专题四 认定与 审计目标
审计师考试辅导：审计的具体目标
审计的具体⽬标
1.被审计单位管理*的认定
所谓认定，是指被审计单位管理*对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
（1）与各类交易和事项相关的认定：发⽣、完整性、准确性、截⽌、分类。
（2）与期末账户余额相关的认定：存在性、完整性、权利和义务、估价和分摊。
（3）与列报相关的认定：发⽣、权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和估价。
2.具体审计⽬标
（1）与各类交易和事项相关的⼀般审计⽬标
存在——确认已记录的交易是真实的
完整性——实际发⽣的交易账⾯已经记录
准确性——按照正确的⾦额列⽰账⾯记录的交易
截⽌——接近于资产负债表⽇的交易记录于恰当的⽇期
分类——被审计单位记录的交易经过适当分类
（2）与各类交易和事项相关的具体审计⽬标
（3）与期末账户余额相关的⼀般审计⽬标
存在——报表⾦额实际存在
完整性——实际存在的⾦额均已得到反映
权利与义务——资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
计价和分摊——列⽰的⾦额正确
（4）与期末账户余额相关的具体审计⽬标
（5）与列报相关的审计⽬标
发⽣及权利和义务——财务报表中的交易和事项是真实发⽣的，属于被审计单位
完整性———应当披露的事项包括在财务报表中
分类和可理解性——财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且⾦额恰当。
审计目标与认定
科目名称执行程序A、真实存在应付账款复核报表数、总账明细账数是否一致；重分类；关注与购货无关的款项；获取与供应商的对账单；检查本期发生额；函证、替代程序；√日后付款测试；期后入库单的归属期；预收账款复核报表数、总账明细账数是否一致；重分类；是否存在应收预收两方挂账检查有关销售合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证是否可以转销√函证、替代程序；√通过货币资金的期后测试判断预收款截止性；√了解关联方交易事项；√库存现金复核报表数、总账明细账数是否一致；汇率计价是否恰当；监盘现金；√抽查大额现金\银行存款收支的原始凭证是否相符、齐全；√计算银行存款累计应收利息收入与账面利息收入差异情况；√检查银行存单；√获取银行对账单与账面核对，银行流水与账面发生业务核对；√获取开户清单、信用报告、函证；√截止性测试应收票据复核报表数、总账明细账数是否一致；取得票据备查簿与账面记录核对；√监盘票据；√对票据函证；√对于大额票据检查相关交易合同、出货单、发票；√复核带息票据利息；符合贴现票据利息；记录关联方交易；√应收账款复核报表数、总账明细账数是否一致；重分类；关注与收入无关的款项；对应收账款周转率、与收入配比、已货币资金收回款项情况；√编制账龄分析表，测算坏账；函证、替代程序；√检查有无不属于结算业务的债权；√记录关联方交易；√其它应收款复核报表数、总账明细账数是否一致；关注款项性质；函证、替代程序；√编制账龄分析表，测算坏账；记录关联方款项往来；√存货复核报表数、总账明细账数是否一致；存货监盘或抽盘；√测试期末存货计价截止测试√评价计提的存货跌价准备长期待摊费用复核报表数、总账明细账数是否一致；抽查长期待摊费用的原始凭证，查有关合同,协议等资√检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定；经营租赁方式租入的固定资产发生改良支出,检查相关的承租合同、装修合同等,确定改良支出金额是否正确,摊销期限是否合理。
√固定资产复核报表数、总账明细账数是否一致；实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；√检查固定资产的所有权或控制权；检查固定资产的租赁；租赁询证函；√固定资产折旧测试、减值准备测试；应付职工薪酬获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
会计认定与审计目标
会计认定与审计目标
会计认定与审计目标在审计工作中具有密切的联系。
会计认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，它涉及交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报。
管理层通过在财务报表上作出认定，表明其对财务信息的判断。
例如，对于某项存货，如果管理层认定其价值为100万元，那么这一认定将在财务报表上有所体现。
审计目标是注册会计师开展审计工作的导向，主要包括两个方面：总体目标和具体目标。
总体目标是评估财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行编制，并针对其合法性和公允性发表审计意见。
具体目标则是指定管理层在财务报表上的认定是否恰当。
注册会计师通过了解管理层在财务报表中的认定，来确定每个项目的具体审计目标。
在审计过程中，注册会计师需要运用会计认定来评估财务报表可能存在的潜在错报，并据此设计审计程序以应对评估的风险。
如果管理层对财务报表的认定不恰当，可能会导致财务报表出现重大错报，进而影响注册会计师的审计意见。
因此，会计认定是审计工作中不可或缺的一部分，它为注册会计师提供了评估财务报表错报的基础，并帮助其实现审计目标。
_管理层认定与审计目标
例3（多选题）：注册会计师对上市公司进行审计 时，将“完整性”作为重
C.应付账款
D.应收账款
例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在
入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违
反的“认定”是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊 D.分类
大家好
3、BC上市公司高估资产，低估负债，往往 把负债作为完整性重点审计项目
审 计 学
大家好
? 审计目标可划分为两个层次
? 审计总目标：对报表的合法性与公 允性发表审计意见
? 具体目标：交易事项、期末账户余 额、列报披露
审计目标体现了审计的基本职能，是构 成审计理论的基石，是整个审计系统运 行的定向机制是审计工作的出发点和落 脚点
大家好
一、审计的总目标历史演变
详细审计阶段
大家好
结束
大家好
CPA审计目标：确认已记录的交易是 真实的 （捏造，多记，高估 ）
大家好
操纵利润
目的：上市需要、调控股价 完成利润指标、业绩需要 偷逃税金 个人以稳健发展的感觉等
手段：虚假销售收入 利用固定资产折旧高估或低估利润（变更折
旧方法、折旧年限） 存货计价核算不当 通过资产重组，关联方交易进行利润操控 待摊费用、递延资产该摊不摊、预提费用该
提不提
大家好
经典案例
广夏（银川）实业股份有限公司
大家好
? 控股子公司天津保洁制品有限公司 ? 订购一套由德国伍德公司生产的二氧化碳超
临界萃取设备
? 德国诚信公司一次订货总价达5610万马克 ? 银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润
4.18亿元
不可能的产量、不可能的价格、 不可能的产品
《审计目标》课件2
02
审计的具体目标
财务报表的审计目标
01
02
03
04
财务报表的完整性
确认财务报表是否完整地反映 了企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
财务报表的准确性
核实财务报表中的数据是否准 确无误，没有遗漏或错误。
财务报表的合法性
审查财务报表是否符合相关会 计准则和法律法规的要求。
财务报表的公允性
经营效率的审计目标
经营效率的评估
对企业经营效率进行全面评估，发现存在的 问题和改进空间。
资源利用的合理性
分析企业资源利用情况，判断其合理性，提 出改进意见。
经营流程的优化
审查企业的经营流程，提出优化建议，提高 经营效率。
经营风险的防范
评估企业经营风险，提出风险防范措施，降 低经营风险。
03
审计目标的实现
审计目标的分类
总体审计目标
指对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性发表意见，以合理保证财务报表使用人确定已审计报表的可 靠程度。总体审计目标在整个审计工作中居于主导地位，具体审计目标是从总体审计目标派生出来的，并服务于 总体审计目标。
具体审计目标
指针对每个财务报表项目所确定的审计重点和范围。具体审计目标是总体审计目标的具体化，也是对总体目标的 进一步分解。
04
审计目标的未来发展
信息技术对审计目标的影响
信息技术提高了审计效率
通过自动化和智能化的审计工具，降低了人工成本，提高了审计 效率。
信息技术增强了数据安全性
通过数据加密、备份和恢复等技术，确保了审计数据的安全性和完 整性。
信息技术对审计目标的挑战
随着信息技术的发展，审计目标需要不断更新和完善，以适应新的 业务模式和数据环境。
认定与审计目标 ppt课件
第五章 认定与审计目标
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1
学习目标
目标 5 - 1
了解审计总目标的演进及其加深对财务报表审计总目标的理解
目标 5 - 2
掌握在财务报表审计中被审计单位管理层和审计师的责任划分
目标 65- 3
掌握管理层认定的内涵
目标 5- 4
熟悉管理层认定与审计目标的关系
目标 5- 5
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思考2（多选题）以下做法符合职业怀疑态度的有 （）
A对于被审计单位再三保证的原始凭证，认可其支 持性；
B对相互矛盾的审计证据,追加进一步的审计程序；
C如果注册会计师对文件记录或管理层和治理层提 供的信息的可靠性产生怀疑，应当考虑追加进一步 审计程序
D对于获取的任何审计证据，注册会计师应当评价 其可靠性
准确性和计价：财务信息和其 他信息已公允披露，且金额恰 当
A 财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制发表审计意见
B 财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发 表审计意见
C 注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信 赖程度
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财务报表的审计范围
财务报表的审计范围是指为实现财务报 表审计目标，注册会计师根据审计准则 和职业判断实施的恰当的审计程序的总 和。恰当的审计程序则是指审计程序的 性质、时间和范围恰当。
注册会计师应当根据审计准则和职业 判断确定审计范围。
审计范围受到限制是指，由于客观原 因或者被审计单位施加的限制，注册 会计师未能实施其根据审计准则和职 业判断应当实施的审计程序，从而未 能获取充分、适当的审计证据。
认定与具体审计目标
认定与具体审计目标（一）认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关。
注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是管理层的责任。
被审计单位管理层的认定（二）与交易和事项相关的认定和相应的审计目标（三）与期末账户余额相关的认定和相应的审计目标【例题·单选题】甲公司20X3年12月31日“长期借款”总账账户余额为800万元，其中“长期借款一A公司”明细账余额为300万元，该借款将于20X4年6月5日到期。
资产负债表中“长期借款”项目余额为800万元。
则与“长期借款”账户或项目有关的认定存在问题的是（）。
A.存在B.分类和可理解性C.分类D.完整性『正确答案』B『答案解析』一年内到期的长期负债应分类到“一年内到期的非流动负债”中。
要注意，“分类和可理解性”和“分类”认定的涵义是有区别的，“分类”是指在做会计分录时，经济业务分类是否正确，通俗地讲，就是会计分录的借贷科目是否正确，“分类”的错报就是指会计账簿记录的错报；“分类和可理解性”是指列报时对项目的一种重分类，便于报表使用者理解和分析报表项目，会计账簿记录并无错报。
【例题·单选题】注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月份账上某笔销售收入为1 000 000元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为100 000元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务『正确答案』C『答案解析』记录的金额不正确，影响的是准确性认定。
【例题·多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标不相关的有（）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，并记录固定资产的状况，以确定固定资产期末计价的正确性C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定盘点记录的准确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定编制银行存款余额调节表的内部控制的有效性『正确答案』ABCD『答案解析』选项A与销售业务的完整性无关；选项B检查主要证实固定资产的存在；选项C,注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追査至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
认定与审计目标
二、管理层认定与具体审计目标
（一）交易与事项的认定 （二）期末账户余额的认定 （三）列报与披露的相关认定
（一）交易与事项的认定
• 认定 1、发生：记录的交易或事项 已发生，且与被审计单位 有关 2、完整性：所有应当记录的 交易和事项均已记录 3、准确性：与交易和事项有 关的金额及其他数据已恰 当记录 4、截止：交易和事项已记录 于正确的会计期间 5、分类：交易和事项已记录 于恰当的账户 • 具体审计目标 • 1、确认已记录的交易是 真实的 • 2、确认已发生的交易确 实已经记录 • 3、确认已记录的交易是 按正确金额反映的 • 4、确认接近于资产负债 表日的交易记录于恰当的 期间 • 5、确认被审计单位记录 的交易经过适当分类
谢谢！ 谢谢！
第七章 审计目标
章节
• 第一节 财务报表审计总体目标与审计工 作前提 • 第二节 认定与具体审计目标 • 第三节 审计过程与审理层认定与具体审计目标
一、认定
• 内涵：认定是指管理层在财务报表中作出的明确 或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发 生的不同类型的潜在错报。 • 认定与审计目标的关系
（三）列报与披露的相关认定
• 认定 • 1.发生以及权利和义务：披露 的交易、事项和其他情况已发 生，且与被审计单位有关 • 2.完整性：所有应当包括在财 务报表中的披露均已包括 • 3.分类和可理解性：财务信息 已被恰当的列报和描述，且披 露内容表述清楚 • 4.准确性和计价：财务信息和 其他信息已公允披露，且金额 恰当 • 具体审计目标 • 1.确认发生的交易、事项，或 与被审计单位有关的交易和事 项均包括在了财务报表中 • 2.确认应当披露的事项均包括 在了财务报表中 • 3.财务信息已被恰当地列报和 描述，且披露内容表述清楚 • 4.财务信息和其他信息已公允 披露，且金额恰当
项目1认定审计事项与确定审计目标
权利和义务 公司拥有
资产负债表中的固定资产确实为 查阅所有权证书、购货合同、结算单 和保险单
检查应收账款账龄分析表，评估计提 的坏账准备是否充足
计价和分摊 以净值记录应收账款
学生独立做
实训内容：根据具体审计目标或审计程序， 指出相关的管理层认定。 实训资料：注册会计师汪毅平在审查南方公 司2014年年度财务报表时，针对财务报表的 不同项目提出了若干具体审计目标或审计程 序，表1-2摘录了其中的一部分。 实训要求：将与所列示的审计目标或审计程 序相对应的管理层认定填入表1-2中。
任务二 认定审计事项
认定审计事项，包括管理层认定、与所审计期间各类交易 和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报 和披露相关的认定等。 一、管理层认定 指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。 明确的认定： 1.记录的存货是存在的。 2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。 隐含的认定： 1.所有应当记录的存货均已记录。 2.记录的存货都由被审计单位拥有或控制。
任务一
认识审计工作
三、财务报表审计的作用和局限性
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能 和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在 提高财务报表的可信度。 审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形 成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性 的。 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。提供 的保证。
是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果。 总体目标:财务报表审计目标 具体目标:各类交易、账户余额和披露相关的审计目标 1.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有 重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。 2.按照《审计准则》的规定，根据审计结果对财务报表出具审 计报告，并与管理层和治理层沟通。
项目1认定审计事项与确定审计目标
被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况、业务范围、内 部控制等，为制定审计计划提供依据。
审计目标
明确审计目标，确定审计重点和方向，确保 审计计划与实际需求相符。
审计资源
评估现有审计资源，包括人员、时间、经费 等，确保审计计划的可行性。
计划执行时间安排
审计准备阶段
包括了解被审计单位情况、制定审计方案、组建审计组等， 一般安排在审计计划开始后的1-2周内完成。
与被审计对象进行充分沟通，确认 审计发现的问题和事实，并编写审 计报告，向相关部门或领导汇报。
实施审计程序
按照审计计划的要求，实施相应 的审计程序，收集充分、适当的 审计证据。
分析与评估
对收集的审计证据进行分析和评 估，形成初步审计结论。
Part
03
审计计划制定
计划编制依据及内容
法律法规依据
审计计划制定需遵循国家相关法律法规、政 策规定及行业标准。
风险评估及应对措施
识别潜在风险
通过对被审计单位的业务流程、 内部控制等方面的了解和分析， 识别潜在的风险点和问题。
监控风险变化
持续关注被审计单位的风险变化 情况，及时调整应对措施，确保 审计工作的顺利进行。
评估风险程度
对识别出的风险点和问题进行评 估，确定其可能性和影响程度， 为后续应对措施提供依据。
THANKS
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初稿审核
由审计小组内部对报告初稿进行审核， 确保内容完整、准确。
反馈与修改
将初稿提交给被审计单位，征求其意 见和反馈，并根据反馈进行适当的修 改。
复核与定稿
由审计机构对修改后的报告进行复核， 确认无误后定稿。
发布与报送
将定稿后的审计报告发布给相关领导 和部门，并报送上级审计机关备案。
审计工作计划及目标
审计工作计划及目标一、审计工作计划随着市场的不断发展和竞争的加剧，企业在经营过程中可能存在各种风险和漏洞，这些都需要通过审计来加以识别和解决。
审计工作计划是审计工作的重要组成部分，是对审计活动进行合理安排和计划的过程。
1. 确定审计目标在制定审计工作计划之前，首先需要明确审计的目标。
审计的目标主要包括对企业财务、经营、管理等方面进行全面审查和评估，发现潜在的风险和问题，为企业提供改进建议和优化方案。
2. 确定审计范围审计范围是审计工作计划的重要组成部分，需要根据企业的实际情况来确定。
审计范围主要包括财务报表、内部控制、资产负债表和利润表等。
3. 制定审计计划在确定了审计目标和范围之后，接下来就可以制定审计计划。
审计计划主要包括工作目标、工作内容、工作流程、审计方法和工作时间等。
4. 技术评价选择合适的审计技术和方法对于审计工作的有效开展至关重要。
审计技术主要包括数据分析、内部控制评价、风险评估、审计证据获取等。
5. 实施审计工作在制定了审计计划和确定了审计技术和方法之后，就可以开始实施审计工作了。
实施审计工作主要包括收集和分析数据、评估内部控制、发现问题和提出建议等。
6. 编制审计报告审计工作结束后，需要对审计结果进行总结和归纳，形成审计报告。
审计报告主要包括审计结论、审计意见、审计建议等。
7. 审计报告审核审计报告需要经过审核，确保审计结论准确、客观和公正。
审核主要包括对审计方法和技术的评价，对审计结果的复核等。
8. 完善审计工作计划在整个审计工作结束之后，需要对审计工作进行总结和评价，完善审计工作计划，为下一阶段的审计工作做好准备。
二、审计工作目标1. 提高企业经营管理水平通过审计工作，发现企业存在的问题和风险，提出改进建议和优化方案，帮助企业提高经营管理水平，提升竞争力。
2. 保障企业财务安全对企业财务、资产等进行全面审查和评估，发现潜在的风险和问题，为企业保障财务安全提供依据。
3. 促进企业可持续发展通过审计工作，引导企业建立良好的内部控制机制，规范企业经营行为，提高企业的可持续发展能力。
固定资产认定和审计目标
固定资产认定和审计目标固定资产认定的目标是确保企业对固定资产的认识准确、合规，并能够真实地反映企业的财务状况和经营成果。
具体而言，固定资产认定的目标包括以下几个方面：1. 确保固定资产的准确计量：固定资产的计量应基于客观凭证和可靠数据，确保其价值能够真实地反映在企业的财务报表中。
认定固定资产时，需要考虑其购置成本、使用寿命、预计净残值等因素，采用适当的会计政策进行计量。
2. 确保固定资产的合规性：固定资产的认定应符合相关法律法规和会计准则的要求，确保企业在购置、处置和使用固定资产过程中合规操作。
例如，企业需要合法取得土地使用权、建筑物产权等，符合土地管理、建设规划等方面的要求。
3. 确保固定资产的价值保全：固定资产是企业重要的生产要素和经营资源，其价值的保全对企业的可持续发展至关重要。
固定资产认定应确保对资产进行充分保护，防止因自然灾害、损耗、盗窃等因素导致资产价值的减少。
4. 确保固定资产的使用效益：固定资产的认定应考虑到资产的使用效益，确保资产的投入能够产生相应的经济效益和价值回报。
企业应根据资产的使用寿命、维护保养情况等因素，合理评估资产的使用效益，并及时调整资产的使用方式和管理方法。
固定资产审计的目标是对企业固定资产的存在、所有权、计量、使用和处置等方面进行审查和验证，以保障企业财务信息的真实性和可靠性。
具体而言，固定资产审计的目标包括以下几个方面：1. 确认固定资产的存在和所有权：审计应确认企业所宣称的固定资产是否真实存在，并核实企业对资产的所有权是否合法和有效。
审计人员需要进行实地考察、查阅相关凭证和合同等，以确保资产的真实性和合规性。
2. 验证固定资产的计量和折旧情况：审计应对企业对固定资产的计量和折旧情况进行核实和验证，确保企业采用的会计政策和方法符合相关准则和规定。
审计人员需要审查企业的会计记录和凭证，对资产的计量和折旧进行比对和分析。
3. 确认固定资产的使用和处置情况：审计应对企业对固定资产的使用和处置情况进行审查，确保企业在使用和处置资产时符合相关法律法规和内部控制要求。
专题四认定与审计目标
——通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册 会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序， 以应对评估的风险。
精品资料
（3）对财务报表各组成要素作出认定是管理层的责任 。
——当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编 制基础进行编制，在所有重大方面作出公允(gōngyǔn) 反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确 认、计量、列报以及相关披露承担责任。
性、可比性和可理解性； （4）财务报表是否做出充分披露，使财务报表使
用者能够理解重大交易和事项对被审计单位 (dānwèi)财务状况、经营成果和现金流量的影响。
精品资料
（二）评价财务报表的公允性 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应
当考虑下列内容： （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对
——审计目标：确认应当披露的事项均包含在财 务报表中。
——例如， CPA检查关联方和关联交易，以验证 其在财务报表中是否(shì fǒu)得到充分披露，即 是对列报的完整性认定的运用。
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（3）“分类和可理解(lǐjiě)性”认定：财务信息已 被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
——审计目标：确认财务信息已被恰当的列报和描 述，且披露的内容表述清楚。
精品资料
（2）完整性：是指所有应当记录的交易和事项均 已记录。
——由完整性认定推导的审计目标(mùbiāo)是：已 记录的交易和事项是真实的，并且是完整的。
——CPA的任务：检查列示于会计报表中的交易和 项目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或 项目。
——针对完整性认定与发生认定的审计目标 (mùbiāo)相反，发生针对潜在的高估，完整性针对 的是漏记交易（低估）。
会计认定与审计目标
会计认定与审计目标会计认定和审计目标是会计领域中非常重要的概念。
会计认定指的是将经济交易或事件记录为会计要素并计量的过程，而审计目标则是对企业的财务报表进行审计以确定其真实性和准确性。
本文将详细讨论会计认定和审计目标的含义和重要性，并探讨二者之间的关系。
首先，会计认定是会计工作的基础。
会计认定是指将经济交易或事件记录为会计要素并计量的过程。
在会计认定过程中，会计人员必须遵循一定的会计原则和准则，以确保会计信息的准确性和可靠性。
会计认定的目的是提供可比性和一致性的会计信息，以便用户可以进行决策和评估企业的财务状况和业绩。
会计认定的关键原则包括货币计量原则、实质重于形式原则、会计主体的连续性原则、会计信息质量的原则等。
货币计量原则要求将经济交易和事件以货币单位计量，以便进行会计记录和计量。
实质重于形式原则要求根据经济交易的实质进行会计认定，而不仅仅看其法律形式。
会计主体的连续性原则要求会计信息应该假定会计主体将继续运营下去，从而影响会计认定和计量。
会计信息质量的原则要求会计信息应该具有可靠性、可比性、可理解性和及时性。
其次，审计目标是对企业的财务报表进行审计以确定其真实性和准确性。
审计是一个独立的、客观的、系统的过程，旨在评估财务报表的可靠性。
审计的目标是确保财务报表的真实性、准确性和合法性，以提供对财务信息的可信度和可靠性的保证。
审计的目标是通过对企业的财务报表和财务信息的审查，确定是否存在任何错误、遗漏、欺诈或非法行为，并提供意见和建议以改进财务管理和内部控制。
审计的过程包括了解企业的内部控制环境、评估风险和控制、收集证据和进行测试、制作审计报告等。
审计师的工作是基于审计准则和审计程序进行的，以确保审计的客观性和可靠性。
审计的结果将以审计报告的形式呈现给企业的利益相关方，以提供对财务报表真实性和准确性的保证。
会计认定和审计目标之间存在着密切的联系。
会计认定提供了准确和可靠的会计信息作为审计的基础。
审计责任、审计目标和审计认定
第三讲审计责任、审计目标和审计认定【重点】掌握注册会计师的法律责任类型及预防措施；掌握审计总体目标和具体目标；掌握审计认定分类与含义。
【难点】审计认定在审计工作中的具体应用。
【预计课时】3一、审计责任1、CPA的工作责任[1]遵循审计职业道德规范；[2]按照审计准则的规定计划和实施审计工作；[3]搜集充分适当的审计证据；[4]根据审计证据发表恰当的审计意见。
2、CPA的法律责任注册会计师严格遵循独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真与谨慎，通过实施适当的审计程序和审计方法，能够将会计报表中重大的错、漏报揭示出来。
但由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错、漏报都揭示出来。
对于未查出的错、漏报，注师是否应负责任？关键是看未能查出的原因是否源于注师自身的过失或欺诈。
如果因过失未能揭示重大错、漏报，或者因欺诈而给第三者造成了经济损失，注师应承民事责任甚至是刑事责任。
思维拓展训练：注册会计师法律责任逐步加重的社会原因？——消费者利益的保护主义兴起；基于“深口袋”理论的审计保险论的运用；注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。
基于职业谨慎的“应有关注”（Due-care）和“合理保证”是否有助于减轻CPA的法律责任？二、CPA法律责任的内容法律责任表现法律后果违约责任未能达到合同条款的要求赔偿（支付违约金）过失责任普通过失没有完全遵循审计准则罚款、行政处分重大过失完全没有遵循或没有按审计准则的主要要求执业民事责任（赔偿、道歉等）欺诈责任故意出具附有不恰当的审计意见的审计报告视情节轻重给予警告、罚款、暂停业、吊销证书、民事责任、刑事责任三、法律责任的预防谨慎选择委托单位，深入了解委托单位的业务；严格签订审计业务约定书（责、权、利）；、遵循独立审计准则和职业道德的要求；招收合格的业务助理、聘请懂行的律师；投保责任险。
扩展：会计报表责任险—会计责任，注册会计师职业责任险—审计责任。
四、审计目标概述审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，是审计工作的指南。
认定、审计目标和审计程序
认定、审计目标和审计程序◆第5章——审计目标5.2——认定与具体审计目标●认定的含义（重点理解并掌握）隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
●认定的分类（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
◆第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序（一）审计目标与认定的对应关系表（教材P298）（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P298-305）3◆ 第14章——采购与付款循环的审计14.3——采购与付款循环的实质性程序一、交易的细节测试与余额的细节测试 二、应付账款的审计目标与实质性程序 三、固定资产的审计目标与实质性程序 ●应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）（一）审计目标与认定对应关系表（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序 （三）应付账款的实质性分析程序 （四）函证应付账款（五）查找未入账的应付账款（一）审计目标认定对应关系表（教材P324）应付账款实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序5固定资产实质性程序（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表（二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序（教材P327-333）第15章——生产与存货循环的审计15.3——生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序7第16章——货币资金的审计16.2——库存现金审计库存现金的实质性程序16.3——银行存款审计银行存款的实质性程序（一）具体审计目标与货币资金（银行存款）项目相关认定9。
管理层认定与审计目标
相关的内部控制。
2019/1/26 2
对企业战略方向和管理层履行经营 管理职责负有监督责任的组织和人员。 监督责任，监督财务报告的编制与披露过程。 责任表现：审核或监督企业的重大会计政策；
审核或监督企业财务报告编制与披露程序、审
核或监督与财务报告相关的内部控制；组织和
的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程
序。以下给出了采购交易的审计目标。
A 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关； B 所有应当记录的采购交易均已记录； C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录； D 采购交易已记录于恰当的账户； E 采购交易已记录于正确的会计期间。
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1.管理层、治理层及CPA的责任
熟悉管理层的会计责任
熟悉治理层的监督责任 熟悉CPA的审计责任
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1
1）管理层的会计责任
管理层；指对企业经营活动的执行负有管理
责任的人员。
会计责任；在被审计单位治理层的监督下， 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制财务报表是管理层的责任。 责任表现：选择适用的会计准则和相关会计 制度；选择和运用恰当的会计政策；作出合 理会计估计；设计、实施和维护与报表编制
类，是否记入恰当账户。
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2）具体审计目标
与期末账户余额相关的审计目标 项与其他情况是否已发生，且与被审计单位有关；
□发生及权利和义务，确认财务报表披露的交易、事
□完整性，确认所有应当在财务报表中披露的交易、 事项与其他情况是否均已包括； □分类和可理解性，确认财务信息是否已被恰当地列
报，且表述清晰明了；
□准确性和计价；确认财务信息和其他信息是否已公
审计目标和认定分解课件
审计目标可以分为不同的层次，包括总体目标、具体目标和可操作目标。总体目 标是整个审计工作的总体方向和目的；具体目标是根据总体目标制定的具体实施 方案；可操作目标是针对具体目标制定的具体实施步骤和措施。
审计目标与审计对象的关系
1 2
3
审计目标与财务报表的关系
财务报表是审计对象的重要组成部分，财务报表的准确性和 公允性是审计目标的重要内容。
01
02
03
明确舞弊定义
首先需要明确舞弊的定义 ，包括舞弊的种类、形式 和范围等。
分析舞弊风险
通过对被审计单位及其环 境进行分析，识别可能导 致舞弊的风险因素。
制定审计策略
根据舞弊风险分析结果， 制定相应的审计策略，包 括确定审计范围、方法和 时间等。
舞弊认定分解的方审计程序，包括审查 相关文件、记录和内部
针对每个重要交易和事项，将其分解为具 体的财务报表认定，如存在性、完整性、 准确性等。
财务报表认定分解的实践应用
制定审计计划
根据财务报表认定分解的结果，制定 详细的审计计划，包括审计目标、审 计范围、审计方法等。
形成审计结论
将审计结论与被审计单位管理层进行 沟通，并出具相应的审计报告，以供 决策者参考和使用。
在内部控制审计中的应用
在内部控制审计中，通过对被审计单位的内部控制进行评估，发现可能 存在的内部控制缺陷和漏洞，以防止和发现舞弊行为。
03
在其他审计领域的应用
在其他审计领域中，如经济责任审计、绩效审计等，也可以运用舞弊认
定分解的方法和步骤，以发现和防止相关领域的舞弊行为。
06
结论与展望
本课程的主要内容回顾
实施审计程序
根据审计计划，实施相应的审计程序 ，如询问、观察、检查等，以获取充 分、适当的证据。
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——保证财务报表公允反映被审计单位的财务
状况和经营情况等是管理层的责任。
——管理层在财务报表上的认定有些是明确表达
的，有些则是隐含表达的。
——例如，管理层在资产负债表中列报存货及其
金额，意味着做出了下列明确的认定
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与
2、完整性、3、准确性
注意：
（1）若已记录的销售交易是不应当记录的（如
发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是
准确计算的，仍违反了发生目标。（高估）
（2）若已入账的销售交易是对正确发出商品的
记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，
但没有违反发生目标。（非正确金额）
（4）截止：是指交易和事项已记录于正确的会计
被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。
（一）评价财务报表的合法性 注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会
计准则和相关会计制度的规定编制时，应当考 虑下列内容：
（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的
会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单 位的具体情况；
（2）管理层作出的会计估计是否合理；
对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方 法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价 认定的运用。
注册会计师函证应收账款时，并不在询证函中
填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接
寄回会计师事务所，这主要是为了证明应收账
款的（
）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.准确性
正确答案：B
目的具体审计目标。
——通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注
册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序，
以应对评估的风险。
（3）对财务报表各组成要素作出认定是管理层
的责任。
——当管理层声明财务报表已按照适用的财务
报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出
公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组
财务报表编制和财务报表审计是财务信息生
成链条上的不同环节，两者各司其职。
管理层（管理当局）的认定随被审计单位管
理当局签字的会计报表公布ห้องสมุดไป่ตู้被确认。
审计人员的职责就在于收集审计证据来确认
这些认定的合理性和恰当性，并依据审计证据发
表审计意见。其中，在正式审计意见形成之前，
提请被审计单位进行调整，允许其进行调整。
的证据。
——一般来说，具体审计目标必须根据审计总目
标和被审计单位管理当局的认定来确定。
——注册会计师理解了认定，就很容易确定每个
项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报 风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。
——如何理解认定与审计目标的关系？
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层责任
——由存在认定推导的审计目标是：合理保证财务
报表记录的资产与负债金额确实存在。
——例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收
账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，进而
列示于财务报表，则违反了存在性目标。
（2）“权利和义务”认定：记录的资产由被审
计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应
（3）财务报表反映的信息是否具有相关性
、可靠性、可比性和可理解性；
（4）财务报表是否做出充分披露，使财务
报表使用者能够理解重大交易和事项对被审
计单位财务状况、经营成果和现金流量的影
响。
（二）评价财务报表的公允性
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会
计师应当考虑下列内容：
（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会
之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也做出下列隐含的认定：
（1）所有应当记录的存货均已记录；
（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
——管理层对财务报表各组成要素均作出了
认定，注册会计师的审计工作就是要确定管 理层的认定是否恰当。
二、认定类型与具体审计目标
——管理当局的认定主要有五个方面：存在或发
——针对财务报表每一项目所表现出的各项认定
，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，
然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的
审计证据，以实现审计目标。从而最终形成恰当
的审计意见。
第三节
审计过程与审计目标的实现
一、审计过程 审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中，
审计人员所采取的系统性工作步骤。
基于此，注册会计师应针对管理层在列报方面
的认定制定具体审计目标。
（1）“发生及权利和义务”认定：披露的交易、
事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
——审计目标：确认交易、事项或与被审计单位有
关的交易和事项包括在财务报表中（即已列报）。
——例如，资产用于抵押或担保。 ——CPA应复核董事会会议记录中是否记载了固定
——例如，将出售经营性固定资产所得的收入记录
为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类
的目标。
——例如，如果将现销记录为赊销，应收账款
记录
为其他应收款等等，则违反了分类的目标。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标 （1）“存在”认定：是指记录的资产、负债和所
有者权益是存在的。
——这一阶段审计总目标是查错防弊和验证
会计报表的真实公允性两目标并重。
二、我国财务报表审计的总目标
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行
审计工作，对财务报表的下列方面发表审计 意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相
关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映
审计单位已存在的资产与负债金额均已记录。
——例如，如果存在某顾客的应付账款，在应付
账款明细表中却没有列入对该顾客的应付账款， 进而没有列入财务报表，则违反了完整性目标。
（4）“计价和分摊”认定：资产、负债和所有
者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊调整正确。
——审计目标：合理保证被审计单位的资产、负
生且与被审计单位有关。
——由发生认定推导的审计目标是：记录的交
易都已发生，并且是真实的。
——CPA了解“发生”认定所要解决的问题是：
管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报
表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
（2）完整性：是指所有应当记录的交易和事项
均已记录。
——由完整性认定推导的审计目标是：已记录的
生、完整性、权利和义务、计价和分摊、表达与
披露。这些认定又分为三个层面：
——与各类交易和事项相关的认定，主要体现在
利润表上的项目；
——与期末账户余额相关的认定，主要体现在资
产负债表上的项目；
——与列报相关的认定。
（一）与各类交易和事项相关的认定和具体审
计目标
（1）发生认定：是指记录的交易和事项已发
计师对被审计单位及其环境的了解一致；
（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的
经济实质。
第二节
认定与具体审计目标
——具体审计目标是审计总目标的进一步具
体化。
——具体审计目标的确定，有助于注册会计
师按照审计准则的要求收集充分、适当的审
计证据，并根据项目的实际情况确定应收集
风险评估程序是必要程序。
一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括
了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余
专题四
认定与审计目标
审计总目标
第一节
一、审计总目标的演变
注册会计师审计的发展可以分为详细审计、资产
负债表审计和会计报表审计三个阶段，在每个阶
段审计总目标均相应发生了变化。
——详细审计主要指1930年代以前的审计阶段，
审计总体目标——是查错防弊。
——资产负债表审计阶段主要指1930年代至
债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中
，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
——例如：“计价或分摊”具体审计目标主要内
容不应包括：
A.计算精确性
B.总值计价正确
C.净值计价正确
D.截止期正确
（三）与列报相关的认定和具体审计目标 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正
确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审 计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错 报。
财务报表中。
——例如，
CPA检查关联方和关联交易，以验
证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对
列报的完整性认定的运用。
（3）“分类和可理解性”认定：财务信息已
被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
——审计目标：确认财务信息已被恰当的列报
和描述，且披露的内容表述清楚。
——例如，CPA应检查财务报表及其附注中存
资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押
。如果被审计单位拥有被抵押的固定资产，则需要
将其在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受 到限制。
（2）“完整性”认定：所有应当包括在财务报
表中的披露均已包括。即所有应当记录的资产
、负债和所有者权益均已披露。
——审计目标：确认应当披露的事项均包含在
一、认定的含义
认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、
计量、列报作出的明确或隐含的表达。
对认定的理解要把握如下要点：