意义（二）〈外汇收支情况表>的原理（三）〈外汇收支情况表>的填列方法1．基本说明2．表头项目的含义及填列方法3．关于前期误差的调整方法4．外汇收支情况表具体项目填列方法资产类项目填列方法⑴“外汇货币资金”项目：⑵“应收外汇账款”项目：⑶“预付外汇账款”项目：⑷“应收外汇股利”项目：⑸“境外投资”项目：⑹“境内外汇投资”项目：⑺“非外汇形式资产”项目⑻“结购汇差额”项目：⑼“汇率折算差额”项目⑽“其他资产”项目：负债及经常项目差额填列方法⑴“应付外汇账款”项目：⑵“预收外汇账款”项目：⑶“应付外籍人员工资”项目：⑷“应付外方股利”项目：⑸“境外借款－金融机构借款、关联企业借款、其他借款、发行债券”项目：⑹“境内外汇借款”项目：⑺“应付外汇利息”项目：⑻“实收境外资本－外国直接投资、外国证券投资”项目：⑼“实收境内外汇资本”项目：⑽“经常项目差额”项目附注项目2的填列方法5、其他说明三、<外汇收支情况表审核指导意见>内容解读（一）《审核指导意见》总体框架（分5章38条）（二）《审核指导意见》重要条款解读第一章总则第二条“”第三条“”第四条“”第六条“”第二章关于接受业务委托第八条“”第三章审核程序（一）外汇收支情况表的总体审核（该表总体合规性）（二）自动编报系统的审核（测试编报系统的有效性）（三）具体项目的审核（介绍主要审核程序，但不限于我们介绍的这些程序）1、外汇货币资金项目的审核2、应收外汇帐款、预付外汇帐款、应付外汇帐款和预收外汇帐款项目的审核3、应收外汇股利项目的审核4、境外投资和境内外汇投资项目的审核5、非外汇形式资产项目的审核6、购结汇差额项目的审核7、汇率折算差额项目的审核记帐本位币是人民币。
当前外汇收支及资本流动形势简介PPT精品文档29页
国内外汇贷款：外币贷存比180%
年末，金融机构外币贷款余额为4534亿美元，同比增长19.5%， 比年初增加740亿美元。第一季度外汇贷款增加288亿美元； 第二季度仅增加30亿美元；第三季度增加109亿美元；第四季 度增加313亿美元。
◦ 全年实现国内生产总值（GDP）39.8万亿元，同比增长 10.3%。
◦ 2019年第一季度GDP增速同比为11.9%，第二季度GDP增 速降至同比10.3%，第三季度为9.6%，第四季度为9.8%。
2019年全年新增贷款7.95万亿元，超全年7.5万亿元 的目标，同比少增1.65万亿。广义货币供应量（M2） 72.58万亿元，同比增长19.7%，增幅比上年末低8 个百分点
当前外汇收支及资本流动形势 简介
国家外汇管理局 资本项目司 郭松 2019.04
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内容提纲
一、总体经济形势 二、外汇收支形势 （一）总体形势 （二）资本项目外汇收支形势 三、下一阶段外汇收支形势判断 四、外汇管理改革的总体思路
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一、总体经济形势
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一、总体经济形势
总体增长较快，但出现放缓迹象
◦ 2019年1月顺差64.5亿美元，同比减少53.5%；2 月逆差73亿美元，上次逆差是2019年的2月
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进出口增长变化情况
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二、外汇收支形势
（一）外汇收支总体形势 （二）资本项目外汇收支形势
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（一）外汇收支总体形势
截至2019年末，国际收支总体保持“双顺差”，顺 差规模扩大。
◦ 经常项目顺差：全年为3054亿美元，同比增17%。四季度 为1021亿美元，同比增7%；三季度为1023亿美元，同比增 103%；上半年为1265亿美元，同比下降6%
外汇收支情况表精品PPT课件
（2）分配外币股利和外汇借款的利息支出 （3）对外币计价结算交易债权的单方面放弃以 及外币坏账的核销
（4）外籍人员的工资总额，这里是指费用计提 数而不是实际发放数
特殊项目填列提示
——经常项目差额（三）
该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外 币收入项目，与借方项目相对应，主要包括：
如果企业交易过程中主要以非美元币种计价， 并且该币种汇率变动较大的，如日元币种，交 易发生日汇率与期末汇率可能产生较大差异， 且会计上未作处理的，主要是非货币性资产类 项目，应根据交易发生额和汇率差额计算填列
特殊项目填列提示
——经常项目差额（一）
该项目反映的内容较多，与传统利润表中的净 利润科目相当
特别注意：非外汇形式 资产反映的交易按照实 际发生时的汇率折算美 元反映，期末汇率发生 变化时，应按照期末汇 率重新计算交易额，其 差额应计入汇率折算差 额
特殊项目填列提示 ——结购汇差额
该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累 计发生的结汇和购汇的差额
该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计 算填列
该项目反映的主要是企业日常经营活动过程中 以外币计价的相关交易，但是不包括投资和筹 资活动
与损益类科目类似，该项目分借贷方两大类交 易类型，期末数反映的是一个累计数的概念， 根据期初数加上本期借贷方差额计算填列
特殊项目填列提示 ——经常项目差额（二）
该项目借方反映的是日常经营活动过程中的外 币支出项目，主要包括：
非外汇形式资产反映的是企业以外币计价但实 际结算时采用非外汇形式资产的交易
非外汇形式资产反映的交易主要是与企业的投 资相关的交易 非外汇形式资产主要有六个明细小项，具体是：
外汇收支进出口情况说明
外汇收支进出口情况说明1. 外汇收支状况表有关目标假如理解外汇收支状况表及填表说明外汇收支情况表编制单位： 2004年1月1日组织机构代码：外汇登记证号码：单位：美元资产期初数期末数负债及常常项目差额 S期初数S S期末数S 一、外汇货币资金 0 0 十一、应付外汇账款 0 0 1.1现金其中：应付境内账款 1.2资本金账户存款 11.1货物贸易 1.3常常项目账户存款其中：一年期以上 1.4外债账户存款融资租赁 1.5其他账户存款 11.2服务贸易二、应收外汇账款 0 0 其中：一年期以上其中：应收境内账款 11.3其他应付款 2.1货物贸易其中：一年期以上 2.2服务贸易十二、预收外汇账款 2.3其他应收款其中：一年期以上三、预付外汇账款十三、应付外籍人员工资四、应收外汇股利十四、应付外汇股利其中：应收境内股利其中：一年期以上五、境外投资十五、境外借款 0 0 其中：固定资产 15.1金融机构借款无形资产 15.2关联企业借款六、境内外汇投资 15.3其他借款七、非外汇形式资产 0 0 15.4发行债券 7.1人民币十六、境内外汇借款 7.2固定资产其中：境内外资金融机构借 7.3无形资产十七、应付外汇利息 7.4资本对价转移其中：应付境内利息 7.5单方面资本转移十八、实收境外资本 0 0 7.6其他 18.1外国直接投资八、结购汇差额 18.2外国证券投资九、汇率折算差额十九、实收境内外汇资本十、其他资产二十、常常项目差额资产合计 0 0 负债和常常项目差额合计 0 0 附注：1.对外担保本年新增担保金额美元，本年削减担保金额美元，年末余额美元 2.按股权或商定比例计算外方全部的未安排利润年末余额美元 3.”其他资产”占”资产合计”的 % 填表日期：####年##月##日编制人：会计主管：法定代表人：审核会计师事务所：注册会计师：填表说明 1、本表反映企业与境外企业机构个人进行的经济买卖以及与境内企业机构个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算买卖，全部买卖均按实际发生金额记录，“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在本表中作为负债记录，各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入，实行第一年仅填期末数。
外汇收支情况表
外汇收支情况表审核说明一、基本知识一、基本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
所有交易均按实际发生金额计录。
“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在本表视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生生制。
二、结构外汇收支情况表与资产负债表结构类似，左边为资产总额合计，右边为负债及经常项目差额合计。
（上述金额均以美元表示，其他货币须统一折算美元填列。
）三、外汇收支情况表分录处理与会计分录基本相同（建议新同事编制此表时先编制外汇分录）如：收到股东投资款100万美元，分录处理如下：会计分录处理借：银行存款-资本金账户存款 100万美元贷：实收资本 100万美元外汇收支分录处理借：外币存款-资本金账户存款 100万美元贷：实收境外资本 100万美元四、填制基础为权责发生制（与会计核算一致）如：本期出口销售100万美元款项未收，外汇收支分录处理如下：借：应收外汇账款 100万美元贷：经常项目差额 100万美元收到货款分录借：外币存款-经常项目存款 100万美元贷：应收外汇账款 100万美元五、外汇收支情况表与资产负债表不同的地方1、非外汇形式资产-固定资产（重点注意）会计处理是不论股东投入还是购买的固定资产均计入反映在固定资产科目，而外汇收支情况表只是将股东投入的固定资产计入非外汇形式资产-固定资产，进口固定资产的购买则计入经常项目差额，如本期购入设备100万元，分录处理如下：会计分录借：固定资产 100万美元贷：应付账款 100万美元外汇分录借：经常项目差额 100万美元贷：应付外汇账款 100万美元2、结购汇差额（资产负债表科目没有）六、外汇收支情况表主要项目审核说明1、外币货币资金为审计日时点数，等同资产负债表的货币资金（不含人民币账户余额），按外币账户不同性质分别以现金、资本金账户存款、经常项目存款、外债账户存款、其他账户存款填列，注意将非美元账户余额折算为美元。
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲(一)
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲
(一)
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲
1. 前言
2. 外汇收支情况表概述
2.1 审核方式
2.2 审核时间
2.3 审核部门
3. 外汇收支情况表必备条件
3.1 报表周期
3.2 币种种类及统计周期
3.3 报表内容包含的要素
4. 外汇收支情况表审核深度
4.1 审核范围
4.2 审核方法
4.3 核对数据真实性
5. 外汇收支情况表审核重点
5.1 银行结汇和购汇业务
5.2 线上外币资金汇入和汇出
5.3 个人和企业间的跨国资金流动
6. 外汇收支情况表异常情况处理
6.1 找出异常情况原因
6.2 确定异常情况解决方案
6.3 实施解决方案并监督效果
7. 外汇收支情况表审核注意事项
7.1 注意保密
7.2注意重点审核范围
7.3 审核结果报告撰写
8. 结语
在本讲义中，我们学习了《外汇收支情况表审核指导意见》的各项内容，从外汇收支表概述到必备条件、审核深度、审核重点、异常情况
处理、注意事项等方面进行了全面的介绍。
通过学习本讲义，读者可以更好地了解外汇收支表的常规规划审核流程、注意事项和异常情况处理，更好地保护企业的利益和安全性。
《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海
外汇收支情况表?编制操作实例例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关工程的余额如表1-1。
表1-1外汇收支情况表编制单位：公司2001年12月31日组织机构代码：外汇登记证号码：单位：美元附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3、“其他资产〞占“资产合计〞的%填表日期：————————————————————编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————审核会计师事务所：——————注册会计师：——————该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下：（1）同意现金捐赠10万美元；（2）依据股东会、董事会相关决议，将往常年度股利200万美元从经常工程帐户汇出，100万美元转增资本，差不多办理工商登记变更手续；（3）为购置原材料，扩大再生产，向境外金融机构借进3年期借款300万美元，款项已进银行帐户；（4）提取应计进本期损益的长期借款利息15万美元；（5）收到上一年度出口产品的货款100万美元，直截了当在银行结汇；（6）从经常工程帐户提取提取现金20万美元，预备发放外籍人职员资；（7）计提工资20万美元；支付外籍人职员资18万美元；（8）回还长期借款本金50万美元，利息20万美元；（9）进口原材料一批，从经常工程帐户支付货款200万美元，款项已付，材料未到；（10）出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到；（11）收到出口产品的货款280万美元，进进经常工程帐户；（12）中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元；（13）外方股东B增加投进400万美元，其中投进现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元；（14）外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本；（15）依据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出；（16）从经常工程帐户支付上一年度购置材料款80万美元。
外汇收支情况表-39页word资料
如何编制外汇收支情况表编写：北京市中慧会计师事务所北京市弘诚信会计师事务所审定：国家外汇管理局资本项目司第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明二、表头项目三、资产项目四、负债及经常项目差额五、其他说明第二章新旧报表的对比一、新表的特点二、新表和旧表的衔接第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款五、应付外籍人员工资六、境外借款七、实收外汇资本八、非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移十二、非外汇形式资产-其他十三、结购汇差额第四章节操作实例例1例2例3第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
所有交易均按实际发生金额记录。
“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、2019年期初余额的确定：外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。
为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2019年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。
5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
外汇收支情况表声明书
外汇收支情况表声明书
索引号：
广州市德信会计师事务所有限公司：
兹为贵所审核本公司年12月31日的外汇收支情况表要求，本公司确知外汇收支情况表应按汇发[2002]124号《国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》及有关规定编制，并允当表达本公司之外汇收支情况，是本公司管理阶层之责任。
谨此我们声明及确认如下：
一、本公司已提供经中国注册会计师审计的本公司年度财务报表及全部财务会计记录之有关资料，确信真实并无遗漏，并对所提供之会计资料、会计报表的真实性、合法性、完整性负责。
二、本公司业已提供相关股东会及董事会之全部会议记录及本公司有关的重要文件，并确信该资料全部真实有效齐全。
三、本公司业已提供报审的年12月31日外汇收支情况表及全部与境外企业、机构、个人进行交易以及境内企业、机构、个人进行的外币计价、结算交易的资料。
所有交易均按实际发生金额记录，并对上述外币计价、结算交易等外汇收支行为的合规性负责。
四、本公司已将外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面是否遵守国家的有关政策的说明全部如实提供。
五、本公司已提供主管外汇管理机关通知调整或改进外汇收支之事项。
六、本公司已按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表。
七、所提供于贵所审计之需的一切文件资料及相关单证（包括复印件）系真实的，并愿对其真实性承担由此带来的一切法律及经济责任。
八、其他：
委托单位（盖章）：
法定代表人（签章）：
会计机构负责人（签章）：
年月日。
外汇收支情况表编制与审核实务
外汇收支情况表编制与审核实务一、外汇收支情形表编制审理核总体说明外汇收支情形表反映的是外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的经济交易和外币结算情形，以权责发生制为编制基础，以资产负债表的形式揭示外汇资金流淌，本质是外汇现金流量表，反映外汇货币资金的形成过程。
它披露了外商投资企业从设立之初到联合年检年度为止所有外汇交易的余额数，并不仅仅是当前发生额，所有的交易均按照实际发生金额记录，不考虑交易标的真实价值以及折旧和摊销情形。
计量单位为美元，非美元计价交易按照参检年度12月31日中国人民银行公布的人民币对要紧货币的中间汇率进行折算。
外汇收支情形表是基于国际收支平稳表的编制原理来编制的。
外汇收支情形表的借方表示：物资或者服务的进口，金融资产的增加，金融负债的减少，外方权益的减少；贷方表示：物资和服务的出口，金融负债的增加，金融资产的减少，外方权益的增加。
外汇收支情形表的审核是指注册会计师同意外商投资企业的托付，对其外汇收支情形表的编制是否符合国家外汇治理的有关规定进行审核，并发表审计意见。
真实、完整地编制外汇收支情形表是外商投资企业治理当局的责任。
注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情形表进行审核。
以中国注册会计师协会公布的“关于印发《外汇收支情形表审核指导意见》的通知”为标志，从2005年1月15日起，外商投资企业的会计报表和财务报告，不仅包括资产负债表、损益表、现金流量表，还包括外汇收支情形表和外汇收支情形表审核报告，否则会计报表及财务报告是不完整的。
外汇收支情形表审核报告包括四种类型，分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
二、外汇收支情形表全部科目详细说明(一)资产类科目1.外汇货币资金。
外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。
资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常可不能高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。
外汇收支情况表基本说明
特别注意：非外汇形式 资产反映的交易按照实 际发生时的汇率折算美 元反映，期末汇率发生 变化时，应按照期末汇 率重新计算交易额，其 差额应计入汇率折算差 额
特殊项目填列提示 ——结购汇差额
该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累 计发生的结汇和购汇的差额
该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计 算填列
十六、其他资产（系统平衡 系数，一般情况占资产合计 的比例较小）
基本项目填列提示（二）
基本项目的期末数按照外币明细账余额填列 美元直接填列 非美元外币按照中国人民银行当年12月31日公 布的外汇汇率折算成美元计算填列 如果基本项目下有明细项目，应根据具体情况 分析填列
特殊项目填列提示 ——非外汇形式资产（一）
其他提示（二）
其他提示（三）
其他提示（四）
具体下载方法如下： 打开： 登陆 用户ID:2003fio 密码：111111 进入邮箱后，转到“网络存储”文件夹，下载 “外汇收支表.xlt”（右击另存即可）
其他提示（五）
电子表格使用说明： （一）基本信息直接在“外汇收支表辅助表” 中填列，外汇登记证号码必须为12位 （二）“其他资产”项目为系统轧差数，期初 数直接在“外汇收支表”中填写，其他项目都 有明细工作底稿，可以根据明细项目的相关提 示在各明细工作表中填写，相关数据会自动汇 总到“外汇收支表”正表中。
（1）以外币计价结算的货物、服务、无形资产 采购，以及日常的费用支出
（2）分配外币股利和外汇借款的利息支出 （3）对外币计价结算交易债权的单方面放弃以 及外币坏账的核销
（4）外籍人员的工资总额，这里是指费用计提 数而不是实际发放数
特殊项目填列提示
——经常项目差额（三）
该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外 币收入项目，与借方项目相对应，主要包括：
怎样编制和审核外汇收支情况表
作者： 赵永年
作者机构： 天津市正泰会计师事务所
出版物刊名： 国际商务财会
页码： 36-40页
年卷期： 2011年 第3期
主题词： 外汇收支情况表;审核;编制;勾稽关系;审计人员;统计表;会计;资产
摘要：“外汇收支情况表”（以下简称外汇收支表）是较复杂的会计及统计表式，与会计存在联系及勾稽关系。
过去有些会计、审计人员，由于没有认真弄清外汇收支表的内涵架构，往往敷衍了事硬搞平衡，甚至把巨额差数填为“其他资产”；有的照抄上年数，与实际脱节，达不到此表的填报要求。
外汇收支情况表编制与审核实务共15页word资料
外汇收支情况表编制与审核实务一、外汇收支情况表编制审理核总体说明外汇收支情况表反映的是外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的经济交易和外币结算情况，以权责发生制为编制基础，以资产负债表的形式揭示外汇资金流动，本质是外汇现金流量表，反映外汇货币资金的形成过程。
它披露了外商投资企业从设立之初到联合年检年度为止所有外汇交易的余额数，并不仅仅是当前发生额，所有的交易均按照实际发生金额记录，不考虑交易标的真实价值以及折旧和摊销情况。
计量单位为美元，非美元计价交易按照参检年度12月31日中国人民银行公布的人民币对主要货币的中间汇率进行折算。
外汇收支情况表是基于国际收支平衡表的编制原理来编制的。
外汇收支情况表的借方表示：货物或者服务的进口，金融资产的增加，金融负债的减少，外方权益的减少；贷方表示：货物和服务的出口，金融负债的增加，金融资产的减少，外方权益的增加。
外汇收支情况表的审核是指注册会计师接受外商投资企业的委托，对其外汇收支情况表的编制是否符合国家外汇管理的有关规定进行审核，并发表审计意见。
真实、完整地编制外汇收支情况表是外商投资企业管理当局的责任。
注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情况表进行审核。
以中国注册会计师协会发布的“关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知”为标志，从2005年1月15日起，外商投资企业的会计报表和财务报告，不仅包括资产负债表、损益表、现金流量表，还包括外汇收支情况表和外汇收支情况表审核报告，否则会计报表及财务报告是不完整的。
外汇收支情况表审核报告包括四种类型，分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
二、外汇收支情况表全部科目详细说明(一)资产类科目1.外汇货币资金。
外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。
资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。
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“应收外汇账款---其他应收款”项目包括外商投资企业因专利 权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发 生的债权；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外 商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。
具备审核监测功能，若左右两方不能自求平衡，可 用“其他资产”项目抵补，既误差和遗漏，“其他 资产”项目在一定程度上可以提供企业逃套汇、违 规境内外币计价结算的线索。
有利于加强监管，防范涉外经济风险，维护国家经 济安全。
三、外汇收支情况表的内容及填列方 法
（一）基本说明
1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外 企业、机构、个人进行的经济交易以及与境 内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规 定的外币计价、结算交易。所有交易均按实 际发生金额记录。
1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照 上的单位名称填写。
2、组织机构代码：按照外商投资企业组织机构 代码证上的号码填写。
3、外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分 局核发的外汇登记证上号码填写。
4、金额单位：一律使用美元计价，非美元币种 的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇 率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个位 数，小数点后数字四舍五入。
4、“收外汇股利”项目：
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外 汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项 目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权 性质的投资。该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存 款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余 额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本 法填列。
6、“境内外汇投资”项目：
反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以 其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、 减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。该项目按成本法 核算，根据“长期股权投资”、 “短期投资”科目的期末余额 分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法
2、“应收外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易 而产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管 理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两 部分。本项目数据应根据“应收账款”、“其他应收款”科目 的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸 易项目分析填列。如“预收账款”、“其他应付款”科目所属 外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
3、“预付外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生 的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理 法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易 两部分。本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关 外币明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付账款” 科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目 内。
外汇收支情况表编制方法
一、编制审核外汇收支情况表的依据 二、编制外汇收支情况表的意义 三、外汇收支情况表的内容及填列方法 四、外汇收支情况表审核注意事项
一、编制审核外汇收支情况表的依据
国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资 企业外汇年检“外汇内容”的通知（汇发 【2002】124号） 2002年12月6日，国家外 汇管理局、财政部联合发文（国家外汇管理 局网站 政策法规）
5、“外汇收支情况表”所有交易均按实际成 交发生金额记录，不考虑交易标的的真实价 值和折旧额、摊消额的影响、不考虑固定资 产、存货、管理费用等既不涉及经常项目差 额，也不涉及外汇现金流变动的项目的影响。
6、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使 部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
（二）表头项目
中国注册会计师协会关于印发《外汇收支情 况表审核指导意见》的通知（会协【2005】 2号，2005年1月13日）
主要内容：
•启用“外汇收支情况表”，停止使用财外字【1998】 607号文件中“注册会计师事务所在外商投资企业 年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。“外 汇收支情况表由企业填写，注册会计师审核。
（三）科目说明
1、“外汇货币资金”项目：
反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款 和其他外币资金等的合计数。本项目数据可 以根据“现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”等科目所属的外币明细科目的期末 余额直接计算填列；其中：“外汇货币资金--资本金帐户存款”根据“银行存款---资本金 帐户”明细科目填列，以此类推。
•联合年检结束后，财政部、国家外汇管理局将对部 分会计师事务所的外汇审核工作进行抽查。对于编 制虚假外汇收支财务信息的会计师事务所和注册会 计师，财政部将依照《违反注册会计师处罚暂行办 法》严肃处理。
二、编制外汇收支情况表的意义
按照权责发生制原则，全面、系统的反映企 业的外汇收支状况。
全面披露企业面临的外汇不平衡风险，弥补 了在资本管制条件下无我国现行会计报表体 系不能反映外汇风险的缺陷。
披露企业的外资、外债、进口未付款、出口 未收款、各外汇账户余额等信息可与外汇局 的监管数据进行双向核对。
披露的“经常项目差额”、“结售汇差额”既可以 全面评估企业国际经营业绩和结汇贡献，也可以通 过行业汇总和地区汇总后，评估不同行业、不同地 区外商投资企业的国际经营业绩和结汇贡献，从而 为改进政府宏观决策、提高利用外资质量提供依据。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的 均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间 发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、“外汇收支情况表”形式是资产负债表，实 质内容是外汇现金流量表，通过系统披露所有涉 外收支交易，反映企业外汇货币资金的形成过程。